Računovodstveni podaci- ovo je primarni računovodstveni dokument koji sadrži podatke o transakciji (događaju) koji se mora odraziti u računovodstvu ili poreznom računovodstvu.

Računovodstveni izvještaj-kalkulacija je vrsta računovodstvenog izvještaja i razlikuje se od njega samo po tome što sadrži izračun nekog pokazatelja koji se mora odraziti u računovodstvu.

Tko i kada izrađuje računovodstvenu potvrdu (potvrdu o obračunu)

Računovodstvenu potvrdu izdaje isključivo organizacija kada je ispunjen bilo koji od dva uvjeta:

1) za snimanje bilo koje operacije (događaja), priprema drugog primarnog dokumenta nije predviđena.

Na primjer, prilikom ispravljanja pogrešaka u računovodstvu, uklj. storni unos. Zatim računovodstvena potvrda mora opisati kada je i koja transakcija netočno prikazana na računovodstvenim računima, navesti razloge pogreške i način ispravljanja (sadržaj unosa ispravka);

2) za obračun svake operacije (događaja) na temelju raspoloživih primarnih dokumenata potrebno je izvršiti dodatne izračune. U tom slučaju izdaje se računovodstveni izvod. Na primjer, može sadržavati sljedeći izračun:

Iznos PDV-a vraćen nakon prijenosa dugotrajne imovine na;

Početna cijena operativnog sustava, koja se sastoji od nekoliko vrsta troškova;

Iznosi rezerviranja za sumnjiva potraživanja.

Koji obrazac treba koristiti za izradu računovodstvene potvrde (potvrda o obračunu)

Obvezni obrazac računovodstvenog certifikata nije utvrđen zakonom.

Stoga se mora izraditi samostalno i odobriti nalogom voditelja organizacije kao dodatak računovodstvenim politikama.

U tom slučaju obrazac potvrde mora sadržavati sve pojedinosti potrebne za primarni dokument:

1) naziv dokumenta;

2) datum izrade dokumenta;

3) naziv privrednog subjekta koji je sastavio ispravu;

5) vrijednost naturalne i (ili) novčane mjere neke činjenice gospodarskog života, s naznakom mjernih jedinica;

6) naziv pozicije osobe (osoba) koja je izvršila transakciju, operaciju i koja je odgovorna (odgovorna) za ispravnost njezinog izvršenja, odnosno naziv pozicije osobe (osoba) odgovorne za točnost izvođenje događaja;

7) potpise i prezimena službenih osoba.

Postupak sastavljanja računovodstvene potvrde (potvrda o obračunu)

Na obrascu računovodstvene potvrde u gornjem lijevom kutu mora biti upisan puni naziv poduzeća u skladu s osnivačkim dokumentima.

Također možete napisati adresu sjedišta organizacije, identifikacijski broj poreznog obveznika i kod za registraciju poduzeća kod porezne uprave.

Nakon naziva poduzeća naveden je datum sastavljanja dokumenta.

Datum sastavljanja dokumenta odgovara datumu kada je greška otkrivena.

U sredini računovođa ispisuje naziv dokumenta. U našem slučaju, ovo je računovodstveni certifikat.

Nakon toga, potvrda pokazuje kada je i koja operacija pogrešno prikazana u računovodstvenim računima, razlog pogreške i kako je ispraviti.

Ako je naveden netočan iznos, tada se u sadržaju potvrde upisuje naziv poslovne transakcije u kojoj je greška učinjena i navodi se stvarni iznos.

Ako je korištena netočna korespondencija računa, tada računovodstvena potvrda mora opisati kada i koja transakcija je netočno prikazana na računovodstvenim računima, navesti razloge pogreške i način ispravljanja (sadržaj unosa ispravka);

U tom slučaju, računovođa poduzeća mora naznačiti mjere poslovne transakcije za koje se vrše ispravci, u naravi iu novcu.

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Računovodstvena potvrda (potvrda o obračunu): podaci za računovođu

• Zalog. Računovodstvo i porezi

  Od strane organizatora aukcije" 90.000 Knjigovodstvena potvrda Stvarni trošak materijala 91 otpisan ... od strane organizatora dražbe" 54.000 Knjigovodstvena potvrda Obveza povrata glavnice je podmirena... od strane organizatora aukcije "300.000 Knjigovodstvena potvrda Otpisano iz izvanbilančnog računovodstva dogovoreno... izdano" 450.000 Računovodstvena potvrda Potvrda Primljena sredstva od prodaje... zajmovi" 300.000 Računovodstvena potvrda Odražava raskid zaloga 008 & ...

• Značajke izrade proračunskog izvješća za polugodište i devet mjeseci

  ... /49174, izrađuje se na osnovu knjigovodstvene potvrde (obrazac 0504833) korištenjem računa ... zahtjevima Federalne proračunske ustanove "Najam", na temelju računovodstvene potvrde (obrazac 0504833) korištenjem računa. račun... po računovodstvu sastavljaju se računi u računovodstvenoj potvrdi (f. 0504833). Novouvedene brzine...

• Akontacije poreza na dohodak. Primjeri

  ...) prije poreza" 127.000 Računovodstvena potvrda-obračun Odražava uvjetni trošak za... na dobit" 25 400 Računovodstvena potvrda-obračun Plaćena akontacija za... %) 09 68/ONA 18 000 Računovodstvena potvrda-obračun Računovodstvena evidencija u 2 ... -2 41 50 000 rub. Računovodstvena potvrda-izračun Odražava financijski rezultat za...) prije poreza" 40.000 Računovodstvena potvrda-izračun Odražava uvjetni trošak za... na dobit" 8.000 Računovodstvena potvrda-izračun Djelomično otplaćeno IT (90 ...

• Kako pravilno organizirati računovodstvo guma?

  Konto 09 20.000* Knjigovodstvena potvrda (f. 0504833) * Polazimo od stanja... materijalnih rezervi (f. 0504230) ili knjigovodstvena potvrda (f. 0504833). Uspostavlja se pripadajući dokument... konto 09 6.000 Knjigovodstvena potvrda (f. 0504833) Otpisane gume se primaju... reciklaža) Izvanbilančni konto 02 4* Knjigovodstvena potvrda (f. 0504833) Gume se otpisuju iz. .. ;172 1.200 Ugovor, računovodstvena potvrda (f. 0504833) * Polazimo od uvjeta...

• Upravljačko računovodstvo troškova plaćenih usluga

  Knjigovodstvena evidencija raspodjele vodi se knjigovodstvenom potvrdom (f. 0504833) za čiju se izradu... vrijednosni papir ne sastavlja u obliku knjigovodstvene potvrde, već se radi o utvrđivanju kamata, prema. ..

• Odraz potraživanja u izvještajnim računovodstvenim obrascima

  Dani predujmovi (odraženi na temelju računovodstvene potvrde (f. 0504833) s priloženom popratnom dokumentacijom...

• Tahograf. Računovodstvo i porezi

  ... /porez na dobit 14.000 Računovodstvena potvrda-obračun Mjesečno od veljače 2016. ... “Amortizacija dugotrajne imovine” 1.000 Računovodstvena potvrda-obračun Smanjeni IT (1000 X... " 68/Porez na dobit 200 Računovodstvena potvrda-obračun Kao rezultat ovih operacija... ,44) 10-9 5.000 Računovodstvena potvrda Kartica vozača je prihvaćena za izvanbilančnu evidenciju... računovodstvo 012 5.000 Računovodstvena potvrda Plaćanje je izvršeno proizvođaču kartice vozača...

• Prijelaz na nove odredbe GHS-a “Najam”

  Pravo korištenja sredstva (mjesečno) 59 Računovodstvena potvrda (f.0504833) 2.506 10 ... 826 Sporazum o raskidu ugovora, Računovodstvena potvrda (f.0504833) 2.506 10 ... period. Formulirajte ulazna stanja pomoću računovodstvene potvrde (f.0504833). Primjer br. 3 Odraz...

Svaki proces povezan s financijskim aktivnostima organizacije mora biti dokumentiran u primarnoj računovodstvenoj dokumentaciji. U pravilu, takvi dokumentarni akti su razne fakture, izvješća i bankovni izvodi, čiji je oblik predviđen na zakonodavnoj razini Ruske Federacije. Ali postoji znatan broj računovodstvenih transakcija za koje službeni uzorci dokumenata nisu dostavljeni. Za takve slučajeve postoji računovodstvena potvrda.

Pojam računovodstvenog certifikata

Početna računovodstvena dokumentacija, koja sadrži informacije o financijskom događaju i odražava se u računovodstvenim ili poreznim evidencijama, naziva se računovodstvena potvrda.

Ova se potvrda ne pojavljuje u regulatornim dokumentima o računovodstvu. Što se ne može reći o Poreznom zakoniku Ruske Federacije, gdje se računovodstvena potvrda izravno odnosi na primarne dokumentarne akte. Takav računovodstveni dokument nema standardni državni uzorak, stoga svaki pojedinac može sastaviti potvrdu po želji. Postojeće zakonodavstvo predviđa obvezno odobrenje u računovodstvenim politikama neovisno razvijenih oblika dokumenata, ali to se ne odnosi na računovodstvene izvještaje. Budući da sadržaj takve dokumentacije ovisi o tome koja se operacija provodi.

Bez obzira na svrhu, računovodstveni certifikat mora sadržavati sljedeće podatke:

• naziv akta koji se sastavlja;
• datum, mjesec i godina sastavljanja;
• puni naziv organizacije u odnosu na koju se ovaj dokument sastavlja;
• informacije o transakciji koja se provodi;
• u kojim jedinicama se izražava operacija;
• Puna imena službenih osoba odgovornih za provedbu i pravilno izvršenje postupka;
• potpise odgovornih osoba.

Mnogi zaposlenici povezani s financijskim aktivnostima, prilikom sastavljanja računovodstvenih izvješća, temelje se na obrascu dokumenta koji su odobrile državne agencije za proračunske institucije (šifra br. 0504833).

Potreba i upotreba

Računovodstvena potvrda je interni dokument tvrtke, a prvenstveno je potrebna za ispravljanje pogrešaka u financijskom knjigovodstvu, potvrdu jedne ili druge radnje koja se provodi u vezi s novčanim transakcijama, usklađivanje podataka u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu, kao i za vođenje zasebnog računovodstva. .

Osim navedenog, ovaj dokument je neophodan za:

• obračun amortizacije materijalnih sredstava;
• razgraničenje odgođene porezne imovine (DTA) i odgođenih poreznih obveza (DTL);
• obračun tečajnih razlika;
• raspodjela troškova prijevoza i nabave;
• kalkulacije komercijalnih cijena;
• obračun prosječnih plaća. U ovom slučaju, početni podaci se uzimaju iz administrativnih akata organizacije. Osim toga, istraživački podaci o obračunu plaća prihvaćaju se za izračun;
• zadržavanje određenog postotka novca od plaće. Izračuni takvih odbitaka odražavaju se u računovodstvenim evidencijama i izrađuju se na temelju podataka navedenih u ovršnim rješenjima ili nalozima voditelja organizacije;
• razgraničenje raznih rezervacija i rezervi;
• prijenos dugoročnog duga na kratkoročni;
• obračunavanje dužničkih obveza;
• otpis kredita ili potraživanja;
• obračun kamatnih stopa na kreditne i depozitne poslove;
• raspodjela dobiti ili obračunavanje dividendi. Takvi se procesi odražavaju u potvrdi ako nije određen određeni iznos sredstava, ali postoje pravila za raspodjelu i obračun te je utvrđen određeni postotak isplate dividende od primljenog prihoda.

Ne zaboravite da će dobro formulirana potvrda ove vrste spasiti tvrtku od mnogih problema s poreznim vlastima, te će igrati važnu ulogu u dokazivanju ispravnosti tvrtke u kontroverznim situacijama koje se pojave na sudu.

Glavno načelo sastavljanja ovog računovodstvenog dokumenta je da ga organizacija sastavlja isključivo jednostrano.

Budući da prilikom sastavljanja računovodstvene potvrde bilo kojeg oblika, treće strane (organizacije trećih strana) ne bi trebale biti uključene. Stoga bi ova potvrda trebala sadržavati informacije samo o internim radnjama poduzeća u kojima nema osoba iz tvrtki trećih strana.

Organizacije obično koriste računovodstveni certifikat u sljedećim slučajevima:

• kada se isprave pogreške pronađene u povijesnim izvješćima;
• za odvojeno obračunavanje poreza na dodanu vrijednost;
• za pravosudne institucije, gdje su navedeni podaci o financijskom dugu.

Transakcije podložne korekciji

Svaki računovođa može pogriješiti prilikom izrade izvješća i drugih obavljenih operacija. Stoga se za službeno usklađivanje izdaje računovodstvena potvrda. Ali morate uzeti u obzir da se sve financijske transakcije koje obavlja računovođa ne mogu ispraviti.

Operacije u kojima su učinjene sljedeće pogreške podliježu ispravci:

• brojanje ili tehnički. Obično nastaju zbog netočnih obračuna ili zbog pogrešnog unosa podataka u knjigovodstvene registre. To mogu biti tipfeleri u broju računa ili kodu, kao i netočno navođenje važnih vrijednosti. Takve je pogreške vrlo teško odmah otkriti. Stoga se njihova identifikacija obično događa tijekom popisa dokumenata za namirenje kod proizvođača;
• koji nastaju kao posljedica kršenja dokumenata. Takvi propusti nastaju zbog nepravovremene pripreme potrebnog paketa dokumenata i njegovog podnošenja računovodstvenom odjelu poduzeća ili nepotpunog pružanja potrebnih informacija. U pravilu se te pogreške utvrđuju tijekom revizije unutar poduzeća od strane poreznih ili revizijskih tijela. Ispravljanje takvih propusta nije jednostavan proces, budući da se mnoge pogreške otkriju nakon nekoliko godina;
• nastala tijekom nepouzdane analize. Razlog tome može biti nekvalitetna procjena iskazana u računovodstvu relativnih činjenica gospodarske aktivnosti zbog nedostatka potpunih i pouzdanih informacija o provedenom postupku.

Računovodstvene transakcije u kojima je tvrtka namjerno napravila pogreške kako bi sakrila podatke o krađi ili drugim nezakonitim radnjama ne podliježu službenom usklađivanju. S tim u vezi ne može se izdati računovodstvena potvrda.

Primjer sastavljanja dokumenta o ispravljanju greške pri preplaćivanju plaća

Društvo s ograničenom odgovornošću (LLC) "Tulpan" izračunalo je i platilo svom podređenom A.S. Vorobiev. sljedeća plaća:

• u kolovozu - 15.000 rubalja;
• u rujnu - 20.000 rubalja.

U listopadu iste godine ispostavilo se da je obračunata plaća za kolovoz i isplaćena dodatna plaća od 5.000 rubalja, budući da je za taj mjesec ostvarena plaća iznosila 15.000 rubalja. Uzimajući u obzir da je zaposlenik organizacije pristao vratiti preplaćeni iznos novca u blagajnu poduzeća, računovodstveno osoblje izvršilo je prilagodbu iznosa zadržanog poreza na osobni dohodak (NDFL).

Nakon čega smo sastavili knjigovodstveno izvješće u kojem su izvršena sljedeća knjiženja:

• D26 K70 – 5000 rubalja. Knjiženje viška obračunatih plaća;
• D70 K68 – 650 rubalja. Knjiženje viška zadržanog iznosa poreza na dohodak;
• D50 K70 – 4350 rubalja. Višak uplaćenog novca vraća se u blagajnu organizacije.

Preplaćeni porez na dohodak, koji je nastao u kolovozu, uračunat je u naredno razdoblje plaćanja poreza.

Primjer potvrde za troškove reprezentacije

10. rujna Chrysanthemum LLC organizirao je svečani koncert u čast otvaranja nove radionice. Za ovaj događaj potrošeno je 500.000 rubalja troškova reprezentacije. Potrebno je voditi računa da se takvi izdaci, pri obračunu davanja na dohodak, uzimaju u visini od četiri posto fonda plaća (fonda plaća) za razdoblje u kojem su nastali.

Organizacija podnosi izvješća o porezu na dobit svako tromjesečje. Troškovi reprezentacije akumuliraju se na računu 26. Dana 29. rujna uprava Chrysanthemum LLC utvrdila je pokazatelj troškova reprezentacije i sastavila računovodstveni izvještaj.

U kontaktu s

Računovodstvena potvrda - uzorak pismapredstavljen je u našem članku. Ovo je primarni dokument koji daje opravdanje za određene poslovne transakcije. Što je to, kada ga treba koristiti i kako ga ispuniti, saznat ćete iz našeg materijala.

Zašto vam je potreban računovodstveni certifikat?

Računovodstvena potvrda priznaje se kao primarni dokument na temelju čl. 313 Porezni zakon Ruske Federacije. Njegova uporaba u računovodstvu za organizacije i poduzetnike može biti uzrokovana:

1. Prisutnost pogrešaka u računovodstvu ili poreznom računovodstvu. U tom slučaju ispravak netočnosti može se potvrditi knjigovodstvenom potvrdom. Takva se potvrda koristi npr. ako je prilikom knjiženja poslovne transakcije korišten pogrešan knjigovodstveni konto ili je knjižen iznos različit od iznosa navedenog u primarnoj ispravi. Da bi se opravdao odraz ispravnog unosa, sastavlja se računovodstvena potvrda.
2. Potreba za navođenjem dodatnih izračuna koji opravdavaju značajku računovodstva. Te se potvrde često koriste, primjerice, prilikom organiziranja zasebnog računovodstva PDV-a ili za opravdanje prihvaćanja iznosa izdataka za potrebe obračuna poreza na dobit na normirane troškove.
3. Potreba za objašnjenjima poslovanja. Potvrde s objašnjenjima sastavljaju se, na primjer, kada odražavaju unose za otpis potraživanja ili obveza.

Format računovodstvenog certifikata nije reguliran. Međutim, mora sadržavati sve potrebne podatke predviđene za primarne dokumente u čl. 9 Zakona o računovodstvu od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ:

• Naslov dokumenta;
• Datum pripreme;
• naziv organizacije ili individualnog poduzetnika;
• bit poslovanja;
• Puno ime i prezime osobe koja je sastavila dokument.

U tom slučaju preporučamo da korištena vrsta računovodstvenog certifikata bude odobrena računovodstvenom politikom.

Glavne točke na koje biste trebali obratiti pozornost prilikom izrade računovodstvenih politika formulirane su u materijalu “Kako izraditi računovodstvenu politiku organizacije (2017)?” .

Uzorak računovodstvene potvrde pronaći ćete na našoj web stranici.

Kako izgleda uzorak računovodstvene potvrde o otpisu potraživanja?

Kao što je ranije navedeno, potvrda koja se sastavlja prilikom otpisa potraživanja je potvrda s objašnjenjem.

Uzorak takve potvrde možete preuzeti s naše web stranice.

U članku se možete upoznati s pravilima za otpis potraživanja “Postupak otpisa potraživanja” .

Koju vrstu računovodstvene potvrde ima: uzorak pisanja za OS i za Fond socijalnog osiguranja

Najčešće se uz pomoć računovodstvenih izvješća ispravljaju pogreške (primjerice, na obračunima amortizacije) ili se potvrđuje knjigovodstvena vrijednost dugotrajne imovine.

Kako biste razumjeli kako ispuniti dokument o knjigovodstvenoj vrijednosti, preuzmite ga s naše web stranice uzorak računovodstvene potvrde za dugotrajnu imovinu .

Za ispravljanje pogrešaka u izvješćima dostavljenim izvanproračunskim fondovima, također ćete morati dostaviti računovodstvenu potvrdu. Ovdje je primjer pisanja računovodstvene potvrde za Fond socijalnog osiguranja.

Rezultati

Računovodstveni izvještaji su primarni dokumenti za poslovanje koji nemaju druge popratne dokumente za svoje provođenje. Najčešće takve operacije uključuju ispravke, dodatne izračune ili pojašnjenja. Važna točka za sastavljanje potvrde je da se u njoj navedu obvezni detalji svojstveni primarnom dokumentu, kao i da se ispravno navede suština poslovne transakcije koja se opravdava.

Računovodstvena potvrda odnosi se na primarnu dokumentaciju i svojevrsni je univerzalni dokument, budući da se koristi u računovodstvu i izvješćivanju kako za računovodstvo tako i za poreze. Opće je primjenjiv i raširen, jer njegova je upotreba tražena u raznim situacijama. Kao što naziv dokumenta govori, njegova je izrada odgovornost stručnjaka u računovodstvenim odjelima.

DATOTEKE

U kojim slučajevima se koristi računovodstveni certifikat?

Knjigovodstveni certifikat nema status obveznog dokumenta, ali može “promijeniti” netočne podatke.

Potvrda je u pravilu pomoćne prirode. Najčešće se koristi kada je potrebno ispraviti netočno upisane podatke u računovodstvenim i poreznim izvještajima: točni podaci se upisuju u potvrdu i šalju poreznoj upravi.

Osim toga, koristi se za sve operacije koje zahtijevaju objašnjenja, bilježenje izračuna različitih vrsta iznosa, potvrđivanje transakcija izvršenih u nedostatku drugih popratnih dokumenata, provođenje operacija pomoću dodatnih izračuna itd.

Dakle, uz pomoć računovodstvene potvrde, možete formalizirati gotovo sve financijske i ekonomske transakcije u aktivnostima poduzeća.

Važno je napomenuti da, po želji, svaka tvrtka ima puno pravo potvrditi činjenicu transakcija koje ne zahtijevaju korištenje standardnih vrsta dokumentacije, ne uz pomoć računovodstvenih izvješća, već uz pomoć pojedinačno razvijenih oblika primarne dokumenti (naravno, pod uvjetom da su u njih upisani potrebni podaci). To znači da u većini slučajeva računovodstvena potvrda je zamjenjivi dokument.

Postupak sastavljanja računovodstvene potvrde

Dokument nema jedinstveni, obvezujući predložak, tako da ga stručnjaci računovodstvenog odjela mogu napisati u slobodnom obliku ili koristiti predloške koje je razvilo i odobrilo poduzeće. Kao komentar, treba napomenuti da iako organizacije moraju registrirati vlastite oblike dokumenata u svojim računovodstvenim politikama, u ovom slučaju to nije potrebno učiniti, jer Mnogo je različitih razloga za pisanje računovodstvenih izvješća.

Neki računovođe, inercijom, koriste prethodno općeprihvaćene standardne obrasce koji su praktični i jednostavni za ispunjavanje. Bez obzira koja se opcija odabere, postoje neki podaci koje računovodstveni certifikat mora sadržavati: ovo

• podatke o organizaciji,
• datum i razlog sastavljanja,
• dokumente i objave uz koje je priložen,
• kao i potpis odgovorne osobe.

Je li moguće napraviti ispravke u računovodstvenom izvješću?

Nitko nije imun na greške. I premda sam računovodstveni izvještaj u mnogim slučajevima služi za ispravljanje raznih vrsta netočnosti, on također može zahtijevati neke ispravke. Ako se iz nekog razloga certifikat ne može ponovno ispisati, tada se u tom slučaju radnje trebaju odvijati sljedećim redoslijedom:

1. netočne informacije su pažljivo prekrižene,
2. Na vrhu se upisuju točni podaci,
3. stavlja se datum i potpis korektora (uz prijepis i naznaku radnog mjesta).

Pravila za izvršenje dokumenata

Računovodstvena potvrda može biti napisana na običnom A4 listu ili na memorandumu organizacije; može se sastaviti rukom ili ispisati na računalu. Ali u svakom slučaju mora biti ovjeren originalnim potpisom zaposlenika koji ga je napisao. Ispravu nije potrebno ovjeravati pečatom, jer od 2016. godine pravne osobe po zakonu imaju puno pravo ne koristiti pečate i žigove u svom radu.

Priprema potvrde mora se tretirati s istom pažnjom i pažnjom kao i bilo koja druga vrsta primarnog dokumenta. Što je detaljniji, to će manje pitanja postaviti tijekom provjere.

U potvrdu treba uključiti samo pouzdane informacije, a ako se tijekom pisanja otkriju pogreške, bolje je ne ispravljati ih, već napisati novu ispravljenu verziju dokumenta.

Nakon sastavljanja, neke vrste potvrda moraju biti registrirane u internim časopisima organizacije. Na primjer, računovodstvena potvrda mora se unijeti u prodajnu knjigu ako odražava iznos PDV-a na preostalu vrijednost prenesenu na temeljni kapital tvrtke.

Primjer izrade računovodstvenog izvješća

1. Na početku dokumenta potrebno je popuniti podatke: u sredini se upisuje puni naziv organizacije uz objašnjenje kratice organizacijsko-pravnog statusa.
2. Donji redak označava njegovu adresu (s poštanskim brojem), TIN i kontrolnu točku - sve u strogom skladu sa sastavnim dokumentima.
3. Zatim je naveden datum izrade računovodstvene potvrde i naveden je njegov broj.
4. Ispod je ploča u kojoj se vrše prilagodbe izvješća izrađenog za prethodno izvještajno razdoblje. Uklopi se ovdje
   • broj radnje (redom),
   • njegova suština,
   • količina,
   • Točan iznos,
   • registarski broj u kojem je izvršena operacija.
5. Na kraju ispravu potpisuje sastavljač uz obvezno navođenje radnog mjesta i prijepis potpisa.

Što učiniti s računovodstvenim certifikatom nakon

Kao i svaka druga primarna dokumentacija, računovodstveni certifikat podliježe evidentiranju i pohrani. U tom slučaju, razdoblje njegova održavanja je najmanje tri godine (različita razdoblja definirana su za različite svrhe: na primjer, potvrda za porezno knjigovodstvo mora se čuvati 4 godine, a ako je služila kao potvrda za bilo koje knjiženje, onda za svih 5 godina).

Računovodstveni certifikat: kada, kako i zašto pripremiti

Što je računovodstveni certifikat

Glavni računovodstveni propisi ne spominju računovodstveni certifikat. Ali Porezni zakon ga izravno klasificira kao primarne dokumente. Certifikat nema unificirani obrazac, tako da ga možete sastaviti u bilo kojem obliku. I iako je potrebno odobriti vlastite obrasce dokumenata u računovodstvenoj politici, u ovom slučaju to nema smisla, jer će za svaku operaciju sadržaj računovodstvene potvrde biti drugačiji.

Kao i svaki drugi primarni dokument, potvrda mora sadržavati obvezne podatke, kao što su:

— naziv dokumenta (računovodstvena potvrda ili knjigovodstvena potvrda-kalkulacija);

- Datum pripreme;

— naziv vaše organizacije;

— mjerači rada;

— nazive pozicija osoba odgovornih za izvršenje i ispravnost transakcije;

- vlastoručni potpisi tih osoba.

Prilikom sastavljanja računovodstvenog izvješća kao osnovu možete koristiti obrazac odobren za proračunske organizacije (šifra obrasca N 0504833).

Kada trebamo pomoć?

Hajde da shvatimo kada bi vam mogao trebati računovodstveni certifikat.

Prije nego što nešto uzmemo u obzir, napravimo izračun

Računovodstveni certifikat koristi se za bilježenje izračuna svih iznosa za koje je odgovoran računovođa.

To je relevantno, primjerice, kada se vode odvojene evidencije oporezivih i neoporezivih transakcija PDV-om. U tom slučaju potvrda izračunava udio „oporezivog” i „neoporezivog” prihoda, na temelju čega se iznos PDV-a koji se uračunava u trošak robe (rada, usluga) i iznosi prihvaćeni za odbitak odlučan.

Inače, sudovi se slažu da ako su svi potrebni izračuni udjela prihoda i iznosa PDV-a napravljeni u računovodstvenoj potvrdi, onda je to odvojeno računovodstvo.

Primjer. Izrađujemo računovodstvenu potvrdu za odvojeno računovodstvo

Delovoy Mir LLC bavi se trgovinom na veliko i malo. Za trgovinu na malo, organizacija plaća UTII. Za trgovinu na veliko primjenjuje opći režim oporezivanja i na nju plaća PDV. U svibnju 2010. kupljen je i pušten u rad utovarivač po cijeni od 250.000 rubalja. (uključujući PDV - 38.136 rubalja), koji se koristi u obje vrste aktivnosti. Za drugi kvartal 2010. godine prihod bez PDV-a za trgovinu na veliko iznosio je 1.200.000 rubalja, a za trgovinu na malo - 800.000 rubalja. Ukupni prihod za drugi kvartal 2010. (bez PDV-a) iznosi 2.000.000 rubalja.

Računovođa je sastavio potvrdu sljedećeg sadržaja.

Računovodstvena potvrda-obračun

U svibnju 2010. godine kupljen je utovarivač koji služi za trgovinu na veliko i malo.

Za drugi kvartal 2010. godine prihod bez PDV-a iznosio je:

— za trgovinu na veliko — 1 200 000 rubalja;

— za trgovinu na malo — 800.000 rubalja.

Ukupan prihod za drugi kvartal 2010

Računovodstvena potvrda: uzorak pisanja

(bez PDV-a) iznosi 2 000 000 RUB. (1 200 000 RUB + 800 000 RUB).

Udio za izračun iznosa PDV-a (na oporezive aktivnosti) prihvaćenog za odbitak iznosio je 0,6 (1 200 000 RUB / 2 000 000 RUB).

PDV na kupljeni utovarivač iznosi 38 136 RUB.

Iznos PDV-a prihvaćen za odbitak je 22.881,6 rubalja. (38 136 rub. x 0,6).

Iznos PDV-a (za aktivnosti koje podliježu UTII) uključen u trošak kupljenog utovarivača iznosi 15.254,4 rubalja. (38 136 RUB - 22 881,6 RUB).

U računovodstvu će se izvršiti sljedeća knjiženja.

Glavni računovođa --- -------

Evo drugih primjera situacija kada se računovodstveni certifikat može koristiti za potvrdu izračuna:

— obračun iznosa kamata na primljene i izdane kredite. U potvrdi moraju biti naznačeni detalji ugovora o kreditu, iznos kredita, kamatna stopa, rok trajanja ugovora, razdoblje za koje se obračunava kamata;

— obračun iznosa kamata na primljene zajmove, uključenih u porezne rashode. Uz već navedene podatke, ova potvrda mora odražavati kako su kamate normalizirane (na usporedive kredite ili na temelju stope refinanciranja). Ako se koristi metoda usporedivosti, tada se navode podaci o usporedivim kreditima, a ako se kamata normalizira na osnovu stope Centralne banke, tada se navodi sadrži li ugovor uvjete za promjenu kamatne stope i visine stope Centralne banke;

— preračunavanje u rublje troškova robe (radova, usluga) čija je cijena izražena u stranoj valuti ili u valuti. e.;

— izračun iznosa PDV-a koji je prethodno bio zakonski prihvaćen za odbitak i podložan povratu;

— obračun iznosa naknade za privremenu nesposobnost. U ovom slučaju, računovodstvena potvrda prilaže se bolovanju;

— ponovni izračun porezne osnovice prema pojednostavljenom poreznom sustavu za prošla razdoblja pri prodaji dugotrajne imovine prije isteka razdoblja određenog Poreznim zakonom Ruske Federacije. U potvrdi mora biti naznačeno za koju se dugotrajnu imovinu vrši preračun, datum prihvaćanja za računovodstvo i obračunati iznos amortizacije za razdoblje njenog rada. Budući da ćete, osim ponovnog izračuna osnovice za "pojednostavljeni" porez i dodatno plaćanje poreza, morati platiti i kazne, također je bolje prikazati njihov izračun u potvrdi.

Vršimo ispravke u računovodstvu

Ako se otkriju pogreške u računovodstvu, vršite ispravne unose u mjesecu u kojem su utvrđena iskrivljenja, bez prilagođavanja računovodstva i izvješćivanja za razdoblje u kojem je greška napravljena.

Potvrda o ispravnim knjiženjima evidentira činjenicu netočnog prikaza poslovnih transakcija na računovodstvenim računima. Na temelju te potvrde izvršit ćete ispravke u knjigovodstvu na datum naveden u potvrdi.

Knjigovodstvena potvrda je ujedno i primarni dokument na temelju kojeg vršite ispravke u poreznom knjigovodstvu. No, za razliku od računovodstva, u poreznom se knjigovodstvu pogreške ispravljaju u razdoblju u kojem su nastale. Osim u slučajevima kada je greška rezultirala preplatom poreza. Tada je dopušteno uskladiti poreznu osnovicu tekuće godine.

Budući da se računovodstveni izvještaj sastavlja kako bi se objasnile učinjene korekcije, u njega treba uključiti sve potrebne podatke. U potvrdi trebate opisati razloge greške i kako je ispraviti u računovodstvenom i poreznom knjigovodstvu. To se radi kako se s vremenom ne bi zaboravilo zašto su napravljeni ispravci.

Primjer. Izrađujemo računovodstvenu potvrdu za usklađivanje računovodstvenog i poreznog računovodstva

U travnju 2010. računovođa tvrtke Delovoy Mir LLC identificirao je pogrešku učinjenu u kolovozu 2009. Pogrešno je iskazao troškove konzultantskih usluga koje pruža Audit LLC. Troškovi usluga, prema sporazumu od 01.08.2009 N 1-A i aktu od 31.08.2009 N 1, iznosili su 150.000 rubalja.

Istodobno, računovodstvene i porezne evidencije odražavaju pružene usluge samo u iznosu od 100.000 rubalja.

Pogreška je otkrivena 12.4.2010. prilikom usklađivanja međusobnih obračuna s LLC "Revizijom".

Od datuma kada je greška otkrivena (04/12/2010), mora se pripremiti računovodstvena potvrda.

Računovodstvena potvrda-obračun

31. kolovoza 2009. Audit LLC, prema ugovoru br. 1-A od 1. kolovoza 2009., pružio je konzultantske usluge u vrijednosti od 150 000 RUB. (bez PDV-a), što je potvrđeno aktom o izvršenim uslugama od 31.08.2009 br.1.

Kao rezultat tehničke pogreške prilikom evidentiranja transakcije, trošak konzultantskih usluga, koji se uključuje u opće poslovne troškove, prikazan je u iznosu od 100.000 RUB.

Iskrivljenje je utvrđeno 12. travnja 2010. kao rezultat usklađivanja nagodbi s tvrtkom LLC Audit.

Da bi se ispravila pogreška u računovodstvu, napravljen je takav unos.

Za potrebe poreza na dobit, iznos je 50.000 rubalja. uključeni u ostale rashode i prikazani u retku 040. Dodatka br. 2. lista 02. prijave poreza na dobit za drugo tromjesečje 2010. godine.

Glavni računovođa --- -------

Transakcije odražavamo u nedostatku dokumenata

Nerijetka je situacija da se pouzdano zna da ima prihoda ili rashoda, ali iz nekog razloga nema popratnih dokumenata. Ovdje vam može pomoći računovodstveni certifikat. Na primjer, ako imate ugovor koji vam dopušta procjenu iznosa troška, ​​a trošak je stvarno izvršen, tada odrazite trošak u svom računovodstvu na temelju računovodstvene potvrde. I nakon primitka dokumenata, ako je potrebno, pojasnite njegov iznos.

Pažnja! Uključivanje bilo kakvih rashoda u porezne rashode samo na temelju računovodstvenog izvješća je rizično.

Primjer. Knjigovodstvo troškova bez originalnih dokumenata

Delovoy Mir LLC posjeduje nestambene prostore. Ugovor s javnim komunalnim poduzećima od 1. siječnja 2010. br. 1 predviđa mjesečna plaćanja komunalnih usluga u iznosu od 7.800 rubalja, uključujući PDV - 1.190 rubalja. Akti i računi za režije stižu sa značajnim zakašnjenjem (nekoliko mjeseci).

Za priznavanje komunalnih plaćanja u računovodstvu za one mjesece kada dokumenti nisu primljeni, računovođa sastavlja računovodstvenu potvrdu. Budući da je, kao što je gore navedeno, rizično uzimati u obzir rashode samo na temelju računovodstvene potvrde, komunalne naknade se ne priznaju u poreznom knjigovodstvu za potrebe poreza na dobit. Oni će biti uključeni u troškove u razdoblju kada su originalni dokumenti zaprimljeni. Sličan pristup vrijedi i za dobivanje odbitka PDV-a. Odnosno, prihvatit ćete PDV za odbitak u razdoblju kada su originalni računi primljeni.

Računovodstvena potvrda-obračun

Nedostaje akt i račun za režije za svibanj 2010. godine. Na temelju sporazuma od 01.01.2010 br. 1. u računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja.

Trošak režija ne uzima se u obzir u poreznom računovodstvu. PDV na režije bit će odbijen po primitku računa.

Glavni računovođa --- -------

Još jednu situaciju u kojoj se računovodstveni certifikat može koristiti za potvrdu predložilo je rusko Ministarstvo financija. Naznačio je da se u slučaju kada se dugotrajna imovina za koju nema faktura prenosi u temeljni kapital, u prodajnu knjigu može upisati računovođa, koja će odražavati iznos PDV-a obračunat od preostale (knjigovodstvene) vrijednosti fiksne imovina (bez uzimanja u obzir revalorizacije), prenesena kao doprinos temeljnom kapitalu.

Računovodstvena izvješća pomoći će vam da zabilježite sve činjenice i izračune, potvrdite svoju poziciju u sporu s poreznim vlastima i, općenito, njihova priprema neće oduzeti puno vremena.

Primjer 1: preplata plaća.






D50 K70 – 435 rub.

Izrada i popunjavanje potvrde o knjigovodstvenoj pogrešci

Višak uplaćenih iznosa polaže se u blagajnu.

Često se u praksi odnosa s drugim ugovornim stranama pojavljuju transakcije međusobne namire.

Mogu se izdati i pomoću računovodstvene potvrde.
Ovaj dokument će također biti koristan ako ste podstanar. Mnogi stanodavci ne izdaju potvrdu, jer prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije najam nije usluga. Prilikom pripreme računovodstvenog izvješća, računovođa će prihvatiti odgovarajuće troškove na mjesečnoj osnovi.

Besplatno preuzmite uzorke popunjavanja računovodstvenih potvrdaSvi obrasci

Uzorak računovodstvene potvrde i primjeri popunjavanja

Glavni dokument kojim Porezni zakon regulira izvršenje računovodstvenih ispravaka je računovodstvena potvrda. Ovaj dokument ukazuje na one transakcije koje su podložne korekciji, razloge koji su doveli do pogrešnih unosa, ispravnu korespondenciju računa i iznose transakcija.

Ovo je primarni dokument, čiji oblik nije službeno razvijen ili odobren. Stoga poduzeća samostalno smišljaju ovaj obrazac i navode ga u prilogu računovodstvenih politika. Međutim, postoji niz pojedinosti koje računovodstveni certifikat mora sadržavati:

Naziv i datum dokumenta;
službeni naziv organizacije;
sadržaj operacije i njezine mjere;
položaji i puna imena odgovornih osoba, njihovi osobni potpisi.

Računovodstvena potvrda glavno je službeno objašnjenje učinjenih ispravaka. Uz njega su priložene kopije primarne dokumentacije koja sadrži pogreške i ponovne izračune. Upravo taj paket dokumenata pomoći će vam u komunikaciji s inspekcijom u kritičnoj situaciji.
Računovođe komercijalne organizacije najčešće koriste tekstualni oblik potvrde. Pogledajmo nekoliko praktičnih primjera dizajna dokumenata.

Pogreška u računovodstvu - ispravak pomoću certifikata

Glavni način ispravljanja pogrešaka u izračunima je dodatno naplatiti ili stornirati određeni iznos.

Primjer 1: preplata plaća.

LLC “Prazdnik” obračunao je i isplatio plaće svom zaposleniku Lebedevu N.A.: u ožujku 5000 rubalja, u travnju - 4500. U svibnju je otkriveno da je za ožujak naplaćen višak, zapravo je plaća bila 4500. Zaposlenik je otišao zajedno s računovodstvom i pristao platiti preplatu na blagajnu. Također, zaposlenik računovodstva treba uskladiti iznos poreza na dohodak po odbitku.
Računovođa je sastavio računovodstvenu potvrdu, preračunao i izvršio sljedeće unose:
D26 K70 – 500 rub. Storniranje viška obračunate plaće.
D70 K68 – 65 rub. Poništenje viška poreza na dohodak po odbitku.
Na dan kada zaposlenik izvrši preplatu na blagajni:
D50 K70 – 435 rub. Višak uplaćenih iznosa polaže se u blagajnu.
Što se tiče preplaćenog poreza na dohodak ostvarenog krajem ožujka, isti je prebačen u iduću uplatu poreza.

Refleksija operacije s dodatnim proračunima

Knjigovodstveni certifikat je univerzalni dokument. Namijenjen je ne samo bilježenju računovodstvenih promjena u tekućem razdoblju, već i odražavanju dobitaka ili gubitaka iz prethodnih godina otkrivenih u prethodnim godinama. Također će pomoći zaposleniku računovodstva, ako je potrebno, da formalizira transakciju za koju nije osiguran jedinstveni obrazac. U tom se slučaju sastavlja potvrda o izračunu koja bilježi ne samo iznos transakcije, već i postupak njezina izračuna.

Uzmimo konkretan primjer iz prakse. Računovodstvene potvrde idealne su za dokumentiranje raspodjele troškova za odvojeno računovodstvo, koje se u računovodstvu prihvaća u cijelosti, au poreznom samo u normalnim granicama.

Primjer 2: prihvaćanje troškova reprezentacije.

Prazdnik doo je 15. ožujka organizirao službeni sastanak predstavnika partnerske tvrtke i održao pregovore. Događaj je koštao 400.000 rubalja gostoprimstva. Podsjetimo, takvi se izdaci pri obračunu poreza na dohodak uzimaju u iznosu do najviše 4% plaće u razdoblju u kojem su nastali.

Tvrtka kvartalno izvještava o porezu na dobit. Troškovi reprezentacije akumuliraju se na 26. računu.

Računovođa Prazdnika doo je 30. ožujka utvrdio normu za troškove reprezentacije i izdao računovodstvenu potvrdu.

Potvrda transakcije s drugom ugovornom stranom

Često se u praksi odnosa s drugim ugovornim stranama pojavljuju transakcije međusobne namire. Mogu se izdati i pomoću računovodstvene potvrde.
Ovaj dokument će također biti koristan ako ste podstanar.

Računovodstveni podaci

Mnogi stanodavci ne izdaju potvrdu, jer prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije najam nije usluga. Prilikom pripreme računovodstvenog izvješća, računovođa će prihvatiti odgovarajuće troškove na mjesečnoj osnovi.

Izdavanjem potvrde računovođa može razjasniti neke računovodstvene pokazatelje, na primjer, iznos povrata PDV-a iz proračuna koji je nastao ili potrebu podnošenja prijave usklađenja.

U mnogim slučajevima, posjedovanje detaljne računovodstvene potvrde pomoći će eliminirati nepotrebna pitanja poreznih službenika prilikom obavljanja uredske revizije.

Primjer 3: otpis mjesečne najamnine.

LLC “Prazdnik” plaća mjesečni najam ureda u iznosu od 20 000 rubalja. Obično tvrtka plaća unaprijed za cijelo tromjesečje na početku prvog mjeseca tog razdoblja. Za prvi kvartal 2013. tvrtka je u siječnju doznačila 60.000 rubalja. Računovođa Prazdnik LLC priprema potvrdu na kraju svakog mjeseca kako bi formalizirao prihvaćanje troškova za računovodstvo.

Razmotrili smo glavne slučajeve u kojima je potrebno izdati računovodstvenu potvrdu. Često se računovođa žuri s izračunom, zaboravljajući ga formalizirati kako je potrebno. Ne zaboravite sastaviti ovaj potreban dokument - uvijek će vam reći kako je ovaj ili onaj pokazatelj ispao i pomoći će vam odgovoriti na najzahtjevnija pitanja inspektora.