فلاديسلاف لوسيف، مهندس النظام في قسم النمو المكثف .
كيف وبأي وثيقة في برنامج "1C: الرواتب وإدارة شؤون الموظفين 8"، أد. 3.1، يتم تنفيذ تكوين الالتزامات المقدرة، والتي من خلالها يمكنك تتبع المعلومات المدخلة، وكذلك كيفية تسجيل الأرصدة.الالتزامات المقدرة في "1C: ZUP 8"
إن المسؤولية المقدرة، بعبارات بسيطة، هي مقدار الأموال التي تحتاج مؤسستنا إلى دفعها للموظفين مقابل الإجازات غير المستخدمة التي تراكمت لديهم إذا أردنا طرد الجميع.
يتعين على جميع المنظمات، باستثناء المؤسسات الصغيرة والبنوك والهيئات الحكومية، أن تعكس الالتزامات المقدرة في سجلاتها المحاسبية. لتعكس المعلومات التي نحتاجها وإجراء الحسابات، سنستخدم الوثيقة " تراكم الالتزامات المقدرة للإجازات».
سيصبح المستند متاحًا للمستخدم فقط عند إجراء الإعدادات التالية في معلمات المؤسسة في برنامج 1C: إدارة الرواتب وشؤون الموظفين 8. اذهب إلى القائمة " إعدادات"، وبعد ذلك نذهب إلى هذه النقطة" المنظمات"، ثم إلى علامة التبويب" السياسات المحاسبية والإعدادات الأخرى"ثم إلى العنصر" الالتزامات المقدرة (الاحتياطيات) للإجازات».
بعد قيام المستخدم بتكوين السياسة المحاسبية للمؤسسة، في " مرتب"سوف تظهر الوثيقة" استحقاق الالتزامات المقدرة».
سيتم حساب مقدار الأموال التي تحتاجها مؤسستنا لدفع تعويضات الموظفين عن الإجازات غير المستخدمة للشهر الحالي، ومع هذه الوثيقة سنقوم بنقل المعلومات المحسوبة عن الاحتياطيات إلى برنامج المحاسبة.
وتتشكل الالتزامات المقدرة بعد معالجة المستندات " حساب المرتبات والاشتراكات" و " انعكاس الرواتب في المحاسبة»
أولا، دعونا ننتبه إلى الحقول " منظمة" و " شهر" مجالات " منظمة"قد لا يكون كذلك - إذا أشرنا أثناء الإعداد الأولي للبرنامج إلى أن البرنامج سيحتفظ بسجلات منظمة واحدة فقط. في الميدان " شهر» يجب الإشارة إلى شهر استحقاق الالتزامات المقدرة. في رأس المستند، من الضروري أيضًا الإشارة إلى العملية التي سيتم حساب المستند بها. في مثالنا، في الحقل " عملية» الإشارة إلى العنصر « حساب الشهر الحالي"، ثم بالضغط على الزر" يملأ» يتم تعبئة البيانات الموجودة في الحقول المقابلة واحتسابها تلقائيًا.
تستخدم العديد من الشركات آليات لحجز البضائع في 1C. هذا الوصف مناسب لبرامج "1C: إدارة التجارة، أد. 10.3" و"إدارة المشاريع الصناعية".
في الواقع، آلية الحجز مريحة للغاية - يمكنك عمل حجز على البضائع للعميل، وشحن البضائع المحجوزة، وإزالة الاحتياطي إذا لزم الأمر. لسوء الحظ، تظهر ممارستنا لأتمتة التداول أنه ليس كل المستخدمين يفهمون بشكل كامل تشغيل آلية الحجز.
سنحاول في هذا المقال تصحيح الوضع والنظر في المبادئ الأساسية للحجز والإجابة على الأسئلة التالية:
- كيف يمكنني حجز السلعة؟
- كيف يمكنني إزالة الاحتياطي، وفي أي الحالات يحدث ذلك تلقائياً؟
- في أي التقارير يمكنني عرض معلومات حول الاحتياطيات؟
ستكون المقالة مفيدة للمستخدمين المطلعين على البرنامج ويريدون تعميم معرفتهم بآلية الحجز.
حجز المنتج
هناك عدة طرق لحجز عنصر للمشتري.
الطريقة رقم 1 – في طلب المشتري
في وقت تقديم الطلب، يمكن للمشتري حجز البضائع المحددة في الطلب.
القائمة: المستندات – المبيعات – طلبات العملاء
للقيام بذلك، في جدول البضائع، يجب عليك الإشارة في عمود "الموقع" إلى المستودع الذي تريد إجراء حجز فيه.
إذا كنت لا ترغب في تحديد مستودع يدويًا، فإن الطلب يحتوي على زر "تعبئة ونشر". يؤدي النقر فوق هذا الزر إلى ملء المواضع تلقائيًا وتقديم الطلب. الزر متاح فقط عند تقديم الطلب اليوم.
الطريقة رقم 2 – تعديل طلب المشتري
لتصحيح طلب المشتري، يقوم العديد من المستخدمين بإنشاء مستند "تعديل طلب المشتري"، مع الإشارة فيه إلى العناصر التي سيتم إضافتها وإزالتها من الطلب.
يمكنك إنشاء تعديل بناءً على أمر أو يدويًا.
القائمة: المستندات – المبيعات – تعديل طلب المشتري
يمكن أيضًا أن تؤدي التعديلات على طلبات العملاء إلى تعيين احتياطي، تمامًا مثل طلب العميل. حدد المستودع في عمود "الموضع" أو استخدم زر "التعبئة والترحيل".
الطريقة رقم 3 – في وثيقة “حجز البضائع”
يمكنك إجراء حجز باستخدام مستند منفصل "حجز البضائع". يمكن إنشاؤه بناءً على طلب العميل أو يدويًا.
من أجل إجراء حجز، يجب عليك الإشارة إلى الطلب والمنتج الذي تم حجزه وكميته، وكذلك ملء المستودع في عمود "الموضع الجديد". في وقت معالجة الوثيقة، سيتم إنشاء احتياطي.
الطريقة رقم 4 - عند استلام البضاعة
القائمة: المستندات – المشتريات – إيصالات البضائع والخدمات
لتعيين احتياطي في استلام البضائع، يجب ملء عمود "طلب المشتري".
إذا تم إنشاء الإيصال بناءً على طلب للمورد، فسيتم ملء طلبات العملاء تلقائيًا. لا يوصى بشدة بتحديد أمر المشتري في إيصال البضائع إذا تم طلب البضائع إلى المورد ليس لهذا المشتري، ولكن ببساطة للمستودع.
الطريقة رقم 5 – بأمر داخلي
يتم استخدام أمر داخلي لطلب البضائع من المستودع الخاص بالقسم أو المستودع الخاص بك.
القائمة: المستندات – المخزون (المستودع) – الطلبات الداخلية
في الطلب الداخلي، كما هو الحال في طلب المشتري، يوجد عمود "الموضع" وزر "التعبئة والنشر"، مما يسمح لك بوضع العنصر في الاحتياطي.
بالإضافة إلى هذه الطرق، هناك خيارات أخرى يمكن للبرنامج من خلالها ضبط الاحتياطي:
- في تعديل أمر داخلي (يشبه تعديل طلب العميل)
- في مستند "أمر استلام البضائع"، إذا تم وضع علامة "بدون حق البيع" (يتم أخذ البضائع لحفظها)
- في مستند "إرجاع البضائع من المشتري" - عند إرجاع البضائع التي تم بيعها من الاحتياطي
- في مستند "التقرير المسبق" إذا ذهب المحاسب لاستلام البضائع التي طلبها المورد (على غرار استلام البضائع).
إزالة البضائع من الاحتياطي في 1C
هناك أيضًا طرق عديدة لسحب الاحتياطي، دعونا نلقي نظرة على الطرق الرئيسية.
الطريقة رقم 1 – في بيع البضائع
في وقت شحن البضائع، يتم إعداد مستند "مبيعات السلع والخدمات" في البرنامج.
القائمة: المستندات – المبيعات – مبيعات السلع والخدمات
وإذا حجزت البضاعة بناء على طلب المشتري، فيجب عند البيع إزالة الاحتياطي. من أجل إزالة الاحتياطي من البضائع، يجب عليك الإشارة إلى طريقة الشطب "من الاحتياطي" في جدول "المنتجات".
إذا تمت عملية بيع البضائع بناء على طلب المشتري، فإن البرنامج نفسه يحدد البضائع الموجودة في الاحتياطي والتي سيتم شطبها من الرصيد الحر في المستودع. كن حذرًا جدًا عند ملء المستند يدويًا: إذا حددت طريقة الشطب "من المستودع"، فسيتم شطب المنتج، ولكن لن تتم إزالة الاحتياطي الخاص به وسيتم "تعليقه".
الطريقة رقم 2 - في الوثيقة« إغلاق أوامر العملاء»
القائمة: المستندات – المبيعات – إغلاق طلبات العملاء
تحدد الوثيقة طلبات العملاء التي يجب إغلاقها. في وقت ترحيل المستند، يتحقق البرنامج مما إذا كان هناك احتياطيات للأوامر المحددة. إذا كانت هناك احتياطيات، فسيتم إزالتها تلقائيًا.
بعد معالجة المستند، لن يكون هناك احتياطيات لجميع الطلبات المضمنة فيه.
الطريقة رقم 3 - في الوثيقة« حجز البضائع»
بالإضافة إلى تحديد الاحتياطي، يمكن أيضًا استخدام هذا المستند لإزالة الاحتياطي.
القائمة: المستندات – المبيعات – حجز البضائع
من أجل إزالة الاحتياطي، تحتاج إلى الإشارة إلى الطلب والمنتج وكميته، وكذلك ملء المستودع في عمود "الموضع الأولي". في وقت معالجة المستند، سيتم إزالة الاحتياطي.
ملاحظة: باستخدام مستند واحد، يمكنك في نفس الوقت إزالة احتياطي من أحد المستودعات وحجز البضائع في مستودع آخر إذا قمت بملء كل من الموضع الأصلي والجديد.
الطريقة رقم 4 - ج« المتطلبات-الفاتورة » أو« حركة البضائع »
يتم استخدام المستندات "فاتورة الطلب" و"حركة البضائع" لشطب البضائع كتكاليف قسم ونقل البضائع من مستودع إلى آخر، على التوالي.
القائمة: المستندات – المخزون (المستودع) – حركة البضائع
القائمة: المستندات – المخزون (المستودع) – طلب الفاتورة
إذا تم إعداد المستندات على أساس أمر داخلي تم بموجبه إنشاء احتياطي، فيجب إزالة الاحتياطي في وقت معالجة المستندات. لسحب الاحتياطي، يجب ملء عمود "مستند الاحتياطي":
ملاحظة: إذا كانت حركة البضائع تتم من احتياطي المشتري، فإن البرنامج لا يقوم فقط بإزالة الاحتياطي في مستودع المرسل، بل يضعه أيضًا في مستودع المستلم.
تعتبر طرق سحب الاحتياطي هذه هي الأكثر شيوعًا، ولكن هناك حالات أخرى محتملة:
- في مستند "شطب البضاعة" إذا تم تعبئة "مستند الحجز" في جدول "البضائع"
- في مستند "أمر استلام البضائع"، عندما يتم إرجاع البضائع التي تم قبولها سابقًا للحفظ دون الحق في البيع إلى الطرف المقابل
- في مستندات "تعديل طلب المشتري" و"تعديل الطلب الداخلي" إذا تم الإشارة إلى كمية سلبية من البضائع وتم ملء الإيداع
- في وثيقة "إغلاق الطلبات الداخلية" (مثل إغلاق أوامر العملاء)
تقارير حجز المنتجات
نحن على قناعة بأن هناك الكثير من الفرص للحجز وسحب الاحتياطيات في البرنامج. علاوة على ذلك، في معظم الحالات، يقوم البرنامج بتعيين/إزالة الاحتياطي تلقائيًا بناءً على ملء المستند، دون إشارة المستخدم بأي شكل من الأشكال.
للتحكم في الاحتياطيات في المستودع، تحتاج إلى استخدام التقارير، بفضلها ستعرف دائمًا البضائع الموجودة في الاحتياطي.
تقرير "البضائع الاحتياطية في المستودعات"
القائمة: التقارير – المخزون (المستودع) – البضائع الاحتياطية في المستودعات
يمكن تخصيص التقرير: تعيين التحديدات، وتغيير تكوين المجموعات، وما إلى ذلك.
تقرير "تحليل توافر البضائع في المستودعات"
القائمة: التقارير – المخزون (المستودع) – تحليل مدى توفر البضائع في المستودعات
منذ عام 2011، يجب على جميع المؤسسات التي تحتفظ بسجلات محاسبية إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها. الآن دعونا نلقي نظرة على كيفية حساب الاحتياطيات في برنامج 1C Accounting 8 للديون المشكوك في تحصيلها.
يتم وصف عملية إنشاء احتياطي في المحاسبة بالتفصيل، لذلك يتم تشكيل الاحتياطي في 1C على أساس خوارزمية إنشاء احتياطي في المحاسبة الضريبية. جاء ذلك في المادة 226 من قانون الضرائب في روسيا.
ولا يتم إدخال الدين في الاحتياطي إذا انتهت فترة سداده قبل أقل من خمسة وأربعين يومًا تقويميًا.
- إذا كان التأخير في السداد من 45 إلى 90 يومًا شاملاً، فيتم إضافة نصف إجمالي الدين إلى الاحتياطي؛
- إذا كان التأخير أكثر من 90 يومًا أو أكثر، يتم إضافة كامل مبلغ الدين إلى الاحتياطي.
ومع ذلك، لا تزال هناك قيود في المحاسبة الضريبية، والتي تصل إلى 10% من إجمالي الإيرادات. ونتيجة لذلك، قد تنشأ بعض الخلافات في مجال الضرائب والمحاسبة.
من أجل تسجيل احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها في 1C، تحتاج إلى تكوين البرنامج.
قم أولاً بإجراء الإعدادات الأساسية. للقيام بذلك، انتقل إلى علامة التبويب المسماة "الدلائل وإعدادات المحاسبة". ثم حدد "إعدادات المحاسبة" الموجودة في قسم "إعدادات المحاسبة".
بعد ذلك، لكي يتم اعتبار ديون المشتري متأخرة السداد، تحتاج إلى تحديد فترة معينة في علامة التبويب المسماة "الحسابات". يرجى ملاحظة أنه إذا كان الاتفاق مع عميل معين يحدد فترة مختلفة، فإن البرنامج سيأخذ في الاعتبار هذه الفترة بالضبط بموجب العقد. إذا لم يتم تحديد وقت محدد في الاتفاقية، فسيتم أخذ الوقت المحدد في المعايير المحاسبية بعين الاعتبار.
الآن دعونا نقوم بتكوين السياسة المحاسبية. لتنفيذ هذه العملية، في القسم، حدد العنصر المسمى "السياسة المحاسبية"، ثم في علامة التبويب المسماة "الاحتياطيات"، لإنشاء احتياطي في الضرائب والمحاسبة، تحتاج إلى تحديد المربعات الضرورية.
من الآن فصاعدا، في نهاية كل شهر، سيقوم برنامج المحاسبة، مع مراعاة الديون المتأخرة، بإنشاء احتياطي إذا لزم الأمر.
في عملية حساب الاحتياطي يتم تشكيل ما يلي - "Dt 91.02 Kt 63".
في المساعدة المقابلة يمكنك عرض حساب الاحتياطي. على وجه الخصوص، يمكنك عرض حسابات الضريبة والمحاسبة بشكل منفصل، وكذلك عرض الاختلافات التي تنشأ إذا لم يتطابق مبلغ الاحتياطي في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
كما سيقوم البرنامج بتخفيض مبلغ الاحتياطي إذا قام العميل بسداد جزء أو كل ديونه. في هذه الحالة، سيتم إنشاء الترحيل التالي: "Dt 63 Kt 91.01".
أدخل القانونان الاتحاديان رقم 401-FZ ورقم 405-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016 تعديلات وإضافات على المادة 266 "تكاليف تكوين احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (TC RF).
ولم يتغير تعريف الديون المشكوك في تحصيلها في حد ذاته. وفقا للفقرة الأولى الفقرة 1 الفن. 266 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الدين المشكوك في تحصيله هو أي دين لدافعي الضرائب ينشأ فيما يتعلق ببيع البضائع، وأداء العمل، وتقديم الخدمات، إذا لم يتم سداد هذا الدين خلال الفترة الزمنية التي تحددها الاتفاقية ولم يتم ضمانه برهن أو ضمان، أو ضمان بنكي. لكن الفقرة أعلاه من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تُستكمل بالجملة التالية: "إذا كان لدى دافع الضرائب التزام مضاد (حسابات دائنة) تجاه الطرف المقابل، فإن الدين المقابل لدافع الضرائب في الجزء الذي يتجاوز الذمم الدائنة المحددة يتم الاعتراف بدفعة دافعي الضرائب لهذا الطرف المقابل كدين مشكوك في تحصيله."
التغيير الأكثر أهمية، في رأيي، يتعلق بإجراءات حساب الحد الأقصى المسموح به لمبلغ الاحتياطي. وفقا لل البند 4 الفن. 266 قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الاحتياطي المنشأ للديون المشكوك في تحصيلها، المحسوب على أساس نتائج الفترة الضريبية، 10 بالمائة من إيرادات الفترة الضريبية المحددة. عند حساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها خلال الفترة الضريبية بناءً على نتائج فترات التقرير، لا يجوز أن يتجاوز مبلغه: 10 بالمائة من إيرادات الفترة الضريبية السابقة أو 10 بالمائة من إيرادات فترة التقرير الحالية. وفي السابق كان الحد 10 بالمئة من إيرادات الفترة الحالية فقط.
كما كان من قبل، وفقًا لهذه المادة، يتم تحديد مبلغ احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها بناءً على نتائج جرد المستحقات التي تم إجراؤها في اليوم الأخير من فترة التقرير (الضريبة) ويتم حسابها على النحو التالي:
1) بالنسبة للديون المشكوك في تحصيلها والتي تزيد فترة حدوثها عن 90 يومًا تقويميًا - يشمل مبلغ الاحتياطي المنشأ كامل مبلغ الدين المحدد على أساس المخزون؛
2) بالنسبة للديون المشكوك في تحصيلها مع فترة حدوث من 45 إلى 90 يومًا تقويميًا (شاملاً) - يتضمن مبلغ الاحتياطي 50٪ من المبلغ المحدد على أساس مخزون الديون؛
3) للديون المشكوك في تحصيلها لمدة تصل إلى 45 يومًا - لا يزيد مبلغ الاحتياطي المنشأ.
ينظم قانون الضرائب بوضوح إجراءات إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها، لكن التشريعات المحاسبية لا تنظم إجراءات إنشاء الاحتياطي. لذلك، في البرنامج، سواء لأغراض المحاسبة أو ضريبة الأرباح، يتم تشكيل الاحتياطيات وفقًا لنفس القواعد - وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية، فقط في المحاسبة لا يتم توحيد مبلغ الاحتياطي.
في هذه المقالة، سنستخدم مثالًا بسيطًا للنظر في كيفية تنفيذ هذه الأحكام الجديدة من قانون الضرائب في برنامج 1C: Accounting 8.3.
لنلقي نظرة على مثال
منظمة "فَجر"تعمل في إنتاج وبيع المنتجات النهائية. ينطبق النظام الضريبي العام - طريقة الاستحقاق وPBU 18/02 "المحاسبة لحساب ضريبة دخل الشركات" .
منظمة "فَجر"إنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها في المحاسبة ولأغراض ضريبة الأرباح.
منظمة "فَجر"لديه مستحقات ل المعاهدة 1المنظمات "الطرف المقابل"بمبلغ 590.000 روبل. وفي الوقت نفسه المنظمة "فَجر"بواسطة المعاهدة 77هناك التزام مضاد لهذا الطرف المقابل (الحسابات الدائنة) بمبلغ 90.000 روبل.
الميزانية العمومية للحساب 62.01
والميزانية العمومية للحساب 60.01
لعام 2016 مبينة في الشكل. 1.
الإيرادات من مبيعات المنظمة "فَجر"للعام الماضي (الفترة الضريبية) هو 3000000 روبل. شظية الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخللعام 2016 مبين في الشكل. 2.
ولا المنظمة "فَجر"لا يوجد تنظيم "الطرف المقابل"لم يسددوا ديونهم ضمن الشروط المنصوص عليها في الاتفاقيات.
في فبراير 2017، الموعد النهائي للدفع للمنظمة "الطرف المقابل"تجاوز الموعد النهائي للدفع المحدد في العقد بأكثر من 45 الأيام التقويمية. نظرًا لأن قواعد إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها في المحاسبة ولأغراض ضريبة الأرباح في البرنامج هي نفسها، ففي نهاية الشهر، يتم إجراء عملية روتينية سيتم تراكم 50٪ من مبلغ الديون المشكوك في تحصيلها في المحاسبة للاحتياطي. منذ عام 2017، وفقا ل البند 1 الفن. 266 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالديون المشكوك في تحصيلها كمستحقات فقط في ذلك الجزء الذي يتجاوز الديون المقابلة (الحسابات الدائنة). منظمة "فَجر"لديه دين مضاد بمبلغ 90.000 روبل. لذلك سيتم إضافة 250.000 روبل ((590.000 – 90.000) * 50٪) إلى الاحتياطي.
في المحاسبة لشهر فبراير يظهر في الشكل. 3.
لأغراض ضريبة الأرباح، يعتبر مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بمثابة مصروف قياسي. وفقا للقواعد الجديدة، وفقا ل البند 4 الفن. 266 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
بناءً على نتائج فترات الإبلاغ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الاحتياطي أكبر القيم - 10 بالمائة من إيرادات الفترة الضريبية السابقة أو 10٪ من إيرادات فترة التقرير الحالية. إيرادات المنظمة "فَجر"لعام 2016 الأخير هو 3،000،000 روبل، الإيرادات من مبيعات المنتجات (الحساب 90.01.1
) للربع الأول في وقت تكوين الاحتياطي هو 600000 روبل (انظر الشكل 4)، عائدات بيع الممتلكات الأخرى (الحساب 91.01
) المنظمة ليس لديها لهذه الفترة.
ولذلك، ولأغراض ضريبية، سيتم استخدام إيرادات العام السابق (وهو أكبر) كأساس لحساب الحد الأقصى المسموح به من الاحتياطي. الحد الأقصى المسموح به هو 300000 روبل (3000000 * 10٪). لذلك، في المحاسبة الضريبية، سيتضمن احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها مبلغا مماثلا للمحاسبة - 250،000 روبل.
المساعدة في حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلهافي المحاسبة الضريبية يظهر في الشكل. 5.
عملية منتظمة حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها 91.02 "نفقات أخرى"مع المادة أحكام الديون المشكوك في تحصيلها في المراسلات مع حساب الائتمان مع تحليلات الديون المشكوك في تحصيلها بمبلغ 250.000 روبل في المحاسبة والمحاسبة الضريبية (الشكل 6).
وفي أبريل، تجاوزت فترة السداد المتأخر فترة السداد المحددة في العقد بأكثر من 90 الأيام التقويمية. قد يتضمن الاحتياطي المبلغ الكامل للديون المشكوك في تحصيلها (مطروحًا منها الديون المضادة) - 500000 روبل، وهو ما سيحدث بالتأكيد في المحاسبة. عملية منتظمة حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلهالشهر أبريل سيضيف 250 ألف روبل أخرى إلى الاحتياطي.
المساعدة في حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلهافي المحاسبة لشهر أبريل يظهر في الشكل. 7.
ولأغراض ضريبة الأرباح، سيقوم البرنامج مرة أخرى بمقارنة ما هو أكبر - 10 بالمائة من إيرادات الفترة الضريبية السابقة أو 10 بالمائة من إيرادات فترة التقرير الحالية. تبلغ الإيرادات من مبيعات المنتجات في وقت تكوين الاحتياطي 1400000 روبل (الشكل 8)، وهو أقل من إيرادات الفترة الضريبية السابقة. ليس لدى المنظمة أي عائدات من بيع ممتلكات أخرى.
لذلك، مرة أخرى، ولأغراض ضريبية، سيتم استخدام إيرادات العام السابق كأساس لحساب الحد الأقصى المسموح به للمبلغ الاحتياطي. الحد الأقصى للمبلغ المسموح به هو 300000 روبل، وقد تم بالفعل إدراج 250000 روبل (50٪ من الدين) في الاحتياطي في فبراير، ويبقى 50000 روبل. وبالتالي، لأغراض ضريبة الأرباح، يمكن إدراج مبلغ دين لا يزيد عن 50000 روبل في الاحتياطي.
المساعدة في حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلهافي المحاسبة الضريبية يظهر في الشكل. 9.
عملية منتظمة حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها، عند حساب الاحتياطي، يعترف بمبلغ 250.000 روبل من النفقات الأخرى في المحاسبة، ولأغراض ضريبة الأرباح فقط 50.000 روبل من النفقات غير التشغيلية. وفقا لل بي بي يو 18/02 سيتم الاعتراف بالفروق الدائمة (PD) بمبلغ 200000 روبل، مما سيؤدي إلى تراكم التزام ضريبي دائم (PNO) هذا الشهر.
حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلهايرد في الشكل. 10.
عند إجراء عملية روتينية في البرنامج حساب ضريبة الدخلسيتم استحقاق التزام ضريبي دائم (PNO). يتم حساب مبلغ PTI كمنتج للفروق الدائمة (PD) ومعدل ضريبة الدخل. تزيد الحفرة المتراكمة من ضريبة الدخل الحالية.
PNO = PR * ST np = 200000 فرك. * 20% = 40.000 فرك.
يظهر نشر العملية الروتينية المقابلة في الشكل. أحد عشر.
وأخيرا، استنادا إلى نتائج النصف الأول من العام، الإيرادات من مبيعات المنظمة "فَجر"تجاوزت إيرادات العام السابق وبلغت 4400000 روبل (الشكل 12).
في المحاسبة، يتم بالفعل تضمين المبلغ الكامل للديون المتأخرة مطروحًا منها الديون المقابلة (500000 روبل) في احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها.
ولأغراض ضريبة الأرباح، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الاحتياطي 10% من إيرادات الفترة الضريبية السابقة أو 10% من إيرادات فترة التقرير الحالية، أيهما أكبر. تتجاوز إيرادات المبيعات للنصف الأول من العام إيرادات الفترة الضريبية السابقة، لذلك يتم استخدامها الآن كأساس لحساب الحد الأقصى المسموح به من الاحتياطي. وفقًا للقاعدة الجديدة، يبلغ الحد الأقصى 440.000 روبل (4.400.000 * 10%). مبلغ الاحتياطي الحالي هو 300000 روبل. وبالتالي، يمكن أيضًا تضمين 140.000 روبل من الديون المشكوك في تحصيلها في الاحتياطي.
المساعدة في حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلهافي المحاسبة الضريبية لشهر يونيو ويرد في الشكل. 13.
عملية منتظمة حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلهاعند حساب الاحتياطي لأغراض ضريبة الأرباح، يتم الاعتراف بـ 140.000 روبل من النفقات غير التشغيلية. لا توجد نفقات في المحاسبة - لقد تم تكوين الاحتياطي بالكامل منذ فترة طويلة. ولذلك، وفقا ل بي بي يو 18/02 ، يتم التعرف على الفروق الدائمة (PD) بمبلغ -140.000 روبل. ستؤدي الفروق الدائمة السلبية في النفقات إلى تراكم أصل ضريبي دائم (PTA) في البرنامج.
نشر عملية روتينية حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلهايرد في الشكل. 14.
عند إجراء عملية روتينية حساب ضريبة الدخلسيتم استحقاق أصل ضريبي دائم (PTA). يتم حساب مبلغ السلطة الوطنية الفلسطينية في البرنامج كمنتج للفروق الدائمة (PD) ومعدل ضريبة الدخل. وتقوم السلطة الوطنية الفلسطينية بتخفيض ضريبة الدخل الحالية.
PNA = PR * ST np = 140.000 فرك. * 20% = 28000 فرك.
يظهر نشر العملية الروتينية في الشكل. 15.
وبالتالي، إذا استمرت إيرادات المبيعات في الفترة الحالية في الزيادة، فإنه لأغراض ضريبة الأرباح، سيقوم البرنامج شهريًا بإعادة حساب الحد الأقصى المسموح به من احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها، ونتيجة لذلك، سيتم فرض رسوم إضافية إضافية على الاحتياطي.
في مثالنا في المنظمة "فَجر"تم إدراج المبلغ الكامل للديون المشكوك في تحصيلها مطروحًا منه مبلغ الالتزام المقابل في الاحتياطي لأغراض ضريبة الأرباح في شهر أغسطس.
المساعدة في حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلهافي المحاسبة الضريبية للفترة من يناير إلى أغسطس 2017 معروضة في الشكل. 16.
إذا قامت المنظمة بسداد الالتزام المقابل (الحسابات المستحقة الدفع)، فإن مبلغ الديون المشكوك في تحصيلها سيزداد وفقًا لذلك. ويمكن إدراج هذه الزيادة في الديون في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها للأغراض المحاسبية وضريبة الدخل.
على سبيل المثال، في أكتوبر المنظمة "فَجر"أدرجت المنظمات "الطرف المقابل" 90.000 روبل من ديونك. نشر وثيقة الخصم من الحساب الجارييرد في الشكل. 17.
ثم في أكتوبر، في نهاية الشهر، سيتم تضمين مبلغ 90.000 روبل دون قيد أو شرط في احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها في المحاسبة، وإذا كانت هناك عائدات كافية من المبيعات، للأغراض الضريبية.
المساعدة في حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلهالشهر أكتوبر 2017 في المحاسبة والمحاسبة الضريبية وترحيل المعاملات التنظيمية حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلهاوترد في الشكل. 18.
في مثالنا، تجاوزت إيرادات المبيعات للسنة الحالية إيرادات الفترة الضريبية السابقة. دعونا نرى ما يحدث إذا كانت إيرادات الفترة الضريبية الحالية أقل من الفترة السابقة، لأنه وفقًا لـ البند 4 الفن. 266 قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الاحتياطي المنشأ للديون المشكوك في تحصيلها، المحسوب على أساس نتائج الفترة الضريبية، 10 بالمائة من إيرادات الفترة الضريبية المحددة.
على سبيل المثال، الإيرادات من مبيعات المنظمة "فَجر"لعام 2017 بلغ إجماليه 2400000 روبل (الشكل 19).
وفي نهاية العام عند إغلاق شهر ديسمبر تتم عملية روتينية حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلهاسيتم إعادة حساب الحد الأقصى المسموح به لمبلغ الاحتياطي. سيتم استخدام عائدات المبيعات للفترة الضريبية الحالية كأساس. في مثالنا، سيكون الحد الأقصى المسموح به للاحتياطي لأغراض ضريبة الأرباح هو 240.000 روبل (2400000 * 10٪)، ومبلغ الاحتياطي في نهاية العام، على أساس إيرادات الفترة الضريبية الأخيرة، هو 300000 روبل. وبالتالي، سيتم استعادة الاحتياطي بمبلغ 60.000 روبل (300.000 - 240.000).
المساعدة في حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلهافي المحاسبة الضريبية لعام 2017 (الفترة الضريبية) معروضة في الشكل. 20.
عملية منتظمة حساب الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلهاسيتم إنشاء ترحيل إلى الخصم من الحساب 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها"في المراسلات مع حساب الائتمان 91.01 "الدخل الآخر"بمبلغ 60.000 روبل فقط في المحاسبة الضريبية وسيعكس الفرق الدائم المقابل (الشكل 21).
ستؤدي الفروق الدائمة السلبية في الدخل إلى تراكم التزام ضريبي دائم (PNO) في البرنامج، مما سيؤدي إلى زيادة ضريبة الدخل الحالية.
PNO = PR * ST np = 60.000 فرك. * 20% = 12000 فرك.
نشر عملية مجدولة حساب ضريبة الدخليظهر في الشكل. 22.
سنلقي نظرة في هذه المقالة على إجراءات تكوين احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها في المحاسبة ولأغراض ضريبة الدخل. لتنفيذ مثال محدد، سوف نستخدم برنامج 1C: Accounting 8 edition 3.0.
يتم تحديد إجراءات تكوين احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها للأغراض المحاسبية وفقًا لأحكام اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم اللوائح المحاسبية).
وفقا للبند 70 من اللائحة المحاسبية، تقوم المنظمة بإنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها في حالة الاعتراف بالمستحقات على أنها مشكوك في تحصيلها، على أن تنسب مبالغ الاحتياطيات إلى النتائج المالية للمنظمة.
تعتبر الذمم المدينة مشكوك في تحصيلها إذا لم يتم سدادها أو مع وجود درجة عالية من الاحتمالية لن يتم سدادها خلال الحدود الزمنية التي تحددها الاتفاقية ولا يتم تأمينها بضمانات مناسبة.
يتم تنظيم إجراءات تكوين احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها لأغراض ضريبة الدخل بموجب المادة 266 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (TC RF).
وفقًا لهذه المادة، فإن الدين المشكوك في تحصيله هو أي دين لدافعي الضرائب ينشأ فيما يتعلق ببيع البضائع، وأداء العمل، وتقديم الخدمات، إذا لم يتم سداد هذا الدين خلال الفترة الزمنية التي تحددها الاتفاقية ولم يتم ضمانه بواسطة تعهد أو كفالة أو ضمان بنكي.
يحق لدافعي الضرائب إنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها. يتم تضمين مبالغ المساهمات في هذه الاحتياطيات في النفقات غير التشغيلية في اليوم الأخير من فترة التقرير (الضريبة).
يتم تحديد استخدام الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها في البرنامج في إعدادات السياسة المحاسبية في علامة التبويب التسويات مع الأطراف المقابلة. يمكن تكوين الاحتياطيات للأغراض المحاسبية ولأغراض ضريبة الدخل.
وفقًا للمادة 70 من اللائحة المحاسبية، يتم تحديد مبلغ الاحتياطي بشكل منفصل لكل دين مشكوك في تحصيله، اعتمادًا على الوضع المالي (الملاءة المالية) للمدين وتقييم احتمالية سداد الدين كليًا أو جزئيًا.
وفقا للفقرة 4 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديد مبلغ احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها بناءً على نتائج جرد المستحقات التي تم إجراؤها في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) ويتم حسابها على النحو التالي:
1) بالنسبة للديون المشكوك في تحصيلها والتي تزيد فترة حدوثها عن 90 يومًا تقويميًا - يشمل مبلغ الاحتياطي المنشأ كامل مبلغ الدين المحدد على أساس المخزون؛
2) بالنسبة للديون المشكوك في تحصيلها مع فترة حدوث من 45 إلى 90 يومًا تقويميًا (شاملاً) - يشمل مبلغ الاحتياطي 50٪ من مبلغ الدين المحدد على أساس المخزون؛
3) للديون المشكوك في تحصيلها لمدة تصل إلى 45 يومًا - لا يزيد مبلغ الاحتياطي المنشأ.
ينظم قانون الضرائب بوضوح إجراءات إنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها، لكنه لا ينظم المحاسبة. لذلك، سواء في المحاسبة أو في الأغراض الضريبية، يتم تشكيل الاحتياطيات في البرنامج وفقًا لنفس القواعد - وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية.
علاوة على ذلك، وفقا للفقرة 4 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الاحتياطي المنشأ للديون المشكوك في تحصيلها للأغراض الضريبية 10 بالمائة من إيرادات التقارير (الفترة الضريبية)، المحددة وفقًا للمادة 249 من هذا القانون.
في البرنامج عند وضع السياسات المحاسبية يجب الإشارة إلى بند الإيرادات والمصروفات الأخرى. وينبغي أن يكون نوع الإيرادات والمصروفات الأخرى لهذا البند - خصومات على احتياطيات التقييم. يجب تمكين خانة الاختيار مقبول للمحاسبة الضريبية.
في البرنامج يتم تكوين احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها بشكل تلقائي بالكامل عند إغلاق الشهر مع العملية الروتينية لحساب احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها.
مثال على إعداد السياسة المحاسبية وملء النموذج الخاص بعنصر الدليل الإيرادات والمصروفات الأخرى موضحة في الشكل. 1.
رسم بياني 1
يمكن الإشارة إلى مدة الدفع المحددة في الاتفاقية مع المشتري في البرنامج في شكل دليل اتفاقية الطرف المقابل، مع تمكين خانة الاختيار مجموعة شروط الدفع. إذا لم يتم تمكين خانة الاختيار هذه، فسيتم استخدام مصطلح الدفع المحدد في إعدادات معلمات المحاسبة في علامة التبويب التسويات مع الأطراف المقابلة (شرط الدفع الافتراضي).
يظهر في الشكل مثال لملء عقد مع المشتري وإعداد المعلمات المحاسبية. 2.
الصورة 2
لنلقي نظرة على مثال.
تطبق منظمة "Rassvet" النظام الضريبي العام - طريقة الاستحقاق وPBU 18/02 "حساب ضريبة دخل الشركات".
تقوم منظمة Rassvet بإنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها في المحاسبة ولأغراض ضريبة الدخل.
قامت منظمة Rassvet في يناير 2013 بشحن البضائع إلى الطرف المقابل Buyer1 (مقابل 118000 روبل) والطرف المقابل Buyer2 (مقابل 59000 روبل).
في الاتفاقية مع الطرف المقابل المشتري 1، يتم تحديد فترة الدفع بـ 30 يومًا تقويميًا.
في الاتفاقية مع الطرف المقابل المشتري 2، يتم تحديد فترة السداد على 20 يومًا تقويميًا (انظر الشكل 2).
يتم عرض الميزانية العمومية للحساب 62.01 لمنظمة Rassvet لشهر يناير 2013 في الشكل. 3.
تين. 3
لم يدفع المشترون ثمن البضائع في الوقت المحدد. وبحلول نهاية مارس 2013، تجاوزت فترة السداد لكلا المشترين فترة السداد المنصوص عليها في العقود بأكثر من 45 يومًا تقويميًا. وبالتالي، في نهاية الشهر، فإن العملية الروتينية لحساب احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها سوف تتراكم 50٪ من مبالغ الديون في المحاسبة لاحتياطي الديون المشكوك في تحصيلها - 88500 روبل.
بلغت عائدات مبيعات منظمة Rassvet للربع الأول أكثر من 885000 روبل. وبالتالي، لأغراض ضريبية، سيتم إضافة مبلغ مماثل إلى الاحتياطي - 88500 روبل.
احتساب الشهادات يتم عرض مخصص الديون المشكوك في تحصيلها وإدخالات المعاملات الروتينية لشهر مارس 2013 في الشكل 1. 4.
الشكل 4
لقد جاء شهر مايو، وما زال المشترون لم يدفعوا ثمن البضائع. وبحلول نهاية شهر مايو، تجاوزت فترة السداد لكلا المشترين فترة السداد المحددة في العقود بأكثر من 90 يومًا تقويميًا. وبالتالي، يمكن لمنظمة Rassvet إدراج المبلغ الكامل للديون في الاحتياطي - 177000 روبل.
وبالتالي، في نهاية الشهر، فإن العملية الروتينية لحساب احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها ستضيف 50٪ أخرى من مبلغ الدين في المحاسبة إلى احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها - 88500 روبل.
بلغت عائدات مبيعات منظمة Rassvet لمدة خمسة أشهر من عام 2013 1500000 روبل فقط. وفقا للفقرة 4 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الاحتياطي المنشأ للديون المشكوك في تحصيلها للأغراض الضريبية 10 بالمائة من عائدات المبيعات. وبالتالي، لأغراض ضريبية، يمكن إدراج مبلغ الديون الذي لا يزيد عن 150.000 روبل في الاحتياطي. وبالتالي، فإن العملية الروتينية لحساب احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها ستضيف في المحاسبة الضريبية إلى الاحتياطي فقط مبلغ الديون المفقودة إلى الحد الأقصى - 61500 روبل.
يتم عرض شهادة حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها للمحاسبة الضريبية وترحيل المعاملات التنظيمية لشهر مايو 2013 في الشكل. 5.
الشكل 5
في شهر مايو، تعترف منظمة "Rassvet"، عند حساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها، بمبلغ 88500 روبل من النفقات الأخرى في المحاسبة، ولأغراض الضرائب فقط 61500 روبل من النفقات غير التشغيلية. وفقًا لـ PBU 18/02، يتم الاعتراف بالفروق الدائمة (PD) بمبلغ 27000 روبل، مما سيؤدي إلى تراكم التزام ضريبي دائم (PNO) هذا الشهر.
PNO = PR * ST np = 27000 فرك. * 20% = 5400 فرك.
يتم تنفيذ وظائف PBU 18/02 في البرنامج من خلال العملية التنظيمية لحساب ضريبة الدخل. يظهر في الشكل نشر العملية التنظيمية المقابلة لشهر مايو 2013. 6.
الشكل 6
في نهاية النصف الأول من عام 2013، بلغت إيرادات مبيعات منظمة "راسفيت" 1620000 روبل.
في المحاسبة، تم بالفعل تضمين المبلغ الكامل للديون المتأخرة (177000 روبل) في احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها.
ولأغراض الضريبة لا يتجاوز مبلغ الاحتياطي 10 في المائة من حصيلة المبيعات. نظرًا لزيادة حجم الإيرادات، يمكن أيضًا تضمين 12000 روبل من الديون في الاحتياطي. لذلك، فإن العملية الروتينية لحساب احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها في يونيو سوف تتراكم في المحاسبة الضريبية للاحتياطي المبلغ المفقود إلى الحد الأقصى - 12000 روبل.
يتم عرض شهادة حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها للمحاسبة الضريبية وترحيل المعاملات التنظيمية لشهر يونيو 2013 في الشكل. 7.
الشكل 7
لأغراض ضريبية، في يونيو، تم الاعتراف بـ 12000 روبل من النفقات غير التشغيلية عند إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها، ولكن لم تكن هناك نفقات في المحاسبة. لذلك، وفقًا لـ PBU 18/02، يتم الاعتراف بالفروق الدائمة السلبية (PR) بمبلغ -12000 روبل، مما سيؤدي إلى استحقاق أصل ضريبي دائم (PTA).
PNA = -PR * ST np = 12000 فرك. * 20% = 2400 فرك.
غالبًا ما يقوم البرنامج بتجميع PNA بعلامة الطرح بدلاً من PNA. ولا حرج في هذا، لأنه في جوهره هو نفس الشيء.
يظهر في الشكل نشر العملية التنظيمية لحساب ضريبة الدخل لشهر يونيو 2013. 8.
الشكل 8
وهكذا، في النصف الأول من عام 2013، قامت منظمة "راسفيت" بإنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها في المحاسبة بمبلغ 177000 روبل، وللأغراض الضريبية بمبلغ 162000 روبل. علاوة على ذلك، يرجى ملاحظة أنه في المحاسبة الضريبية، لا يتم تغطية مبالغ الديون بالكامل من خلال الأموال الاحتياطية.
يظهر SALT للحساب 63 اعتبارًا من 24 يوليو 2013 في الشكل. 9.
الشكل 9
في يوليو 2013، قررت منظمة Rassvet شطب مستحقات الطرف المقابل Buyer1 بموجب الاتفاقية 1 بمبلغ 118000 روبل.
وفقا للبند 77 من اللائحة المحاسبية، يتم شطب الذمم المدينة التي انتهت مدة تقادمها، والديون الأخرى التي لا يمكن تحصيلها عن كل التزام بناء على بيانات الجرد والتبرير الكتابي والأمر (التعليمات) من رئيس المنظمة ويتم تعيينهم بناء على ذلك لحساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها أو النتائج المالية إذا لم يتم حجز مبالغ هذه الديون.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الديون المعدومة (الديون التي لا يمكن تحصيلها) هي تلك الديون التي انتهت فترة التقادم المحددة لها، وكذلك الديون التي تم إنهاء الالتزام بشأنها بسبب استحالة الوفاء بها .
لشطب الحسابات المدينة، في حالتنا، من المناسب استخدام شهادة محاسبية (المحاسبة والعمليات المحاسبية).
نظرًا لأن مبلغ الدين في المحاسبة مدرج بالكامل في احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها، فسيتم شطبه بالكامل من الاحتياطي في المحاسبة.
لأغراض ضريبية، يتم تضمين الدين في الاحتياطي فقط بمبلغ 108000 روبل، ولا يتم تضمين مبلغ الدين البالغ 10000 روبل في الاحتياطي (انظر الشكل 9). وفقا للفقرة 2 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن مبالغ الديون المعدومة التي لا يغطيها الاحتياطي تعادل النفقات غير التشغيلية. وبالتالي، في المحاسبة الضريبية، ينبغي شطب الدين جزئيا على حساب الاحتياطي، وجزئيا كجزء من النفقات غير التشغيلية.
يتم عرض بيان المحاسبة المقابل لمثالنا في الشكل. 10.
الشكل 10
دعونا نلقي نظرة فاحصة على الأسلاك المقدمة.
في الإدخال الأول، قمنا بشطب كامل مبلغ الدين في المحاسبة (118000 روبل) والديون التي يغطيها الاحتياطي في المحاسبة الضريبية (108000 روبل)، مما يعكس الفروق الدائمة المقابلة (10000 روبل).
في الإدخال الثاني، قمنا بشطب مبلغ الدين الذي لا يغطيه الاحتياطي (10000 روبل) في المحاسبة الضريبية إلى الخصم من الحساب 91.02 "النفقات الأخرى"، مع الإشارة كتحليل إلى بند الإيرادات والمصروفات الأخرى من النوع كتابة -خصم الحسابات المدينة (الدائنة) ويعكس الفروق الدائمة السلبية المقابلة (-10000 روبل).
في المدخل الثالث، أخذنا في الاعتبار الديون المشطوبة على الحساب خارج الميزانية العمومية 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة"، لأنه وفقا للمادة 77 من اللائحة المحاسبية، يتم شطب دين عند الخسارة الناجمة عن إعسار المدين لا تعتبر إلغاء للدين، ويجب أن ينعكس هذا الدين بمراقبة الميزانية العمومية لمدة خمس سنوات من تاريخ الشطب لمراقبة إمكانية استرداده في حال التغيير في حالة ملكية المدين.
بعد أن قمنا بشطب ديون الطرف المقابل المشتري 1، فإن العملية الروتينية لحساب احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها في نهاية الشهر ستضيف في المحاسبة الضريبية إلى الاحتياطي (المبلغ المفقود إلى المبلغ الكامل) مبلغ دين الدين الطرف المقابل المشتري 2 - 5000 روبل.
حساب الشهادة يتم عرض مخصص الديون المشكوك في تحصيلها للمحاسبة الضريبية وترحيل المعاملات التنظيمية لشهر يوليو 2013 في الشكل. أحد عشر.
الشكل 11
لأغراض ضريبية، في يوليو، تم الاعتراف بمبلغ 10000 روبل من النفقات غير التشغيلية عند شطب الحسابات المستحقة القبض و 5000 روبل من النفقات غير التشغيلية عند إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها، ولكن لا توجد نفقات في المحاسبة. وبالتالي، وفقًا لـ PBU 18/02، سيتم تراكم أصل ضريبي دائم في شهر يوليو (PNO بعلامة الطرح) بمبلغ 3000 روبل.
يظهر في الشكل نشر العملية التنظيمية لحساب ضريبة الدخل لشهر يوليو 2013. 12.
الشكل 12
عند ملء إقرار ضريبة الدخل، ستظهر مبالغ الديون المدرجة في احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها في السطر 200 من ملحق الورقة 02، كما ستظهر في السطر المبالغ المشطوبة للديون المعدومة التي لم يغطيها الاحتياطي 302 من هذا الملحق.
يتم عرض أجزاء من إعلان ضريبة الدخل للربع الثالث من عام 2013، في جزء من مثالنا، في الشكل. 13.
الشكل 13
زوركو مكسيم
مدرس قسم التدريب 1C: صاحب امتياز Yu-Soft
احب؟ شارك الموضوع مع أصدقائك
مشاورات حول العمل مع برنامج 1C
الخدمة مفتوحة خصيصًا للعملاء الذين يعملون مع برنامج 1C بتكوينات مختلفة أو الذين يخضعون للمعلومات والدعم الفني (ITS). اطرح سؤالك وسنكون سعداء بالإجابة عليه! الشرط الأساسي للحصول على الاستشارة هو وجود اتفاقية صالحة مع ITS Prof. الاستثناء هو الإصدارات الأساسية من PP 1C (الإصدار 8). بالنسبة لهم، العقد ليس ضروريا.
