A lakás egyenlő arányban a testvérpár tulajdonában van. A lakás alapterülete: 37,5 nm. m plusz loggia terület 3 nm. m) Magánszemélyek kataszteri érték alapján történő vagyonadó fizetésekor, figyelembe véve az adókedvezmények alkalmazását, milyen terület után fizet ingatlanadót minden tulajdonos?

Magánszemélyek ingatlanadó fizetésének adóalapja 37,5 négyzetméter alapterületű lakás esetén. m (3 négyzetméter loggia) 19 nm-es terület kataszteri értéke alapján kerül meghatározásra. m. Mivel a testvérpár egyenlő tulajdonú lakást birtokol, mindegyik a 9,5 négyzetméternyi területnek megfelelő kataszteri érték alapján fizet ingatlanadót magánszemélyek után. m.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 400. §-a szerint a magánszemélyek ingatlanadója olyan személyek, akiknek tulajdonjoguk van.
A lakás adóköteles a magánszemélyek ingatlanadója alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 1. szakasza, 401. cikk).
(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 403. §-a szerint az adóalapot minden egyes adóköteles tárgy vonatkozásában az állami ingatlankataszterben feltüntetett kataszteri értékeként határozzák meg az adóév január 1-jétől.
Az adóteher csökkentése érdekében Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. cikke 20 négyzetméter kataszteri értékben adólevonást ír elő egy lakásra. m ennek a lakásnak a teljes területéből (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015/08/04-i levele, 19901/03-04-051, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 403. cikkének 3. pontja).
3. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 403. cikke előírja, hogy egy lakás adóalapját a 20 négyzetméter kataszteri értékkel csökkentett kataszteri értékeként kell meghatározni. m ennek a lakásnak a teljes területéről.
Ugyanakkor, amint azt Oroszország Pénzügyminisztériuma jelezte, a meghatározott adólevonást az adózás tárgyára egészében alkalmazzák, függetlenül az objektumban élők számától (03-05-06-01 levél). /34988 2015. június 17-én).
Az Orosz Föderáció adótörvénye nem tartalmazza a lakás teljes területének fogalmát.
(1) bekezdése alapján Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke értelmében az Orosz Föderáció polgári, családi és egyéb jogszabályi ágaiban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében használt intézményeket, fogalmakat és fogalmakat abban az értelemben használják, ahogyan azokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében használják. ezek a jogágak.
Az Orosz Föderációban a lakásállomány elszámolására vonatkozó utasítások 3.37. pontja szerint jóváhagyva. Az oroszországi földépítési minisztérium 1998. 04. 08-i 37. sz. rendelete értelmében egy lakás összterületét a helyiségek, a beépített gardróbok, valamint a területek összege határozza meg. loggiák, erkélyek, verandák, teraszok és hűtőkamrák a következő csökkentési tényezőkkel számolva: loggiáknál - 0,5, erkélyeknél és teraszoknál - 0,3, verandáknál és hűtőkamráknál - 1,0.
Az Art. (3) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 408. §-a szerint, ha az adóköteles tárgy közös megosztott tulajdonban van, az adót a megosztott tulajdonban lévő valamennyi résztvevőre az ilyen adóköteles tárgy tulajdonjogában való részesedésük arányában számítják ki.
Így a meghatározott lakásból származó magánszemélyek ingatlanadó fizetésének adóalapját a 19 négyzetméteres terület kataszteri értéke alapján határozzák meg. m ((37,5 + 3 x 0,5) – 20). Tekintettel arra, hogy a testvérpár egyenlő tulajdonú lakással rendelkezik, mindegyikük 9,5 négyzetméternyi terület kataszteri értéke alapján fizet adót. m.

I.V. Razumova,
számviteli kérdések vezető szakértője
számvitel és adózás
"U-Soft", az állam polgárának tanácsadója
RF szolgáltatási osztály III, professzionális szakember
adóellenőrzési tevékenység végzése

Az ajándék bevételnek minősül. Ezért annak kell adót fizetnie, aki az ingatlant ajándékba kapta.

Az állami illeték az ingatlan árának tizenhárom százaléka, ha az ajándékozást nem rokonnak adják. Ha a megállapodásban részes feleket szoros családi kötelék köti össze, akkor nem kell levonást végezni.

Nem mindegy, hogy a rokonok milyen szorosan kommunikálnak egymással. A jog szempontjából közeli hozzátartozók körébe tartozik egy korlátozott kör. meghatározott esetek, amikor nem fizetnek adót.

Figyelem! A házastársak, a szülők és a gyermekek, a nagyszülők és az unokák közötti ügyletek nem adókötelesek.

Tudjon meg többet a lakásrész rokonoknak és gyerekeknek történő adományozásáról.

Példák számításokra

1. Ivanova Galina Mikhailovna férje lakást adott neki. A nőnek nem kell levonnia az ajándékot. Az adótörvény 217. cikke 18.1. pontjának 2. bekezdése megállapította, hogy a feleséget és a férjet szoros családi kötelék köti össze. Ezért nem kell bejelenteni az adóhivatalnál.

   Ha az adóhivatal értesítést küld, akkor magyarázó megjegyzést kell írnia. Az írásbeli magyarázathoz csatolja a házassági anyakönyvi kivonatot vagy a családi kapcsolat szorosságát igazoló dokumentumokat. Az iratokat ajánlott levélben, értesítéssel küldje meg az adóellenőröknek.

2. A bácsi megajándékozta unokaöccsét. A moszkvai régióban található magánház fele ingyenesen Dmitrij Anatoljevics Gribanov tulajdonába került. Az ingatlan ára hárommillió rubel.

   Mivel a nagybácsi és az unokaöccs a törvény szempontjából távoli rokonok, az államnak kell fizetnie. Szja-t számolunk: 3.000.000×0.5×13%=195.000.

   Az unokaöccs a kapott bevételből százkilencvenötezer rubelt von le.

Vannak-e törvényes módok a levonások csökkentésére egy lakásrész adományozása esetén?

A tranzakcióban részt vevő feleknek nem érdekük, hogy az állam javára járuljanak hozzá. Emiatt keresik a módját a törvény kijátszásának. Trükkök segítségével elkerülheti az adófizetést.

Például egy nagybácsi az unokahúgának akarja adni egy magánház 1/3-át. Az Internal Revenue Code előírásai szerint az unokahúgnak le kell vonnia az ajándékot. Ennek elkerülésére egy bácsi ajándékot adhat a nővérének.

A nővérnek nem kell hozzájárulást fizetnie, mivel a testvérek közeli rokonok. A nővér az unokahúg anyja. Egy anya ajándékot ad a lányának. Ebben az esetben nem kell levonnia.

Milyen állami illetéket kell fizetni?

A tranzakciót saját maga is végrehajthatja. Akkor nem kell fizetnie a közjegyzői szolgáltatásokért. Ám az ingatlanrész adományozása közjegyző közreműködése nélkül nem formálható (elmondjuk, hol és mennyiért lehet adományozási szerződést kötni).

Költségtételek ajándékozási okirat elkészítésekor:

Következtetés

A regisztráció magában foglalja a kormányzati szervezetek szolgáltatásainak fizetését. A tulajdonjog bejegyzésének díja fix. Ez kétezer rubel.

A közjegyzői irodák árait a munka összetettségétől és mennyiségétől függően határozzák meg.

A nem szorosan összefüggő személyeknek be kell jelenteniük a kapott jövedelmet. A levonás mértéke az ingatlan árának tizenhárom százaléka.

Helyi adó-e, pl. annak az önkormányzatnak (vagy Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak) költségvetésébe fizetik be, ahol telepítették, és ahol az ingatlan található.

Ki fizet ingatlanadót 2018-ban

Ingatlanadót azoknak a magánszemélyeknek kell fizetniük, akik rendelkeznek:

• Ház;
• lakótér (lakás, szoba);
• garázs, parkolóhely;
• egyetlen ingatlan komplexum;
• befejezetlen építési projekt;
• egyéb épület, építmény, építmény, helyiség;
• részesedése a fent felsorolt ​​ingatlanban.

Lakóépületnek minősülnek az egyéni mellékgazdálkodásra, nyaralógazdálkodásra, zöldséges kertészetre, kertészetre és egyéni lakásépítésre szolgáló telkeken található házak és lakóépületek.

jegyzet: társasház közös tulajdonát képező ingatlanok után (lépcsőházak, liftek, tetőtér, tetők, pincék stb.) nem kell adót fizetni.

jegyzet hogy az Orosz Föderáció adótörvényének a 2016. november 30-i 401-FZ törvény által végrehajtott módosításai szerint a nem lakáscélú épületek (kert és vidéki házak) egyenlőek a lakóépületekkel, és ingatlanadó hatálya alá tartoznak. 2015-ös időszaktól. Ezekkel az objektumokkal kapcsolatban az állampolgárok 50 négyzetméter kedvezményt igényelhetnek (ha az adót kataszteri érték alapján számítják ki). adómentes terület. Megszerzéséhez személyesen kell megkeresni az adóhatóságot, vagy a „Személyi adózói számlán” keresztül kell kérelmet benyújtani.

Hogyan számítják ki az ingatlanadót 2017-re?

Az ingatlanadót a Szövetségi Adószolgálat számítja ki, majd értesítést küld a magánszemély lakóhelyére, amely információkat tartalmaz a fizetendő adó összegéről.

2015. január 1-jén hatályba lépett az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. fejezete, amely új eljárást ír elő az ingatlanadó kiszámítására. Az új szabályok szerint az adót nem a tárgy leltári értékéből, hanem annak alapján számítják ki kataszteri érték(azaz a lehető legközelebb a piachoz).

Az új számítási eljárást az Orosz Föderáció minden egyes alanya külön-külön vezeti be. Azok a jogalanyok, akik 2017. december 1. előtt nem tudták jóváhagyni az objektumok kataszteri értékét és közzétették a megfelelő jogszabályt, 2018-ban a „régi” szerint (leltári érték alapján) számítják ki az adót.

jegyzet: Minden oroszországi alanynak 2020. január 1-ig teljesen át kell állnia az ingatlanadó kataszteri érték alapján történő kiszámítására.

Hogyan számítják ki az adót a kataszteri értékből?

A magánszemélyek ingatlanadóját az ingatlan kataszteri értéke alapján a következő képlet alapján számítják ki:

N-ig = (Kataszteri érték – Adólevonás) x Részvény nagysága x Adókulcs

Kataszteri érték

Az adó kiszámításakor egy tárgy kataszteri értékére vonatkozó adatokat minden év január 1-jétől veszik az állami ingatlankataszterből (új objektumok esetében - az állami nyilvántartásba vétel időpontjában). Egy objektum kataszteri értékét a Rosreestr területi irodájában találhatja meg.

Adólevonás

Az adó kiszámításakor a főbb objektumok kataszteri értéke adólevonással csökkenthető:

Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol önkormányzatainak és városainak hatóságai jogosultak a fent leírt adólevonások összegének növelésére. Ha a kataszteri érték negatívnak bizonyul, akkor azt nullának kell tekinteni.

Számítási példa

Petrov I.A. 50 nm összterületű lakás tulajdonosa. méter. Kataszteri értéke 3 000 000 rubel. Egy négyzetméter költsége. méter egyenlő 60 000 rubel.

Az adólevonás ebben az esetben a következő lesz: 1 200 000 RUB(60 000 RUB x 20 négyzetméter). Az adó kiszámításakor a csökkentett kataszteri értéket kell figyelembe venni: 1 800 000 RUB(3 000 000 RUB – 1 200 000 RUB).

Megosztás mérete

Ha az objektum bent van közös megosztott tulajdon

Adókulcs

Az adókulcsok Oroszországban az egyes tantárgyakban eltérőek, ezek pontos összegét 2018-ban ezen az oldalon találja meg.

Adókulcs	Objektum típusa
0,1%	Lakóépületek (beleértve a befejezetleneket is) és lakóhelyiségek (lakások, szobák)
	Egységes ingatlanegyüttesek, amelyek legalább egy lakóhelyiséget (lakóépületet) tartalmaznak
	Garázsok és parkolóhelyek
	Kereskedelmi épületek vagy építmények, amelyek területe nem haladja meg az 50 négyzetmétert. méter, és amelyek személyes mellékgazdálkodásra, nyaralógazdálkodásra, zöldséges kertészetre, kertészetre vagy egyéni lakásépítésre szolgáló telkeken találhatók
2%	Adminisztratív, üzleti és bevásárlóközpontok
	Nem lakás céljára szolgáló helyiségek, amelyeket irodák, kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátó-ipari létesítmények és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére használnak
	Olyan tárgyak, amelyek kataszteri értéke meghaladja a 300 millió rubelt
0,5%	Egyéb tárgyak

Moszkva, Szentpétervár, Szevasztopol önkormányzatainak és városainak hatóságai jogosultak az adókulcs csökkentésére 0,1% nullára vagy növelni, de legfeljebb háromszorosára. Ezenkívül az objektum kataszteri értékétől, típusától és helyétől függően a helyi hatóságoknak jogukban áll differenciált adókulcsokat megállapítani.

Számítási példa

Adózás tárgya

Petrov I.A. tartozik ½ 50 nm összterületű lakások. méter. A lakás kataszteri értéke 3 000 000 rubel. Az adólevonás 1 200 000 rubel lesz.

Adószámítás

Az adó kiszámításához a lehetséges maximális adókulcsot vesszük figyelembe 0,1% .

Az összes rendelkezésre álló adatot behelyettesítve a következő képletet kapjuk:

900 dörzsölje.((3 000 000 RUB – 1 200 000 RUB) x ½ x 0,1%).

Hogyan számítják ki az adót a készletérték után?

A magánszemélyek ingatlanadóját az ingatlan leltári értéke alapján a következő képlet alapján számítják ki:

N és = Készletérték x Részvény mérete x Adókulcs

Készletérték

Az adó kiszámításakor a 2013. március 1. előtt az adóhatósághoz benyújtott leltári érték adatait veszik figyelembe. Ezt az információt az ingatlan telephelyén található KTF-fiókban találja meg.

Megosztás mérete

Ha az objektum bent van közös megosztott tulajdon, az adót minden résztvevőre a tárgy tulajdonjogában való részesedésének arányában számítják ki. Ha az ingatlan ben található közös közös tulajdon, az adót a közös tulajdonban részt vevők mindegyikére egyenlő arányban számítják ki.

Adókulcs

Az Orosz Föderáció egyes tantárgyaiban az adókulcsok eltérőek, ezek pontos összegét ezen az oldalon találja meg. Felhívjuk figyelmét, hogy az adókulcsok nem haladhatják meg a következő határokat:

jegyzet: a leltári érték nagyságától, az objektum típusától és elhelyezkedésétől függően a helyi hatóságok jogosultak differenciált adókulcsokat megállapítani.

Számítási példa

Adózás tárgya

Petrov I.A. tartozik ½ apartmanok Moszkvában. A lakás leltári értéke a 200 000 rubel..

Adószámítás

Az apartman adókulcsa az összegben szerepel 0,1% .

Az ingatlanadó ebben az esetben egyenlő lesz: 100 dörzsölje.(RUB 200 000 x ½ x 0,1 / 100).

Hogyan történik az adó kiszámítása az új szabályok szerint az első 4 évben?

Az adó kataszteri értékből történő kiszámításakor annak összege lényegesen nagyobb, mint a leltári értékből történő számításnál. Az adóterhek meredek növekedésének megakadályozása érdekében úgy döntöttek: az első négy évben (az új szabályok bevezetése után a régióban) az adót a következő képlet alapján kell kiszámítani:

Н = (Н к – Н и) x K + Н и

N to– az objektum kataszteri értékéből számított adó ().

N és– a tárgy leltári értékéből számított adó ().

NAK NEK– csökkentő tényező, aminek köszönhetően az adóteher évente fokozatosan, 20%-kal emelkedik.

K együttható egyenlő:

• 0,2 – az első évben;
• 0,4 – a második évben;
• 0,6 – a harmadik évben;
• 0,8 – a negyedik évben.

Az ingatlanadót az 5. évtől az ingatlan kataszteri értéke alapján kell kiszámítani.

jegyzet: a fenti képlet szerinti adószámítást csak abban az esetben kell elvégezni, ha a kataszteri értékből származó adót több, mint a leltári értékből származtatják.

Adóügyi közlemény

Magánszemélyek számára az ingatlanadót az adószolgálat számítja ki, majd a lakóhelyére adóértesítőt küld, amely tartalmazza az adó összegét, befizetésének határidejét stb.

A 2018-as adóbejelentéseket Oroszország lakosai számára a következő időszakban küldjük ki áprilistól novemberig, de legkésőbb 30 nappal a fizetés időpontja előtt.

Sok ingatlantulajdonos tévesen azt hiszi, hogy ha nem kapott értesítést az adószolgálattól, akkor nem kell ingatlanadót fizetnie. Ez rossz.

2015. január 1-jén lépett hatályba az a törvény, amely szerint az adózók az adóbevallás elmulasztása esetén kötelesek önbevallás a Szövetségi Adószolgálatnak az ingatlanvagyon, valamint a járművek elérhetőségéről.

A fenti üzenetet a tulajdonjogot igazoló dokumentumok másolataival együtt minden egyes adóköteles tárgy tekintetében egyszer a következő év december 31-ig kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. Például, ha egy lakást 2017-ben vásároltak, és erről nem érkezett értesítés, akkor 2018. december 31-ig tájékoztatást kell adni a Szövetségi Adószolgálatnak.

Ezért, ha nem kap értesítést, a Szövetségi Adószolgálat azt javasolja, hogy vegye fel a kezdeményezést, és forduljon személyesen a felügyelőséghez (a szolgáltatás segítségével online időpontot foglalhat).

Ha egy állampolgár önállóan bejelenti, hogy olyan járművel rendelkezik, amelyre nem állapítottak meg adót, a kifizetést arra az évre számítják ki, amelyben a meghatározott jelentést benyújtották. Ez a feltétel azonban csak akkor áll fenn, ha az adóhivatalnak nem volt információja a bejelentett tárgyról. Ha a fizetési felszólítást más okból nem küldték ki (például rosszul tüntették fel az adózó címét, vagy elveszett a postai úton), akkor a számítás mindhárom évre vonatkozik.

Az ilyen üzenet előírt határidőn belüli benyújtásának elmulasztásáért az állampolgárt az Art. 3. pontja alapján felelősségre vonják. 129.1, és a be nem fizetett adóösszeg 20%-ának megfelelő pénzbírságot szabott ki arra a tárgyra, amelyre nem nyújtott be bejelentést.

Ingatlanadó fizetési határidő

2018-ban egyetlen határidőt állapítottak meg az ingatlanadó fizetésére Oroszország minden régiójában - legkésőbb 2018. december 1-ig.

jegyzet hogy az ingatlanadó fizetési határidejének megsértése esetén az Orosz Föderáció Központi Bankja mindenkori refinanszírozási kamatlábának egy háromszázadának megfelelő büntetést kell fizetni a késedelem minden naptári napjára. . Ezenkívül az adóhatóság felszólítást küldhet az adós munkáltatójának a tartozás beszedésére a bérek terhére, és korlátozhatja az Orosz Föderáció elhagyását. Az adófizetés elmulasztása miatt magánszemélyekre nem szabnak ki bírságot.

Ingatlanadó fizetése

Az ingatlanadót az adószolgálat hivatalos honlapján egy speciális szolgáltatás igénybevételével fizetheti meg.

Ehhez szüksége van:

Hogyan tudhatja meg adótartozását

Többféleképpen is megtudhatja, hogy van-e adótartozása:

1. Személyesen lépjen kapcsolatba a Szövetségi Adószolgálat területi adóhatóságával az Ön lakóhelye szerint.
2. Az adófizető személyes számláján keresztül a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján.
3. Egy speciális szolgáltatás használata az Állami Szolgáltatások Egységes Portálján.
4. A végrehajtók hivatalos honlapján található adatbankon keresztül (csak azon adósok esetében, akiknek ügye végrehajtási eljárásban van).

Az ingatlanadó-levonás olyan pénz, amelyet az államtól kaphat, ha ingatlant vásárol. Oroszország minden dolgozó állampolgára jövedelemadó-fizető. Pontosabban, az adót a magánszemély munkáltatója közvetlenül utalja át a költségvetésbe. A munkavállaló megkapja a munkadíj összegét, levonva a visszatartott és átutalt személyi jövedelemadót.

Ha tudni szeretné, mit kell tennie, hogy visszakapja 260 ezer rubelt, olvassa el cikkünket.

Mi az ingatlanadó-levonás a közös tulajdonból?

Ha közös tulajdonú lakást vásárolt, akkor személyi bevételének egy részét költötte rá, amely után már adót fizettek. Ennek az igazságtalanságnak a kiküszöbölése érdekében az állam a vásárlás összegének 13% -át, de legfeljebb 260 ezer rubelt visszatéríti Önnek. Hogyan történik ez?

Tegyük fel, hogy részesedést vásárolt egy új épületben lévő lakásban 2,5 millió rubelért. Az ingatlanadó-levonás maximális összege ingatlanvásárláskor 2 millió rubel. Vagyis ha 2,5 millió rubelt költött egy lakásra, 2 millió rubel vagy 260 ezer rubel 13%-át kapja vissza.

Az ingatlanadó-levonás a megosztott tulajdon után nemcsak vásárláskor, hanem ingatlanértékesítéskor is érvényesül. Az ingatlanszerzés és -eladás pénzügyileg igen költséges tranzakció, ezért az állam adókedvezményekkel igyekszik támogatni az állampolgárokat. Az ingatlanügyletek esetében kétféle levonás létezik:

• levonás a lakásvásárláshoz - mérete 2 millió rubelre korlátozódik;
• levonás a lakások eladásából - mérete 1 millió rubelre korlátozódik.

A megosztott tulajdonra vonatkozó levonás alkalmazásakor azonban számos különböző árnyalat merül fel. Nézzük meg közelebbről a személyi jövedelemadó közös tulajdonból történő visszaigénylésének mindkét lehetőségét.

Adólevonás egy lakásrész eladásakor

Ha az adóalany 3 évnél rövidebb ideig birtokolt ingatlanát értékesíti, az állam az ügyletből származó bevételt jövedelemadóval terheli meg. Mivel az ingatlaneladás jelentős összeget hoz tulajdonosának, az adóteher szabályozására adókedvezmények rendszerét vezették be. Az adózónak két módja van a személyi jövedelemadó csökkentésére lakáseladáskor:

• csökkentse az ingatlan értékesítéséből származó bevételt a vásárlás költségeinek összegével;
• ingatlanadó-levonást alkalmazni.

Ha a megosztott tulajdont egyetlen tárgyként adják el, és egy adásvételi szerződést kötnek, akkor 1 millió rubel összegű adólevonás kerül felosztásra a társtulajdonosok részesedésének megfelelően. Ha az adózó csak a részesedését adja el, akkor a vagyonlevonás maximális összege teljes összegben őt illeti meg.

Jegyzet! Ha az év során több lakást vagy részesedést adott el bennük, akkor az 1 millió rubel határ minden eladott tárgyra vonatkozik, nem pedig mindegyikre.

Mondjuk 2016-ban Lignovék eladják a lakásukat. A házastársak részvényei a következőképpen oszlanak meg: Inna Vasilyevna Lignova a lakás 3/4-e, Igor Stanislavovich pedig a lakás 1/4-e. Az ingatlant 2014 márciusában vásárolták, ami azt jelenti, hogy kevesebb mint 3 éve a Lignovok tulajdona. A lakást 4 millió rubelért vásárolták, a házastársak egy adásvételi szerződés keretében 5,3 millió rubelért adják el.

Számítsuk ki a házastársak teljes jövedelemadóját: (5,3 millió - 1 millió) * 13% = 559 ezer rubel. Az adó a következőképpen oszlik meg:

• (5,3 millió * 0,75 - 1 millió * 0,75) *13% = 419 250 rubel - Inna Vasziljevna személyi jövedelemadója;
• (5,3 millió * 0,25 - 1 millió * 0,25) *13% = 139 750 rubel - Igor Stanislavovich személyi jövedelemadója.

De ha a házastársak dokumentált bizonyítékokkal rendelkeznek a lakásvásárlással kapcsolatos összes kiadásról, akkor jövedelmezőbb számukra, ha nem használják fel az ingatlanadó-levonást, hanem figyelembe veszik a lakásvásárlás költségeit a jövedelemadó kiszámításakor: (5,3 millió - 4 millió) *13% = 169 ezer rubel - a lignovi házastársak személyi jövedelemadója.

Ha azonban Lignovék úgy döntenek, hogy egyenként eladják részvényeiket külön adásvételi szerződések keretében, akkor mindegyikük 1 millió rubel összegű ingatlanlevonásra számíthat. Tegyük fel, hogy Igor Stanislavovich eladja a részesedését 1 millió 325 ezer rubelért, majd személyi jövedelemadót kell fizetnie a következő összegben: (1 millió 325 ezer - 1 millió) * 13% = 42 250 rubel. Ezután Inna Vasziljevna eladja a részesedését 3 millió 975 ezer rubelért, jövedelemadója a következő lesz: (3 millió 975 ezer - 1 millió) * 13% = 386 750 rubel.

Összességében az egyes részvények külön eladásakor a Lignovok teljes jövedelemadója 429 ezer rubel lesz. Ez kevesebb, mintha a teljes lakást egy adásvételi szerződés keretében adnák el, de sokkal több, ha nem alkalmaznák az ingatlanlevonást, hanem a lakásvásárlási kiadások összegével csökkentenék bevételüket.

A jövedelemadó kiszámításához nem lehet figyelembe venni mind a lakásvásárlás költségeit, mind az ingatlanlevonást.

Adólevonás lakásrész vásárlásakor

Lakásrészesedés vásárlásakor már költségek merülnek fel. Az állam a vételár 13%-ának, de legfeljebb 260 ezer rubel fejenkénti visszatérítésével kompenzálja őket. Ez a szabály a 2014-ben és később vásárolt ingatlanokra vonatkozik. Ha lakását 2014 előtt vásárolta, akkor magára a lakásra jár a levonás, függetlenül a közös tulajdonosok számától. A különbség megértéséhez nézzünk egy példát.

Vlagyimir Aleksenko polgár 2016-ban döntött úgy, hogy lakást vásárol magának. Mivel még nincs pénze a teljes lakhatási költségre, vesz egy „kopeck darabot” testvérével, Borisszal. Megosztott tulajdoni szerződés készül - testvérenként 1/2 részesedés. A megvásárolt 2 szobás lakás ára 4,1 millió rubel.

Mivel megállapodás van a megosztott tulajdonról, és a részvényeket meghatározzák, a költségeket főszabály szerint a részvényeknek megfelelően osztják fel: az Aleksenko testvérek mindegyike 2 millió 50 ezer rubelt költött. Sőt, mindenki legfeljebb 2 millió rubel adókedvezményt alkalmazhat a lakásrésze költségére. Vlagyimir és Borisz egyaránt 260 ezer rubelt kap.

De ha 2013-ban közös tulajdonban vettek volna lakást, akkor az állam nem minden közös tulajdonosra, hanem az egész ingatlanra biztosított volna levonást. Vagyis az Aleksenko fivérek csak 260 ezer rubelt kaptak volna kettőért, fejenként nem 260 ezer rubelt.

A közös tulajdonra vonatkozó ingatlanlevonás igénybevételének szabályai

Ahhoz, hogy közös tulajdonú lakás vásárlásakor adókedvezményt kaphasson, számos feltételnek kell megfelelnie. A megosztott tulajdonból származó ingatlanlevonások megszerzésének algoritmusai a lakás vásárlásának évétől függően változnak.

Figyelem! A lakásvásárlás dátuma az adásvételi szerződés alapján történő vásárlás esetén a tulajdonjog bejegyzési igazolásában feltüntetett dátum, illetve az építésben való megosztott részvételi megállapodás alapján történő ingatlanvásárlás esetén az átruházási dokumentációtól számított dátum.

A lakásvásárlás dátuma
Ki kaphat adókedvezményt?	Hivatalosan alkalmazott. Levonás Egyéni vállalkozó is megkaphatja, de csak az OSN-en. Imputátorok, egyszerűsítők, szabadalmi vagy mezőgazdasági adót terhelő egyéni vállalkozók nem fizetnek személyi jövedelemadót és nem jogosultak levonásra.
Hányszor kaphat levonást?	Egyszer az életben, egy lakást egyszerre	Többször különböző tulajdonságokon, de legfeljebb a limiten
Mikor nem kaphat levonást?	. eltartott személytől (rokon, gyám) vásárolták a lakást; . Az adófizető nem maga fizette a lakást – a munkáltatója vette meg neki a lakást, és azt az állam biztosította. . ha állami támogatást lakhatásra költöttek, vagy a munkáltató segített, az elköltött összegből levonás történik az állam/munkaadó pénzügyi támogatása felett;
Jövedelemadó-visszatérítési limit lakásvásárlás esetén	260 ezer rubel.
Jövedelemadó-visszatérítési korlát a jelzáloghitel-kamatokra	Hiányzó	390 ezer rubel.
Milyen kiadásokat vesznek figyelembe a számításnál ingatlanlevonás?	. magának a lakásnak a vásárlásához; . jelzáloghitel kamata; . befejezéshez és befejezéshez;
Milyen bevételeket vesznek figyelembe a visszatérítés összegének meghatározásakor? adó?	. fizetés; . ingatlan bérbeadása; . ingatlan eladása; . szerződés szerinti kifizetések;
Milyen bevételt nem lehet figyelembe venni az adó-visszaigénylésnél?	. nyugdíjak; . állami és regionális ellátások gyermekgondozási, terhességi és szülési stb. . osztalék;
Mennyi adó-visszatérítést kaphatok?	Egy naptári évben legfeljebb a munkáltatók által a naptári évre (vagy a lakásvásárlás évét követő utolsó 3 naptári évre) utalt jövedelemadó összege. Ha a levonás összegét belül nem lehetett kimeríteni egy naptári évben az egyenleg átkerül a következő évre.
Adólevonás közös tulajdonra	Adott összeg legfeljebb 2 millió rubel. az egész ingatlanra	Adott az egyes részvénytulajdonosok költségeinek összegében, de legfeljebb 2 millió rubel. minden részvénytulajdonosnak
Adólevonás jelzáloghitel esetén érdekeltség a közös tulajdonban	Nincs korlát beállítva	Limit 3 millió rubel. az egész ingatlanra vonatkozik
Hol kaphatok levonást?	Az adóhivatalnál a naptári év végén vásárlások	Az adóhivatalnál a vásárlás naptári évének végén.2015 óta - munkáltatóval (vagy több munkáltatóval).

Az adólevonás biztosításának árnyalatai közös tulajdonú ingatlan vásárlásakor

Az adólevonás egy lakásban vagy egy teljes lakásban megosztott tulajdonban lévő részesedés vásárlásakor számos árnyalattal jár. A levonás mértéke megegyezik az üzletrész vagy a közös tulajdon megszerzésével kapcsolatos kiadások összegével. Ha a dokumentumok a kiadások teljes összegét jelzik, akkor az egyes közös tulajdonosok költségeit a teljes kiadások összegének a tulajdonosi részesedés szorzataként határozzák meg.

Gyakran előfordulnak olyan helyzetek, amikor a dokumentumok szerint az egyik részvénytulajdonos fizet, de valójában minden részvénytulajdonos viseli a költségeket. Ezt követően a többi megosztott tulajdonos költségeinek megerősítése érdekében mindegyikük nevében kézzel írt meghatalmazást adhat a vásárlást fizető személynek (a Szövetségi Adószolgálat 2012. május 17-i levele, ED-4 sz. -3/8135).

Ha a 2014-ben és később lakást vásárló közös tulajdonos kiadásainak összege kevesebb, mint 2 millió rubel, akkor az így keletkező adólevonási egyenleg felhasználható egy másik ingatlan vásárlásakor.

Bútorozott lakás megosztása esetén mindenképpen ellenőrizze, hogy az adásvételi szerződésben külön sorban szerepel-e a bútor költsége. A helyzet az, hogy az ingatlanadó-levonás egy lakásrész megvásárlásakor nem vonatkozik a lakberendezési tárgyakra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 2. szakasza). Ha a szerződésben nincs külön sor a bútorok költségére, akkor kössön egy további megállapodást, és válassza le a bútor árát a lakás vagy részesedés árától (a Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2004. december 16-i levele, sz. 27-08/81075).

A lakás befejezésének és befejezésének költségeit a vásárlás költségei tartalmazzák, ezek után ingatlanlevonást kaphat. Ezek a költségek magukban foglalják a falburkolás, a padlóburkolat és a vakolás költségeit.

Ha már kapott adó-visszatérítést közös tulajdonú lakás vásárlásakor, befejezés nélkül, jó hírünk van: a közös lakásban végzett befejezési munkák költségeinek 13%-át is megkaphatja (a Szövetségi Adószolgálat áprilisi levele 22, 2016 No. BS-4-11/7253). A lényeg az, hogy a közös ingatlan fejlesztőjétől származó adásvételi szerződés vagy átruházási dokumentáció jelezze, hogy a házat befejezés nélkül értékesítik.

Közös tulajdoni kamat levonása

Nem mindenki tud saját forrásból lakást közös tulajdonként, ingatlanrészesedést vásárolni, ezért olyan gyakori a jelzáloghitel. 2014 óta a jelzáloghitel-kamatokra fordított kiadásoknak saját adólevonása van. Korábban a jelzáloghitel-kamat a lakásvásárlás teljes adókedvezményében szerepelt, és semmilyen módon nem volt korlátozva.

Az adókedvezmény igénybevételének sajátosságairól jelzáloghitellel történő lakásvásárláskor olvashat bővebben. Részletesebben foglalkozunk a jelzáloghitel-kamatköltségek levonásának árnyalataival közös tulajdonú lakás vásárlásakor.

A részvénytulajdonosok-kölcsönfelvevők a kamatlevonást belátásuk szerint tetszőleges arányban oszthatják meg, a részesedés nagyságától függetlenül. Ezenkívül az arány a felek kérésére évente újraosztható (a Szövetségi Adószolgálat 2016. május 23-i levele, BS-3-11/2315).

Tegyük fel, hogy Masletsov apa és lánya 2 millió rubelért vett közös tulajdonú lakást (a vásárlás éve - 2014). A részvények mérete egyenként ½ lakás. Lakásvásárláshoz 1 millió rubel összegű jelzáloghitelre volt szükségük. A jelzáloghitel első évében Maszlecovék 300 ezer rubelt fizettek a kölcsön kamataként, és a kamatlevonást felére osztották.

2016-ban Masletsovot elbocsátották, és a család úgy döntött, hogy a kamatlevonást a következőképpen osztja el: a lánya az adó-visszatérítés 100% -át kapja, mivel dolgozik és fizet jövedelemadót. 2016-ban a jelzáloghitel költsége 350 ezer rubelt tett ki. Maszlecovék személyi jövedelemadó-visszatérítést kapnak az alábbiak szerint:

2015-ben (magára a lakásra, részesedések összegében):

• Masletsov: 2 millió rubel * 0,5 (részvény mérete) * 13% = 130 ezer rubel
• Masletsova: 2 millió rubel * 0,5 * 13% = 130 ezer rubel

A kamatlevonás 2015-ben a lánya és az apa esetében azonos lesz, és mindegyikre 0,5 * 300 ezer rubel * 13% = 19 500 rubel. 2016-ban a kamatlevonások arányának változása miatt Masletsov nem kap semmit, lánya pedig 350 ezer * 13% = 45 500 rubelt.

Levonás a házastársak közös tulajdonából

Alapértelmezés szerint a házastársak által megszerzett vagyontárgyak közös tulajdonuknak minősülnek, amelyet egyenlő arányban birtokolnak. A házassági szerződés vagy az ingatlan adásvételi szerződés azonban meghatározhatja a házastársak tulajdonának más arányait is. Például, ha a házastársak házat vásárolnak, és írásos megállapodást kötnek arról, hogy a ház 2/3-a a feleségé, 1/3-a pedig a férjé lesz, akkor az ingatlan a meghatározott részesedésekben megosztott tulajdonként megszerzettnek minősül. .

A tisztviselők szerint a megosztott vagyon után fizetendő személyi jövedelemadó visszatérítését az egyes házastársak részesedésének kifizetésére fordított kiadások összegével összhangban határozzák meg (a Szövetségi Adószolgálat 2016. március 30-i levele, BS-3-11/ sz. 1367@ és a Pénzügyminisztérium 2015. június 29-i 03-04-05/37360 számú levele).

2 lehetséges forgatókönyv lehetséges:

1. mindkét házastárs rendelkezik minden szükséges dokumentummal, amely megerősíti az ingatlan részesedésének kifizetését, akkor a levonás a felmerült kiadások összegétől függ;
2. A lakhatást dokumentáltan az egyik házastárs fizette ki, vagy a papírokon kettőre a teljes összeg szerepel. Ezt követően a házastársak kérelmet írhatnak a tényleges kiadások felosztására és az adóhatóság ennek megfelelően osztja fel a levonás összegét (PM 2015. 01. 06. 03-04-05/31428. sz. levele).

Tegyük fel, hogy miközben házasok voltak, Dubcov Elena és Vjacseszlav 3 millió rubel értékű lakást vásárolt 2016-ban. Minden fizetési dokumentumot Vjacseszlav nevére állítanak ki, de Elena hivatalos fizetése magasabb. Az adó-visszatérítés gyors megszerzése érdekében a házastársak nyilatkozatot írtak a tényleges költségek megoszlásáról: 67% Elena (2 millió rubel) és 33% (1 millió rubel) Vjacseszlav.

Kiderült, hogy Elena teljesen kimerítette ingatlanadó-levonási jogát, és Vjacseszlavnak továbbra is lehetősége van 1 millió rubel levonásra a következő ingatlanvásárláskor.

A jelzáloghitel-kamat az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyve szerint a házastársak közös költségének minősül, ezért a házastársak tetszőleges arányban oszthatják fel a levonást, és tetszés szerint változtathatják azt minden évben (a Pénzügyminisztérium kelt. 2015. november 6. 03-04-05/63984 szám).

Levonás a gyermekek közös tulajdonából

Ha a szülők megosztott tulajdonként vásárolnak lakást, és nem csak mindkét házastársnak, hanem kiskorú gyermekeknek is osztanak részesedést, akkor a vagyonlevonás kérdése félreérthetően megoldódik.

Az adóhatóság szempontjából a gyerekeknek nincs lehetőségük lakásvásárlásra, ráadásul ingatlannal sem tudnak jogi lépéseket tenni. A gyermek szülei azonban továbbra is pénzt költöttek a vásárlásra, ami azt jelenti, hogy joguk van ingatlanadó-levonásra a felmerült költségek összegéből (Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2008. március 13-i 5-P számú határozata) .

Ha az egyik szülő lakást vásárolt a gyermeknek, de nem tulajdonostársa, akkor ez a szülő kaphat levonást a gyermek után. Ebben az esetben maga a gyermek nem veszíti el a vagyonlevonás jogát (más ingatlan esetében) (Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2012. március 1-i 6-P. sz. határozata).

A Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat azonban 2011-ig másként gondolkodott: ha mindkét szülő a gyermekeikkel együtt tulajdonostárs a megvásárolt lakásban, vagy a szülők a gyermek tulajdonaként vásárolják meg a lakást, akkor sem az apa, sem az anyja nem a gyermeknek joga van levonásra a lakás vagy annak részesedése után (a Pénzügyminisztérium 2009. 04. 06-i levele, 03-04-07-01/109, Szövetségi Adószolgálat 2009. november 26-án, 3. sz. 5-04/1737).

2011-től megváltozott a Pénzügyminisztérium álláspontja ebben a kérdésben: az egyik szülő személyi jövedelemadó-visszatérítést kaphat saját maga és gyermeke után, még akkor is, ha a lakást a szülő vásárolta meg, és közös tulajdonként van nyilvántartva. minden családtag (a Pénzügyminisztérium 2011. december 21-i levele 03-04-05/7-1080). Úgy gondoljuk, hogy mivel a gyerekeknek nincs saját hivatalos jövedelmük, így a gyermeket eltartóknak, vagyis a szüleiknek minden joguk megvan arra, hogy a közös tulajdonból való részesedésük után levonást kapjanak.

Okmányok a levonás megszerzéséhez közös tulajdonú lakás vásárlásakor

Megtalálhatja az ingatlanlevonás megszerzéséhez szükséges dokumentumok listáját.

Jegyzet! 2016. június 15-től a lakástulajdonosok számára már nem adnak ki tulajdoni igazolást - csak az egységes állami nyilvántartás kivonatát adják meg, amely minden szükséges jogi erővel rendelkezik. Ezt a kivonatot kell az adóhivatalnak átadni, ha 2016. június 15. után hajt végre ingatlanügyleteket.

Nézzük meg közelebbről azokat a dokumentumokat, amelyek kifejezetten a közös tulajdon vásárlásához szükséges adó-visszatérítéshez szükségesek:

• kérelem a levonások részvénytulajdonosok közötti felosztására. Erre akkor van szükség, ha a házastársak úgy döntenek, hogy a felmerült költségekkel aránytalan összegű levonást kapnak. Ez az alkalmazás csak egyszer készült.
• jelzáloghitel-kamatlevonás felosztására irányuló kérelem. A felosztási arány a részvényesek belátása szerint évente változtatható;
• dokumentumok, amelyek megerősítik a pénzeszközök egyik részvénytulajdonostól a másikhoz történő átruházását. Ha az összes fizetési bizonylatot csak egy részvénytulajdonosra állítják ki, akkor ez a dokumentum megerősíti, hogy más részvénytulajdonosok is részt vettek a vásárlásban.

Jegyzet! 2016 nyara óta hatályba lépett a közjegyzői okirat nélküli közös tulajdonú ügyleteket tiltó törvény (2016. június 2-án kelt 172-FZ törvény). Ezért a törvény hatálybalépésétől az adóhatóság az ingatlanlevonás engedélyezése előtt ellenőrzi a közjegyzői határozat meglétét az iratokon.

Az okmányok hiteles másolatát nyújtsa be az adóhivatalnak. Átvitel módjai: személyesen, meghatalmazott képviselőn keresztül vagy TKS-en keresztül. Az adótisztviselők a következő területeken ellenőrzik a dokumentumokat:

• 3 hónap, ha megkapja a levonást a Szövetségi Adószolgálattól. Ezután pozitív döntés esetén újabb hónap áll az adóhatóság rendelkezésére a jövedelemadó-visszatérítés utalására.
• 1 hónap, amikor a levonás át. Ha a dokumentumok rendben vannak, akkor értesítést kap az ellenőrzés szükségességéről, és értesítést kap a munkáltató ingatlanadó-levonásáról.

A részvény teljes értékének levonása: 3-NDFL kitöltése

A 3-NDFL nyilatkozat az egyik fő dokumentum az adólevonás megszerzéséhez egy lakásrész megvásárlásakor. Ez a dokumentum a lakásvásárlás naptári évének eredménye alapján kerül kitöltésre, és információt tartalmaz mind az adózó jövedelméről (és nem csak a 13%-os adókulccsal), mind a kiadásokról - lakásvásárlás, lakásépítés. ház, kezelés, stb. A 3-NDFL kitöltési eljárásáról a közös tulajdonból származó levonás megszerzéséhez a cikkben írtunk.

Közös tulajdonú lakás vásárlásakor nem nehéz adókedvezményt szerezni. Ehhez meg kell mentenie minden olyan dokumentumot, amely megerősíti az egyes tulajdonosok részesedésével kapcsolatos kiadásait, a lakásvásárlási és -adásvételi szerződéseket vagy az átruházási dokumentumokat, ki kell töltenie a 3-NDFL-t, és be kell nyújtania a munkavégzésről szóló igazolásokat, amelyek igazolják a jövedelemadó jóhiszemű megfizetését. te.

2007-ben a családunk vett egy lakást. A lakás 1/4 részét kaptam, a fennmaradó rész anyám, apám és bátyám tulajdonaként volt bejegyezve. 2014-ben, szüleim halála után kerültem örökségbe. Mivel a bátyám öröklési megtagadást írt a közjegyzőnél, én

Irina K.

Az ügyvéd válasza

Jó napot Irina! Kérdése egyértelmű, és a választ az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma adta meg.

A minisztérium többször is jelezte:

"Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 235. cikke szerint a tulajdonosok összetételének megváltozása, beleértve a tulajdon átruházását a közös tulajdonban lévő egyik résztvevőre, nem vonja maga után a meghatározott személy tulajdonjogának megszűnését. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 131. cikke alapján a tulajdonosok összetételének változása az ilyen változás állami nyilvántartásba vételét írja elő. E tekintetben a tulajdonosi jogok keletkezésének pillanata egy lakás közös tulajdonában lévő résztvevő esetében nem az ingatlan tulajdonjogáról szóló igazolás újbóli kézhezvételének időpontja a lakás tulajdonosainak összetételének megváltozásával kapcsolatban, beleértve az egyik tulajdonostárs halálát , és részvényeik nagysága, valamint a lakás tulajdonjogának első állami bejegyzésének időpontja."

Vagyis a Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy ha részesedést szerzett egy lakásban (bármilyen részesedést), akkor attól a pillanattól kezdve számítani kezd magának a lakáshoz való jogának időtartama. 2007-ben vásárolt egy 1/4 részvényt, majd örökölte, és a fennmaradó részt (3/4) megvásárolta 2014-ben és 2015-ben. A Pénzügyminisztérium szerint a lakás 2007 óta az Ön tulajdonában van.

Ezt a véleményt a minisztérium számos levele tükrözi. Lásd például az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. 03. 19-i leveleit: 03-04-05/7-243, 2013. 03. 14., 03-04-05/7-226, kelt 2013.06.03. 03-04-05/7-184 , 2013.02.27 03-04-05/9-149, 2012.09.02. 03-04-05/ 9-144, 2012.07.02. 03-04-05/5-127, 2012.03.02. 03-04-05/5-111, 2012.01.02. N 03-04. -05/7-100, 2012.12.01. szám 03-04-05/5-3, 2011.12.16. szám 03-04- 05/5-1057, 2011.12.15. . 03-04-05/7-1045, 2011.12.13., 03-04-05/7-1033, 2011.11.29., 03-04-05/7-962, november 28. , 2011. sz. 03-04-05/5-950, 2011. november 28. 03-04-05/7-953, 2011. november 17. 03-04-05/7-902 sz. 15, 2011. 03-04-05/7-892, 2011. 10. 21. 03-04-05/5-773, 2011. 10. 21. 03-04-05/9-764 szám stb.

A legutóbbi levelek szövegét itt olvashatja el.

Egyébként a Szövetségi Adószolgálat is hasonló állásponton volt egy ideig. Így a Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2011. június 14-i 20-14/4/57434@ levelében. Ezt követően az adóhatóság meggondolta magát, és más álláspontra helyezkedett. Aztán újra meggondolták magukat, és visszatértek korábbi álláspontjukhoz, ami teljesen egybeesik az orosz pénzügyminisztérium álláspontjával. Ezt különösen az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2012. szeptember 17-én kelt, 20-14/087117@, 2012. június 26-án kelt 20-14/055942@ levelei tartalmazzák. , 2012 No. 20-14/ 54637@ stb.:

„... más résztvevő tulajdonában lévő ingatlan tulajdonjogában részesedés megszerzésével, vagy öröklés útján ilyen részesedés megszerzésével a tulajdonos megnöveli a meghatározott ingatlanhoz fűződő jogainak körét, de a tulajdon tárgya változatlan marad. Ha a tulajdonostárs részesedést szerez a közös tulajdonjogban, különösen az adott ingatlanra vonatkozó adományozási szerződés megkötése eredményeként, lehetőséget biztosít számára, hogy növelje tárgyára vonatkozó jogok körét. , és ne szerezzen jogokat valaki más dolgára. Így az ingatlan megosztott tulajdonában részt vevő joga az ingatlan tulajdonjogának kezdeti állami nyilvántartásba vétele és a kataszteri szám hozzárendelése pillanatában keletkezik, amely nem változik tovább, amikor az ingatlan tulajdonosainak összetétele megváltozik. .”

A Szövetségi Adószolgálat sokáig nem értett egyet ezzel a megközelítéssel. Az adó kiszámításakor azt javasolta, hogy osszák el a lakás eladásából származó (adóköteles és nem adóköteles) bevételt és az ingatlanlevonás összegét 1 000 000 rubel összegben. Ez azt jelenti, hogy véleményük szerint csak a három évnél rövidebb ideig birtokolt lakásrészből származó jövedelem adózik. Csökkenthető a szintén e részesedés alapján számított levonás összegével A Szövetségi Adószolgálat ezen álláspontja a 2008. július 16-i N 3-5-04/275 sz. Megjegyezzük, hogy ennek a számítási eljárásnak az indoklásában az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2008. március 13-i 5-P. sz. határozatára hivatkoztak. De furcsa módon ebben a dokumentumban ez van írva:

„Az ingatlanadó-levonás mértékének és számítási rendjének kérdése arra az esetre, ha a közös tulajdonban lévők tulajdonában lévő részvények birtoklási ideje is eltérő, a jogalkotó kiváltsága.”

Ez azt jelenti, hogy az Alkotmánybíróság ebben a helyzetben nem adhat utasítást a levonás felosztására (és szükséges-e annak felosztására). Ezt a „törvényhozónak” kell megtennie. Vagyis ezt az eljárást törvényben kell előírni. Mindeddig azonban nincs meg.

Nyilván ez az oka annak, hogy Oroszország Szövetségi Adószolgálata haragját kegyelemre változtatta. Most az adótisztviselők ragaszkodnak a Pénzügyminisztérium álláspontjához. A megfelelő magyarázatot a Szövetségi Adószolgálat 2012. október 22-én kelt, ED-4-3/17824 számú levele tartalmazza, amelyet Oroszország valamennyi adófelügyelete kötelezően használnia kell. Idézet ebből a dokumentumból:

„Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) 235. cikke szerint a tulajdonosok összetételének változása, beleértve a tulajdon átruházását a közös tulajdonban lévő egyik résztvevőre, nem vonja maga után a meghatározott ingatlan tulajdonjogának megszűnését e személy számára. Ezenkívül az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 131. cikke alapján az ingatlantulajdonosok összetételének változása előírja az ilyen változás állami nyilvántartásba vételét. Ezzel összefüggésben a közös lakástulajdonban részt vevők tulajdonosi jogának keletkezésének időpontja nem az ingatlan tulajdonjogáról szóló igazolás újbóli kézhezvételének időpontja a tulajdonosok összetételének megváltozásával összefüggésben. lakás és részesedés a lakás tulajdonjogában, de a lakás tulajdonjogának kezdeti állami nyilvántartásba vételének pillanata."

AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMA

Az Adó- és Vámtarifapolitikai Minisztérium megvizsgálta a személyi jövedelemadó vagyonadó-levonás megszerzésével kapcsolatos fellebbezést, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: kódex) 34.2. cikkével összhangban kifejti. a következő.
A fellebbezésből kitűnik, hogy a házaspár 2006-ban vásárolt egy lakást, amelyet a házastárs nevére jegyeztek be. 2013-ban a lakást felosztották, és mindkét házastárs 1/2-es tulajdonrészt kapott a lakásban. A feleség 1/2 részét férjének adta, aki 2014-ben eladta a lakást.
Az Orosz Föderáció polgári és családi törvénykönyvének rendelkezéseivel összhangban a házastársak által a házasság során szerzett vagyon közös tulajdonuk. Ebben az esetben nem mindegy, hogy melyik házastárs nevére van bejegyezve az ingatlan, valamint, hogy melyikük járult hozzá a megszerzéséhez.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 235. cikke szerint a tulajdonosok összetételének megváltozása, beleértve a tulajdon átruházását a közös tulajdon egyik résztvevőjére, nem vonja maga után a meghatározott ingatlan tulajdonjogának megszűnését. Ezenkívül az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 131. cikke alapján az ingatlantulajdonosok összetételének változása előírja az ilyen változás állami nyilvántartásba vételét.
Ezzel összefüggésben a tulajdonosi jogok keletkezésének pillanata egy lakás közös tulajdonában lévő résztvevő számára nem az ingatlan tulajdonjogáról szóló igazolás újbóli kézhezvételének időpontja a tulajdonosok összetételének megváltozásával összefüggésben. a lakást és a lakás tulajdoni hányadát, de a lakás tulajdonjogának kezdeti állami bejegyzésének pillanatát.
A Vámkódex 217. cikkének 17.1. bekezdésével összhangban az Orosz Föderációban adózó illetőségű magánszemélyek által a megfelelő adózási időszakban kapott bevétel különösen egy olyan lakás eladásából, amely legalább három évig az adóalany tulajdonában volt. , valamint egyéb olyan ingatlanok értékesítésekor is, amelyek három éve vagy tovább az adózó tulajdonában voltak.
A fentiek figyelembevételével, mivel a lakás több mint három éve az adóalany házastárs tulajdonában volt (a lakás tulajdoni típusának változásától függetlenül), ezért a lakás értékesítéséből származó bevétel a meghatározott adózó által nem keletkezik. személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik.

Igazgatóhelyettes
Adóhivatal
és vámtarifa-politika
R.A. SAHAKYAN
04.06.2014