Sve operacije povezane s proizvodnjom proizvoda od sirovina koje isporučuje kupac u programu 1C: UPP odražavaju se u sustavu dokumentima s obveznom naznakom naloga za obradu.

Za naručivanje morate:

• Napravite zapis o prodavatelju u direktoriju "Druge strane".
• Napravite ugovor za međusobne obračune za usluge obrade
• Ispunite dokument "Narudžba kupca".

Prilikom kreiranja unosa u imenik "Druge strane", trebali biste uključiti potvrdni okvir "Kupac". To će vam omogućiti da napravite ugovor prema kojem će se međusobno obračunati s drugom ugovornom stranom kao kupcem.

Sastavljanje ugovora s dobavljačem u programu 1C: UPP ima niz značajki:

• Ugovor mora biti u formi ugovora “S kupcem”
• Metoda detaljnog prikaza međusobnih obračuna trebala bi biti "Prema ugovoru u cjelini" ili "Prema nalozima"

Ako u programu 1C: UPP planirate koristiti vlastite materijale uz materijale koje isporučuje kupac za izradu proizvoda, tada na kartici "Računovodstvo robe" morate postaviti "Odvojeno računovodstvo robe prema narudžbama kupaca" zastava. U tom slučaju možete rezervirati vlastite materijale za određeni nalog za obradu. Računovodstvo za serije materijala koje isporučuje kupac i proizvedenih proizvoda održavat će se s detaljima za obradu narudžbi, čak i ako oznaka nije postavljena.

Primanje materijala za obradu u programu 1C: UPP razlikuje se po tome što materijali, kada stignu u naše poduzeće, ipak ostaju vlasništvo vlasnika - nema prijenosa vlasničkih prava.

Stoga se materijali prihvaćeni za obradu u 1C:UPP evidentiraju u internim registrima, au reguliranom računovodstvu - na izvanbilančnim računima. Proizvodnja proizvoda također se odvija odvojeno od redovne proizvodnje - potrebno je odvojiti troškove proizvodnje za prodavatelja.

Stoga se proizvodna evidencija svih operacija na procesoru vodi u vezi s nalogom za obradu. Ovaj nalog je i inicijalni dokument i djeluje kao separator troškova.

Osim toga, postoji posebnost u odražavanju upotrebe materijala koje isporučuje kupac za proizvodnju. S jedne strane, moramo ih uključiti u strukturu troškova, odnosno pohraniti podatke o tome koji su materijali od dobavljača već korišteni i za koje proizvode. S druge strane, ne možemo ih jednostavno, kao obične materijale, uračunati u trošak – nisu naši i ne vode se u bilanci. Dakle, potrošnja materijala dobavljenih od strane kupaca u proizvodnji se odražava na troškovne stavke koje se razlikuju po troškovnom statusu - koriste se samo na stavkama sa statusom „Primljeno u obradu“. Materijali dobavljača ne čine trošak naših usluga obrade, koje su, zapravo, predmet ugovora.

Pogledajmo na primjeru shemu naplate cestarine u programu 1C:UPP. Samostalni poduzetnik Petrov obratio se privatnom poduzetniku "Poduzetnik" za izradu kauča za opuštanje. Petrov je kao materijal osigurao daske i ploče za namještaj. Ostatak materijala osigurao je "Poduzetnik". Ukupni trošak pružene usluge obrade iznosi 10.000 rubalja. Osim toga, Petrov je dogovorio isporuku materijala od strane “Poduzetnika”. Cijena prijevoza bila je 500 rubalja.

Obrada naloga

Budući da kupac koji nas kontaktira od nas traži usluge obrade, mi smo pružatelj usluge obrade, a kupac je kupac. Stoga u prvom koraku sastavljamo dokument Narudžbe kupca.

U dokumentu utvrđujemo od koga je ova narudžba, po kojem ugovoru, također možemo navesti planirani datum plaćanja od strane dobavljača za usluge obrade. Ovaj datum će se koristiti u izvješćima o narudžbama kupaca iu kalendaru korisnika prilikom praćenja narudžbi.

Na kartici "proizvodi" morate navesti popis proizvoda koji će biti proizvedeni u sklopu ovog naloga za obradu, količinu proizvoda, cijenu, popuste. Cijena ovdje nije tržišna vrijednost proizvoda, točnije jest trošak naših usluga obrade. U našem primjeru to će biti jednako 10.000 rubalja.

Za proizvode možete navesti specifikaciju proizvodnje. Ako prema odabranoj specifikaciji količina materijala za izradu proizvoda ovisi o izlaznim parametrima, tada za proizvod treba navesti izlazne parametre. Parametri izdanja unose se u posebnu formu koja se otvara klikom na gumb "Parametri".

Popis sirovina koje isporučuje dobavljač za preradu naveden je na kartici "Materijali". Cijena materijala je cijena po kojoj tvrtka odgovara prodavatelju za primljene materijale na preradu. Trošak materijala koje isporučuje kupac nije uključen u trošak proizvoda izrađenih od njih. Ako su za proizvode naznačene specifikacije na kartici “Proizvodi”, tada se tabelarični dio “Materijali” može popuniti prema specifikacijama. Za specifikacije koje koriste parametre puštanja u promet, ispunjavanje će se izvršiti korištenjem podataka o parametrima puštanja proizvoda u promet navedenim u dokumentu

U narudžbi možete navesti dodatne usluge koje poduzeće pruža prodavatelju, ali nisu izravno povezane s obradom, na primjer, usluge prijevoza. Popis usluga je naveden na kartici "Dodatne usluge". Jedna od čestih zabluda je da su ovdje navedene usluge obrade i njihovi troškovi. Primjer takvih usluga mogu biti usluge izrade dodatnih kopija dokumenata, dostave, osiguranja i sl.

Izvršenje narudžbe za obradu materijala koje isporučuje kupac u 1C:UPP smatra se formiranjem potvrde o obavljenom radu obrade i događa se kada se provede dokument „Prodaja usluga obrade“.

Otplata narudžbe i dijela primitka materijala od dobavljača događa se knjiženjem dokumenta „Primitak robe i usluga“ s tipom operacije „U obradi“.

Pomoću gumba "Analiza" u obrascu za narudžbu možete generirati Izvješće o obradi narudžbe - saznati koliko je proizvoda naručeno i koji je dio narudžbe završen.

Pomoću izvješća "Narudžbe dobavljačima" možete dobiti informacije o količini i cijeni materijala koje dobavljač mora dostaviti kao dio narudžbe za obradu.

U izvješću "Izvod obračuna s drugom ugovornom stranom" možete dobiti status obračuna s dobavljačem za prognozirano zaduženje.

Prilagodba i zatvaranje naloga

Ispravak podataka o neispunjenom dijelu narudžbe vrši se pomoću dokumenta „Prilagodba narudžbe kupca“.

Nalog za obradu može se prisilno zatvoriti, u kojem slučaju će svi neispunjeni dijelovi naloga biti poništeni. Zatvaranje naloga za obradu provodi se pomoću dokumenta „Zatvaranje naloga kupaca“.

Rezervacija vlastite građe za obradu narudžbi.

U izradi proizvoda, osim materijala koje isporučuje kupac, mogu se koristiti i vlastiti materijali tvrtke. Trošak takvih materijala bit će uključen u trošak proizvoda izrađenih od njih. Materijali se mogu rezervirati za obradu narudžbi. Ova operacija se izvodi pomoću dokumenta "Rezervacija robe".

Ukoliko trebate rezervirati materijale za narudžbu koji se nalaze na skladištima u vlastitoj bilanci, tada u dokumentu treba odabrati tip operacije "po skladištima", označiti narudžbu kupca, u tabelarnom dijelu dokumenta "Roba" odabrati materijal koji želite rezervirati u atributu "Novi plasman" označite skladište u kojem se materijal nalazi u slobodnom stanju.

Prijem materijala dobavljača

Primanje materijala od dobavljača u 1C:UPP može se izvršiti pomoću dokumenta „Nalog za prijem robe” ili bez njega. To ovisi o organizaciji računovodstva robe primljene na skladište od vanjskih dobavljača.

Ako je potrebno izdati potvrdu kao skladišni nalog za robu, tada treba izdati dokument „Prijemni nalog za robu“ s tipom transakcije „od dobavljača“. Dokument označava popis robe primljene na skladište i njihovu količinu. Kako bi se osiguralo da se primljeni materijali ne koriste za dovršavanje drugih narudžbi, potrebno je označiti potvrdni okvir "Bez prava prodaje". Dalje, primitak materijala mora biti dokumentiran u dokumentu „Primitak robe i usluga” s tipom operacije „za obradu” i tipom primitka „po narudžbi”.

Ako se primitak materijala istovremeno odražava u skladištu i financijskom računovodstvu poduzeća, tada je dovoljno jednostavno sastaviti dokument „Primitak robe i usluga” s vrstom operacije „za obradu”, gdje naznačite vrstu primitka “u skladište”.

U dokumentu mora biti navedena narudžba za obradu u detalju „Narudžba kupca“. Svi materijali primljeni od dobavljača bit će automatski rezervirani za obradu narudžbi.

Primljene serije materijala će prilikom knjiženja dokumenta sadržavati i poveznicu na narudžbu kupca, neovisno o tome je li načelo vođenja posebne evidencije robe za narudžbe navedeno u ugovoru o obradi ili ne.

Zaprimanje materijala od procesora ni na koji način ne utječe na međusobne obračune. To je zbog činjenice da se nakon primitka materijala vlasništvo ne prenosi s prodavatelja na poduzeće.

Dokument ima niz značajki:

Obavezno navođenje primatelja naloga (prodavatelja)!

Konto primljenog materijala - vanbilansni konto "003.01"

Povrat materijala primljenog od prodavatelja

Ako neki od isporučenih materijala ostanu neiskorišteni u proizvodnji proizvoda ili se pokaže da njihova kvaliteta nije zadovoljavajuća, tada se materijali moraju vratiti kupcu. Ova operacija u 1C:UPP odražava se u dokumentu „Povrat robe dobavljaču” s vrstom operacije „za obradu”.

Dokument mora sadržavati ugovornu stranu, ugovor o obradi i redoslijed prema kojem su prihvaćeni.

Tablični dio „Materijali” prikazuje popis vraćenih materijala s cijenama po kojima su primljeni u skladište poduzeća.

Povrat materijala isporučenog od strane kupca moguće je izvršiti i izdavanjem skladišnih naloga potrošnog materijala. U ovom slučaju, u atributu "Vrsta prodaje" morate naznačiti "Po narudžbi".

Povrat materijala obrađivaču ni na koji način ne utječe na međusobne obračune. Prema računovodstvu, trošak i količina materijala vraćenog od dobavljača obično se otpisuje s izvanbilančnog računa 003.01 “Materijal na skladištu”.

Prijenos materijala u proizvodnju

Prijenos materijala koji isporučuju kupci i vlastitih materijala u proizvodnju u 1C:UPP provodi se dokumentom „Zahtjev - račun“.

Svi troškovi proizvodnje, uključujući materijale koji su prebačeni u proizvodnju, obračunavaju se po troškovnim stavkama. Stoga je kod otpisa materijala za proizvodnju obavezno navesti stavku troška.

Stavke troškova koje će biti naznačene prilikom otpisivanja materijala koje je isporučio kupac za proizvodnju moraju ispunjavati sljedeće zahtjeve:

* Vrsta troškova - Materijal

* Stanje materijalnih troškova – Primljeno u obradu

* Priroda troškova – troškovi proizvodnje

Prilikom popunjavanja dokumenta „Zahtjev - faktura” u tabelarnom odjeljku „Materijali” potrebno je navesti popis materijala koji se predaju u proizvodnju, pojedinosti povezane s vođenjem poreznog knjigovodstvenog dokumenta ne moraju se popunjavati van.

Za vođenje reguliranog računovodstva potrebno je popuniti „Poslovni račun” - 003.01, kao i „Račun troškova” - 003.02 „Materijal ustupljen u proizvodnju”.

Budući da, prema primjeru koji se razmatra, moramo otpisati ne samo materijale koje isporučuje kupac, već i vlastite, potrebno je formalizirati prijenos materijala u proizvodnju. To se može učiniti i dokumentom "Zahtjev - račun". Vlastiti i nabavljeni materijal možete otpisati u jednom dokumentu - Potrebnica-račun, budući da se u svakom retku postavljaju parametri za otpis u proizvodnju. Radi jednostavnosti, to ćemo formalizirati različitim dokumentima. Troškovna stavka u ovom dokumentu bit će “Vlastiti materijali”.

Izrada proizvoda od materijala po narudžbi kupaca

Izlaz proizvoda prema ugovoru o obradi u 1C:UPP odražava se u dokumentu "Izvješće o proizvodnji za smjenu". U ovom dokumentu možete navesti:

• Otpuštanje proizvoda iz sirovina dostavljenih u skladište;
• Proizvodnja poluproizvoda od sirovina koje isporučuje kupac s prijenosom u drugu proizvodnu jedinicu (ili nekoliko jedinica) za njezino daljnje usavršavanje;
• Navesti popis utrošenog materijala kupca i vlastitog materijala za izradu proizvoda po narudžbi za preradu;
• Navesti raspodjelu materijalnih i drugih troškova po pozicijama proizvedenih proizvoda.

Ispunjavanje dokumenta u slučaju proizvodnje proizvoda od sirovina koje isporučuje kupac ima niz značajki.

Popis proizvoda ili poluproizvoda proizvedenih prema ugovoru o preradi naveden je u tabelarnom dijelu dokumenta „Proizvodi”.

Ako se proizvodi prenose u skladište, tada je osim navođenja puštenih proizvoda na kartici potrebno u pojedinostima „Narudžba” navesti nalog za preradu sirovina koje isporučuje kupac. U tom će slučaju svi pušteni proizvodi biti rezervirani za narudžbu nakon prijenosa u skladište.

U tabelarnom dijelu potrebno je popuniti detalje „Konto računa (KK)” za evidentiranje količine i troškova proizvoda puštenih na knjigovodstveno skladište, detalj „Konto troškova (KK)” je konto na kojem će se prikazati sva izravna troškovi povezani s izdavanjem ovih proizvoda.

Ako su za proizvodnju bilo kojeg poluproizvoda korišteni materijali koje je isporučio kupac, tada je trošak tog poluproizvoda uključen u stavku sa statusom „Primljeno u preradu“. Ali poluproizvod je već uključen u sljedeće proizvode pod uobičajenim naslovom, sa statusom "Vlastito". Za proizvodnju proizvoda od sirovina koje dobavlja kupac, konto troškova može biti konto 20.01 “Glavna proizvodnja”, a konto računovodstva proizvoda može biti konto 20.02 “Proizvodnja proizvoda od sirovina koje dobavlja kupac”. U tom slučaju, ako je u postavkama računovodstvene politike postavljena metoda obračuna troška "po izravnim troškovima", tada će se prilikom knjiženja dokumenta za iznos svih izravnih troškova navedenih u ovom dokumentu generirati knjiženje:

Dt 20.02 "Proizvodnja proizvoda od sirovina koje isporučuju kupci"

Kt 20.01 "Glavna proizvodnja"

Ako dokument evidentira izlaz poluproizvoda koji se ne prenosi u skladište, već se prenosi u druge odjele na daljnju obradu, tada se u dokumentu u tabelarnom odjeljku „Proizvodi” za takve poluproizvode navodi smjer otpuštanje je naznačeno “Za troškove” ili “Za troškove (popis)”. Konto 20.01 “Osnovna proizvodnja” postavlja se kao konto knjigovodstvenih troškova, a detalj “Knjigovodstveni konto (BU)” može ostati prazan.

Ako se poluproizvod prenosi u jedan odjel, podaci o odjelu primatelja navedeni su na kartici "Primatelji", a ako u nekoliko odjela, onda u posebnom obrascu koji se otvara kada kliknete na gumb "Primatelji" ( kartica "Proizvodi").

Izravni materijalni troškovi navedeni su u dokumentu u tabelarnom odjeljku "Materijali".

Ako je upotrijebljeni materijal vlasništvo poduzeća, tada troškovna stavka kojom se otpisuje iz proizvodnje u tijeku treba imati status materijalnih troškova “Vlastiti”. Vrsta troška u troškovnoj stavci treba biti samo “Materijal”. Stavka troška na kartici "Materijali" naznačena je ili u zasebnom atributu zaglavlja "Stavke troška" ili u tabelarnom dijelu, ovisno o vrijednosti kvadratića "Unesi stavke troška po redovima".

Distribucija navedenih materijala u proizvode događa se na kartici "Distribucija materijala". Uz obaveznu naznaku narudžbe i pripadajućih troškovnih stavki, potrebno je pravilno navesti troškovnik za materijale koje isporučuje kupac.

Otprema proizvoda prema ugovoru o obradi

Proizvedeni proizvodi mogu se otpremiti dobavljaču prije i nakon izvršenja akta prerade sirovina koje je isporučio kupac. Operacija otpreme proizvoda i izdavanja potvrde o izvršenju radova evidentirana je u konfiguraciji različitim dokumentima.

Za otpremu proizvoda iz skladišta poduzeća potrebno je sastaviti dokument „Prijenos robe” s vrstom operacije „Prijenos proizvoda kupcu”.

Svi proizvodi izrađeni od sirovina koje isporučuje kupac rezervirani su u skladištima poduzeća za obradu narudžbi i skladištu iz kojeg će se vršiti isporuka.

U tabelarnom dijelu dokumenta potrebno je navesti popis proizvoda isporučenih prodavatelju i njihovu količinu.

Operacija otpreme ne utječe na međusobne obračune s prodavateljem i ne utječe na status narudžbe. Narudžba će se smatrati izvršenom ako proizvodi nisu samo otpremljeni, već je za njih sastavljena potvrda o završetku radova na obradi sirovina.

Prodaja usluga prerade

U dokumentu “Prodaja usluga prerade” navedeni su svi podaci za izdavanje potvrde o obavljenim radovima na preradi sirovina koje isporučuje kupac.

U zaglavlju dokumenta mora biti naznačen redoslijed obrade. U tabelarnom dijelu „Proizvodi” popunjava se popis proizvoda koji se prenose na prodavatelja, a prodajna cijena (cijena usluge obrade) mora odgovarati cijeni navedenoj u nalogu za obradu. Ako organizacija pruža dodatne usluge u okviru iste narudžbe, ali nisu povezane s preradom sirovina, tada takve usluge moraju biti navedene u odjeljku tablice „Dodatne usluge“. Cijena usluga također mora odgovarati cijeni navedenoj u narudžbi.

Tablični odjeljak "Upotrijebljeni materijali" sadrži popis materijala koje je isporučio kupac koji su korišteni za proizvodnju proizvoda.

Kada se dokument dostavi poduzeću, dug za primljene materijale se otpisuje, narudžbe za obradu se zatvaraju za količinu isporučenih proizvoda, a od dobavljača nastaje dug za međusobne obračune za usluge pružene za obradu materijala.

Hvala vam!

Cestarinske sirovine - računovodstvo vodi kupac za usluge prerade - odražavaju se na podračunu otvorenom na računu 10. Iz ovog članka saznat ćete kako formalizirati prijenos cestarinskih sirovina (u daljnjem tekstu DS) na preradu, i o nekim značajkama odraza u poreznom računovodstvu.

Koje su vrste operacija s DS-om?

Razne operacije se izvode sa sirovinama koje isporučuju kupci. To bi mogao biti:

• prerada nafte za dobivanje goriva i maziva;
• prerada poljoprivrednih proizvoda radi dobivanja konzervirane hrane, žitarica, brašna, ulja i dr.;
• prerada polietilena u granulama za dobivanje PVC proizvoda;
• izgradnja objekata ili popravak opreme;
• drugo.

Glavni cilj dobavljača (kupca) je dobiti gotove proizvode (poluproizvode) sa zadanim karakteristikama od sirovina koje se predaju prerađivaču (izvođaču).

Pravila za evidentiranje transakcija s DS-om od kupca i izvođača

Glavna značajka računovodstva takvih operacija je da se te iste sirovine/materijali ne prenose u vlasništvo (u bilancu) izvođača - stoga ih on vodi na izvanbilančnom računu 003 (čl. 156-157 naloga Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n) . To znači da kupac sam ne otpisuje DS iz bilance, već ga prenosi na poseban podračun 7 analitičkog računovodstva, otvoren na računu 10 (Naredba Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n ).

Sukladno tome, vlasništvo nad gotovim proizvodom koji je proizveo izvođač iz DS-a također ostaje kod kupca obrade (1. stavak članka 220. i stavak 2. članka 703. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ovo određuje:

• Kupac ima činjenicu da se ne prikazuje činjenica prijenosa DS-a za obradu u poreznom računovodstvu (prema OSN-u i pojednostavljenom sustavu oporezivanja). Trošak usluga obrade naknadno se uključuje u materijalne troškove, a za OSN - u trenutku kada procesor potpiše izvješće, a za pojednostavljeni porezni sustav - nakon plaćanja usluga izvođača. Trošak DS-a prenesenog na preradu kupac otpisuje u iznosu koji je prerađivač naveo u svom izvješću o potrošnji sirovina (1. stavak članka 713. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
• Izvođač ima činjenicu da preuzima DS na izvanbilančni račun 003 po trošku navedenom u ugovoru o obradi. Ako u ugovoru nije naznačena cijena prenesenog materijala/sirovina, tada prerađivač može voditi evidenciju u konvencionalnim jedinicama troška.

Računovodstvene značajke izvođača također su određene činjenicom da on:

• Otvaranje izvanbilančnog računa potrebno je radi pravovremene kontrole raspoloživosti i kretanja financijskih sredstava.
• Gotovi proizvodi koji su proizvedeni iz DS također se evidentiraju u izvanbilančnom računu. Prihvaća se na skladištenje i obračunava po uvjetnoj cijeni. Knjigovodstvo se vodi po količini i iznosu. Potrebno je organizirati analitičko računovodstvo DS po kupcu, vrsti DS i njihovom mjestu.
• Činjenica primitka DS-a od kupca ne odražava se u poreznom računovodstvu, a gotovi proizvodi proizvedeni za dobavljača također se ne uzimaju u obzir.
• Trošak obavljenog rada priznaje se kao prihod od prodaje, a datum odraza ove činjenice u računovodstvu poreznih obveznika na OSN-u je datum kada kupac potpiše izvješće, a na pojednostavljenom poreznom sustavu - datum primitka uplate od mu.

O tome kako se računovodstvo vodi pomoću izvanbilančnih računa saznat ćete u našem članku. “Pravila za računovodstvo na izvanbilančnim računima” .

U slučaju prijenosa kupcu poluproizvoda dobivenih kao rezultat prerade DS-a, koji zahtijevaju daljnje usavršavanje kod kupca, kupac ih obračunava na računu 21 ili na posebnom podračunu na računu 10 po stvarnoj cijeni, koja se utvrđuje izračunom svih nastalih troškova (članak 5, 7 PBU 5/01, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 6. rujna 2001. br. 44n).

Knjiženja za računovodstvo DS

Odraz u računovodstvu transakcija s DS kod kupca bit će sljedeći:

• Dt 10.7 Kt 10.1 (10.8) - prijenos DS na izvođača;
• Dt 10.1 Kt 10.7 - prijem prerađenih materijala;
• Dt 10.1 Kt 60 - trošak rada na obradi DS dodaje se trošku materijala;
• Dt 19 Kt 60 - PDV se uzima u obzir na trošak obrade;
• Dt 68 Kt 19 - PDV je prihvaćen za odbitak;
• Dt 60 Kt 51 - izvođaču se plaća izvršeni rad na obradi DS;
• Dt 20 Kt 10.1 - materijali obrađeni izvana poslani su u proizvodnju;
• Dt 43 Kt 20 - evidentiraju se gotovi proizvodi od DS.

Naručitelj, u slučaju primitka proizvoda od izvođača koji se smatra poluproizvodom, može izvršiti sljedeće unose:

• Dt 21 (10.2) Kt 10.7 - otpis DS za proizvodnju poluproizvoda;
• Dt 21 (10.2) Kt 60 - uključujući troškove usluga obrade tamo;
• Dt 19 Kt 60 - Uračunat je PDV na preradu;
• Dt 20 Kt 21 (10.2) - poluproizvod se pušta u proizvodnju.

Izvođač će koristiti sljedeće unose u računovodstvu za transakcije s DS-om:

• Dt 003 - DS prihvaćen od kupca i poslan na obradu;
• Dt 20 Kt 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) - uzimaju se u obzir troškovi obrade DS;
• Kt 003 - gotovi proizvodi iz DS su otpremljeni kupcu;
• Dt 62 Kt 90.1 - odražava se prihod od obrade;
• Dt 90.3 Kt 68 - PDV se obračunava na trošak rada obrade;
• Dt 90,2 Kt 20 - otpisuje se trošak obrade;
• Dt 51 Kt 62 - primljeno plaćanje od kupca.

BILJEŠKA! Prikaz podataka o kreditu računa 10 od strane izvođača je moguć samo u odnosu na njegove vlastite materijale (primjerice goriva i maziva za opremu na kojoj se radovi izvode). Trošak DS nikada nije uključen u cijenu koštanja izvođača..

Dokumentacija transakcija s DS-om

Prilikom prijenosa DS izvođaču naručitelj obično sastavlja račun na obrascu M-15 i mora unijeti napomenu “na cestarini” ili “naplati sirovina”. Iako je moguće koristiti bilo koje obrasce primarnih dokumenata, budući da je korištenje unificiranih obrazaca prestalo biti obvezno od 2013. godine. Ali često se obrazac M-15 uzima kao model.

Račun se izdaje u dva originalna primjerka od kojih se jedan prenosi izvođaču, a drugi ostaje na skladištu prilikom izdavanja DS.

Više o ovom obliku računa možete saznati iz članka “Jedinstveni obrazac br. M-15 - obrazac i uzorak” .

Podaci za izdavanje računa preuzimaju se iz ugovora, radnog naloga i drugih pratećih dokumenata. Nakon prihvaćanja DS-a, izvođač daje naručitelju punomoć za preuzimanje robe i materijala.

Primitak DS-a na skladište dobavljača dokumentira se primarnim dokumentom, koji se može izdati kao prijemni nalog obrasca M-4, sadrži i napomenu „nabavka sirovina“.

Obrazac M-4 može se preuzeti iz materijala “Dokumentacija popisa”.

Prijenos proizvoda izrađenih iz DS-a od dobavljača do kupca formalizira se potvrdom o prijenosu i prihvaćanju. Na temelju rezultata izvršenih usluga obrade izvođač sastavlja i zapisnik.

Izvješće opisuje činjenicu korištenja DS tijekom obrade i odražava prisutnost viška i otpada. Materijalna sredstva (i/ili otpad) koja preostane nakon prerade moraju se vratiti naručitelju, osim ako ugovorom o preradi nije određen uvjet plaćanja za obavljeni rad korištenjem viška sirovina (povratni otpad). Ugovorom se utvrđuju i uvjeti predaje povratnog otpada naručitelju te postupak zbrinjavanja nepovratnog otpada. Ovdje treba napomenuti da je plaćanje povratnog otpada berzanski posao i podrazumijeva ne samo dodatne poreze (na dobit i PDV), već i potrebu izrade otpremnih dokumenata za prijenos vlasništva povratnog otpada na izvođača.

Obrasci akta i izvješća nisu odobreni na zakonodavnoj razini. Stoga se obrasci ovih dokumenata trebaju samostalno izraditi i priložiti kao dodaci ugovoru o obradi.

Proizvode dobivene preradom DS-a (poluproizvode koje će tvrtka kupac dalje prerađivati) prima kupac na svoje skladište prema nalogu za prijem izdanom na obrascu M-4. Dokument se sastavlja u jednom primjerku i ostaje kod materijalno odgovorne osobe.

Više o protoku dokumenata u skladištu pročitajte u našem članku “Vođenje protoka dokumenata za skladišno knjigovodstvo materijala” .

Značajke odražavanja transakcija s neiskorištenim saldima DS-a

Prilikom izvođenja određenih vrsta radova, na primjer, izrada konstrukcija od valjanog metala, izvođač često ima neiskorištene materijale. Stoga se mogu pojaviti dodatni unosi koji odražavaju transakcije s tim saldima izvođača i kupca-dobavljača.

Primjer

Nakon obrade DS materijali su ostali na izvanbilančnom računu izvođača. Ovisno o dogovoru između ugovornih strana, moguće su takve situacije, prikazane u sljedećim transakcijama.

Izvođač:

• Dt 10 Kt 91 - odražava povratni otpad koji je besplatno prebačen izvođaču (u ovom i daljnjim slučajevima - prema dogovoru s kupcem-prodavateljem);
• Dt 10 Kt 60 (76) - kapitaliziraju se stanja DS-a prenesenih od dobavljača kao plaćanje za rad (za iznos troška prenesenog DS-a bez PDV-a);
• Dt 19 Kt 60 (76) - za iznos PDV-a na preneseni DS;
• Dt 60 (76) Kt (62) - prijeboj troška DS (s PDV-om) protiv plaćanja za obavljeni posao za dobavljača.

Od kupca:

• Dt 10.1 Kt 10.7 - materijale koje je izvođač vratio, a koje nije koristio ili su ostali nakon obrade dobavljač je kapitalizirao;
• Dt 62 (76) Kt 90 - preostali DS od izvođača je prenesen na izvođača kao plaćanje za rad (uključujući PDV);
• Dt 90 Kt 10.7 - za iznos troška prenesenog materijala preostalog nakon obrade, bez PDV-a;
• Dt 90 Kt 68 - PDV se obračunava na prenesena stanja;
• Dt 60 Kt 62 (76) - prijeboj troška DS s PDV-om za plaćanje usluga obrade.

Za informacije o sastavljanju sporazuma o prijeboju međusobnih potraživanja pročitajte materijal "Ugovor o prijeboju između organizacija - uzorak" .

Rezultati

U računovodstvu se različito odražavaju kupac i pružatelj usluga obrade DS-a. Kupac ne otpisuje materijale/sirovine prenesene na preradu iz bilance, već iskazuje operaciju prijenosa dobavljaču na podračunu 10.7. Procesor primljeni DS ne evidentira u bilanci, već na izvanbilančnom računu 003.

Osobitost računovodstva DS-a je da se operacije kretanja DS-a povezane s obradom ne odražavaju u poreznom računovodstvu. Naknada primljena za obavljene usluge obrade DS smatra se prihodom od prodaje od izvođača i rashodima koji povećavaju trošak materijala koji se predaje na obradu od dobavljača.

Predaja DS-a na preradu obično se obavlja putem fakture izdane na obrascu M-15, uz naznaku da je sirovina naplatna.

Uknjiženje DS na skladištu izvođača, kao i prerađevina na skladištu kupca, provodi se evidentiranjem naloga za primitak u obrazac M-4. Na svoj primarnoj dokumentaciji koju je izradio izvođač stoji napomena da se radi o sirovini koju isporučuje kupac.

Činjenica korištenja DS-a tijekom obrade odražava se u izvješću izvođača. Proizvodi od DS-a, kao i neprerađeni ostaci i povratni otpad, prenose se u skladu s potvrdama o preuzimanju s naznačenom količinom i cijenom.

Izgradnja partnerstva u poslovanju može se provesti pomoću shema naplate cestarine. Odgovarajući pravni odnosi uspostavljaju se uzimajući u obzir zahtjeve Građanskog zakonika, kao i izvore prava koji uređuju financijsko računovodstvo u ruskim poduzećima. Koja je njihova specifičnost? Kako se provodi računovodstvo postupaka koji karakteriziraju sheme naplate?

Prerada sirovina nabavljenih od kupaca: bit pravnih odnosa

Za početak, definirajmo koji su to mehanizmi interakcije između poduzeća koja se razmatraju.

Naplatna shema pravnih odnosa između poslovnih subjekata uključuje prihvaćanje od strane jedne strane transakcije - prerađivača - materijala od kupca u statusu naplatnika u svrhu njihove daljnje obrade ili proizvodnje bilo kojeg proizvoda. U tom se slučaju troškovi relevantnih materijala ne plaćaju, dok se rezultat njihove obrade, uključujući i one koje predstavlja gotov proizvod, prenosi kupcu u utvrđenom roku.

Važan aspekt pravnih odnosa, koji karakterizira sustav naplate cestarine, je računovodstvo. Provodi se prema Kontnom planu odobrenom zakonom. Zapravo se odražava na računu 003, koji je klasificiran kao izvanbilančni. Izravno računovodstvo troškova povezanih s obradom materijala može se provesti odvojeno od sličnog postupka, koji karakterizira standardnu ​​proizvodnju robe tvrtke (kasnije u članku ćemo detaljnije razmotriti ovu značajku). U tom slučaju struktura odgovarajućih troškova može biti slična onoj koja karakterizira preradu vlastitih materijala poduzeća, s izuzetkom pokazatelja izravnih troškova materijala koji isporučuju kupci, kao i troškova povezanih s prodajom proizvedenih proizvoda.

Strane u pravnim odnosima potpisuju, u slučaju odabira takvog mehanizma interakcije kao što je shema naplate cestarine, sporazum. Razmotrimo njegove značajke.

Ugovor o naplati cestarine: koje su njegove značajke?

Zapravo je predmetni sporazum podvrsta ugovora o djelu. Dakle, pri njegovom sastavljanju, strane u pravnim odnosima trebaju se voditi prvenstveno odredbama Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Ugovorom sklopljenim u sustavu naplate cestarine posebno se utvrđuje:

Naziv i količina sirovina koje se prenose od kupca do prerađivača;

Naziv i karakteristike proizvoda koji moraju biti izrađeni od sirovina koje isporučuje kupac;

Vremenski okvir u kojem jedna strana mora predati materijale, a druga ih obraditi na propisani način;

Trošak obrade, kao i redoslijed kojim se od stranaka očekuje plaćanje;

Mehanizam za transport sirovina koje isporučuje kupac i rezultata njihove prerade;

Parametri koji karakteriziraju intenzitet utroška sirovina, utvrđivanje normativa tehnoloških gubitaka, nastajanje proizvodnog otpada, te nastajanje prirodnog gubitka pri preradi sirovina nabavljenih od kupaca.

Ugovor, naravno, može sadržavati i druge uvjete. Na primjer, izravni način plaćanja između strana (u gotovini ili dijelom sirovina ili gotovih proizvoda).

Shema naplate pravnih odnosa također uključuje formiranje prilično velikog broja dokumenata koji dopunjuju predmetni ugovor. Razmotrimo njihove specifičnosti detaljnije.

Dokumenti za sustav naplate: značajke primjene

Prvi korak u provedbi ugovora, čije smo karakteristike prethodno proučavali, je opskrba prerađivača sirovinama. Po završetku ovog postupka najčešće se sastavlja poseban akt u kojem se bilježi naziv, volumen i trošak sirovina sukladno ugovoru. U ovom slučaju, podaci o PDV-u se ne odražavaju u dokumentu, budući da shema naplatne metode prerade sirovina ne podrazumijeva obračun PDV-a od strane kupca, kao ni pojavu prava na odbitak odgovarajućeg poreza od druga strana u pravnom odnosu.

Korištenje faktura

Drugi dokument koji se može izdati prilikom prijenosa sirovina od kupca do prerađivača je račun. Međutim, uz njega se može priložiti i tovarni list ili potvrda. U odgovarajućem dokumentu potrebno je evidentirati da kupac predaje sirovine točno prema shemi naplate. U ovom slučaju, preporuča se zabilježiti na računu podatke o sporazumu između stranaka - broj dokumenta, datum njegove pripreme.

Prijem sirovina dobavljenih od kupaca najčešće se obrađuje na skladištu prerađivača. Ovaj postupak uključuje korištenje, prije svega, naloga za primitak - također odražava činjenicu da stranke u pravnom odnosu koriste shemu naplate cestarine za prijenos i preradu sirovina.

Sljedeća skupina dokumenata sastavlja se izravno prilikom izvođenja određenih operacija u skladištu - kao što je, na primjer, prijenos sirovina u proizvodnu radionicu za preradu. Ovdje se također mogu koristiti razne fakture.

Nakon što su gotovi proizvodi izrađeni od sirovina koje je osigurao kupac, mogu se privremeno uskladištiti u skladištu u pripremi za otpremu. Činjenica da je gotov proizvod stigao u relevantni odjel organizacije za obradu sirovina također se dokumentira korištenjem posebne fakture. S druge strane, prilikom puštanja proizvoda kupcu koristi se zasebna optimizirana faktura.

Izvješćivanje o shemama naplate cestarine

Sljedeći dokument koji se sastavlja u okviru pravnog odnosa između kupca i prerađivača sirovina koje isporučuje kupac je izvješće o korištenju pripadajućeg sredstva. Njegovu pripremu zahtijeva Građanski zakonik. Ovo izvješće odražava naziv i volumen:

Sirovine koje su primljene i prerađene;

Gotovi proizvodi koje je pustio prerađivač;

Otpad nastao tijekom proizvodnje.

Po završetku prerade sirovina koje je nabavio kupac, evidentira se trošak izvršenja narudžbe za izradu proizvoda od strane prerađivača. Također, strana u pravnom odnosu koja je pustila robu u okviru takvog mehanizma pravnog odnosa kao što je shema naplate mora kupcu dostaviti račun.

Razmotrimo sada nijanse oporezivanja koje karakteriziraju format pravnih odnosa u poslu koji se razmatra.

Porezi prema sustavu naplate cestarine

Trošak tih materijala koji su primljeni u okviru sheme cestarine ne povećava poreznu osnovicu tvrtke koja obavlja preradu prema ugovoru. Međutim, ako je riječ o prometu usluga vezanih uz proizvodnju proizvoda od sirovina koje isporučuje kupac, tada se formira porezna osnovica. Izračunava se na temelju troškova obrade sirovina ili materijala, ali bez poreza.

U ovom slučaju PDV se obračunava po stopi od 18%. Porez na materijale, radove i usluge koji su plaćeni radi osiguranja prerade sirovina prerađivač može ostvariti po odbitku.

Prihod tvrtke koja je izvršila preradu utvrđuje se kao trošak radova prema ugovoru. S druge strane, troškovi procesora izračunavaju se na temelju troškova povezanih s obavljanjem relevantnog posla. Trošak sirovina se ne uzima u obzir.

Računovodstveni odjel poduzeća mora izravne troškove proizvodnje proizvoda rasporediti na bilance proizvodnje u tijeku. Neizravni troškovi bilježe se izravno kada nastanu.

Računovodstvena knjiženja

Kao što smo gore napomenuli, jedan od najvažnijih aspekata takvog mehanizma pravnih odnosa kao što je shema naplate cestarine je računovodstvo njegovih sastavnih operacija. Pogledajmo pobliže koje točno ožičenje može biti uključeno.

Prilikom obrade cestarine provode se sljedeće glavne radnje:

Primitak predujma prema ugovoru (odražen knjiženjem dugovanja 51, kredita 62-2);

Obračun PDV-a na primljeni iznos (zaduženje 76, odobrenje 68);

Odraz troškova sirovina koje su primljene u skladište (zaduženje 003, podkonto „Skladište“);

Otpis sirovina za daljnju preradu (kredit 003);

Knjigovodstvo sirovina nabavljenih od strane kupaca prenesenih u radionicu (Dt 003, podkonto „Prerada“);

Odraz troškova vezanih uz preradu sirovina (Dt 20, Kt 02);

Prijem gotovih proizvoda iz radionice (Dt 002);

Otpis utrošenih sirovina (Kt 003, podkonto „Prerada“);

Otpis troškova obrade (Dt 90-2, Kt 20);

Prikaz prihoda po ugovoru s kupcem (Dt 62-1, Kt 90-1);

Obračun PDV-a na temelju troška prerade sirovina (Dt 90-3, Kt 68);

Prihvaćanje PDV-a za odbitak (Dt 68, Kt 76);

Otprema gotovih proizvoda kupcu (Kt 002);

Prijeboj predujmova (Dt 62-2, Kt 62-1);

Zaprimanje uplate od kupca (Dt 51, Kt 62-1).

Ako prerađivač ima nekoliko kupaca, tada se računovodstvo u shemi naplate provodi korištenjem zasebnih izjava za svaku drugu ugovornu stranu, u kojima se bilježe podaci o primljenim materijalima, kao i proizvodi koji proizlaze iz njihove obrade.

Koje druge nijanse mogu karakterizirati računovodstvo u okviru dotičnih pravnih odnosa? Gore smo napomenuli da shema naplate sirovina koju koriste strane u pravnom odnosu može zahtijevati vođenje računovodstva u računovodstvenim registrima prerađivača, što je odvojeno od odgovarajućeg postupka, koji karakterizira standardno puštanje robe. Proučimo ovu nijansu detaljnije.

Odvojeno računovodstvo naplatne i standardne proizvodnje

Doista, jedan od najvažnijih aspekata pravnih odnosa koji se razmatraju također je odvojeno računovodstvo sirovina i gotovih proizvoda, koje karakterizira pravne odnose u okviru naplatnih i standardnih shema proizvodnje. Koje su njegove karakteristike?

Glavna poteškoća u vođenju evidencije, ako je uključena i naplatna shema rada s drugom ugovornom stranom i standardna, u kojoj tvrtka sama proizvodi robu, jest odvajanje računovodstvenih postupaka za istu vrstu proizvoda. Ako se radi o 2 različite vrste proizvoda, onda je rješavanje problema znatno lakše. Ali ako su odgovarajuće vrste robe iste, onda je vođenje evidencije teže.

Prema stručnjacima, shema opskrbe sirovinama trebala bi biti popraćena, prije svega, korištenjem računovodstvenih mehanizama koji se razlikuju od onih koji karakteriziraju standardnu ​​proizvodnju robe od strane poduzeća. Ovaj problem nije lako riješiti. Jedan od alata za rješavanje ovog problema može biti korištenje različitih računovodstvenih računa.

Dakle, shema cestarine može se sastojati od postupaka koji se odražavaju na računu 003, a standardni - pomoću računa 10. Što se tiče računa 002, odnosno 43, pretpostavlja se da će se zabilježiti zaduženje računa 20 isključivo trošak materijala vlastitog poduzeća. Sirovine koje isporučuje kupac, pak, nisu uzete u obzir u troškovima. Zajam treba evidentirati trošak gotovih proizvoda, a korespondencija će se uspostaviti na teret računa 43 ili 40. Korespondencija će u slučaju prerade biti na teret računa 90-2, kao iu korist računa 20.

Shema proizvodnje s cestarinom, ako govorimo o proizvodnji identične robe, uključuje raspodjelu proizvedenih proizvoda u 2 kategorije - vlastite i one proizvedene prema ugovoru s drugom ugovornom stranom na temelju standarda koji karakteriziraju potrošnju sirovina. Moguća je i alternativna opcija za odvojeno evidentiranje operacija za naplatu i standardnu ​​proizvodnju. Pretpostavlja se da se sirovine koje je isporučio kupac, kada su puštene u radionicu, otpisuju s računa 003 i istovremeno ih knjiže u korist bilance od strane računovođe knjiženjem korištenjem zaduženja računa 10 i odobrenja 76. U ovom slučaju , korespondencija se koristi na teret računa 20 i kredit računa 20 - kada se vrši otpis troškova materijala za proizvodnju, kao i na teret računa 43 i kredit 20 - kada se kapitaliziraju gotovi proizvodi .

Naravno, zasebno računovodstvo u shemi naplate cestarine može se provoditi prema drugim načelima, na primjer, u skladu s industrijskim propisima, preporukama odjela, uzimajući u obzir specifičnosti aktivnosti određenog poduzeća.

Automatizacija obračuna po naplatnim shemama: osnovna rješenja

Postupci koje smo razmotrili, a koji karakteriziraju računovodstvo u okviru shema naplate cestarine, u mnogim se slučajevima provode u velikim poduzećima, a njihova implementacija u potrebnoj mjeri može biti vrlo radno intenzivna bez upotrebe alata za automatizaciju.

Prilično zgodan alat odgovarajuće vrste može biti ako tvrtka koristi takav mehanizam pravnih odnosa kao shema naplate cestarine, "1C: UPP". Odnosno, pretpostavlja se da će se popularni računovodstveni program koristiti u modifikaciji prilagođenoj za obračun dotičnih postupaka. Ovo rješenje karakterizira vrlo praktično sučelje koje vam omogućuje dosljednu implementaciju potrebnih postupaka.

Automatizacija računovodstva: primjena programa 1C

Ako je zadatak implementirati pravni odnos koji uključuje naplatnu shemu, „UPP“ podrazumijeva njegovo rješavanje u okviru algoritama koje mogu primijeniti i kupac i prerađivač. Na primjer, ako tvrtka prenosi sirovine za daljnju proizvodnju drugoj ugovornoj strani, tada navedeni program uključuje rješavanje problema u nekoliko faza:

Formiranje narudžbe dobavljaču;

Prijenos materijala za daljnju obradu;

Registracija usluga koje izvrši procesor prema ugovoru.

Odgovarajuća izmjena "1C" omogućuje vam vođenje evidencije pomoću potrebnih računovodstvenih unosa, pod uvjetom da je korespondencija između njih ispravno oblikovana.

Osobitosti knjiženja sirovina koje isporučuju kupci su u tome što ih vlasnik materijala (kupac) prenosi drugoj organizaciji (prerađivaču) koja ima potrebnu opremu i tehnologiju koja im omogućuje proizvodnju proizvoda od dostavljenih sirovina. Dobavljač plaća usluge obrade. Vlasništvo nad sirovinama koje isporučuju kupci ne prelazi na prerađivača.

Računovodstvo za sirovine koje isporučuju kupci provodi se i nije uključeno u bilancu poduzeća.

Tema naplatnog materijala može se podijeliti u dva bloka - obračun kod naplatnika i prerađivača.

Materijale ili sirovine primljene od kupca prerađivač ne plaća i evidentiraju se po trošku navedenom u ugovoru (100 tisuća rubalja) kao zaduženje izvanbilančnog računa 003. PDV se ne naplaćuje na isporuku kupca sirovine i ne povećava njegovu cijenu.

Prijenos materijala koje je isporučio kupac u proizvodnju

Materijali koje isporučuje kupac prenose se u proizvodnju po istoj ugovorenoj cijeni.

Objave:

Knjiženja za izradu gotovih proizvoda od materijala nabave kupaca

Gotovi proizvodi od naplatnih sirovina obračunavaju se po trošku stvarno utrošenih naplatnih sirovina za proizvodnju proizvoda, uzimajući u obzir stope utroška i tehnološke gubitke.

Za proizvodnju gotovih proizvoda utrošene su sirovine isporučene od strane kupaca u vrijednosti od 90 tisuća rubalja. Izlaz proizvoda iz sirovina koje isporučuje kupac bit će obračunat po ugovorenoj vrijednosti zaduženjem.

Ožičenje:

Odraz usluga obrade materijala

Troškovi prerađivača (njegov materijal, amortizacija, nadnice, prodajni troškovi i dr.) knjiže se u korist računa 20, au korist odgovarajućih računa. Podliježu PDV-u. Potrošene sirovine koje su nabavili kupci nisu uključene u ovaj iznos.

Objave:

Odraz povrata neiskorištenih materijala

Uz isporuku gotovih proizvoda od materijala isporučenih od strane kupca, kupcu se vraćaju neiskorišteni repromaterijali (osim ako je drugačije određeno ugovorom) po ugovorenoj cijeni.

Objave:

Računovodstvo za sirovine koje isporučuje kupac u 1C 8.3 i knjiženja

Možete uzeti u obzir materijal koji isporučuje kupac u programu 1C 8.3 koristeći sljedeće dokumente:

Prijem robe i usluga- odražava. Budite oprezni - vrsta operacije mora biti postavljena na "Materijali za obradu":

U ovom slučaju bit će na izvanbilančnim računima:

Zahtjev-račun— posebna isprava za prijenos tuđe sirovine na preradu. Sirovine je potrebno ispuniti na kartici „Materijali kupca”:

Prodaja usluga prerade— pomoću ovog dokumenta u 1C možete prikazati preradu sirovina koje isporučuje kupac u gotove proizvode:

Kartica „Materijali kupca” prikazuje sirovine koje su isporučili kupci (koje smo primili ranije), a kartica „Proizvodi” prikazuje primljeni gotov proizvod.

U knjiženjima će program otpisati sirovine s izvanbilančnih računa i povećati dug druge ugovorne strane (ili prebiti predujam):

Povrat preostalih sirovina koje je isporučio kupac moguće je dokumentirati dokumentom tipa operacije „Iz prerade“:

Pogodno za tvrtke koje posjeduju proizvodnju, proizvode robu, prerađuju i skladište sirovine. Shema proizvodnje koja koristi sirovine s naplatom je proizvodna aktivnost povezana s preradom sirovina kupca prema uvjetima ugovora s prijenosom gotovih proizvoda na njega.

Prerada na carinskom području je carinski režim prema kojem se strana roba prerađuje na zakonom propisan način bez primjene mjera necarinske regulacije inozemnog gospodarskog djelovanja, podložna daljnjem ponovnom izvozu prerađenih proizvoda.

Popis dokumenata koje vlasnik sirovina (ovlaštena osoba) treba dostaviti carinskim službenicima za dobivanje dozvole naveden je u 2. dijelu članka 149. TCU-a. Konkretno, trebat će vam: vanjskotrgovinski ugovor za preradu, tehnološke sheme za preradu, ugovori za preradu robe s drugim poduzećima (ako će pojedinačne operacije ili cijeli ciklus prerade obavljati drugo poduzeće), drugi dokumenti u zahtjev vlasnika.

Carinski službenici u Dozvoli navode vrijeme obrade posebno za svaki pojedini slučaj. U tom slučaju rok utvrđen u Dozvoli može se produžiti, ali ukupno razdoblje obrade ne može biti dulje od 365 dana. Produljenje roka obrade događa se na temelju pisanog zahtjeva poduzeća kojemu je Odobrenje izdano i ako za to postoje dokumentirani razlozi.

Režim carinske obrade prestaje:

• ponovni izvoz prerađenih proizvoda ili
• stavljajući ih u drugi carinski režim (primjerice u uvozni carinski režim).

Za izvoz (ponovni izvoz) gotovih proizvoda koje je proizveo izvođač od sirovina koje isporučuje strani kupac izvan carinskog područja Ukrajine, potrebno je izvršiti carinjenje.

Carinjenje proizvoda dobivenih kao rezultat prerade robe stavljene u način prerade na carinskom području Ukrajine, pri ponovnom izvozu, provodi carinsko tijelo navedeno u dozvoli. Popis ukrajinske robe korištene u preradi, s naznakom njihove količine i vrijednosti, priložen je carinskoj deklaraciji za takve proizvode.

Oporezivanje PDV-om na transakcije koje uključuju uvoz sirovina regulirano je klauzulom 12. članka 206. Poreznog zakona. Ovaj stavak predviđa da se uvjetno potpuno izuzeće od oporezivanja primjenjuje na operacije koje uključuju uvoz robe u Ukrajinu pod carinskim režimom prerade na carinskom području - podložno zahtjevima i ograničenjima utvrđenim Pogl. 23 TKU. Stoga, ako su ispunjeni određeni zahtjevi - to jest, ako prerađivač dobije pismeno dopuštenje od carine za preradu, uvezene sirovine su stavljene u režim carinske prerade i gotov proizvod je izvezen na vrijeme - "uvozni" PDV ne bi trebao biti plaćen .

No, to se ne odnosi na onaj dio sirovina koji se prema ugovoru uvozi za plaćanje usluga prerade. Ovaj dio sirovina mora se odmah preraditi pod uvoznim carinskim režimom, uz plaćanje „uvoznog” PDV-a i drugih carina.

Shema korištenja offshore tvrtke

Ako je nerezidentna tvrtka uključena kao dobavljač u shemu naplate cestarine, dobit ćemo shemu koja dopušta. Offshore tvrtka kupuje sirovine i sklapa ugovor o preradi sirovina koje isporučuje kupac. U cijenu obrade nije uračunat PDV jer se usluga izvozi i primjenjuje se nulta stopa.

Naručite uslugu

s našim stručnjacima

Još uvijek imate pitanja?

Prijavite se za stručno savjetovanje

Za konzultacije

Vijesti

Već u rujnu 2018. njemačka offshore banka Valens planira privatnim i korporativnim klijentima pružiti mogućnost rada s kriptovalutama. Klijenti banke moći će otvarati račune u raznim valutama, trgovati na burzama, ali i koristiti kriptovalute...

Nesigurnost uzrokovana zaostajanjem zakonske regulative iz inovativne sfere koja se ubrzano razvija, kao što je kriptovaluta, otvara mnoga pitanja o oporezivanju, kako na domaćem tako i na međunarodnom planu. Budući da su kriptovalute izgrađene na...