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1. Erstellen Sie ein Protokoll der Geschäftstransaktionen für Mai.
2. Erstellen Sie einen Journalauftrag für die Gutschrift des Kontos 50 „Bargeld“ und eine Abrechnung für die Belastung des Kontos 50 „Bargeld“. Der Anfangssaldo in der Registrierkasse beträgt 500 Rubel.
3. Erstellen Sie Journalauftrag 2 für die Gutschrift von Konto 51 „Girokonto“ und Kontoauszug 2 für die Belastung von Konto 51 „Girokonto“. Der Anfangssaldo auf dem Girokonto beträgt 2.090.000 Rubel.
4. Füllen Sie die Seiten des Hauptbuchs für die Konten 50 „Bargeld“ und 51 „Kontokorrent“ aus.
Vorgehensweise zum Absolvieren von Test 1
Um die Aufgabe zu erledigen, müssen Sie die folgenden Formulare verwenden: 1. Erstellen Sie ein Protokoll der Geschäftsvorfälle für Mai in folgender Form:
Betrag, tausend Rubel |
Korrespondent. Konten |
||||
Hinweis: Das Registrierungsprotokoll sollte die Chiffren (Codes) und den vollständigen Namen der Konten enthalten.
Erstellen Sie auf Basis der Daten aus dem Geschäftsbuch für Mai die Auftragsjournale 1 und 2 sowie die Abrechnungen 1 und 2.
Journalbestellformular 1 für Kontoguthaben 50
Abrechnungsformular 1 für die Belastung des Kontos 50 „Bargeld“
Saldo am Monatsende Formular Journalauftrag 2 zur Gutschrift des Kontos 51 „Kontokorrent“
Abrechnungsformular 2 für die Belastung des Kontos 51 „Girokonto“
Saldo am Monatsende
Füllen Sie die Seiten des Hauptbuchs für die Konten 50 „Bargeld“ und 51 „Bargeldkonto“ im Formular aus und verwenden Sie dabei die Daten aus den Journalaufträgen 1,2.
Umsatz per Lastschrift |
Kreditumsatz |
||||||||
Von einem Kreditkonto Nein.... laut Bahn Nr.... |
Von einem Kreditkonto Nein.... laut Bahn Nr.... |
Von einem Kreditkonto Nein.... laut Bahn Nr.... |
Von einem Kreditkonto Nein.... laut Bahn Nr.... |
Gesamtbetrag per Lastschrift |
|||||
Betrieb Kasse Buch Magazin
Ausgangsdaten zur Lösung des Problems
1. Geschäftsvorfälle für Mai
Korrespondent. Konten |
||||
1. Vom Girokonto wurden folgende Beträge per Scheck erhalten: zur Ausgabe von Löhnen für geschäftliche und betriebliche Zwecke; für die Auszahlung von Leistungen und Prämien auf das Sozialversicherungskonto |
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2. Aus der Kasse des Unternehmens wurde Folgendes ausgestellt: Löhne für Firmenpersonal; für geschäftliche Zwecke zu melden |
||||
3. Vom Girokonto wird Folgendes überwiesen: Steuern für den Haushalt; Sozialversicherungsträger – Beiträge; an die Pensionskasse - Beiträge; an die gesetzliche Krankenversicherung - Beiträge |
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4. Aus der Kasse wurde gemäß der Bareinlageankündigung das nicht rechtzeitig ausgezahlte (eingezahlte) Gehalt auf das Girokonto überwiesen (siehe Vorgänge Nr. 1a und 2a) |
||||
5. Den Arbeitnehmern des Unternehmens wurden laut Lohn- und Gehaltsabrechnung Leistungen bei der Geburt eines Kindes zu Lasten der Sozialversicherungsträger gewährt |
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6. Auf der Grundlage der genehmigten Vorabberichte werden die ausgegebenen Abrechnungsbeträge abgeschrieben: für den Materialeinkauf; für Geschäftsreisen |
||||
7. Laut Empfangsauftrag wurden nicht genutzte Beträge von verantwortlichen Personen an die Kasse übergeben (siehe Zeilen 33, 26 und 6). |
||||
8. Zur Tilgung der Schulden sind laut Zahlungsaufträgen folgende Beträge auf dem Girokonto eingegangen: auf Ansprüche; von Käufern für Produkte; von anderen Schuldnern |
||||
9. Vom Girokonto werden gemäß Zahlungsaufträgen-Aufforderungen zur Schuldentilgung überwiesen: Transportorganisationen für Dienstleistungen; Lieferanten für Materialien; zur Zahlung von Geldstrafen; um andere Verbindlichkeiten zu begleichen |
||||
10. Laut Empfangsbescheid wurden folgende Beträge in der Kasse erfasst: auf Ersatz von Sachschäden; für Produkte, die an Mitarbeiter des Unternehmens verkauft werden |
||||
11. Dem Girokonto des Unternehmens wurde ein kurzfristiges Bankdarlehen gutgeschrieben |
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12. Aufgrund des Antrags aus dem Girokonto wurde das Akkreditiv Nr. 12 für die Abrechnung mit Lieferanten für Sachwerte eröffnet |
||||
13. Die Abrechnung mit Lieferanten für Sachwerte erfolgte mittels Akkreditiv Nr.+B4612 |
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14. Auszug aus dem Girokonto. Betrag wurde fälschlicherweise abgehoben |
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15. Barzahlungsauftrag. Haushaltsausgaben, die aus der Kasse bezahlt werden |
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16. Auszug aus dem Girokonto. Auf dem Girokonto sind folgende Zahlungen eingegangen: Endprodukte; Anlagevermögen; immaterielle Vermögenswerte |
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17. Bei der Inventur der Kasse wurde ein Geldmangel festgestellt |
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18. Bankdienstleistungen wurden aus dem Girokonto bezahlt |
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19. Anteile einer Tochtergesellschaft (als Finanzinvestition erworben) wurden aus dem Girokonto bezahlt |
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20. Von anderen Unternehmen erhaltene Bußgelder wegen Nichterfüllung vertraglicher Verpflichtungen werden dem Girokonto gutgeschrieben |
||||
21. Vom Girokonto zur Rückzahlung kurzfristiger Kredite überwiesen |
||||
22. Kurzfristige Kredite wurden dem Girokonto gutgeschrieben |
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23. Vom Girokonto überwiesen, um Abonnements für Zeitungen und Zeitschriften für das 2. Halbjahr zu bezahlen |
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24. Vom Girokonto zur Tilgung von Schulden im Rahmen von Vollstreckungsbescheiden überwiesen |
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25. Die materielle Unterstützung wurde aus der Kasse zu Lasten der Gewinnrücklagen gewährt |
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26 Lieferantenrechnungen wurden für Folgendes akzeptiert: Anlagevermögen; immaterielle Vermögenswerte; Mehrwertsteuer in Höhe von 18 % des Wertes der Wertgegenstände |
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27. Gespeicherte Materialien von: Hauptproduktion; Hilfsproduktion |
||||
28. Bei der Inventur im Lager wurde ein Materialmangel zum Buchwert festgestellt |
||||
29. Der Materialmangel wird dem Verursacher zu buchhalterischen Kosten zugerechnet |
||||
30. Der Wert der fehlenden Wertsachen wurde auf Marktpreise angehoben und die Differenz dem Schuldigen zugerechnet. Der Unterschied beträgt 10 % |
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31. Der Buchwert der verkauften immateriellen Vermögenswerte wird abgeschrieben |
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32. Der Restwert des verkauften Anlagevermögens wird abgeschrieben. Ihre Abnutzung war |
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33. Verantwortliche Personen, die Dienstleistungen für den Verkauf immaterieller Vermögenswerte bezahlt haben |
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34. Rechnungen von Transportunternehmen für den Transport verkaufter Anlagegüter wurden akzeptiert (Konto 91 zugeordnet) |
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35. Bestimmen und Abschreiben des Finanzergebnisses aus dem Ergebnis des Verkaufs von: Anlagevermögen; immaterielle Vermögenswerte |
||||
36. Von Tochtergesellschaften kostenlos erhalten: Anlagevermögen; immaterielle Vermögenswerte |
||||
37. Aufgelaufene Abschreibung (Abschreibung) des Anlagevermögens: allgemeine wirtschaftliche Zwecke; allgemeine industrielle Zwecke |
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38. Erworbenes Anlagevermögen wurde in Betrieb genommen (siehe Betrag in Transaktion 26) |
||||
39. Erworbene immaterielle Vermögenswerte wurden registriert (zur Höhe siehe Transaktion 26) |
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40. Die Anschaffungskosten des liquidierten Anlageobjekts werden wegen Baufälligkeit abgeschrieben. Der Wertverlust des Objekts betrug 97 %. |
||||
41. Den Arbeitnehmern zufließende Löhne |
||||
42. Einheitliche Sozialsteuer beträgt 26 % |
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43. Bei der Demontage des Objekts erhaltene Materialien (Brennholz, Altmetall und andere) wurden aktiviert |
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44. Ermitteln und Abschreiben der Ergebnisse aus der Liquidation eines Anlagevermögens. |
Journalauftrag 1 für Kontogutschrift 50
Datum oder Nummer der Transaktion |
Zu Lasten der Konten |
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Kontoauszug 1 zur Belastung des Kontos 50 „Bargeld“
Der Saldo zu Beginn des Monats im Hauptbuch beträgt 500 Rubel.
Transaktionsdatum oder -nummern |
Auf Kreditkonten |
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Saldo am Monatsende 500+214840-214890 = 450 Rubel.
Journalauftrag 2 zur Gutschrift des Kontos 51 „Kontokorrent“
Datum oder Besitzernummern oper. |
Zu Lasten der Konten |
||||||||||
Abrechnung 2 zur Belastung des Kontos 51 „Girokonto“.
Der Saldo zu Beginn des Monats im Hauptbuch beträgt 2.090.000 Rubel.
Datum oder Besitzernummern oper. |
Auf Kreditkonten |
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Der Saldo am Monatsende beträgt 2090000+2309900-1420040 = 2979860.
Hauptbuch für Konto 50 „Bargeld“
Umsatz per Lastschrift |
Kreditumsatz |
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Von einem Kreditkonto NEIN. 51 am Bahnhof Nr. 1 |
Von einem Kreditkonto Nr. 71 bis Bahnhof Nr. 1 |
Von einem Darlehenskonto Nr. 73 bis Bahnhof Nr. 1 |
Gesamtbetrag per Lastschrift |
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Hauptbuch für Konto 51 „Kontokorrent“
Umsatz per Lastschrift |
Kreditumsatz |
||||||||||
Von einem Darlehenskonto Nr. 90 bis Bahnhof Nr. 2 |
Von einem Kreditkonto Nr. 91 bis Bahnhof Nr. 2 |
Von einem Darlehenskonto Nr. 50 bis Bahnhof Nr. 2 |
Von einem Kreditkonto Nr. 62 bis Bahnhof Nr. 2 |
Von einem Kreditkonto Nr. 76 bis Bahnhof Nr. 2 |
Von einem Kreditkonto Nr. 66 bis Bahnhof Nr. 2 |
Gesamtbetrag per Lastschrift |
|||||
Referenzliste
1. Zur Rechnungslegung: Bundesgesetz vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ. - Angenommen von der Staatsduma am 23. Februar 1996. Genehmigt vom Föderationsrat am 20. März 1996.
2. Kontenplan für die Buchhaltung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen zu seiner Anwendung: Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n. - 120 s.
3. Kondrakov N.P. Buchhaltung, Unternehmensanalyse und Wirtschaftsprüfung; M.: 2005 - 425 S.
4. Posherstnik N.V. Buchhalter in einer Bauorganisation; M.: 2005 - 378 S.
5. Repeynikova N.Yu. Buchhaltung; M.: 2005 - 543 S.
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Die Aufgabe
Geschäftstransaktionsjournal
Lösen Sie ein Querschnittsproblem, indem Sie die Fakten der aktuellen Finanz- und Investitionsaktivitäten der Organisation im Journal of Business Operations festhalten, sie in den Buchhaltungskonten zusammenfassen, eine Bilanz erstellen und außerdem das Buchhaltungsformular „Bilanz“ ausfüllen „Gewinn- und Verlustrechnung“ am Beispiel einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Romashka“ (im Folgenden „Romashka LLC“ genannt).
Methodische Grundlage der Querschnittsaufgabe sind die im Bereich Rechnungslegung geltenden Regulierungsdokumente.
Die Fakten der Wirtschaftstätigkeit werden für das erste Quartal 2011 angegeben. Die ersten Salden der Buchführungskonten wurden zum 31. Dezember 2010 gebildet. Die Problemstellung enthält einen Auszug aus den Rechnungslegungsgrundsätzen von Romashka LLC, in dem Optionen für die Rechnungslegung festgelegt werden einzelne Vermögenswerte und Schulden der Organisation. Bei der Lösung des Problems können Sie den aktuellen Kontenplan zur Abrechnung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation verwenden, der in der Tabelle dargestellt ist. 2.
Um das Problem zu lösen, benötigen Sie:
- 1. Geben Sie die Korrespondenz der Konten für die Fakten der Wirtschaftstätigkeit im Journal of Economic Operations an (Tabelle 4).
- 2. Eröffnen Sie synthetische Konten (Beispiele finden Sie in Anhang 1), spiegeln Sie die Eröffnungssalden entsprechend den Salden zum 31. Dezember 2010 (Tabelle 3) und Transaktionen für das erste Quartal 2011 wider, ermitteln Sie den Umsatz und die Endsalden.
- 3. Berechnen Sie die Anschaffungskosten des Gebäudes, das im ersten Quartal 2011 in Betrieb genommen wurde und zur späteren Vermietung vorgesehen ist (Anhang 2).
- 4. Bestimmen Sie den Betrag der aus dem Haushalt zu erstattenden Mehrwertsteuer für aktivierte Buchhaltungsobjekte, berechnen Sie die Grundsteuer und die Gewinnsteuer für das erste Quartal 2011. Um die Aufgabe zu vereinfachen, werden Steuerzahlungen in beliebiger Form berechnet .
- 5. Bestimmen und schreiben Sie den Saldo der sonstigen Einnahmen und Ausgaben für die Finanzergebnisse ab (Anhang 3).
- 6. Erstellen Sie auf der Grundlage dieser Konten eine Bilanz (Anhang 4) und anschließend eine Bilanz mit den Daten zum Jahresanfang und 31. März 2011 (Anhang 5) sowie eine Gewinn- und Verlustrechnung für das erste Quartal 2011 (Anhang 6). Die angegebenen Anhänge enthalten die in der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 67n vom 22. Juli 2003 (in der Fassung vom 18. September 2006) empfohlenen Meldeformulare. Meldeformulare können auf separaten Feldern der entsprechenden Formulare eingereicht werden.
Bei der Lösung eines praktischen Problems muss von folgenden Bedingungen ausgegangen werden:
- 1) Gegenstand der Tätigkeit der Organisation ist das Operating-Leasing;
- 2) gemäß Art. 12 des Bundesgesetzes „Über Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, die Föderale Krankenversicherungskasse und die Gebietskrankenversicherungskassen“ Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009 Ab dem 1. Januar 2011 gelten folgende Tarife für Versicherungsprämien:
- *an die Pensionskasse der Russischen Föderation - 26 %;
- *an die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation - 2,9 %;
- *an die gesetzliche Krankenversicherung des Bundes: ab 1. Januar 2011 - 3,1 %, ab 1. Januar 2012 - 5,1 %;
- *an die Gebietskrankenkassen: ab 1. Januar 2011 - 2 %, ab 1. Januar 2012 - 0 %.
Das Verfahren zur Anwendung der Versicherungsbeitragssätze an die Pensionskasse der Russischen Föderation für alle Versicherungsnehmer (mit Ausnahme bestimmter Kategorien von Versicherungsnehmern, für die ermäßigte Versicherungsbeitragssätze gelten) ist in der Tabelle aufgeführt. 1. Alle Mitarbeiter der Romashka LLC fallen in die Kategorie der Personen „Jahrgang 1967 und jünger“.
Tabelle 1
Tarife der Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation im Jahr 2011, %
Es ist auch zu berücksichtigen, dass für Organisationen, die Versicherungsprämien zahlen, die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Versicherungsprämien für jede Person im Jahr 2011 auf einen Betrag von höchstens 463.000 Rubel festgelegt ist. kumulativ ab Beginn des Abrechnungszeitraums. Aus Beträgen von Zahlungen und anderen Vergütungen zugunsten einer natürlichen Person, die 463.000 RUB übersteigen. Kumulativ ab Beginn des Abrechnungszeitraums werden keine Versicherungsprämien erhoben. Der Höchstwert der Bemessungsgrundlage für die Versicherungsprämien unterliegt einer jährlichen Indexierung (ab dem 1. Januar des entsprechenden Jahres) entsprechend der Entwicklung des Durchschnittslohns. Die Höhe der Indexierung wird von der Regierung der Russischen Föderation festgelegt.
Bei Romashka LLC:
- *Eine Überschreitung des Höchstbetrags der Zahlungen an Privatpersonen war nicht zulässig;
- * betragen 0,2 %;
- *Es gibt kein Anlagevermögen, das bei der Berechnung der Grundsteuer nicht als Steuergegenstand anerkannt wird. Die Grundsteuer wird nach den Normen des Kapitels 30 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berechnet, die Steuerbemessungsgrundlage wird gemäß Art. bestimmt. 376 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beträgt der Steuersatz 2,2 %;
- *Um die Lösung des Problems zu vereinfachen, wird davon ausgegangen, dass die Höhe des steuerpflichtigen Gewinns dem nach Buchhaltungsdaten ermittelten Gewinn entspricht. ?
Auszug aus der Rechnungslegungsrichtlinie von Romashka LLC für 2011, Bestimmungen zur Lösung des Problems
„2. 1. Immobilienobjekte, für die Kapitalinvestitionen getätigt wurden, die entsprechenden Hauptbuchhaltungsunterlagen für die Annahme und Übertragung erstellt wurden, die Unterlagen zur staatlichen Registrierung eingereicht wurden und tatsächlich genutzt werden, werden als Anlagevermögen zur Buchführung übernommen.
- 2. 2. Die Abschreibung des Anlagevermögens wird nach der linearen Methode berechnet.
- 2. 3. Die tatsächlichen Kosten für den Materialeinkauf werden auf dem Konto 10 „Materialien“ gebildet (ohne Verwendung des Kontos 15 „Beschaffung und Erwerb von Sachwerten“ und des Kontos 16 „Abweichung der Kosten für Sachwerte“).
- 2. 4. Die Kostenabrechnung und Berechnung der Kosten für Operating-Leasing-Leistungen erfolgt direkt auf dem Konto 20 „Hauptproduktion“.
- 2. 5. Die auf Konto 26 erfassten allgemeinen Geschäftsausgaben werden am Ende des Berichtszeitraums vollständig auf Konto 90 „Umsatz“ abgeschrieben.
Kontenplan für finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten einer Organisation
2. 6. Romashka LLC, ein Kleinunternehmen, wendet gemäß den Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze PBU 18/02 nicht an... „
Tabelle 2
Kontoname |
Kontonummer |
Unterkontonummer und Name |
Abschnitt I. Langfristige Vermögenswerte |
||
Anlagevermögen |
Nach Art des Anlagevermögens |
|
Abschreibung von Sachanlagen |
||
Nach Art der Sachwerte |
||
Immaterielle Vermögenswerte |
Nach Art der immateriellen Vermögenswerte und nach Aufwendungen für Forschung, Entwicklung und technologische Arbeit |
|
Abschreibung immaterieller Vermögenswerte |
||
Ausrüstung für die Installation |
||
Investitionen in langfristige |
1. Erwerb von Grundstücken |
|
Erwerb natürlicher Ressourcen Bau von Anlagevermögen Erwerb von Anlagevermögen Erwerb immaterieller Vermögenswerte Überführung von Jungtieren in die Hauptherde Kauf erwachsener Tiere Durchführung wissenschaftlicher Forschung, Entwicklung und technologischer Arbeiten |
||
Latente Steuer |
Nach Art der latenten Steuer |
|
Produktive Reserven |
||
Material |
Rohes Material Zugekaufte Halbzeuge und Komponenten, Strukturen und Teile Behälter und Verpackungsmaterialien Ersatzteile Andere Materialien Zur Verarbeitung ausgelagerte Materialien Baustoffe Inventar und Haushaltswaren Sonderausrüstung und Sonderbekleidung auf Lager Besondere Ausrüstung und besondere Kleidung im Einsatz |
|
Tiere in der Produktion |
||
und Mast |
||
Rücklagen für Kürzungen |
||
Materialkosten |
||
Werte |
||
Beschaffung und |
||
Erwerb |
||
Sachwerte |
||
Kostenunterschied |
||
Sachwerte |
||
Kontoname |
Kontonummer |
Unterkontonummer und Name |
Zusätzliche Steuer |
1. Mehrwertsteuer |
|
Kosten durch erworbene Werte |
beim Kauf von Anlagevermögen Mehrwertsteuer auf erworbene immaterielle Vermögenswerte Mehrwertsteuer auf gekaufte Vorräte |
|
I. Produktionskosten |
||
Primärproduktion |
||
Halbzeuge aus eigener Produktion |
||
Hilfs |
||
Produktion |
||
Allgemeine Produktion |
||
Allgemeine Wirtschaft |
||
Mängel in der Produktion |
||
Begleiter |
||
Produktion und Wirtschaft |
||
Abschnitt IV. Fertige Produkte und Waren |
||
Freigabe von Produkten (Werken, Dienstleistungen) |
||
Waren in Lagerhallen Produkte im Einzelhandel Container unter Ware und leer Gekaufte Produkte |
||
Handelsspanne |
||
Endprodukte |
||
Verkaufskosten |
||
Ware versendet |
||
Abgeschlossene Etappen von |
||
in Arbeit |
||
Abschnitt V. Bargeld |
||
Kasse der Organisation Betriebsmittel Gelddokumente |
||
Aktuelle Konten |
||
Währungskonten |
||
Spezielle Bankkonten |
Kreditbriefe Bücher überprüfen Einzahlungskonten |
|
Transfers unterwegs |
||
Finanzielle Investitionen |
Einheiten und Anteile Schuldverschreibungen Kredite zur Verfügung gestellt Einlagen im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrages |
|
Rückstellungen für Wertminderungen |
||
finanzielle Investitionen |
||
Abschnitt VI. Berechnungen |
||
Abrechnungen mit Lieferanten und |
||
unter den Reihen |
||
Abrechnungen mit Kunden und |
||
Kunden |
||
Reserven für Zweifel |
||
Kurzfristige Abrechnungen |
Nach Art der Kredite und Darlehen |
|
Kredite und Darlehen |
||
Berechnungen für die Langfristigkeit |
Nach Art der Kredite und Darlehen |
|
Kredite und Darlehen |
||
Steuerberechnungen und |
Nach Art der Steuern und Gebühren |
|
Soziale Berechnungen |
1. Berechnungen für soziale |
|
Versicherung und Sicherheit |
Versicherung Rentenberechnungen Berechnungen zur obligatorischen Krankenversicherung |
|
Abrechnungen mit Personal für |
||
Löhne |
||
Abrechnungen mit Verantwortlichen |
||
Abrechnungen mit Personal für |
1. Berechnungen basierend auf den bereitgestellten Informationen |
|
andere Operationen |
2. Berechnungen zum Ersatz von Sachschäden |
|
Siedlungen mit Gründern |
Berechnungen für Einlagen in das genehmigte (Aktien-)Kapital Berechnungen zur Auszahlung des Einkommens |
|
Berechnungen mit unterschiedlichen |
1. Berechnungen für Eigentum und |
|
Schuldner und Gläubiger |
Personenversicherung Schadenregulierung Berechnung der fälligen Dividenden und sonstigen Erträge Berechnungen für eingezahlte Beträge usw. |
|
Latente Steuer |
Nach Art der latenten Steuer |
|
Verbindlichkeiten |
Verpflichtungen |
|
Kontoname |
Kontonummer |
Unterkontonummer und Name |
Inventar |
||
Werte akzeptiert bei |
||
Verwahrung |
||
Materialien akzeptiert |
||
zum Recycling |
||
Warenannahme um |
||
Kommission |
||
Ausrüstung akzeptiert |
||
zum Installieren |
||
Strenge Meldeformulare |
||
Mit Verlust abgeschrieben |
||
Schulden der Insolvenz |
||
Schuldner |
||
Sicherheit für Verpflichtungen |
||
und erhaltene Zahlungen |
||
Sicherheit für Verpflichtungen |
||
und geleistete Zahlungen |
||
Abschreibung von Sachanlagen |
||
Anlagevermögen, |
||
verpachtet |
Tisch 3
Kontonummer |
Kontoname |
|||
Anlagevermögen |
||||
Abschreibung von Sachanlagen |
||||
Profitable Investitionen in Sachwerte |
||||
Material |
||||
Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte |
||||
Aktuelle Konten |
||||
Finanzielle Investitionen |
||||
Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern (Sollsaldo) |
||||
Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern (Guthaben) |
||||
Berechnungen für kurzfristige Kredite und Anleihen |
||||
Berechnungen für langfristige Kredite und Anleihen |
||||
Berechnungen für Steuern und Gebühren (Guthaben) |
||||
(Kontostand) |
||||
Versicherungsprämien (Guthaben) |
||||
(Kontostand) |
||||
(Kontostand) |
||||
(Kontostand) |
||||
Abrechnungen mit Personal über Löhne (Guthaben) |
||||
Abrechnungen mit unterschiedlichen Schuldnern |
||||
Vergleiche mit verschiedenen Gläubigern |
||||
Genehmigtes Kapital |
||||
Einbehaltener Gewinn (ungedeckter Verlust) (Guthaben) |
||||
Zukünftige Ausgaben |
Journal der Geschäftsvorfälle für das erste Quartal 2012.
Tatsache der Wirtschaftstätigkeit |
Menge, reiben. |
Kontokorrespondenz |
||
Transaktionen für Januar |
||||
Lieferantenunterlagen für das gekaufte Gebäude wurden zur Zahlung akzeptiert: Baukosten |
|
|||
Rechnungen eines Immobilienunternehmens für Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Kauf eines Gebäudes wurden zur Zahlung angenommen: Kosten für Dienstleistungen |
|
|||
Die staatliche Pflicht zur staatlichen Registrierung von Rechten an Immobilien spiegelt sich wider |
||||
Das erworbene Gebäude wurde in Betrieb genommen (zur Ermittlung der Höhe) |
||||
Zum Abzug der Mehrwertsteuer zugelassen: aus den Kosten des gekauften Gebäudes von den Kosten für die Dienstleistungen eines Immobilienunternehmens |
|
|||
Bezahlt vom Girokonto: Kosten des erworbenen Gebäudes Dienstleistungen eines Immobilienunternehmens |
|
|||
Die Schulden wurden aus dem Girokonto zurückgezahlt: in den Haushalt für Steuern und Gebühren für Versicherungsprämien: für die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten |
|
|
||
Die Löhne für Dezember 201 (X-1) wurden vom Girokonto der Mitarbeiter auf Kartenkonten überwiesen |
||||
Der Betrag des Gehaltsvorschusses für Januar wurde auf die Kartenkonten der Mitarbeiter überwiesen |
||||
Romashka LLC erkannte Aufwendungen in Form einer Geldbuße wegen Nichteinhaltung der Vertragsbedingungen an |
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Es wurden Abschreibungen auf das Anlagevermögen vorgenommen, das für die Hauptaktivitäten allgemeiner wirtschaftlicher Zwecke verwendet wird |
|
|||
|
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Die Versicherungsprämien werden aus den Löhnen der Mitarbeiter der Organisation berechnet, die ihre Haupttätigkeit ausüben (zur Bestimmung der Beträge): Versicherungsprämien für die obligatorische Sozialversicherung, die dem Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation gutgeschrieben werden Versicherungsprämien für die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten Versicherungsbeiträge zur obligatorischen Rentenversicherung, die dem Pensionsfonds der Russischen Föderation gutgeschrieben werden Versicherungsprämien für die obligatorische Krankenpflegeversicherung, die der gesetzlichen Krankenversicherung des Bundes gutgeschrieben werden Versicherungsprämien für die obligatorische Krankenversicherung, die den Gebietskrankenkassen gutgeschrieben werden |
|
|
||
Die Versicherungsprämien werden aus den Gehältern des Verwaltungs- und Führungspersonals berechnet (zur Ermittlung der Beträge): Versicherungsbeiträge zur obligatorischen Sozialversicherung, die dem Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation gutgeschrieben werden Versicherungsprämien für die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten Versicherungsbeiträge zur obligatorischen Rentenversicherung, die dem Pensionsfonds der Russischen Föderation gutgeschrieben werden Versicherungsprämien für die obligatorische Krankenpflegeversicherung, die der gesetzlichen Krankenversicherung des Bundes gutgeschrieben werden Versicherungsprämien für die obligatorische Krankenversicherung, die den Gebietskrankenkassen gutgeschrieben werden |
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Für Januar 201X aufgelaufene Zinsen für ein langfristiges Darlehen der VTB Bank (JSC) |
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Für Januar 201X sind Zinsen für ein Darlehen an eine andere Organisation angefallen |
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Für Januar 201X aufgelaufene Zinsen für kurzfristige Darlehen von anderen Organisationen |
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Zur Zahlung an den Haushalt aufgelaufene Mehrwertsteuer (Betrag begrenzt) |
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Das Finanzergebnis spiegelt sich wider (zur Ermittlung der Beträge): aus Kernaktivitäten aus anderen Aktivitäten |
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|||
Der Zahlungsbetrag für Operating-Leasing-Leistungen wurde dem Girokonto gutgeschrieben. |
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Transaktionen für Februar |
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Die Schulden wurden aus dem Girokonto zurückgezahlt (siehe Operationen 16, 17, 18): an den Haushalt für Steuern und Gebühren für Versicherungsprämien: für die obligatorische Sozialversicherung, gutgeschrieben an die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation für die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten für die obligatorische Rentenversicherung, im Pensionsfonds der Russischen Föderation eingeschrieben für die obligatorische Krankenpflegeversicherung, eingeschrieben in der Bundeskrankenversicherung für die obligatorische Krankenversicherung, eingeschrieben in den örtlichen gesetzlichen Krankenversicherungsträgern |
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Vom Girokonto für - Löhne für Januar 201X an Mitarbeiter auf Kartenkonten übertragen |
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Erfasster Umsatz aus dem Verkauf von Anlagevermögen |
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In Rechnung gestellte Mehrwertsteuer (zur Ermittlung des Betrags) |
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Anschaffungskosten des Objekts |
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Der während des Betriebs angefallene Abschreibungsbetrag wird abgeschrieben |
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Der Restwert des Objekts wurde aufgrund des Verkaufs abgeschrieben (zur Ermittlung der Höhe) |
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Auf der Grundlage der Leistungsbescheinigung werden die Kosten für die Vermittlungsleistungen von Happy Path LLC für den Verkauf von Anlagevermögen ausgewiesen: Kosten für Dienstleistungen |
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Der Zahlungsbetrag für das verkaufte Objekt wurde dem Bankkonto gutgeschrieben. |
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Die Leistungen der Happy Path LLC für den Verkauf von Anlagevermögen wurden aus dem Girokonto bezahlt |
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Der Betrag des Lohnvorschusses für Februar 201X wurde auf die Kartenkonten der Mitarbeiter überwiesen |
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Für Barauslagen wurden Mittel vom Girokonto an die Kasse überwiesen |
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Gegen einen Bericht an A.K. Ivanov wurde ein Vorschuss für den Kauf von Büromaterial und Verbrauchsmaterialien gewährt |
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Ein Vorabbericht wurde von Ivanov A.K. über den Kauf von Büromaterial und Verbrauchsmaterialien vorgelegt |
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Der Restbetrag des nicht ausgegebenen Vorschusses wurde von A.K. Ivano an der Kasse der Organisation eingezahlt |
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Aufwendungen für die Bedienung des Kunden-Bank-Systems werden erfasst |
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Aufwendungen für die Bezahlung von Bankdienstleistungen werden erfasst |
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Die Abschreibung wurde auf Anlagevermögen berechnet, das für Kernaktivitäten verwendet wird allgemeiner Zweck |
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Ein Teil der Rechnungsabgrenzungsposten wird erfasst |
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Aufgelaufene Löhne für: Mitarbeiter, die Kerntätigkeiten ausüben Verwaltungs- und Führungspersonal |
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Vom Lohn einbehaltene Einkommensteuer |
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Die Versicherungsprämien werden aus den Löhnen der Mitarbeiter der Organisation berechnet, die ihre Haupttätigkeit ausüben (zur Bestimmung der Beträge): Versicherungsbeiträge zur obligatorischen Sozialversicherung, die dem Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation gutgeschrieben werden Versicherungsprämien für die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten Versicherungsbeiträge zur obligatorischen Rentenversicherung, die dem Pensionsfonds der Russischen Föderation gutgeschrieben werden Versicherungsprämien für die obligatorische Krankenpflegeversicherung, die der gesetzlichen Krankenversicherung des Bundes gutgeschrieben werden Versicherungsprämien für die obligatorische Krankenversicherung, die den Gebietskrankenkassen gutgeschrieben werden |
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Die Versicherungsprämien werden aus den Gehältern des Verwaltungs- und Führungspersonals berechnet (zur Ermittlung der Beträge): Versicherungsbeiträge zur obligatorischen Sozialversicherung, die dem Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation gutgeschrieben werden Versicherungsprämien für die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten Versicherungsbeiträge zur obligatorischen Rentenversicherung, die dem Pensionsfonds der Russischen Föderation gutgeschrieben werden Versicherungsprämien für die obligatorische Krankenpflegeversicherung, die der gesetzlichen Krankenversicherung des Bundes gutgeschrieben werden Versicherungsprämien für die obligatorische Krankenversicherung, die den Gebietskrankenkassen gutgeschrieben werden |
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Für Februar 201X aufgelaufene Zinsen für ein langfristiges Darlehen der VTB Bank (JSC) |
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Für Februar 201X sind Zinsen für ein Darlehen an eine andere Organisation angefallen |
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Für Februar 201X aufgelaufene Zinsen für kurzfristige Darlehen, die von anderen Organisationen erhalten wurden |
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Erlöse aus Operating-Leasing erfasst |
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Zur Zahlung an den Haushalt aufgelaufene Mehrwertsteuer (zur Ermittlung des Betrags) |
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Aufwendungen für die Erbringung von Operating-Leasing-Leistungen werden abgeschrieben (zur Ermittlung der Höhe) |
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Abgeschriebene allgemeine Betriebsausgaben (zur Ermittlung der Höhe) |
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Das Finanzergebnis spiegelt sich (zur Ermittlung der Höhe) wider: aus der Haupttätigkeit von anderen Aktivitäten |
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Die Zahlung für Operating-Leasing-Leistungen wurde dem Girokonto gutgeschrieben |
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Transaktionen für März |
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Die Schulden wurden aus dem Girokonto zurückgezahlt (siehe Vorgänge 48, 49, 50): gemäß der Einkommensteuer für Versicherungsprämien: für die obligatorische Sozialversicherung, gutgeschrieben an die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation für die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten für die obligatorische Rentenversicherung, eingeschrieben in der Pensionskasse der Russischen Föderation für die obligatorische Krankenpflegeversicherung, eingeschrieben in der Bundeskrankenversicherung für die obligatorische Krankenversicherung, eingeschrieben in den örtlichen gesetzlichen Krankenversicherungsträgern |
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Die Löhne für Februar 201X wurden vom Girokonto auf die Kartenkonten der Mitarbeiter übertragen |
Ein Analogon einer Zeitschrift zur Registrierung von Geschäftsvorfällen existierte lange vor dem Aufkommen der Buchhaltungswissenschaft als solcher. Solche Zeitschriften wurden „Scheunenbücher“ genannt und erfüllten im Wesentlichen die gleichen Funktionen wie moderne Buchführungsgesetze.
Heutzutage ist ein Geschäftstransaktionsjournal ein Dokument, das die gesamte wirtschaftliche Funktionsweise eines bestimmten Unternehmens in chronologischer Reihenfolge aufzeichnet. Jedes Unternehmen – privat oder öffentlich, millionenschwer oder nur einem engen Personenkreis bekannt – führt ähnliche Aufzeichnungen.
Form, Inhalt und Format
Dank dieses Magazins wird die allgemeine Finanzlage des Unternehmens überwacht, alle Veränderungen zum Schlechteren oder Besseren aufgezeigt und Prognosen für die weitere Entwicklung des Unternehmens erstellt.
Ein kompetenter und gewissenhafter Wirtschaftswissenschaftler wird auf der Grundlage dieser Dokumentation auch in der Lage sein, Wege für die beste Entwicklung des Unternehmens und Lösungen für bestimmte Probleme, falls solche gefunden werden, vorherzusagen.
Nicht immer erreichen alle Unterlagen den Buchhalter rechtzeitig und nicht immer in der gesetzlich vorgeschriebenen Form. Dann müssen Sie Dokumente entweder durch mündliches Nacherzählen oder unabhängig erstellen. Offiziell sind solche Aktionen verboten, in der Praxis werden sie jedoch häufig eingesetzt.
Wichtig ist, dass Dokumente „rückwirkend“ geändert oder bearbeitet werden können und dass alle diese Änderungen keine Auswirkungen auf den weiteren Betrieb haben. Basierend auf der Primärdokumentation wird ein Geschäftstransaktionsjournal erstellt.
Die Führung eines Tagebuchs steht in direktem Zusammenhang miteinander und garantiert dem Unternehmen Transparenz und Legitimität aller im Unternehmen durchgeführten Vorgänge, da das Dokument alle Änderungen in der Geschäftstätigkeit des Unternehmens anzeigt, wie zum Beispiel:
- Änderung der Vermögenswerte (jede Änderung der Ausrüstung, die zur Herstellung des Produkts eines Unternehmens beiträgt, unabhängig davon, ob diese defekt, ersetzt oder repariert ist).
- Veränderungen der Verbindlichkeiten (Kredite und Wertpapiere).
- Positive Veränderungen der allgemeinen Lage des Unternehmens (Vermögens-, Schulden- und Finanzlage).
- Negative Veränderungen in der allgemeinen Lage des Unternehmens (Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und Finanzlage).
- Bestimmte Tatsachen, die in keine der oben genannten Kategorien fallen (sonstige Änderungen).
Einige Unternehmen weisen im Journal zusätzlich auf diejenigen hin, die sich auf den Geldfluss auswirken.
Es gibt keine Grundvoraussetzungen für das Journaling, aber es gibt sie eine Reihe allgemein anerkannter Regeln, deren Pflege für jede Dokumentationsart verpflichtend ist:
Es gibt auch keine allgemeingültige Form des Journalings, da der Anwendungsbereich recht umfangreich ist. Meistens erstellt jedes Unternehmen ein für es geeignetes Formular, das alle notwendigen Punkte und Unterpunkte enthält. Beispielsweise gibt es in einem Unternehmen, das Hochzeiten organisiert, auf jeden Fall einen Posten „Ausgaben“ (wie viel Geld wurde für Materialien ausgegeben – Luftballons, Bänder, Blumen usw.) und Einkommenstransaktionen (wie viel wurde von Einzelpersonen dafür erhalten). gesamtes Werk). Dies ist auch durch das Gesetz „Über die Rechnungslegung“ zulässig.
Das Tagebuch wird entweder in Papierform geführt – das ist ein gewöhnliches Buch, geheftet und nummeriert – oder gebunden, das manuell ausgefüllt wird. Oder in elektronischer Form über spezielle Buchhaltungsprogramme. Dabei werden die meisten Informationen automatisch ausgefüllt, wenn Sie die Einstellungen zum ersten Mal festlegen.
Für jedes Journal sind obligatorisch: Transaktionsnummer, Datum, Erläuterung (Beschreibung der Transaktion), der Betrag jeder Transaktion. Darüber hinaus können folgende Angaben gemacht werden: Soll, Haben und Angaben zur Primärdokumentation bzw. zum Auftragsjournal (Ort, an dem die Transaktion erfasst wurde). Jeder neue Eintrag muss in einer neuen Zeile beginnen, um Fehler und Missverständnisse im weiteren Vorgehen zu vermeiden.
Heutzutage werden am häufigsten elektronische Versionen von Zeitschriften verwendet – diese sind es viel bequemer und schneller Die Richtlinien einiger Unternehmen erlauben jedoch das Ausfüllen dieser Dokumentation nur manuell. Dies ist ein längerer und arbeitsintensiverer Prozess: Es ist wichtig, so vorsichtig wie möglich zu sein.
Auf Papier
Ein Papierjournal wird meist in kleinen Unternehmen mit geringem Umsatz geführt; in Multimillionen-Dollar-Unternehmen ist das manuelle Ausfüllen aller Einträge aufgrund ständiger Änderungen nahezu unmöglich.
Das Tagebuch wird mit einem Stift mit dunkelblauer Tinte und sauberer Handschrift ausgefüllt: Es ist besonders wichtig, die digitalen Bezeichnungen deutlich anzuzeigen, um Unklarheiten bei der Interpretation einer bestimmten Zahl und Fehler bei der weiteren Überprüfung der Berechnungsergebnisse zu vermeiden. Es wird auch empfohlen, keine Flecken im Text zu machen – höchstwahrscheinlich werden die Behörden von Ihnen verlangen, die Seite noch einmal zu überarbeiten.
Das Verfahren zum Ausfüllen der Papierversion ist wie folgt:
- Die neue Zeile gibt die Nummer des Vorgangs mit seinen Details (Datum, Inhalt, Typ) an. Darüber hinaus ist es möglich anzugeben, auf Basis welcher Dokumente dieser Vorgang durchgeführt wird.
- Als nächstes wird der Betrag der Transaktion angegeben – finanzieller Gewinn und finanzieller Verlust.
- Die Belastung wird angezeigt – wie viel andere Personen dem Unternehmen schulden und wie viel sie für diesen Vorgang bezahlt haben.
- Angegeben wird der Kredit – was das Unternehmen anderen Personen schuldet und wie viel es letztendlich erhalten hat.
- Es erfolgt eine Signatur und eine Entschlüsselung der Signatur.
- Wiederholen Sie bei Bedarf alles von Anfang an.
Die Unterschrift und deren Entschlüsselung sind zwingend erforderlich, denn wenn im Journal ein Fehler gemacht wird oder es zu Missverständnissen zu einem bestimmten Thema kommt, können Unternehmensvertreter sofort herausfinden, wer dieses Formular ausgefüllt hat und wer in der Lage ist, das Geschriebene zu entziffern.
Im 1. Jh
Wenn das Journal in elektronischer Form geführt wird (meistens ist dies „1C: Accounting“), dann folgende:
- Das Programm „1C: Accounting“ (oder ein anderes vom Unternehmen genutztes Buchhaltungsprogramm) wird gestartet. In der Zeile „Menü“ öffnet sich der Reiter „Buchhaltung“.
- Öffnen Sie in diesem Reiter den Unterpunkt „Geschäftsbetrieb“ und klicken Sie auf die Schaltfläche „Hinzufügen“.
- Folgende Daten werden eingegeben: Datum, Art, Details, Betrag.
- Darüber hinaus ist es möglich, einen Unterpunkt „Von wem“ hinzuzufügen sowie Soll und Haben anzugeben (diese Aktion wird bei Bedarf im Zusammenhang mit einer Bankaktion durchgeführt: Kredite, Einnahmen oder Geldabflüsse). Hier wählen Sie auch das gewünschte Bankdokument aus und klicken auf die Schaltfläche „Genehmigen“. Anschließend wird dieses Dokument automatisch mit dem Vorgang verknüpft.
- Der Speichervorgang läuft.
- Bei Bedarf wird alles noch einmal wiederholt.
Das Geschäftstransaktionsprotokoll verfügt außerdem über eine Funktion, die dem Kontext- und Zusatzmenü hinzugefügt wird. Diese Funktion ermöglicht Suchen Sie einen Datensatz anhand der Transaktionsnummer(die detaillierteste Beschreibung jeder Aktion). Um einen Datensatz anhand der Transaktionsnummer zu suchen, wählen Sie den entsprechenden Befehl aus dem Kontext- oder Zusatzmenü: Es erscheint ein Fenster, in dem Sie die Transaktionsnummer in das Feld eingeben können.
Das Geschäftstransaktionsjournal wird meist automatisch von einem Buchhaltungsprogramm auf der Grundlage zuvor eingegebener Dokumente erstellt. Eigentlich sollte das gesamte Journal der Geschäftsvorfälle automatisch und ohne menschliches Eingreifen erstellt werden, doch oft müssen bestimmte Dokumente noch manuell ausgefüllt werden.
Ein Buchhalter muss weniger Daten manuell eingeben, wenn das Buchhaltungsprogramm viele verschiedene Funktionen enthält und richtig für die Arbeit eines bestimmten Unternehmens konfiguriert ist.
Füllbeispiel
Nachfolgend finden Sie ein Beispiel für das Ausfüllen. Beachten Sie jedoch, dass die Form des Ausfüllens bei einem bestimmten Unternehmen unterschiedlich sein kann und eigene Nuancen aufweist, über die der neue Mitarbeiter im Voraus informiert werden muss.
№ | Datum | Primärdokument | Inhalt der Operation | Lastschrift | Kredit | Summe |
---|---|---|---|---|---|---|
1 | 06.05.17 | Zahlungsauftrag Nr. 021 vom 03.02.17 | Die Rechnung für die Arbeit wurde bezahlt | 60 (sechzig) | 51 (einundfünfzig) | 6100 (sechstausendeinhundert) |
2 | 06.05.17 | Konto | Gehalt ausgestellt | 10000 (zehntausend) | - | 10000 (zehntausend) |
3 | 08.05.17 | Kontoauszug Nr. 027 vom 26.03.17 | Zahlung vom Käufer erhalten | 26 (sechsundzwanzig) | 10 (zehn) | 5000 (fünftausend) |
4 |
Somit ist das Journal der Geschäftstransaktionen Bestandteil Arbeit des Unternehmens, die von einem aufmerksamen und verantwortungsbewussten Buchhalter geführt wird und jedes Mal ausgefüllt wird, wenn sich in der Geschäftstätigkeit des Unternehmens wirtschaftliche Veränderungen ergeben.
Wie werden Geschäftsvorfälle angezeigt? Detaillierte Informationen finden Sie in diesem Video.
Jeder Geschäftsvorfall, sei es der Eingang an der Kasse, der Kauf von Geräten oder die Abschreibung von Kraft- und Schmierstoffen, muss mit einem Primärdokument bestätigt und zur Abrechnung akzeptiert werden. Die Erstregistrierung sollte zum Zeitpunkt der Operation oder unmittelbar nach deren Abschluss erfolgen. Und um Informationen zu systematisieren, ist es üblich, spezielle Buchhaltungsregister – Geschäftstransaktionsjournale – zu verwenden.
Journalauftragsform der Buchhaltung
Die Form der Buchhaltung, bei der alle Daten zu Geschäftsvorfällen berücksichtigt und in Journalen zur Erfassung von Geschäftsvorfällen systematisiert werden, nennt sich Journal-Order.
Die Grundprinzipien sind:
- Buchungen erfolgen ausschließlich auf Guthabenkonten mit Angabe der Korrespondenz bei Belastung.
- Synthetische und analytische Buchhaltungsunterlagen werden in einem einzigen Buchhaltungssystem zusammengefasst.
- Die Daten werden in den Buchhaltungsunterlagen im Kontext der für die Kontrolle und Berichterstattung erforderlichen Indikatoren widergespiegelt.
- Sie können konsolidierte Buchungen auf zugehörige Konten anwenden.
- Sie können sie monatlich erstellen.
Es ist nicht erforderlich, diese Form der Buchhaltung zu verwenden. Eine Organisation kann Aufzeichnungen mithilfe eines Mahnbescheidformulars führen, das auf der Erstellung von Mahnbescheiden für jede Geschäftstransaktion basiert. Dieser Typ hat eine Reihe von Nachteilen: eine erhebliche Verzögerung zwischen der analytischen Buchhaltung und der synthetischen Buchhaltung sowie eine erhöhte Arbeitsintensität: Sie müssen Datensätze mehrmals duplizieren.
Zeitschriftenformen
Für Mitarbeiter des öffentlichen Dienstes hat das Finanzministerium einheitliche Formulare entwickelt und empfohlen (Verordnungen Nr. 123n vom 23. September 2005 und Nr. 25N vom 10. Februar 2006). Es ist jedoch nicht erforderlich, sie zu verwenden (Nr. 402-FZ vom 6. Dezember 2011). Die Organisation hat das Recht, Formulare für Buchhaltungsjournale selbstständig zu entwickeln und zu genehmigen. Hierzu müssen sie jedoch durch eine gesonderte Anordnung des Geschäftsführers oder in Form eines Anhangs zur Rechnungslegungsrichtlinie genehmigt werden.
OKUD-Journalformular 0504071
Liste aktueller Zeitschriften
Staatsbedienstete nutzen diese Typen.
Gemeinnützige Organisationen nutzen andere.
Name der Zeitschriftenbestellung |
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Cashflow an der Kasse des Instituts |
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Aktuelle Konten |
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Spezielle Bankkonten |
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Zahlungen für Kredite und Anleihen (kurzfristig und langfristig) |
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Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern |
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Abrechnungen mit verantwortlichen Personen |
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Berechnungen für Steuern und Gebühren, innerbetriebliche Transaktionen, Berechnungen für Vorschüsse |
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Primärproduktion |
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Buchhaltung für fertige Produkte (Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen) |
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Bilanzierung der Zielfinanzierung |
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Anlagevermögen und Abschreibungen |
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Einbehaltene Gewinne (ungedeckter Verlust) |
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Investition in langfristige Vermögenswerte |
Merkmale der Bildung von Buchhaltungsregistern
Das Gesetz Nr. 402-FZ legt zwingende Anforderungen an die Buchhaltungsdokumentation fest. Unabhängig davon, welche Art von Form von der Organisation gewählt wurde: einheitlich oder unabhängig entwickelt.
Obligatorische Registerangaben:
- Der Name des Dokuments und seine Form.
- Vollständiger Name der Institution.
- Startdatum und Enddatum der Journaleinträge. Der Zeitraum, für den es gegründet wurde.
- Art der Gruppierung von Buchhaltungsobjekten (chronologische oder systematische Gruppierung).
- Angabe der Maßeinheit von Buchhaltungsobjekten bzw. des Geldwerts der Messung.
- Angabe der für die Führung des Registers zuständigen Beamten.
- Unterschriften der verantwortlichen Personen.
Die Registrierungsprotokolle werden auf Papier oder elektronisch erstellt. Für Letzteres benötigen Sie eine elektronische Signatur zur Beglaubigung des Dokuments. Ohne Unterschrift (elektronisch oder handschriftlich) gilt die Zeitschriftenbestellung als ungültig.
Korrekturen sind zulässig. Sie können nur von der Person eingegeben werden, die für die Pflege des Journals verantwortlich ist. Daneben sollten Sie das Datum angeben und den Korrektureintrag mit einer Unterschrift, einer Beschreibung der Position und dem vollständigen Namen des Verantwortlichen beglaubigen.
Füllregeln
Jedes Magazin hat seine eigenen Füllanforderungen. Schauen wir uns die grundlegenden Füllregeln genauer an.
Journal zur Registrierung eingehender und ausgehender Bargeldaufträge (JO Nr. 1)
Wir nehmen die Buchungen auf der Grundlage des Kassiererberichts vor, der am Ende des Arbeitstages durch entsprechende Dokumente ( und ) bestätigt wird. Bei unbedeutenden Bewegungen an der Kasse ist es laut mehreren Berichten gleichzeitig zulässig, Einträge in der Kasse 3-5 Tage im Voraus vorzunehmen. Anschließend geben wir im Feld „Datum“ den Zeitraum an, für den wir Aufzeichnungen erstellen. Zum Beispiel 3-6 oder 20-23.
Magazinbestellung 2
Die Buchungen erfolgen auf Basis von Kontoauszügen und anderen Belegen (Schecks, persönliche Kontoauszüge). Es ist zulässig, auf mehreren Kontoauszügen einen Eintrag vorzunehmen. Geben Sie in diesem Fall im Feld „Datum“ unbedingt das Start- und Enddatum der Abrechnungen an.
Magazinbestellung 6
Wir füllen das Register auf der Grundlage von Dokumenten aus, die Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern bestätigen. Das Zusammenführen von Datensätzen ist nicht zulässig. Die Endsalden der Vorperiode werden in das nächste Register, im Feld „Saldo am Monatsanfang“, übertragen.
Magazinbestellung 7
Wir registrieren Abrechnungen mit verantwortlichen Personen. Für jede Vorabmeldung nehmen wir gesonderte Einträge vor. Eine Verkettung oder Gruppierung von Zeilen ist nicht zulässig.
Magazinbefehl 13
Wir erfassen die Ausgaben für unsere eigene Produktion im Rahmen jedes Geschäftsvorgangs (Abschreibungen, Löhne des Produktionspersonals, Materialien, Rechnungsabgrenzungsposten usw.).
Bei Verwendung automatisierter Buchhaltungsprogramme werden Daten in Auftragsjournalen automatisch ausgefüllt. Darüber hinaus werden für jeden Geschäftsvorfall gesondert Aufzeichnungen erstellt.
Die Tätigkeit einer Wirtschaftseinheit besteht aus bestimmten aufeinanderfolgenden Ereignissen, die die Bildung des materiellen Endergebnisses der Arbeit beeinflussen. In diesem Artikel betrachten wir die Arten von Geschäftsvorfällen im Rechnungswesen und deren Berücksichtigung in den Konten in den Buchungen.
Allgemeine Konzepte des Geschäftsbetriebs
Ein Geschäftsbetrieb besteht aus einer bestimmten Aktion, die Daten zu Berechnungen, Änderungen in der Zusammensetzung des Eigenkapitals und den Quellen ihrer Bildung widerspiegelt. Darauf aufbauend erstellt der Buchhalter eine Buchung. Der Vorgang gilt nur dann als abgeschlossen, wenn Belege vorliegen.
Jede wirtschaftliche Aktion verändert entweder die Größe des Eigentums oder die Größe und Zusammensetzung der Quellen seiner Entstehung oder zwei Indikatoren gleichzeitig. Ihre Verringerung oder Erhöhung wirkt sich gleichermaßen auf den Gesamtbetrag der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten der Bilanz aus.
Hauptphasen der Arbeit der Organisation
Im Rahmen der Unternehmenstätigkeit lassen sich 3 Prozesse unterscheiden, die durch separate Vorgänge berücksichtigt werden:
- Lieferung – berücksichtigt den Waren- und Materialeingang von Drittunternehmen, die Rückzahlung von Transport- und Beschaffungskosten.
- Produktion – Lagerartikel werden in die Produktion freigegeben, Löhne und Steuern werden berechnet.
- Verkäufe – Die Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Erbringung von Dienstleistungen) an Gegenparteien werden erfasst, die entsprechenden Kosten werden abgeschrieben und der Gewinn ermittelt.
Als Bilanzwährung bezeichnet man die Summe der Vermögenswerte (kurzfristige und langfristige Mittel) und Verbindlichkeiten (Kapital, Rücklagen, Verbindlichkeiten).
Arten von Buchhaltungstransaktionen
Abhängig vom Zusammenspiel von Vermögenswerten und Quellen gibt es 4 Arten von Operationen.
- Aktiv – Beeinflussen Sie die Zusammensetzung der Mittel, d. h. das Bilanzvermögen, ohne die Ergebnisse zu beeinflussen. Dazu gehören Aktionen zur Verwendung von Lagerbeständen, zur Liquidation von Forderungen, zur Entgegennahme von Geld von einem Bankkonto an die Kasse, zur Ausgabe von Geld auf Rechnung usw.
Die erste Art von Änderung wird durch die Formel widergespiegelt:
A + ΔI – ΔI = P, wobei
A - Bilanzaktiva;
P – passiv;
ΔI - Eigentumsveränderung aufgrund wirtschaftlicher Maßnahmen.
- Passive Geschäfte wirken sich auf die Quellen der Vermögensbildung aus, d. h. auf die Passivseite der Bilanz. Das Ergebnis ist konstant. Zu diesen Vorgängen gehören: Gewinnabzüge, Bildung von Rücklagen oder Bildung von Dividenden aus Gewinnen zur Ausschüttung, Auffüllung des genehmigten Kapitals aus zusätzlichen Mitteln usw.
Diese Art von Vorgang kann wie folgt dargestellt werden:
A = P + ΔI – ΔI.
- Aktiv-Passiv-Erhöhung – Erhöhung des Vermögenswerts, der Verbindlichkeit und der Währung um den gleichen Betrag. Dazu gehören: Rückzahlung von Schulden aus Einlagen in das genehmigte Kapital, Abschreibung von Abschreibungen auf Anlagevermögen, Anzahlungen von Käufern, Aufnahme von Fremdmitteln usw.
Diese Art von Operation sieht folgendermaßen aus:
A + ΔI = P + ΔI.
- Aktiv-Passiv-Reduzierung – Reduzieren Sie den Vermögenswert, die Verbindlichkeit und den Gesamtsaldo um den gleichen Betrag. Dies ist die Zahlung von Erträgen, die Zahlung von Schulden an Gläubiger.
A – ΔI = P – ΔI.
Beispiel 1. Operation vom Typ 4
Basierend auf Rechnungen und Kontoauszügen wurden 214.000 Rubel an den Lieferanten überwiesen. für die erhaltenen Materialien. Das Ergebnis der Operation wird eine Änderung in zwei Punkten sein: Das Vermögenskonto wird kleiner. 51 um 214 Tausend Rubel, das Passivkonto wird sinken. 62 für 214 Tausend Rubel. Die Gesamtsumme der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten änderte sich um den gleichen Betrag. Die Waagenidentität bleibt erhalten.
Die Betrachtung von vier Arten von Geschäftsvorfällen führte zu folgenden Schlussfolgerungen:
- Jeder Tätigkeitstatbestand spiegelt sich in mindestens zwei Bilanzposten wider;
- Änderungen am Vermögenswert (Typ 1, 2) ändern nicht die Währung des Dokuments;
- Änderungen der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten (Typ 3, 4) verändern die Währung um den gleichen Betrag;
- Bei allen Vorgängen sind die Bilanzsummen gleich.
Tisch. Beispiele für Buchungen nach Art der Operation.
Inhalt | Lastschrift | Abweichung | Kredit | Abweichung |
Typ 1. | ||||
Rohstoffe werden in die Produktion überführt | 20 | + | 10 | - |
Zahlung vom Käufer erhalten | 51 | + | 60 | - |
Geld in bar erhalten | 50 | + | 51 | - |
Typ 2. | ||||
Vom Gehalt wird die Einkommensteuer einbehalten | 70 | - | 68 | + |
Die Rücklage wird aus auszuschüttenden Gewinnen aufgefüllt | 84 | - | 82 | + |
Mit geliehenen Mitteln wird ein Vorschuss an den Lieferanten gezahlt | 60 | - | 66 | + |
Typ 3. | ||||
Materialien vom Lieferanten erhalten | 10 | + | 60 | + |
Gehalt angesammelt | 20 | + | 70 | + |
Der Kreditbetrag wurde dem Konto gutgeschrieben | 51 | + | 66 | + |
Typ 4. | ||||
Kredit zurückgezahlt | 66 | - | 51 | - |
Gehälter der Mitarbeiter überwiesen | 70 | - | 51 | - |
Die Ware wurde an den Lieferanten bezahlt | 51 | - | 60 | - |
Wie lässt sich die Art der Operation bestimmen?
Um zu verstehen, zu welcher der oben genannten vier Arten eine Transaktion gehört, müssen Sie ermitteln, welche Konten an der Buchung beteiligt sind und was mit der Bilanzwährung passiert.
Art der Transaktion | Entsprechende Konten | Änderungen der Soll- und Habenwerte | Bilanz |
Aktiv | Beide aktiv | Dt steigt, Kt sinkt | Ändert sich nicht |
Passiv | Beide sind passiv | Dt nimmt ab, Kt steigt | |
Zur Steigerung gemischt | Dt – aktiv, Kt – passiv | Dt und Kt steigen | Erhöht sich |
Gemischt im Rückgang | Dt – passiv, Kt – aktiv | Dt und Kt nehmen ab | Nimmt ab |
Merkmale der Widerspiegelung von Buchhaltungseinträgen
Jeder Produktionsvorgang muss dokumentiert werden. Änderungen, die sich aus der Operation ergeben, sind dualer Natur und treten in zwei miteinander verbundenen Buchhaltungsobjekten auf. Ein charakteristisches Merkmal des Vorgangs ist, dass er auf den Konten zweimal ausgewiesen wird: im Soll und im Haben. Diese Beziehung stellt die Korrespondenz von Konten dar.
Vorgänge werden zum Zeitpunkt ihres Auftretens, d. h. wenn sie abgeschlossen sind, buchhalterisch ausgewiesen. Durch die doppelte Erfassung wird der gegensätzliche Charakter der Aktiv- und Passivkonten sichtbar und mit der Form der Bilanz verknüpft. Auf der linken Seite spiegeln sie den Saldo der Immobilie wider (Soll), auf der rechten Seite die Quellen ihres Erscheinens (Guthaben).
Korrespondenzkonten und Saldo bilden ein einziges System, verbunden durch Doppelbuchung, das auf drei Prinzipien basiert:
- Dualität der Reflexion;
- Fixierung der Beträge für Dt- und Kt-Konten;
- In beiden Konten werden Veränderungen in gleicher Höhe ausgewiesen.
Zur Kontrolle wird die Erfassung der Aktion in der Buchhaltung zweimal wiederholt. Dies spiegelt sich zunächst in der durch Dokumente bestätigten vollendeten Tatsache wider, dann in der Verteilung der Beträge auf die Korrespondenzkonten.
Beispiel 2. Posten
Argumentation:
Die Änderungen betrafen zwei Konten: Konto. 10 – Bestände an Lagerbeständen und Lagerbeständen erhöht. 60 - die Schulden gegenüber dem Lieferanten sind gestiegen.
Konto 10 - aktiv, berücksichtigt Vermögenswerte, Wachstum wird in Dt eingetragen;
Konto 60 - passiv, Höhe - nach Kt.
Der Anstieg der Vermögenswerte und Schulden entspricht Operationen der dritten Art. Der Beitrag lautet wie folgt: Dt 10 Kt 60.
Dokumentarischer Nachweis von Aufzeichnungen
Die Buchungen in der Buchhaltung erfolgen dokumentenbezogen, sodass alle beim Buchhalter eingegangenen Unterlagen bearbeitet werden müssen. Dokumente werden für homogene Gruppen von Vorgängen erstellt. Für jede Aktion erstellen sie Korrespondenzkonten. Der Text, der die Korrespondenz und den Betrag angibt, wird als Buchung bezeichnet. Es wird direkt im Dokument, in einer Erklärung oder in einem speziellen Journal zusammengestellt.
Um die Dateneingabe zu erleichtern, wird jedem Konto eine Nummer zugewiesen. Die Kontrollfunktion der doppelten Informationserfassung besteht darin, die Gleichheit von Soll- und Habenumsätzen für die Periode zu prüfen. Ungleichheit weist auf einen Fehler in der Verkabelung hin. Die kognitive Funktion der Doppelregistrierung besteht darin, dass der Inhalt der Operation anhand von Korrespondenzkonten leicht formuliert werden kann.
Beispiel 3. Formulierung des Inhalts von Korrespondenzkonten
Der Eintrag lautet: Dt 69 Kt 51 in Höhe von 15.300 Rubel.
Erläuterung:
Dt sch. 69 - passiv, ein Rückgang der Finanzierungsquellen des Unternehmens ist zu verzeichnen;
Kt sch. 51 - aktiv, die Finanzierungskosten sinken.
Die Werte auf diesen Konten nehmen ab, was bedeutet, dass der Vorgang zum vierten Typ gehört.
Grundlegende Saldobuchungen
In der Tabelle werden Buchungen für einige Geschäftsaktivitäten dargestellt.
Lastschrift | Kredit | Inhalt |
Lohn | ||
20 (25) | 70 | Gehälter der Hauptmitarbeiter (Verwaltung) |
70 | 68 | Vom Arbeitnehmereinkommen wird die Einkommensteuer einbehalten |
76 | Unterhaltszahlungen für Kinder werden vom Gehalt einbehalten | |
50, 51 | Gehalt ausgezahlt | |
20 (25) | 69 | Es fallen Beiträge zu außerbudgetären Mitteln an |
68, (69) | 51 | Persönliche Einkommensteuer (Versicherungsbeiträge) überwiesen |
Kasse und Bank | ||
50 | 51, (52) | Das Geld ist vom Konto an die Kasse eingegangen |
62 | Anzahlung vom Käufer erhalten | |
70 | Rückerstattung zu viel gezahlter Gehaltsbeträge | |
71 | Rückgabe des Restbetrags des rechenschaftspflichtigen Geldes | |
75 | Die Einlage in das genehmigte Kapital ist eingegangen | |
70 | 50 | Gehalt ausgezahlt |
71 | Für die Berichterstattung wurde Geld ausgegeben | |
94 | Der Geldmangel in der Kasse wurde berücksichtigt | |
73 | Einem Mitarbeiter wurde ein Darlehen gewährt | |
51 | Erlös an die Bank übergeben | |
51 | 62, (76) | Vom Käufer (Schuldner) für die Ware bezahlt |
66, 67 | Darlehen erhalten | |
75 | 51 | Dividenden ausbezahlt |
60 | Für die Ware wurde Geld an den Lieferanten überwiesen | |
66, 67 | Kreditzinsen abbezahlt | |
81 | Gekaufte Aktien | |
91.2 | Zahlung an die Bank für Cash-Management-Dienstleistungen | |
Anlagevermögen (FPE) und immaterielle Vermögenswerte (IMA) | ||
08 | 60, 71, 75, 76 | Erhaltenes OS (immaterielle Vermögenswerte) |
01, (04) | 08 | Vermögenswerte wurden zur Buchhaltung übernommen (immaterielle Vermögenswerte wurden in Betrieb genommen) |
20, 23, 25, 26, 44 | 02, (05) | Aufgelaufene Abschreibungen auf Anlagevermögen (immaterielle Vermögenswerte) |
Vorräte | ||
10, (11) | 60, 75, 76 | Erhaltene MPZ (Tiere) |
20, 23, 29 | Produktionsabfälle sind angekommen | |
20, 23, 25, 26, 44 | 10 | MPZ abgeschrieben |
90, 91 | MPZ verkauft | |
08 | 11 | Jungvieh wurde in die Hauptherde überführt |
20, 23, 29 | Kosten für die Schlachtung von Tieren werden berücksichtigt | |
Kosten | ||
20 | 23, 25, 26, (28) | Die Kosten der sonstigen Produktion (Mängelverluste) werden auf die Hauptprodukte verteilt |
21 | Eigene Halbzeuge wurden zur Weiterverarbeitung in die Produktion freigegeben | |
20, 23, 25, 26, 44 | 60, 76 | Es werden Werke (Dienste) von Drittorganisationen berücksichtigt |
68, 69, 70 | Es fallen Steuern und Gehälter an | |
21 | 20 | Berücksichtigt werden Halbfabrikate (eigene Produkte). |
90 | 44 | Vertriebskosten werden auf die Kosten der verkauften Produkte abgeschrieben |
Berechnungen | ||
62 | 90 | Verkaufte Produkte |
20, 25, 44 | 66, 67 | Für das Darlehen fallen Zinsen an |
10, 20, 41 | 71 | Rechenschaftspflichtiger ausgegebener Betrag |
73 | 94 | Der Mangel wird dem Schuldigen zugeschrieben |
75 | 80 | Genehmigter Fonds angesammelt |
10, 51, 50,11, 41 | 75 | Mittel, die zur Einlage in das genehmigte Kapital beigetragen haben |
Hauptstadt | ||
81 | 50, 51 | Gekaufte Wertpapiere |
84, 75 | 82 | Der Reservefonds wurde aufgefüllt |
82 | 84 | Verluste werden durch Reservekapitalfonds gedeckt |
75 | 83 | Erhöhter Wertpapierpreis |
75 | 80 | Genehmigter Fonds angesammelt |
83 | 75 | Zusätzliches Kapital wird unter den Teilnehmern der JSC verteilt |
50, 51 | 86 | Zweckgebundene Finanzierung |
Finanzielle Ergebnisse | ||
90 | 10, 21, 41, 43 | Die Kosten für Lagerartikel werden abgeschrieben |
62 | 90 | Umsatzerlöse berücksichtigt |
90 | 68 | Auf verkaufte Produkte wird Mehrwertsteuer erhoben |
20, (44) | Tatsächliche Vertriebsaufwendungen werden abgeschrieben (Umsatzkosten) | |
99 | Verkaufsgewinn berücksichtigt | |
40 | Die Abweichung der tatsächlichen Kosten von den geplanten Kosten wird berücksichtigt | |
99 | 90 | Umsatzeinbußen nach Hauptaktivitäten |
91.2 | 10 | Ersatzteile werden für Reparaturen abgeschrieben |
03 | Der Wert der geleasten Immobilien wird abgeschrieben | |
20 | Hauptproduktionsleistungen abgeschrieben | |
94 | Mangel abgeschrieben (kein Verursacher) | |
99 | Gewinn aus abgeschriebenen Umsätzen | |
99 | 91.2 | Sonstige am Jahresende abgeschriebene Aufwendungen |
10 | Berücksichtigt werden Ersatzteile aus der Autozerlegung | |
20, 23, 91 | 96 | Für zukünftige Ausgaben wurde eine Rücklage gebildet |
99 | 68 | Aufgelaufene Gewinnsteuer |
84 | 99 | Ungedeckter Schaden identifiziert |
99 | 84 | Das Endergebnis der Arbeit spiegelt sich wider – Gewinn |
Antworten auf Fragen zum Geschäftsverkehr
Frage Nr. 1. Was ist eine komplexe Verkabelung?
Hierbei handelt es sich um einen Datensatz, der eine Aktion widerspiegelt, die auf einer Kombination von mindestens drei Konten basiert: mehrere Sollkonten mit einem Habenkonto oder umgekehrt.
Frage Nr. 2. Wie werden die Mietkosten berechnet?
Frage Nr. 3. Warum benötigen Sie ein Geschäftstransaktionsprotokoll?
Darin wird jede Tatsache der Unternehmensarbeit in eine Buchung umgewandelt, die die Übereinstimmung der Konten und den Betrag angibt.
Frage Nr. 4. In welcher Reihenfolge werden Geschäftsaktivitäten berücksichtigt?
Sie werden zunächst gemäß den Bestätigungspapieren gemäß der Kalenderreihenfolge registriert und dann in einer bestimmten Reihenfolge in die Buchführungsregister der Kontenkorrespondenz eingetragen.
Frage Nr. 5. Was ist eine Kontierung?
Hierbei wird direkt auf den entsprechenden Kontobeleg anhand seines Inhalts geschrieben, bevor die Transaktion in der Buchhaltung erfasst wird.
Jeder Vorgang in der Buchhaltung führt also zu einer Änderung der Zusammensetzung der Mittel und Bildungsquellen des Unternehmens: Kapital, Rücklagen, Verbindlichkeiten. Der Vorgang wird dokumentiert, durch entsprechende Buchungen erfasst und anschließend in den Buchhaltungsregistern erfasst.