Osobitosti knjiženja sirovina koje isporučuju kupci su u tome što ih vlasnik materijala (kupac) prenosi drugoj organizaciji (prerađivaču) koja ima potrebnu opremu i tehnologiju koja im omogućuje proizvodnju proizvoda od dostavljenih sirovina. Dobavljač plaća usluge obrade. Vlasništvo nad sirovinama koje isporučuju kupci ne prelazi na prerađivača.
Računovodstvo za sirovine koje isporučuju kupci provodi se i nije uključeno u bilancu poduzeća.
Tematika naplatnog materijala može se podijeliti u dva bloka - obračun kod naplatnika i obrađivača.
Materijale ili sirovine primljene od kupca prerađivač ne plaća i evidentiraju se po trošku navedenom u ugovoru (100 tisuća rubalja) kao zaduženje izvanbilančnog računa 003. PDV se ne naplaćuje na isporuku kupca sirovine i ne povećava njegovu cijenu.
Prijenos materijala koje je isporučio kupac u proizvodnju
Materijali koje isporučuje kupac prenose se u proizvodnju po istoj ugovorenoj cijeni.
Objave:
Knjiženja za izradu gotovih proizvoda od materijala isporučenih od kupaca
Gotovi proizvodi od naplatnih sirovina obračunavaju se po trošku stvarno utrošenih naplatnih sirovina za proizvodnju proizvoda, uzimajući u obzir stope utroška i tehnološke gubitke.
Za proizvodnju gotovih proizvoda utrošene su sirovine isporučene od strane kupaca u vrijednosti od 90 tisuća rubalja. Izlaz proizvoda iz sirovina koje isporučuje kupac bit će obračunat po ugovorenoj vrijednosti zaduženjem.
Ožičenje:
Odraz usluga obrade materijala
Troškovi prerađivača (njegov materijal, amortizacija, nadnice, prodajni troškovi i dr.) knjiže se u korist računa 20, au korist odgovarajućih računa. Podliježu PDV-u. Potrošene sirovine koje su nabavili kupci nisu uključene u ovaj iznos.
Objave:
Odraz povrata neiskorištenih materijala
Uz isporuku gotovih proizvoda od materijala isporučenih od strane kupca, kupcu se vraćaju neiskorišteni repromaterijali (osim ako je drugačije navedeno u ugovoru) po ugovorenoj cijeni.
Objave:
Računovodstvo za sirovine koje isporučuje kupac u 1C 8.3 i knjiženja
Možete uzeti u obzir materijal koji isporučuje kupac u programu 1C 8.3 koristeći sljedeće dokumente:
Prijem robe i usluga- odražava. Budite oprezni - vrsta operacije mora biti postavljena na "Materijali za obradu":
U ovom slučaju bit će na izvanbilančnim računima:
Zahtjev-račun— posebna isprava za prijenos tuđe sirovine na preradu. Sirovine je potrebno ispuniti na kartici „Materijali kupca”:
Prodaja usluga obrade— pomoću ovog dokumenta u 1C možete prikazati preradu sirovina koje isporučuje kupac u gotove proizvode:
Kartica „Materijali kupca” prikazuje sirovine koje su isporučili kupci (koje smo primili ranije), a kartica „Proizvodi” prikazuje primljeni gotov proizvod.
U knjiženjima će program otpisati sirovine s izvanbilančnih računa i povećati dug druge ugovorne strane (ili prebiti predujam):
Povrat preostalih sirovina koje je isporučio kupac moguće je dokumentirati dokumentom tipa operacije „Iz prerade“:
Sve operacije povezane s proizvodnjom proizvoda od sirovina koje isporučuje kupac u programu 1C: UPP odražavaju se u sustavu dokumentima s obveznom naznakom naloga za obradu.
Za naručivanje morate:
- Napravite zapis o prodavatelju u direktoriju "Druge strane".
- Napravite ugovor za međusobne obračune za usluge obrade
- Ispunite dokument "Narudžba kupca".
Prilikom kreiranja unosa u imenik "Druge strane", trebali biste uključiti potvrdni okvir "Kupac". To će vam omogućiti da napravite ugovor prema kojem će se međusobno obračunati s drugom ugovornom stranom kao kupcem.
Sastavljanje ugovora s dobavljačem u programu 1C: UPP ima niz značajki:
- Ugovor mora biti u obliku sporazuma „S kupcem“
- Metoda detaljnog prikaza međusobnih obračuna trebala bi biti "Prema ugovoru u cjelini" ili "Prema nalozima"
Ako u programu 1C: UPP planirate koristiti vlastite materijale uz materijale koje isporučuje kupac za izradu proizvoda, tada na kartici "Računovodstvo robe" morate postaviti "Odvojeno računovodstvo robe prema narudžbama kupaca" zastava. U tom slučaju možete rezervirati vlastite materijale za određeni nalog za obradu. Računovodstvo za serije materijala koje isporučuje kupac i proizvedenih proizvoda održavat će se s detaljima za obradu narudžbi, čak i ako oznaka nije postavljena.
Primanje materijala za obradu u programu 1C: UPP razlikuje se po tome što materijali, kada stignu u naše poduzeće, ipak ostaju vlasništvo vlasnika - nema prijenosa vlasničkih prava.
Stoga se materijali prihvaćeni za obradu u 1C:UPP evidentiraju u internim registrima, au reguliranom računovodstvu - na izvanbilančnim računima. Proizvodnja proizvoda također se odvija odvojeno od redovne proizvodnje - potrebno je odvojiti troškove proizvodnje za prodavatelja.
Stoga se proizvodna evidencija svih operacija na procesoru vodi u vezi s nalogom za obradu. Ova narudžba je i početni dokument i služi kao separator troškova.
Osim toga, postoji posebnost u odražavanju korištenja materijala koje isporučuje kupac za proizvodnju. S jedne strane, moramo ih uključiti u strukturu troškova, odnosno pohraniti podatke koji su materijali od dobavljača već korišteni i za koje proizvode. S druge strane, ne možemo ih jednostavno, kao obične materijale, uračunati u trošak – nisu naši i ne vode se u bilanci. Dakle, korištenje materijala dobavljenih od kupaca u proizvodnji se odražava na troškovne stavke koje se razlikuju po troškovnom statusu - koriste se samo na stavkama sa statusom “Primljeno u obradu”. Materijali dobavljača ne čine trošak naših usluga obrade, koje su, zapravo, predmet ugovora.
Pogledajmo na primjeru shemu naplate cestarine u programu 1C:UPP. Samostalni poduzetnik Petrov obratio se privatnom poduzetniku "Poduzetnik" za izradu kauča za opuštanje. Petrov je kao materijal osigurao daske i ploče za namještaj. Ostatak materijala osigurao je "Poduzetnik". Ukupni trošak pružene usluge obrade iznosi 10.000 rubalja. Osim toga, Petrov je dogovorio isporuku materijala od strane “Poduzetnika”. Cijena prijevoza bila je 500 rubalja.
Obrada naloga
Budući da kupac koji nas kontaktira od nas traži usluge obrade, mi smo pružatelj usluge obrade, a kupac je kupac. Stoga u prvom koraku sastavljamo dokument Narudžbe kupca.
U dokumentu utvrđujemo od koga je ova narudžba, po kojem ugovoru, također možemo navesti planirani datum plaćanja od strane dobavljača za usluge obrade. Ovaj datum će se koristiti u izvješćima o narudžbama kupaca iu kalendaru korisnika prilikom praćenja narudžbi.
Na kartici "proizvodi" morate navesti popis proizvoda koji će biti proizvedeni u sklopu ovog naloga za obradu, količinu proizvoda, cijenu, popuste. Cijena ovdje nije tržišna vrijednost proizvoda, točnije jest trošak naših usluga obrade. U našem primjeru to će biti jednako 10.000 rubalja.
Za proizvode možete navesti specifikaciju proizvodnje. Ako prema odabranoj specifikaciji količina materijala za izradu proizvoda ovisi o proizvodnim parametrima, tada za proizvod treba navesti proizvodne parametre. Parametri izdanja unose se u poseban obrazac, koji se otvara klikom na gumb "Parametri".
Popis sirovina koje isporučuje dobavljač za preradu naveden je na kartici "Materijali". Cijena materijala je cijena po kojoj tvrtka odgovara prodavatelju za primljene materijale na preradu. Trošak materijala koje isporučuje kupac nije uključen u trošak proizvoda izrađenih od njih. Ako su za proizvode naznačene specifikacije na kartici „Proizvodi“, tada se tabelarični dio „Materijali“ može popuniti prema specifikacijama. Za specifikacije koje koriste parametre puštanja u promet, ispunjavanje će se izvršiti korištenjem podataka o parametrima puštanja proizvoda u promet navedenim u dokumentu
U narudžbi možete navesti dodatne usluge koje poduzeće pruža prodavatelju, ali nisu izravno povezane s obradom, na primjer, usluge prijevoza. Popis usluga je naveden na kartici "Dodatne usluge". Jedna od čestih zabluda je da su ovdje navedene usluge obrade i njihovi troškovi. Primjer takvih usluga mogu biti usluge izrade dodatnih kopija dokumenata, dostave, osiguranja i sl.
Ispunjavanje narudžbe za obradu materijala koje isporučuje kupac u 1C:UPP smatra se formiranjem potvrde o obavljenom radu obrade i događa se kada se provede dokument „Prodaja usluga obrade“.
Otplata narudžbe i primitak materijala od dobavljača događa se knjiženjem dokumenta „Primitak robe i usluga“ s tipom operacije „U doradu“.
Pomoću gumba "Analiza" u obrascu za narudžbu možete generirati Izvješće o obradi narudžbe - saznati koliko je proizvoda naručeno i koji je dio narudžbe završen.
Pomoću izvješća "Narudžbe dobavljačima" možete dobiti informacije o količini i cijeni materijala koje dobavljač mora osigurati kao dio narudžbe za obradu.
U izvješću "Obračun obračuna s drugom ugovornom stranom" možete dobiti status obračuna s dobavljačem za prognozirano zaduženje.
Prilagodba i zatvaranje naloga
Ispravak podataka o neispunjenom dijelu narudžbe vrši se pomoću dokumenta „Prilagodba narudžbe kupca“.
Nalog za obradu može se prisilno zatvoriti, u kojem slučaju će svi neispunjeni dijelovi naloga biti poništeni. Zatvaranje naloga za obradu provodi se pomoću dokumenta „Zatvaranje naloga kupaca“.
Rezervacija vlastite građe za obradu narudžbi.
Pri izradi proizvoda, osim materijala koje isporučuje kupac, mogu se koristiti i vlastiti materijali tvrtke. Trošak takvih materijala bit će uključen u trošak proizvoda izrađenih od njih. Materijali se mogu rezervirati za obradu narudžbi. Ova operacija se izvodi pomoću dokumenta "Rezervacija robe".
Ukoliko trebate rezervirati materijale za narudžbu koji se nalaze na skladištima u vlastitoj bilanci, tada u dokumentu treba odabrati tip operacije "po skladištima", označiti narudžbu kupca, u tabelarnom dijelu dokumenta "Roba" odabrati materijal koji želite rezervirati u atributu "Novi plasman" označite skladište u kojem se materijal nalazi u slobodnom stanju.
Prijem materijala dobavljača
Primanje materijala od dobavljača u 1C:UPP može se izvršiti pomoću dokumenta „Nalog za prijem robe” ili bez njega. To ovisi o organizaciji računovodstva robe primljene na skladište od vanjskih dobavljača.
Ako je potrebno izdati potvrdu kao skladišni nalog za robu, tada treba izdati dokument „Prijemni nalog za robu“ s tipom transakcije „od dobavljača“. Dokument označava popis robe primljene na skladište i njihovu količinu. Kako biste osigurali da se primljeni materijali ne koriste za dovršavanje drugih narudžbi, trebali biste označiti potvrdni okvir "Bez prava prodaje". Dalje, primitak materijala mora biti dokumentiran u dokumentu „Primitak robe i usluga” s tipom operacije „za obradu” i tipom primitka „po narudžbi”.
Ako se primitak materijala istovremeno odražava u skladištu i financijskom računovodstvu poduzeća, tada je dovoljno jednostavno sastaviti dokument „Primitak robe i usluga” s vrstom operacije „za obradu”, gdje naznačite vrstu primitka “u skladište”.
U dokumentu mora biti navedena narudžba za obradu u detalju „Narudžba kupca“. Svi materijali primljeni od dobavljača bit će automatski rezervirani za obradu narudžbi.
Primljene serije materijala će prilikom knjiženja dokumenta sadržavati i poveznicu na narudžbu kupca, neovisno o tome je li načelo vođenja posebne evidencije robe za narudžbe navedeno u ugovoru o obradi ili ne.
Zaprimanje materijala od procesora ni na koji način ne utječe na međusobne obračune. To je zbog činjenice da se nakon primitka materijala vlasništvo ne prenosi s prodavatelja na poduzeće.
Dokument ima niz značajki:
Obavezno navođenje primatelja naloga (prodavatelja)!
Konto primljenog materijala - vanbilansni konto "003.01"
Povrat materijala primljenog od prodavatelja
Ako neki od isporučenih materijala ostanu neiskorišteni u proizvodnji proizvoda ili se pokaže da njihova kvaliteta nije zadovoljavajuća, tada se materijali moraju vratiti dobavljaču. Ova operacija u 1C:UPP odražava se u dokumentu „Povrat robe dobavljaču” s vrstom operacije „za obradu”.
Dokument mora sadržavati ugovornu stranu, ugovor o obradi i redoslijed prema kojem su prihvaćeni.
Tablični dio „Materijali” prikazuje popis vraćenih materijala s cijenama po kojima su primljeni u skladište poduzeća.
Povrat materijala isporučenog od strane kupca moguće je izvršiti i izdavanjem skladišnih naloga potrošnog materijala. U ovom slučaju, u atributu "Vrsta prodaje" morate naznačiti "Po narudžbi".
Vraćanje materijala obrađivaču ni na koji način ne utječe na međusobne obračune. Prema računovodstvu, trošak i količina materijala vraćenog od dobavljača obično se otpisuje s izvanbilančnog računa 003.01 “Materijal na skladištu”.
Prijenos materijala u proizvodnju
Prijenos materijala koji isporučuju kupci i vlastitih materijala u proizvodnju u 1C:UPP provodi se dokumentom „Zahtjev - račun“.
Svi troškovi proizvodnje, uključujući materijale prebačene u proizvodnju, obračunavaju se po troškovnim stavkama. Stoga je kod otpisa materijala za proizvodnju obavezno navesti stavku troška.
Stavke troškova koje će biti naznačene prilikom otpisivanja materijala koje je isporučio kupac za proizvodnju moraju ispunjavati sljedeće zahtjeve:
* Vrsta troškova - Materijal
* Stanje materijalnih troškova – Primljeno u obradu
* Priroda troškova – troškovi proizvodnje
Prilikom popunjavanja dokumenta „Zahtjev - faktura” u tabelarnom odjeljku „Materijali” potrebno je navesti popis materijala koji se predaju u proizvodnju, pojedinosti povezane s vođenjem poreznog knjigovodstvenog dokumenta ne moraju se popunjavati van.
Za vođenje reguliranog računovodstva potrebno je popuniti „Poslovni račun” - 003.01, kao i „Račun troškova” - 003.02 „Materijal ustupljen u proizvodnju”.
Budući da, prema primjeru koji se razmatra, moramo otpisati ne samo materijale koje isporučuje kupac, već i vlastite, potrebno je formalizirati prijenos materijala u proizvodnju. To se može učiniti i pomoću dokumenta „Zahtjev – račun“. Vlastiti i nabavljeni materijal možete otpisati u jednom dokumentu - Potreba-račun, budući da se u svakom retku postavljaju parametri za otpis u proizvodnju. Radi jednostavnosti, to ćemo formalizirati različitim dokumentima. Troškovna stavka u ovom dokumentu bit će “Vlastiti materijali”.
Izrada proizvoda od materijala po narudžbi kupaca
Izlaz proizvoda prema ugovoru o obradi u 1C:UPP odražava se u dokumentu "Izvješće o proizvodnji za smjenu". U ovom dokumentu možete navesti:
- Otpuštanje proizvoda iz sirovina dostavljenih u skladište;
- Proizvodnja poluproizvoda od sirovina koje isporučuje kupac s prijenosom u drugu proizvodnu jedinicu (ili nekoliko jedinica) za njezino daljnje usavršavanje;
- Navesti popis utrošenog materijala kupca i vlastitog materijala za izradu proizvoda po narudžbi za preradu;
- Navesti raspodjelu materijalnih i drugih troškova po pozicijama proizvedenih proizvoda.
Ispunjavanje dokumenta u slučaju proizvodnje proizvoda od sirovina koje isporučuje kupac ima niz značajki.
Popis proizvoda ili poluproizvoda proizvedenih prema ugovoru o preradi naveden je u tabelarnom dijelu dokumenta „Proizvodi”.
Ako se proizvodi prenose u skladište, tada je osim navođenja puštenih proizvoda na kartici potrebno u pojedinostima „Narudžba” navesti nalog za preradu sirovina koje isporučuje kupac. U tom će slučaju svi pušteni proizvodi biti rezervirani za narudžbu nakon prijenosa u skladište.
U tabelarnom dijelu potrebno je popuniti detalje „Konto računa (KK)” za evidentiranje količine i troškova proizvoda puštenih na knjigovodstveno skladište, detalj „Konto troškova (KK)” je konto na kojem će se prikazati sva izravna troškovi povezani s izdavanjem ovih proizvoda.
Ako su za proizvodnju bilo kojeg poluproizvoda korišteni materijali koje je isporučio kupac, tada je trošak tog poluproizvoda uključen u stavku sa statusom „Primljeno u preradu“. Ali poluproizvod je već uključen u sljedeće proizvode pod uobičajenim naslovom, sa statusom "Vlastito". Za proizvodnju proizvoda od sirovina koje dobavlja kupac, konto troškova može biti konto 20.01 “Glavna proizvodnja”, a konto računovodstva proizvoda može biti konto 20.02 “Proizvodnja proizvoda od sirovina koje dobavlja kupac”. U tom slučaju, ako je u postavkama računovodstvene politike postavljena metoda obračuna troška "po izravnim troškovima", tada će se prilikom knjiženja dokumenta za iznos svih izravnih troškova navedenih u ovom dokumentu generirati knjiženje:
Dt 20.02 "Proizvodnja proizvoda od sirovina koje isporučuju kupci"
Kt 20.01 "Glavna proizvodnja"
Ako dokument evidentira izlaz poluproizvoda koji se ne prenosi u skladište, već se prenosi u druge odjele na daljnju obradu, tada se u dokumentu u tabelarnom odjeljku „Proizvodi” za takve poluproizvode navodi smjer otpuštanje je naznačeno “Za troškove” ili “Za troškove (popis)”. Konto 20.01 “Osnovna proizvodnja” postavlja se kao konto knjigovodstvenih troškova, a detalj “Knjigovodstveni konto (BU)” može ostati prazan.
Ako se poluproizvod prenosi u jedan odjel, podaci o odjelu primatelja navedeni su na kartici "Primatelji", a ako u nekoliko odjela, onda u posebnom obrascu koji se otvara kada kliknete na gumb "Primatelji" ( kartica "Proizvodi").
Izravni materijalni troškovi navedeni su u dokumentu u tabelarnom odjeljku "Materijali".
Ako je upotrijebljeni materijal vlasništvo poduzeća, tada troškovna stavka kojom se otpisuje iz proizvodnje u tijeku treba imati status materijalnih troškova “Vlastiti”. Vrsta troška u troškovnoj stavci treba biti samo “Materijal”. Stavka troška na kartici "Materijali" naznačena je ili u zasebnom atributu zaglavlja "Stavke troška" ili u tabelarnom dijelu, ovisno o vrijednosti kvadratića "Unesi stavke troška po redovima".
Distribucija navedenih materijala u proizvode događa se na kartici "Distribucija materijala". Uz obaveznu naznaku narudžbe i pripadajućih troškovnih stavki, potrebno je pravilno navesti troškovnik za materijale koje isporučuje kupac.
Otprema proizvoda prema ugovoru o obradi
Proizvedeni proizvodi mogu se otpremiti dobavljaču prije i nakon izvršenja akta prerade sirovina koje je isporučio kupac. Operacija otpreme proizvoda i izdavanja potvrde o izvršenju radova evidentirana je u konfiguraciji različitim dokumentima.
Za otpremu proizvoda iz skladišta poduzeća potrebno je sastaviti dokument „Prijenos robe” s vrstom operacije „Prijenos proizvoda kupcu”.
Svi proizvodi izrađeni od sirovina koje isporučuje kupac rezervirani su u skladištima poduzeća za obradu narudžbi i skladištu iz kojeg će se vršiti isporuka.
U tabelarnom dijelu dokumenta potrebno je navesti popis proizvoda isporučenih prodavatelju i njihovu količinu.
Operacija otpreme ne utječe na međusobne obračune s prodavateljem i ne utječe na status narudžbe. Narudžba će se smatrati izvršenom ako proizvodi nisu samo otpremljeni, već je za njih sastavljena potvrda o završetku radova na obradi sirovina.
Prodaja usluga obrade
U dokumentu “Prodaja usluga prerade” navedeni su svi podaci za izdavanje potvrde o obavljenim radovima na preradi sirovina koje isporučuje kupac.
U zaglavlju dokumenta mora biti naznačen redoslijed obrade. U tabelarnom dijelu „Proizvodi” popunjava se popis proizvoda koji se prenose na prodavatelja, a prodajna cijena (cijena usluge obrade) mora odgovarati cijeni navedenoj u nalogu za obradu. Ako organizacija pruža dodatne usluge u okviru iste narudžbe, ali nisu povezane s preradom sirovina, tada takve usluge moraju biti navedene u odjeljku tablice „Dodatne usluge“. Cijena usluga također mora odgovarati cijeni navedenoj u narudžbi.
Tablični odjeljak "Upotrijebljeni materijali" sadrži popis materijala koje je isporučio kupac koji su korišteni za proizvodnju proizvoda.
Kada se dokument dostavi poduzeću, dug za primljene materijale se otpisuje, narudžbe za obradu se zatvaraju za količinu isporučenih proizvoda, a od dobavljača nastaje dug za međusobne obračune za usluge pružene za obradu materijala.
Hvala vam!
Sirovine koje isporučuje kupac su vlastite zalihe, koje kupac (dobavljač) predaje prerađivaču za izvođenje radova dorade, obrade ili obrade. Zatim od prerađivača prima modificirane materijale ili gotove proizvode za daljnju prodaju. Dalje ćemo razmotriti kako se odraziti na transakcije sa sirovinama koje isporučuju dobavljač (kupac) i prerađivač.
Djelatnost organizacije smatra se proizvodnjom ako prenosi sirovine koje je isporučio kupac na preradu drugom poduzeću, a zatim prodaje gotove proizvode:
Knjigovodstveno knjiženje sirovina isporučenih od kupaca - knjiženje prema kupcu
Kupac koji prenosi sirovine koje je nabavio kupac na preradu zadržava vlasništvo nad sirovinama, stoga se sirovine prikazuju na podračunu 10.07 „Materijali preneseni na preradu trećim osobama” računa 10.
Prilikom prijenosa sirovina koje je nabavio kupac prerađivaču, izdaje se samo račun, budući da prijenos na preradu nije prodaja i ne podliježe PDV-u.
Primjer
LLC "Kupac" kupio je građevinski materijal u iznosu od 295.000 rubalja, uklj. PDV 18% - 45.000 rubalja, i prenio ga u tvornicu namještaja Pererabotchik LLC za proizvodnju stolova. Prema uvjetima ugovora, proizvedeni stolovi preneseni su na LLC "Kupac". Trošak rada tvrtke Processor LLC iznosi 41 300 rubalja, uklj. 18% - 6300 rub.
Kupac prerađivaču prenosi sirovine koje je kupac nabavio i od prerađivača prima gotove proizvode koje prodaje. pri čemu:
- Trošak sirovina (materijala) otpisuje se kao trošak proizvodnje po primitku gotovih proizvoda od prerađivača;
- Trošak rada obrade uključen je u troškove proizvodnje i uzima se u obzir u trošku gotovih proizvoda.
U računovodstvu kupca generiraju se sljedeći unosi:
Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:
| Debitni račun | Kreditni račun | Iznos transakcije, rub. | Opis ožičenja | Baza dokumenata |
| 10.01 | 60 | 250 000 | Građevinski materijal prihvaćen za računovodstvo | Tovarni list TORG-12, Potvrda o prijemu |
| 19 | 60 | 45 000 | PDV obračunat na kupljeni građevinski materijal | Faktura - primljena faktura |
| 60 | 51 | 295 000 | Plaćanje kupljenog građevinskog materijala | bankovni izvod |
| 68 | 19 | 45 000 | PDV prihvaćen za odbitak | Knjiga kupnje |
| 10.07 | 10.01 | 250 000 | Prijenos građevinskog materijala na reciklažu | Faktura za otpuštanje materijala na stranu M-15 |
| 20 | 60 | 35 000 | Otpis troškova obrade | Prijem iz obrade (Faktura za prijenos gotovih proizvoda na skladišna mjesta MX-18 |
| 19 | 60 | 6 300 | PDV dodijeljen za preradu | |
| 20 | 10.07 | 250 000 | Troškovi građevinskog materijala su otpisani | |
| 43 | 20 | 285 000 | Gotovi proizvodi prihvaćeni za računovodstvo | |
| 60 | 51 | 41 300 | Plaćanje obrade posla | bankovni izvod |
| 68 | 19 | 6 300 | PDV prihvaćen za odbitak | Knjiga kupnje |
Trošak gotovih proizvoda jednak je trošku materijala plus svi troškovi povezani s preradom (trošak rada, troškovi prijevoza, putni troškovi itd.).
Knjigovodstvo sirovina nabavljenih od strane kupaca - knjiženja prerađivaču
Pogledajmo sada isti primjer iz perspektive procesora:
Tvornica namještaja Pererabotchik LLC primila je od kupca LLC sirovine u iznosu od 250 000 rubalja. za izradu stolova. Prema uvjetima ugovora, trošak rada iznosi 41.300 rubalja, uklj. 18% - 6300 rub.
Prijem materijala na skladište formalizira se prijemnim nalogom M-4 uz napomenu da je materijal kapitaliziran na naplatnim uvjetima.
Za prerađivača, transakcije sa sirovinama koje je nabavio kupac prikazuju se na izvanbilančnom računu 003 „Materijali primljeni na preradu” bez dvostrukog knjiženja.
U računovodstvenim evidencijama procesora generiraju se sljedeći unosi:
| Debitni račun | Kreditni račun | Iznos transakcije, rub. | Opis ožičenja | Baza dokumenata |
| 003.01 | 250 000 | Odražen je trošak građevinskog materijala koji je prihvaćen za obradu | Račun za kupnju | |
| 003.02 | 003.01 | 250 000 | Prijenos građevinskog materijala u proizvodnju | Potreba-račun (M-11) |
| 20 | 70 — 69 | 50 000 | Uzimaju se u obzir troškovi za obradu građevinskog materijala | Prodaja usluga obrade (Zakon o pružanju usluga) |
| 62 | 90.01 | 41 300 | Trošak rada obrade uzima se u obzir prema uvjetima ugovora | |
| 90.02 | 68.02 | 6 300 | PDV na cijenu izvedenih radova | |
| 90.02 | 20 | 50 000 | Otpis stvarnih troškova obrade | |
| 003 | 250 000 | Otpis troškova građevinskog materijala nakon prijenosa gotovih proizvoda | ||
| 51 | 62 | 41 300 | Plaćanje troškova obrade izvedenih radova | bankovni izvod |
Ako, prema uvjetima ugovora o obradi, stvoreni otpad ostaje prerađivaču, tada se generiraju sljedeći unosi:
- Odobrenjem konta 003 za iznos troška repromaterijala isporučenog od kupaca uz istovremeni prijem na konto 10.01;
- Evidentirati količinu otpada po tržišnim cijenama Dt 10,06 Kt 98,02.
Ugovor o preradi sirovina koje isporučuju kupci
Prilikom pružanja usluga kupac i prerađivač sklapaju ugovor o preradi sirovina koje isporučuje kupac. Prilikom sklapanja ugovora, kupac i izvršitelj obrade rukovode se odredbama: Poglavlje 37 „Ugovaranje” Građanskog zakonika Ruske Federacije, Članci 702, 703 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Možete besplatno preuzeti uzorak ugovora za preradu sirovina koje isporučuje kupac
Pogodno za tvrtke koje posjeduju proizvodnju, proizvode robu, prerađuju i skladište sirovine. Shema proizvodnje koja koristi sirovine s naplatom je proizvodna aktivnost povezana s preradom sirovina kupca prema uvjetima ugovora s prijenosom gotovih proizvoda na njega.
Prerada na carinskom području je carinski režim prema kojem se strana roba prerađuje na zakonom propisan način bez primjene mjera necarinske regulacije inozemnog gospodarskog djelovanja, podložna daljnjem ponovnom izvozu prerađenih proizvoda.
Popis dokumenata koje vlasnik sirovina (ovlaštena osoba) treba dostaviti carinskim službenicima za dobivanje dozvole naveden je u 2. dijelu članka 149. TCU-a. Konkretno, trebat će vam: vanjskotrgovinski ugovor za preradu, tehnološke sheme za preradu, ugovori za preradu robe s drugim poduzećima (ako će pojedinačne operacije ili cijeli ciklus prerade obavljati drugo poduzeće), drugi dokumenti u zahtjev vlasnika.
Carinski službenici u Dozvoli navode vrijeme obrade posebno za svaki pojedini slučaj. U tom slučaju rok utvrđen u Dozvoli može se produžiti, ali ukupno razdoblje obrade ne može biti dulje od 365 dana. Produljenje roka obrade događa se na temelju pisanog zahtjeva poduzeća kojemu je Odobrenje izdano i ako za to postoje dokumentirani razlozi.
Režim carinske obrade prestaje:
- ponovni izvoz prerađenih proizvoda ili
- stavljajući ih u drugi carinski režim (primjerice u uvozni carinski režim).
Za izvoz (ponovni izvoz) gotovih proizvoda koje je proizveo izvođač od sirovina koje isporučuje strani kupac izvan carinskog područja Ukrajine, potrebno je izvršiti carinjenje.
Carinjenje proizvoda dobivenih kao rezultat prerade robe stavljene u način prerade na carinskom području Ukrajine, pri ponovnom izvozu, provodi carinsko tijelo navedeno u dozvoli. Popis ukrajinske robe korištene u preradi, s naznakom njihove količine i vrijednosti, priložen je carinskoj deklaraciji za takve proizvode.
Oporezivanje PDV-om na transakcije koje uključuju uvoz sirovina regulirano je klauzulom 12. članka 206. Poreznog zakona. Ovaj stavak predviđa da se uvjetno potpuno izuzeće od oporezivanja primjenjuje na operacije koje uključuju uvoz robe u Ukrajinu pod carinskim režimom prerade na carinskom području - podložno zahtjevima i ograničenjima utvrđenim Pogl. 23 TKU. Stoga, ako su ispunjeni određeni zahtjevi - to jest, ako prerađivač dobije pismeno dopuštenje od carine za preradu, uvezene sirovine su stavljene u režim carinske prerade i gotov proizvod je izvezen na vrijeme - "uvozni" PDV ne bi trebao biti plaćen .
No, to se ne odnosi na onaj dio sirovina koji se prema ugovoru uvozi za plaćanje usluga prerade. Ovaj dio sirovina mora se odmah preraditi pod uvoznim carinskim režimom, uz plaćanje „uvoznog” PDV-a i drugih carina.
Shema korištenja offshore tvrtke
Ako je nerezidentna tvrtka uključena kao dobavljač u shemu naplate cestarine, dobit ćemo shemu koja dopušta. Offshore tvrtka kupuje sirovine i sklapa ugovor o preradi sirovina koje isporučuje kupac. U cijenu obrade nije uračunat PDV jer se usluga izvozi i primjenjuje se nulta stopa.
Naručite uslugu
s našim stručnjacima
Još uvijek imate pitanja?
Prijavite se za stručno savjetovanje
Za konzultacije
Vijesti
Već u rujnu 2018. njemačka offshore banka Valens planira privatnim i korporativnim klijentima pružiti mogućnost rada s kriptovalutama. Klijenti banke moći će otvarati račune u raznim valutama, trgovati na burzama, ali i koristiti kriptovalute...
Nesigurnost uzrokovana zaostajanjem zakonske regulative iz inovativne sfere koja se ubrzano razvija, kao što je kriptovaluta, otvara mnoga pitanja o oporezivanju, kako na domaćem tako i na međunarodnom planu. Budući da su kriptovalute izgrađene na...
Postoji metoda koja vam omogućuje dobivanje gotovih proizvoda bez posjedovanja odgovarajućih proizvodnih pogona. Ovo je naplatna shema rada u kojoj vlasnik postrojenja obrađuje sirovine koje mu daje kupac. To je zgodno i korisno za obje strane u transakciji. Jedine koje se najčešće žale na takvu suradnju su porezne službe. Međutim, rizik od poreznih problema može se smanjiti ako pravilno pratite sve detalje rada i prijave u shemu naplate cestarine.
Razmotrimo značajke funkcioniranja sheme naplate cestarine, kao i pravila njezina računovodstva i nijanse oporezivanja.
Kako funkcionira shema naplate?
Naplatna shema rada je takva organizacija proizvodnog procesa kada kupac svoje sirovine predaje drugoj organizaciji na preradu radi dobivanja proizvoda zadane kvalitete. U tom slučaju i sirovine i gotov proizvod ostaju u vlasništvu kupca, a organizacija koja izvodi radove jednostavno ispunjava uvjete ugovora, osiguravajući svoje objekte i rad za dogovorenu naknadu.
REFERENCA! Ako kao rezultat prerade sirovina ostane bilo kakav otpad ili višak, oni također pripadaju kupcu, osim ako je ugovorom predviđeno njihovo davanje kao dio plaćanja.
Dobavljač je vlasnik sirovina i naručitelj proizvodne obrade. Sirovine u vlasništvu dobavljača, koje on prenosi za naknadne radnje, mogu biti:
- proizvodi sam trgovac;
- kupljeno iz bilo kojeg izvora;
- primljeni prema uvjetima bilo koje transakcije.
Zakonsko opravdanje za takvu shemu suradnje je klauzula 156. Metodoloških uputa za računovodstvo zaliha, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n.
Razlike između naplatne sheme i ostalih oblika proizvodnje proizvoda
Proizvodnja gotovih proizvoda može se provoditi pomoću različitih poduzetničkih shema, od kojih svaka ima svoje prednosti i nedostatke i razlikuje se u određenim parametrima. Glavne razlike između sheme naplate cestarine za preradu sirovina za proizvodnju robe su sljedeće značajke:
- prodavatelj izražava i u ugovornom obliku utvrđuje zahtjeve za gotov proizvod, uključujući njegove karakteristike, proces proizvodnje, dizajn, pakiranje itd.;
- trošak proizvodnje bit će niži nego u klasičnoj proizvodnji, što znači da će proizvod koštati manje na tržištu, što povećava njegovu konkurentnost i potiče potražnju kod krajnjeg potrošača;
- sklapanje ugovora po shemi naplate cestarine povoljno utječe na oporezivanje kupca, budući da on takoreći prodaje vlastite proizvode, a ne preprodaje robu.
Ugovor o ugovoru i drugi dokumenti za sustav naplate cestarine
Sklapanje ugovornog odnosa između dobavljača i vlasnika proizvodnje može se smatrati sklapanjem jedne od vrsta ugovora o radu, stoga se pravno trebate usredotočiti na Poglavlje 37 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Također, ovaj vid suradnje reguliran je čl. 220 i 227 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Ne postoji poseban oblik sporazuma za shemu naplate, nema strogih propisa za propisivanje grupa sirovina ili oblika njihove prerade. Važne točke koje se moraju zabilježiti u ugovoru:
- naziv i količine sirovina koje se prenose na preradu;
- parametri gotovog proizvoda;
- datumi nabave sirovina i njihove konačne obrade;
- naknada za rad izvođača;
- način plaćanja (uvjeti i vrsta plaćanja - gotovina, bezgotovinski, djelomično u obliku sirovina ili otpadaka od njih);
- značajke isporuke sirovina, a zatim gotovih proizvoda;
- posebni zahtjevi kupca, ako ih ima (tehnološke karakteristike, želje za načinima obrade, stope utroška sirovina itd.): najčešće se daju u aneksu ugovora;
- Osim ako nije drugačije navedeno, zadani vlasnik materijala, otpada i ostataka sirovina je prodavatelj.
Uz ugovor se sastavljaju akt o prijenosu sirovina i faktura (), a ponekad se dodaje i potvrda o prijevozu. Za cijelo vrijeme dok su sirovine kod izvođača, on je odgovoran za njihovu sigurnost.
BILJEŠKA! Faktura mora sadržavati detalje ugovora i naznaku da su sirovine dostavljene na temelju naplatne sheme.
Otpad se mora uzeti u obzir, jer on formalno također pripada kupcu.
Sve druge metode rukovanja njima moraju se odraziti u ugovoru i uzeti u obzir u dokumentaciji. Ako ih kupac jednostavno želi ostaviti procesoru, mora se sastaviti ugovor o besplatnom prijenosu.
Ako ih prodavatelj planira vratiti, Ministarstvo financija u Metodološkim uputama predviđa računovodstveni postupak za taj postupak: provodi se po mogućem trošku njihove prodaje ili uporabe, dok se za tu brojku umanjuje trošak sirovina. . Zbrinjavanje otpada posebno se dogovara.
Gotovi proizvodi se skladište u skladištu izvođača, gdje se premještaju po fakturi br. MX-18, do primopredaje vlasniku, koja se vrši po fakturi br. M-15.
Obračun prema shemi naplate cestarine
Kupac reciklira materijale, zadržavajući vlasništvo nad njima. Stoga se pohranjuju u bilanci prodavatelja, ali njihova dinamika mora biti prikazana na računu "Materijali prihvaćeni za obradu" koji je posebno predviđen za ovu svrhu. U računovodstvu nije uobičajeno miješati račune kako bi se prikazali materijali u kući i proizvodnja treće strane.
Ministarstvo financija preporuča evidentiranje transakcija sa sirovinama nabavljenim od kupaca na sintetičkom kontu 003 za materijalna sredstva, korištenjem dodatnih podkonta, kao što su “Materijal i sirovine na skladištu”, “Materijal i sirovine u obradi”. Kada se sirovine koriste za proizvodnju, te se sirovine "prebacuju" s jednog podkonta na drugi.
Takvi se materijali ne mogu otpisati - to je prekršaj, budući da su i dalje dokumentirano vlasništvo prodavatelja. Otpis će automatski staviti gotov proizvod u kategoriju ne proizvedenog, već preprodanog, što će značajno povećati porezne izdatke prodavatelja.
Izvođač vodi evidenciju proizvoda od sirovina koje isporučuje kupac na izvanbilančnom računu 002 „Zaliha primljenih na čuvanje“. Po završetku obrade izdaje račun prodavatelju. Pritom trošak sirovina za izvođača ni na koji način ne utječe na oporezivanje jer pripada dobavljaču. Porez se plaća samo na pružanje usluga, a osnovica je iznos za obradu: prihod izvođača uključuje naknadu za rad naveden u ugovoru.
Primjer računovodstvenih unosa za sustav naplate cestarine
U travnju 2016. OJSC Zernokontrol primio je sirovine za preradu u iznosu od 10.000.000 rubalja prema shemi naplate cestarine. Trošak obrade prema ugovoru iznosio je 2.500.000 RUB, uključujući PDV.
Isporuka sirovina i prijevoz gotovih proizvoda povjerava se dobavljaču, a utovarno-istovarni radovi uključeni su u cijenu usluga izvođača. U travnju je OJSC primio predujam od 600.000 rubalja. a u istom mjesecu započela je i prerada dobivenog zrna koja je završena na vrijeme – u svibnju 2016. godine. Otprema je izvršena na vrijeme, kao i konačna naplata između naručitelja i izvođača.
Trošak prerade žitarica za OJSC Zernokontrol iznosi 1.800.000 rubalja, u ožujku je potrošeno 800.000 rubalja, au travnju 1.000.000 rubalja.
U nastavku ćemo razmotriti koja će se računovodstvena knjiženja napraviti.
ožujak 2016.:
- primitak avansa prema ugovoru prema shemi naplate cestarine br. xxxxxxxxxx: 600.000 RUB;
- zaračunavanje PDV-a na primljeni avans (600 000 x 0,18 = 108 000 rubalja);
- odraz troškova sirovina koje isporučuje kupac primljenih u skladište - 10.000.000 rubalja;
- otpis sirovina prenesenih na preradu iz skladišta: 4 000 000 RUB;
- računovodstvo za sirovine koje su ušle u odgovarajuću radionicu "Ime": 4 000 000 rubalja;
- odraz troškova za preradu sirovina: 800.000 rubalja;
- prijem gotovih proizvoda od ovih sirovina u skladište;
- otpis utrošenih sirovina.
travanj 2016.:
- otpis preostalih sirovina iz skladišta za preradu (10 000 000 - 4 000 000 = 6 000 000) rubalja;
- računovodstvo za sirovine prenesene u radionicu;
- odraz troškova za preradu sirovina: 1.000.000 rubalja;
- Prijem proizvoda od ovih sirovina u skladište: 10 000 000 RUB;
- otpis utrošenih sirovina: 10 000 000 RUB;
- otpis troškova obrade: 1 800 000 RUB;
- odraz prihoda prema ugovoru prema shemi naplate cestarine: (2 500 000 – 1 800 000 = 700 000 rubalja);
- obračunavanje PDV-a na troškove prerade sirovina;
- Odbitak PDV-a od pretplate;
- isporuka gotovih proizvoda;
- prijelaz plaćanja unaprijed - 600.000 rubalja;
- konačni obračun s kupcem (2 500 000 - 600 000 = 1 900 000 rubalja).
