الشقة مملوكة بالتساوي بين الأخ والأخت. مساحة الشقة: 37.5 متر مربع م بالإضافة إلى منطقة لوجيا 3 متر مربع. م.عند دفع الضريبة العقارية للأفراد على أساس القيمة المساحية مع مراعاة تطبيق التخفيضات الضريبية، على أي منطقة سيدفع كل مالك الضريبة العقارية؟

القاعدة الضريبية لدفع ضريبة الأملاك للأفراد بالنسبة لشقة بمساحة 37.5 متر مربع. يتم تحديد م (لوجيا 3 متر مربع) بناءً على القيمة المساحية لمساحة 19 مترًا مربعًا. م بما أن الأخ والأخت يمتلكان شقة في ملكية متساوية، فسيدفع كل منهما ضريبة الأملاك للأفراد على أساس القيمة المساحية المقابلة لمساحة 9.5 متر مربع. م.
وفقا للفن. 400 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، دافعو الضرائب على الممتلكات للأفراد هم الأشخاص الذين لديهم حق ملكية الممتلكات.
تخضع الشقة للضريبة بموجب ضريبة الأملاك للأفراد (البند 2، البند 1، المادة 401 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 1 من الفن. 403 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بكل كائن خاضع للضريبة وفقًا لقيمته المساحية المشار إليها في السجل العقاري للدولة اعتبارًا من 1 يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية.
من أجل تقليل العبء الضريبي Ch. ينص 32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على خصم ضريبي للشقة بمبلغ القيمة المساحية البالغة 20 مترًا مربعًا. م من المساحة الإجمالية لهذه الشقة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08/04/2015 رقم 03-04-05/19901 ، البند 3 من المادة 403 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
البند 3 من الفن. ينص 403 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن القاعدة الضريبية للشقة يتم تحديدها على أنها قيمتها المساحية، مخفضة القيمة المساحية البالغة 20 مترًا مربعًا. م المساحة الإجمالية لهذه الشقة.
في الوقت نفسه، كما أشارت وزارة المالية الروسية، يتم تطبيق الخصم الضريبي المحدد ككل على الكائن الخاضع للضريبة، بغض النظر عن عدد الأشخاص الذين يعيشون في هذا الكائن (الرسالة رقم 03-05-06-01 /34988 بتاريخ 17 يونيو 2015).
لا يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على مفهوم المساحة الإجمالية للشقة.
بناء على الفقرة 1 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تُستخدم المؤسسات والمفاهيم والمصطلحات الخاصة بالتشريعات المدنية والعائلية وغيرها من فروع التشريع في الاتحاد الروسي، المستخدمة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالمعنى الذي تستخدم به في هذه الفروع من التشريع.
وفقًا للفقرة 3.37 من تعليمات محاسبة المخزون السكني في الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليه. بأمر من وزارة بناء الأراضي في روسيا بتاريخ 08/04/1998 رقم 37، يتم تحديد المساحة الإجمالية للشقة على أنها مجموع مساحات مبانيها، وخزائن الملابس المدمجة، وكذلك المساحات من الشرفات والشرفات والشرفات والمدرجات وغرف التخزين البارد، محسوبة بعوامل التخفيض التالية: للممرات - 0.5، للشرفات والمدرجات - 0.3، للشرفات وغرف التخزين البارد - 1.0.
وفقا للفقرة 3 من الفن. 408 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا كان الكائن الخاضع للضريبة في ملكية مشتركة مشتركة، يتم احتساب الضريبة لكل من المشاركين في الملكية المشتركة بما يتناسب مع حصته في ملكية هذا الكائن الخاضع للضريبة.
وبالتالي، يتم تحديد القاعدة الضريبية لدفع ضريبة الأملاك للأفراد من الشقة المحددة على أساس القيمة المساحية لمساحة 19 مترا مربعا. م ((37.5 + 3 × 0.5) - 20). ونظرًا لأن الأخ والأخت يمتلكان شقة في ملكية متساوية، فسيدفع كل منهما ضريبة على أساس القيمة المساحية لمساحة 9.5 متر مربع. م.

IV. رازوموفا،
خبير بارز في القضايا المحاسبية
المحاسبة والضرائب لمجموعة الشركات
"يو سوفت" مستشار مواطن الولاية
خدمة الترددات اللاسلكية من الدرجة الثالثة، متخصص محترف
القيام بأنشطة الرقابة الضريبية

تعتبر الهدية دخلاً.ولذلك، فإن الشخص الذي حصل على العقار كهدية سيتعين عليه دفع الضريبة.

تبلغ رسوم الدولة ثلاثة عشر بالمائة من سعر العقار إذا تم تقديم الهدية إلى شخص غير قريب. إذا كانت أطراف الاتفاقية مرتبطة بروابط عائلية وثيقة، فلا داعي لإجراء الخصومات.

لا يهم مدى تواصل الأقارب مع بعضهم البعض. ومن وجهة نظر القانون، يشمل الأقارب المقربين دائرة محدودة من الناس. الحالات المحددة التي لا يتم فيها دفع الضريبة.

انتباه!المعاملات بين الأزواج والآباء والأبناء والأجداد والأحفاد لا تخضع للضريبة.

اقرأ المزيد عن التبرع بحصة في شقة للأقارب والأبناء.

أمثلة على العمليات الحسابية

1. أعطاها زوج إيفانوفا غالينا ميخائيلوفنا شقة. لن تضطر المرأة إلى إجراء خصومات على الهدية. حددت الفقرة 2 من البند 18.1 من المادة 217 من قانون الضرائب أن الزوجة والزوج مرتبطان بروابط عائلية وثيقة. ولذلك، ليست هناك حاجة لإبلاغ مكتب الضرائب.

   إذا أرسل مكتب الضرائب إشعارًا، فيجب عليك كتابة مذكرة توضيحية. إرفاق شهادة الزواج أو المستندات التي تؤكد قرب العلاقة الأسرية مع الشرح الكتابي. إرسال المستندات إلى مفتشي الضرائب عن طريق البريد المسجل مع الإخطار.

2. أعطى العم هدية لابن أخيه. أصبح نصف منزل خاص في منطقة موسكو ملكًا لديمتري أناتوليفيتش غريبانوف مجانًا. تكلفة العقار ثلاثة ملايين روبل.

   وبما أن العم وابن الأخ أقارب بعيدون من وجهة نظر القانون، فسيتعين على الدولة أن تدفع. نحسب ضريبة الدخل الشخصي: 3,000,000×0.5×13%=195,000.

   سيقوم ابن الأخ بإجراء خصومات على الدخل المستلم بمبلغ مائة وخمسة وتسعين ألف روبل.

هل هناك طرق قانونية لتقليل قيمة الاستقطاعات عند التبرع بحصة في شقة؟

ليس لأطراف الصفقة مصلحة في تقديم مساهمات للدولة. ولهذا السبب يبحثون عن طرق للتحايل على القانون. يمكنك استخدام الحيل لتجنب دفع الضرائب.

على سبيل المثال، يريد العم أن يعطي ابنة أخته ثلث منزل خاص. بموجب أحكام قانون الإيرادات الداخلية، سيتعين على ابنة الأخ إجراء خصومات على الهدية. ولتفادي ذلك يمكن للعم أن يقدم هدية لأخته.

لن تضطر الأخت إلى تقديم مساهمات، لأن الإخوة والأخوات هم أقرباء.الأخت هي والدة ابنة الأخت. ستقدم الأم هدية لابنتها. في هذه الحالة، لن تضطر إلى إجراء خصومات.

ما هو واجب الدولة الذي يتم دفعه؟

يمكنك إتمام الصفقة بنفسك. إذن لن تضطر إلى الدفع مقابل خدمات كاتب العدل. لكن التبرع بحصة في العقارات لا يمكن إضفاء الطابع الرسمي عليه دون مشاركة كاتب العدل (نخبرك أين وكم يمكن إبرام اتفاقية التبرع).

بنود النفقة عند إعداد سند الهبة:

خاتمة

يشمل التسجيل الدفع مقابل خدمات المنظمات الحكومية. رسوم تسجيل حقوق الملكية ثابتة. إنه ألفي روبل.

يتم تحديد أسعار مكاتب كاتب العدل اعتمادًا على مدى تعقيد العمل وحجمه.

يجب على الأشخاص الذين لا تربطهم صلة قرابة أن يقدموا تقريرًا عن الدخل المستلم. وتكون قيمة الاستقطاعات ثلاثة عشر بالمائة من ثمن العقار.

هي ضريبة محلية، أي. يتم دفعها إلى ميزانية البلدية (أو المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) التي تم تركيبها فيها والتي يقع فيها العقار.

من يدفع الضرائب العقارية في عام 2018

يجب دفع ضريبة الأملاك من قبل الأفراد الذين يمتلكون:

• منزل؛
• مساحة المعيشة (شقة، غرفة)؛
• المرآب، مكان وقوف السيارات.
• مجمع عقاري واحد؛
• مشروع بناء غير مكتمل؛
• المباني الأخرى، الهيكل، الهيكل، المباني؛
• حصة في العقار المذكور أعلاه.

يتم تصنيف المنازل والمباني السكنية الواقعة على قطع الأراضي المخصصة للزراعة الفرعية الشخصية، والزراعة الريفية، والبستنة النباتية، والبستنة، وبناء المساكن الفردية على أنها مباني سكنية.

ملحوظة: بالنسبة للممتلكات التي تشكل جزءًا من ملكية مشتركة لمبنى سكني (السلالم والمصاعد والسندرات والأسطح والأقبية وما إلى ذلك) ليست هناك حاجة لدفع الضرائب.

ملحوظةأنه وفقًا للتعديلات التي تم إدخالها على قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016، فإن المباني غير السكنية (الحدائق والمنازل الريفية) تساوي المباني السكنية وتخضع لضريبة الأملاك بدءًا من من الفترة 2015. فيما يتعلق بهذه الأشياء، يمكن للمواطنين المطالبة بمزايا (إذا تم حساب الضريبة على أساس القيمة المساحية) بمبلغ 50 مترًا مربعًا. منطقة معفاة من الضرائب. وللحصول عليه يجب عليك الاتصال بمصلحة الضرائب شخصيا أو تقديم طلب من خلال "حساب دافع الضرائب الشخصي".

كيف يتم حساب ضريبة الأملاك لعام 2017؟

يتم احتساب ضريبة الأملاك من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية، وبعد ذلك ترسل إشعارًا إلى مكان إقامة الفرد، والذي يحتوي على معلومات حول مبلغ الضريبة المطلوب دفعها.

في 1 يناير 2015، دخل الفصل 32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ، والذي ينص على إجراء جديد لحساب ضريبة الأملاك. وفقا للقواعد الجديدة، لا يتم احتساب الضريبة من قيمة مخزون الكائن، ولكن على أساسه القيمة المساحية(أي أقرب ما يكون إلى السوق).

سيتم تقديم إجراء الحساب الجديد بشكل منفصل لكل موضوع في الاتحاد الروسي. تلك الكيانات التي لم تتمكن من الموافقة على القيمة المساحية للأشياء ونشر القانون القانوني المقابل قبل 1 ديسمبر 2017، ستحسب الضريبة في عام 2018 وفقًا للضريبة "القديمة" (على أساس قيمة المخزون).

ملحوظة: يجب على جميع مواطني روسيا التحول بالكامل إلى حساب ضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحية بحلول 1 يناير 2020.

كيف يتم حساب الضريبة من القيمة المساحية؟

يتم احتساب ضريبة الأملاك للأفراد، على أساس القيمة المساحية للعقار، باستخدام الصيغة التالية:

N إلى = (القيمة المساحية – خصم الضرائب) × حجم المشاركة × معدل الضريبة

القيمة المساحية

عند حساب الضريبة، يتم أخذ البيانات المتعلقة بالقيمة المساحية للكائن من السجل العقاري للدولة اعتبارًا من 1 يناير من كل عام (بالنسبة للأشياء الجديدة - في وقت تسجيلها لدى الدولة). يمكنك معرفة القيمة المساحية لكائن ما في المكتب الإقليمي لـ Rosreestr.

خصم الضرائب

عند حساب الضريبة، يمكن تخفيض القيمة المساحية للأنواع الرئيسية من الكائنات عن طريق خصم الضرائب:

يحق لسلطات بلديات ومدن موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول زيادة مبلغ التخفيضات الضريبية الموصوفة أعلاه. إذا تبين أن القيمة المساحية سلبية، فيفترض أنها صفر.

مثال للحساب

بيتروف آي. يمتلك شقة بمساحة إجمالية 50 متر مربع. متر. قيمتها المساحية هي 3000000 روبل. تكلفة متر مربع واحد المتر يساوي 60.000 روبل.

سيكون الخصم الضريبي في هذه الحالة: 1,200,000 روبل روسي(60.000 روبل روسي × 20 مترًا مربعًا). عند حساب الضريبة، من الضروري أن تأخذ القيمة المساحية المخفضة: 1800000 روبل روسي(3,000,000 روبل روسي - 1,200,000 روبل روسي).

حجم المشاركة

إذا كان الكائن في ملكية مشتركة مشتركة

معدل الضريبة

تختلف معدلات الضرائب في كل موضوع من مواضيع روسيا، ويمكنك معرفة المبلغ الدقيق لها في عام 2018 على هذه الصفحة

معدل الضريبة	نوع الكائن
0,1%	المباني السكنية (بما في ذلك المباني غير المكتملة) والمباني السكنية (الشقق والغرف)
	المجمعات العقارية الموحدة والتي تشتمل على مبنى سكني واحد على الأقل (مبنى سكني)
	الكراجات وأماكن وقوف السيارات
	المباني أو المنشآت التجارية التي لا تزيد مساحتها عن 50 مترا مربعا. متر والتي تقع على قطع الأراضي المخصصة للزراعة الفرعية الشخصية أو زراعة الداشا أو البستنة النباتية أو البستنة أو بناء المساكن الفردية
2%	مراكز إدارية وتجارية وتسوقية
	المباني غير السكنية التي تستخدم لاستيعاب المكاتب ومرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام وخدمات المستهلك
	الأشياء التي تتجاوز قيمتها المساحية 300 مليون روبل
0,5%	كائنات أخرى

لسلطات بلديات ومدن موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول الحق في خفض معدل الضريبة 0,1% إلى الصفر أو زيادته، ولكن ليس أكثر من ثلاث مرات. أيضًا، اعتمادًا على القيمة المساحية ونوع وموقع الكائن، يحق للسلطات المحلية تحديد معدلات ضريبية متباينة.

مثال للحساب

موضوع الضرائب

بيتروف آي. ينتمي ½ شقق بمساحة إجمالية 50 متر مربع. متر. القيمة المساحية للشقة هي 3000000 روبل. سيكون الخصم الضريبي مساوياً لـ 1200000 روبل.

حساب الضريبة

لحساب الضريبة، نأخذ الحد الأقصى لمعدل الضريبة الممكن 0,1% .

استبدال جميع البيانات المتاحة نحصل على الصيغة:

900 فرك.((3,000,000 روبل روسي - 1,200,000 روبل روسي) × ½ × 0.1%).

كيف يتم احتساب الضريبة على قيمة المخزون؟

يتم احتساب ضريبة الأملاك للأفراد على أساس القيمة المخزونة للعقار باستخدام الصيغة التالية:

N و= قيمة المخزون × حجم المشاركة × معدل الضريبة

قيمة المخزون

عند حساب الضريبة، يتم أخذ بيانات قيمة المخزون المقدمة إلى السلطات الضريبية قبل 1 مارس 2013. يمكنك معرفة هذه المعلومات في فرع BTI في موقع العقار.

حجم المشاركة

إذا كان الكائن في ملكية مشتركة مشتركة، يتم احتساب الضريبة لكل مشارك بما يتناسب مع حصته في ملكية هذا الشيء. إذا كان العقار يقع في الملكية المشتركة المشتركة، يتم احتساب الضريبة لكل من المشاركين في الملكية المشتركة بحصص متساوية.

معدل الضريبة

تختلف معدلات الضرائب في كل موضوع من مواضيع الاتحاد الروسي، ويمكنك معرفة مبلغها الدقيق في هذه الصفحة. يرجى ملاحظة أن معدلات الضرائب يجب ألا تتجاوز الحدود التالية:

ملحوظة: اعتمادًا على مقدار قيمة المخزون ونوع وموقع الكائن، يحق للسلطات المحلية تحديد معدلات ضريبية متباينة.

مثال للحساب

موضوع الضرائب

بيتروف آي. ينتمي ½ شقق في موسكو. القيمة المخزونة للشقة هي 200000 روبل..

حساب الضريبة

يتم توفير معدل الضريبة لهذه الشقة في المبلغ 0,1% .

وستكون ضريبة الأملاك في هذه الحالة مساوية لما يلي: 100 فرك.(200000 روبل روسي × ½ × 0.1 / 100).

كيف يتم حساب الضريبة بموجب القواعد الجديدة في السنوات الأربع الأولى؟

عند حساب الضريبة من القيمة المساحية، يكون مبلغها أكبر بكثير مما هو عليه عند الحساب من قيمة المخزون. من أجل منع الزيادة الحادة في العبء الضريبي، تقرر: في السنوات الأربع الأولى (بعد إدخال قواعد جديدة في المنطقة)، ينبغي حساب الضريبة باستخدام الصيغة التالية:

Н = (Н к – Н и) × K + Н и

ن ل– الضريبة تحسب من القيمة المساحية للكائن ().

ن و– يتم احتساب الضريبة من القيمة المخزونة للكائن ().

ل– عامل التخفيض، الذي بفضله سيزداد العبء الضريبي تدريجياً بنسبة 20٪ كل عام.

معامل K يساوي:

• 0.2 - في السنة الأولى؛
• 0.4 – في السنة الثانية
• 0.6 - في السنة الثالثة؛
• 0.8 - في السنة الرابعة.

ابتداءً من السنة الخامسة، يجب حساب ضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحية للعقار.

ملحوظة: يتم حساب الضريبة وفقا للصيغة المذكورة أعلاه فقط في الحالات التي يتم فيها الحصول على الضريبة من القيمة المساحية أكثر من قيمة المخزون.

إشعار الضرائب

بالنسبة للأفراد، يتم احتساب ضريبة الأملاك من قبل خدمة الضرائب، وبعد ذلك ترسل إشعارًا ضريبيًا إلى مكان إقامتهم، والذي يحتوي على معلومات حول مبلغ الضريبة، والموعد النهائي لدفعها، وما إلى ذلك.

سيتم إرسال الإشعارات الضريبية في عام 2018 إلى المقيمين في روسيا في الفترة من أبريل إلى نوفمبرولكن في موعد لا يتجاوز 30 يومًا قبل تاريخ الدفع.

يعتقد العديد من أصحاب العقارات خطأً أنهم إذا لم يتلقوا إشعارًا من دائرة الضرائب، فلن يحتاجوا إلى دفع ضريبة الأملاك. هذا خطأ.

في 1 يناير 2015، دخل القانون حيز التنفيذ والذي بموجبه يلتزم دافعو الضرائب في حالة عدم استلام الإخطارات الضريبية التقرير الذاتيإلى دائرة الضرائب الفيدرالية حول مدى توفر الأصول العقارية، وكذلك المركبات.

يجب تقديم الرسالة المذكورة أعلاه، مصحوبة بنسخ من مستندات الملكية، إلى دائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق بكل كائن خاضع للضريبة مرة واحدة قبل 31 ديسمبر من العام التالي. على سبيل المثال، إذا تم شراء شقة في عام 2017، ولم يتم تلقي أي إخطارات بشأنها، فيجب تقديم المعلومات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول 31 ديسمبر 2018.

لذلك، إذا لم تتلق إشعارًا، توصي دائرة الضرائب الفيدرالية بأخذ زمام المبادرة والاتصال بهيئة التفتيش شخصيًا (يمكنك استخدام هذه الخدمة لتحديد موعد عبر الإنترنت).

إذا أبلغ المواطن بشكل مستقل أن لديه مركبة لم يتم تقييم الضريبة عليها، فسيتم احتساب الدفع للسنة التي تم فيها تقديم التقرير المحدد. ومع ذلك، ينطبق هذا الشرط فقط إذا لم يكن لدى مكتب الضرائب معلومات حول الشيء المبلغ عنه. إذا لم يتم إرسال إشعار الدفع لأسباب أخرى (على سبيل المثال، تمت الإشارة إلى عنوان دافع الضرائب بشكل غير صحيح، أو فقده في البريد)، فسيتم إجراء الحساب لجميع السنوات الثلاث.

في حالة عدم تقديم مثل هذه الرسالة خلال الفترة المحددة، سيتم مساءلة المواطن بموجب البند 3 من المادة. 129.1 وتم تغريمه بمبلغ 20٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوع للكائن الذي لم يقدم تقريرًا عنه.

الموعد النهائي لدفع ضريبة الأملاك

في عام 2018، تم تحديد موعد نهائي واحد لدفع الضرائب العقارية لجميع مناطق روسيا - في موعد أقصاه 1 ديسمبر 2018.

ملحوظةأنه في حالة انتهاك المواعيد النهائية لدفع الضرائب العقارية، سيتم فرض غرامة على مبلغ المتأخرات عن كل يوم تقويمي من التأخير بمبلغ ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي . بالإضافة إلى ذلك، يجوز لمصلحة الضرائب إرسال إشعار إلى صاحب عمل المدين لتحصيل الديون على حساب الأجور، وكذلك فرض قيود على مغادرة الاتحاد الروسي. لا توجد غرامة مفروضة على الأفراد لعدم دفع الضرائب.

دفع ضريبة الأملاك

يمكنك دفع ضريبة الأملاك باستخدام خدمة خاصة على الموقع الرسمي للخدمة الضريبية.

للقيام بذلك تحتاج:

كيفية معرفة الديون الضريبية الخاصة بك

يمكنك معرفة ما إذا كان لديك ديون ضريبية بعدة طرق:

1. عن طريق الاتصال شخصيًا بمصلحة الضرائب الإقليمية التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في مكان إقامتك.
2. من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية.
3. استخدام خدمة خاصة على البوابة الموحدة لخدمات الدولة.
4. من خلال بنك البيانات على الموقع الرسمي للمحضرين (فقط للمدينين الذين تكون قضاياهم في إجراءات التنفيذ).

خصم ضريبة الأملاك هو المال الذي يمكنك الحصول عليه من الدولة إذا قمت بشراء عقار. كل مواطن عامل في روسيا هو دافع ضريبة الدخل. وبشكل أكثر دقة، يتم تحويل الضريبة مباشرة إلى الميزانية من قبل صاحب العمل للفرد. يتلقى الموظف مبلغ الدفع مقابل العمل مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة والمحولة.

إذا كنت تريد معرفة ما عليك فعله لاسترداد مبلغ 260 ألف روبل الخاص بك، فاقرأ مقالتنا.

ما هو خصم ضريبة الأملاك من الملكية المشتركة؟

إذا اشتريت شقة بملكية مشتركة، فقد أنفقت عليها جزءًا من دخلك الشخصي، والذي تم دفع الضريبة عليه بالفعل. وللقضاء على هذا الظلم تعيد لك الدولة 13% من مبلغ الشراء ولكن ليس أكثر من 260 ألف روبل. كيف يحدث هذا؟

لنفترض أنك اشتريت حصة في شقة في مبنى جديد مقابل 2.5 مليون روبل. الحد الأقصى لخصم ضريبة الأملاك عند شراء العقارات هو 2 مليون روبل. وهذا هو، بعد أن أنفقت 2.5 مليون روبل على الشقة، سوف تحصل على 13٪ من 2 مليون روبل أو 260 ألف روبل.

لا يحدث خصم ضريبة الأملاك للملكية المشتركة عند الشراء فحسب، بل أيضًا عند بيع العقارات. يعتبر شراء العقارات وبيعها من المعاملات المكلفة مالياً للغاية، لذا تحاول الدولة دعم المواطنين من خلال تقديم التخفيضات الضريبية. هناك نوعان من الخصومات على المعاملات العقارية:

• خصم لشراء السكن - يقتصر حجمه على 2 مليون روبل؛
• خصم لبيع المساكن - يقتصر حجمه على مليون روبل.

ومع ذلك، عند تطبيق خصم على الملكية المشتركة، تنشأ العديد من الفروق الدقيقة المختلفة. دعونا نلقي نظرة فاحصة على كلا الخيارين لإعادة ضريبة الدخل الشخصي من الملكية المشتركة.

خصم الضرائب عند بيع حصة في شقة

إذا قام دافع الضرائب ببيع عقار كان يملكه لمدة تقل عن 3 سنوات، فإن الدولة تفرض ضريبة على الدخل الناتج عن المعاملة مع ضريبة الدخل. وبما أن بيع العقارات يجلب لمالكها مبلغا كبيرا من المال، فقد تم إدخال نظام التخفيضات الضريبية لتنظيم العبء الضريبي. لدى دافعي الضرائب طريقتان لتخفيض ضريبة الدخل الشخصي عند بيع منزل:

• تقليل الدخل من بيع الممتلكات بمقدار نفقات شرائها؛
• تطبيق خصم ضريبة الأملاك.

إذا تم بيع الملكية المشتركة ككائن واحد وتم وضع اتفاقية بيع وشراء واحدة، فسيتم توزيع خصم ضريبي بمبلغ مليون روبل وفقًا لأسهم المالكين المشاركين. إذا باع دافع الضريبة حصته فقط، فإن الحد الأقصى لمبلغ خصم الملكية يعود له وحده بكامل المبلغ.

ملحوظة! إذا قمت ببيع العديد من الشقق أو الأسهم فيها خلال العام، فإن حد المليون روبل ينطبق على جميع العناصر المباعة، وليس على كل منها.

لنفترض أن عائلة لينوف تبيع شقتها في عام 2016. يتم توزيع أسهم الزوجين على النحو التالي: تمتلك Inna Vasilyevna Lignova 3/4 من الشقة، وIgor Stanislavovich - 1/4 من الشقة. تم شراء العقار في مارس 2014، مما يعني أنه مملوك لعائلة Lignovs منذ أقل من 3 سنوات. تم شراء الشقة بمبلغ 4 ملايين روبل، ويبيعها الزوجان مقابل 5.3 مليون روبل بموجب اتفاقية بيع وشراء واحدة.

لنحسب المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل للأزواج: (5.3 مليون - 1 مليون) * 13% = 559 ألف روبل. وتوزع الضريبة على النحو التالي:

• (5.3 مليون*0.75 - 1 مليون*0.75) *13% = 419.250 روبل - ضريبة الدخل الشخصي لإينا فاسيليفنا؛
• (5.3 مليون*0.25 - 1 مليون*0.25) *13% = 139.750 روبل - ضريبة الدخل الشخصي لإيجور ستانيسلافوفيتش.

ولكن إذا كان لدى الزوجين دليل موثق على جميع نفقات شراء شقة، فمن المربح لهما عدم استخدام خصم ضريبة الأملاك، ولكن مراعاة نفقات شراء السكن عند حساب ضريبة الدخل: (5.3 مليون - 4 ملايين) *13% = 169 ألف روبل - ضريبة الدخل الشخصي لأزواج ليجنوف.

ومع ذلك، إذا قررت عائلة Lignov بيع أسهمها واحدًا تلو الآخر بموجب عقود بيع منفصلة، ​​فيمكن لكل منهما الاعتماد على خصم عقاري بمبلغ مليون روبل. لنفترض أن إيغور ستانيسلافوفيتش يبيع حصته بمبلغ مليون 325 ألف روبل، فيجب عليه دفع ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ: (1 مليون 325 ألف - 1 مليون) * 13٪ = 42250 روبل. ثم ستبيع إينا فاسيليفنا حصتها بمبلغ 3 ملايين و975 ألف روبل، وستكون ضريبة دخلها مساوية: (3 ملايين و975 ألفًا - 1 مليون) * 13% = 386750 روبل.

في المجموع، عند بيع كل سهم على حدة، سيكون إجمالي ضريبة الدخل لـ Lignov يساوي 429 ألف روبل. وهذا أقل مما لو باعوا الشقة بأكملها بموجب عقد بيع واحد، ولكنه أكثر بكثير إذا لم يطبقوا خصم العقار، بل خفضوا دخلهم بمقدار نفقات شراء هذه الشقة.

من المستحيل أن نأخذ في الاعتبار تكاليف شراء السكن وخصم الممتلكات لغرض حساب ضريبة الدخل.

خصم الضرائب عند شراء حصة في شقة

عند شراء حصة في شقة، فإنك تتحمل بالفعل نفقات. وتعوضهم الدولة بإرجاع 13% من سعر الشراء ولكن ليس أكثر من 260 ألف روبل للشخص الواحد. تنطبق هذه القاعدة على العقارات التي تم شراؤها في عام 2014 وما بعده. إذا تم شراء شقتك قبل عام 2014، فسيتم منح الخصم للشقة نفسها، بغض النظر عن عدد الملاك المشتركين. لفهم الفرق، دعونا ننظر إلى مثال.

قرر المواطن فلاديمير ألكسينكو شراء شقة لنفسه في عام 2016. وبما أنه لا يملك المال بعد لتغطية تكلفة السكن بالكامل، فإنه يشتري "قطعة كوبيك" مع شقيقه بوريس. تم إبرام اتفاقية ملكية مشتركة - نصف حصة لكل أخ. تكلفة الشقة المشتراة المكونة من غرفتين هي 4.1 مليون روبل.

نظرًا لوجود اتفاقية ملكية مشتركة ويتم تحديد الأسهم، يتم توزيع النفقات، كقاعدة عامة، وفقًا للأسهم: تم إنفاق 2 مليون و50 ألف روبل من قبل كل من الأخوين ألكسينكو. علاوة على ذلك، يمكن للجميع تطبيق حد أقصى للخصم الضريبي قدره 2 مليون روبل على تكلفة حصتهم في الشقة. سيحصل كل من فلاديمير وبوريس على 260 ألف روبل لكل منهما.

ولكن لو كانوا قد اشتروا شقة ذات ملكية مشتركة في عام 2013، لكانت الدولة قد قدمت خصما ليس لكل مالك مشترك، ولكن للملكية بأكملها. وهذا يعني أن الأخوين ألكسينكو سيحصلان على 260 ألف روبل فقط لشخصين، وليس 260 ألف روبل لكل منهما.

قواعد الحصول على خصم عقاري للملكية المشتركة

للحصول على خصم ضريبي عند شراء شقة في ملكية مشتركة، يجب عليك الالتزام بعدد من الشروط. تختلف خوارزميات الحصول على خصومات الملكية للملكية المشتركة اعتمادًا على سنة شراء المنزل.

انتباه! تاريخ شراء السكن هو التاريخ المشار إليه في شهادة تسجيل الملكية عند الشراء بموجب اتفاقية شراء وبيع، أو التاريخ من وثائق النقل عند شراء العقارات بموجب اتفاقية المشاركة في البناء.

تاريخ شراء المنزل
من يمكنه الحصول على خصم ضريبي؟	موظف رسميًا. المستقطع يمكن أيضًا لرجل الأعمال الفردي الحصول عليها، ولكن فقط على OSN. المحتسبون، المبسطون، أصحاب المشاريع الفردية على براءة اختراع أو ضريبة زراعية لا يدفعون ضريبة الدخل الشخصي وليس لديهم الحق في الخصم.
كم مرة يمكنك الحصول على خصم؟	مرة واحدة في العمر، شقة واحدة في كل مرة	عدة مرات على خصائص مختلفة، ولكن ليس أكثر من الحد الأقصى
متى لا يمكنك الحصول على خصم؟	. تم شراء السكن من شخص معال (قريب، وصي)؛ . لم يدفع دافع الضرائب تكاليف السكن بنفسه - فقد اشترى له صاحب العمل الشقة ووفرتها له الدولة. . وإذا تم إنفاق الإعانات الحكومية على السكن أو مساعدة صاحب العمل، يتم خصم من المبالغ المنفقة فوق المساعدة المالية من الدولة/صاحب العمل؛
حد استرداد ضريبة الدخل لشراء شقة	260 ألف روبل.
حد استرداد ضريبة الدخل على فوائد الرهن العقاري	غائب	390 ألف روبل.
ما هي النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند الحساب خصم الممتلكات؟	. لشراء السكن نفسه؛ . على الفائدة على قرض الرهن العقاري؛ . للإنجاز والتشطيب.
ما هو الدخل الذي يؤخذ بعين الاعتبار عند تحديد مبلغ الاسترداد؟ ضريبة؟	. مرتب؛ . تأجير الممتلكات؛ . بيع الممتلكات؛ . المدفوعات بموجب العقد؛
ما هو الدخل الذي لا يمكن أخذه في الاعتبار عند استرداد الضريبة؟	. المعاشات التقاعدية. . المزايا الحكومية والإقليمية لرعاية الأطفال والحمل والولادة، وما إلى ذلك. . أرباح؛
ما هو مقدار استرداد الضريبة الذي يمكنني الحصول عليه؟	في سنة تقويمية واحدة لن تتلقى أكثر من مبالغ ضريبة الدخل التي يحولها أصحاب العمل لديك للسنة التقويمية (أو آخر 3 سنوات تقويمية بعد سنة شراء المنزل). إذا لم يمكن استنفاد مبلغ الخصم داخل سنة تقويمية واحدة، ويتم ترحيل الرصيد إلى السنة التالية.
خصم الضرائب على الملكية المشتركة	تعطى بمبلغ أقصى قدره 2 مليون روبل. للممتلكات بأكملها	يُعطى مقدار نفقات كل مالك سهم، ولكن ليس أكثر من 2 مليون روبل. لكل صاحب سهم
خصم الضرائب على الرهن العقاري المصلحة في الملكية المشتركة	لم يتم تعيين الحد	الحد 3 ملايين روبل. ينطبق على الممتلكات بأكملها
أين يمكنني الحصول على خصم؟	في مكتب الضرائب في نهاية السنة التقويمية المشتريات	في مكتب الضرائب في نهاية السنة التقويمية للشراء.منذ عام 2015 - مع صاحب عمل (أو عدة أصحاب عمل).

الفروق الدقيقة في تقديم خصم ضريبي عند شراء العقارات في ملكية مشتركة

الخصم الضريبي عند شراء حصة في شقة أو شقة بأكملها في ملكية مشتركة له عدد من الفروق الدقيقة. مبلغ الخصم يساوي مبلغ النفقات لشراء حصة أو ملكية مشتركة. إذا كانت المستندات تشير إلى إجمالي مبلغ المصاريف، فسيتم تحديد نفقات كل مالك مشترك على أنها حاصل ضرب إجمالي مبلغ المصاريف بحصة المالك.

غالبًا ما تحدث مواقف عندما يدفع أحد مالكي الأسهم، وفقًا للمستندات، ولكن في الواقع يتحمل جميع مالكي الأسهم التكاليف. بعد ذلك، لتأكيد نفقات المالكين المشتركين الآخرين، يمكنك تقديم توكيل مكتوب بخط اليد نيابة عن كل منهم إلى الشخص الذي دفع ثمن الشراء (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 مايو 2012 رقم ED-4 -3/8135).

إذا كان مقدار نفقات المالك المشترك، الذي اشترى شقة في عام 2014 وما بعده، أقل من 2 مليون روبل، فيمكن استخدام رصيد خصم الضرائب الناتج عند شراء عقار آخر.

إذا قمت بشراء شقة بأثاث كملكية مشتركة، فيجب عليك بالتأكيد التحقق مما إذا كانت تكلفة الأثاث مذكورة في عقد البيع كخط منفصل. الحقيقة هي أن خصم ضريبة الأملاك عند شراء حصة في شقة لا ينطبق على المفروشات المنزلية (البند 2 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم يكن هناك بند منفصل لتكلفة الأثاث في العقد، فقم بإبرام اتفاقية إضافية وفصل سعر الأثاث عن سعر الشقة أو الحصة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 16 ديسمبر 2004 رقم 27-08/81075).

تكاليف استكمال وتشطيب الشقة تدخل ضمن تكاليف شرائها ويمكنك الحصول على خصم عقاري عنها. وتشمل هذه النفقات تكاليف تكسية الجدران والأرضيات وأعمال التجصيص.

إذا كنت قد حصلت بالفعل على استرداد الضريبة لشراء شقة في ملكية مشتركة دون تشطيب، فلدينا أخبار جيدة لك: يمكنك أيضًا الحصول على 13٪ من تكاليف تشطيب العمل في شقة مشتركة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ أبريل 22, 2016 رقم بس-4-11/7253). الشيء الرئيسي هو أن اتفاقية الشراء والبيع أو وثائق النقل من مطور العقارات المشتركة تشير إلى أن المسكن يباع دون تشطيب.

خصم الفائدة على الملكية المشتركة

لا يستطيع الجميع شراء شقة كملكية مشتركة أو حصة في العقارات باستخدام أموالهم الخاصة، وهذا هو السبب في أن قروض الرهن العقاري شائعة جدًا. منذ عام 2014، أصبح الإنفاق على فوائد الرهن العقاري له خصم ضريبي خاص به. في السابق، كانت فوائد الرهن العقاري مدرجة في إجمالي الخصم الضريبي لشراء المساكن ولم تكن محدودة بأي شكل من الأشكال.

يمكنك قراءة المزيد عن تفاصيل الحصول على خصم ضريبي عند شراء منزل برهن عقاري. سنتناول بمزيد من التفصيل الفروق الدقيقة في الحصول على خصم على نفقات فوائد الرهن العقاري عند شراء منزل في ملكية مشتركة.

يمكن للمالكين المشتركين - المقترضين توزيع خصم الفائدة بأي نسبة حسب تقديرهم، دون الرجوع إلى حجم الأسهم. علاوة على ذلك، يمكن إعادة توزيع النسبة سنويًا بناءً على طلب الأطراف (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23 مايو 2016 رقم BS-3-11/2315).

لنفترض أن الأب وابنته ماسليتسوف اشتريا شقة للملكية المشتركة مقابل 2 مليون روبل (سنة الشراء - 2014)، ويبلغ حجم الأسهم نصف شقة لكل منهما. لشراء منزل، كانوا بحاجة إلى قرض رهن عقاري بمبلغ مليون روبل. في السنة الأولى من الرهن العقاري، دفع Masletsovs 300 ألف روبل كفائدة على القرض وقسموا خصم الفائدة إلى النصف.

في عام 2016، تم طرد ماسلتسوف، وقررت الأسرة توزيع خصم الفائدة على النحو التالي: ستحصل الابنة على 100٪ من استرداد الضريبة، لأنها تعمل وتدفع ضريبة الدخل. في عام 2016، بلغت تكلفة قرض الرهن العقاري 350 ألف روبل. سوف تحصل عائلة Masletsov على استرداد ضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي:

في عام 2015 (للشقة نفسها، من حيث كمية الأسهم):

• ماسليتسوف: 2 مليون روبل * 0.5 (حجم السهم) * 13% = 130 ألف روبل
• ماسليتسوفا: 2 مليون روبل * 0.5 * 13٪ = 130 ألف روبل

سيكون خصم الفائدة في عام 2015 على الابنة والأب هو نفسه وسيكون 0.5 * 300 ألف روبل * 13٪ = 19500 روبل لكل منهما. في عام 2016، بسبب التغيير في نسبة خصومات الفائدة، لا يتلقى Masletsov شيئا، وتتلقى ابنته 350 ألف * 13٪ = 45500 روبل.

خصم على الممتلكات المشتركة للزوجين

بشكل افتراضي، يتم الاعتراف بالممتلكات التي حصل عليها الزوجان على أنها ملكية مشتركة لهما، والتي يمتلكانها بالتساوي. ومع ذلك، قد يحدد عقد الزواج أو اتفاقية شراء وبيع الممتلكات نسبًا أخرى من ملكية الزوجين. على سبيل المثال، إذا اشترى الزوجان منزلاً وأبرما اتفاقًا مكتوبًا على أن ثلثي المنزل سيكون ملكًا للزوجة، وثلث المنزل للزوج، فإن العقار يعتبر مكتسبًا كملكية مشتركة في الأسهم المحددة .

وفقًا للمسؤولين، يتم تحديد عودة ضريبة الدخل الشخصي على الممتلكات المشتركة وفقًا لمبلغ النفقات التي يتحملها كل زوج لدفع حصته (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 30 مارس 2016 رقم BS-3-11/ 1367@ وكتاب وزارة المالية بتاريخ 29 يونيو 2015 رقم 03-04-05/37360).

هناك سيناريوهين محتملين:

1. أن يكون لدى كلا الزوجين جميع المستندات اللازمة التي تؤكد دفع الحصة في العقار، ثم يعتمد الخصم على مقدار النفقات المتكبدة؛
2. - الدفع الموثق للسكن تم من قبل أحد الزوجين، أو الأوراق تشير إلى المبلغ الإجمالي لشخصين. ومن ثم يمكن للزوجين كتابة طلب لتوزيع النفقات الفعلية وستقوم السلطات الضريبية بتوزيع مبلغ الاستقطاع تبعا لذلك (كتاب وزارة المالية بتاريخ 06/01/2015 رقم 03-04-05/31428).

لنفترض أنه أثناء زواجهما، اشترت عائلة Dubtsovs Elena وVyacheslav شقة بقيمة 3 ملايين روبل في عام 2016. تم إصدار جميع مستندات الدفع باسم فياتشيسلاف، لكن راتب إيلينا الرسمي أعلى. للحصول على استرداد الضرائب بسرعة، كتب الزوجان بيانا حول توزيع النفقات الفعلية: 67٪ إيلينا (2 مليون روبل) و 33٪ (1 مليون روبل) فياتشيسلاف.

اتضح أن إيلينا قد استنفدت حقها تمامًا في خصم ضريبة الأملاك، ولا يزال لدى فياتشيسلاف الفرصة للحصول على خصم قدره مليون روبل عند شرائه التالي للعقار.

تعتبر فائدة الرهن العقاري، وفقًا لقانون الأسرة في الاتحاد الروسي، نفقة مشتركة للزوجين، وبالتالي يمكن للزوجين توزيع الخصم عليها بأي نسبة وكذلك تغييره حسب الرغبة كل عام (خطاب وزارة المالية بتاريخ 6 نوفمبر ، 2015 رقم 03-04-05/63984).

خصم للملكية المشتركة للأطفال

إذا قام الآباء بشراء السكن كملكية مشتركة وتخصيص الأسهم ليس فقط لكل زوج، ولكن أيضًا للأطفال القصر، فسيتم حل مسألة خصم الممتلكات بشكل غامض.

من وجهة نظر السلطات الضريبية، لا يملك الأطفال الوسائل اللازمة لشراء السكن، وبالإضافة إلى ذلك، لا يمكنهم اتخاذ الإجراءات القانونية المتعلقة بالعقارات. ومع ذلك، لا يزال والدا الطفل ينفقان المال على الشراء، مما يعني أن لهما الحق في خصم ضريبة الأملاك بمبلغ النفقات المتكبدة (قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 13 مارس 2008 رقم 5-ف) .

إذا اشترى أحد الوالدين شقة لطفل، لكنه ليس أحد مالكيها المشاركين، فيمكن لهذا الوالد الحصول على خصم للطفل. في هذه الحالة، لا يفقد الطفل نفسه الحق في خصم الممتلكات (للعقارات الأخرى) (قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 1 مارس 2012 رقم 6-ف).

ومع ذلك، فكرت وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية بشكل مختلف حتى عام 2011: إذا كان كلا الوالدين شريكين في ملكية الشقة المشتراة مع أطفالهما، أو إذا اشترى الوالدان الشقة باعتبارها ملكية للطفل، فلا يجوز للأب ولا والدة يحق للطفل الحصول على خصم للشقة أو حصتها (خطابات وزارة المالية بتاريخ 06.04.2009 رقم 03-04-07-01/109، دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 26 نوفمبر 2009 رقم 3- 5-04/1737).

منذ عام 2011، تغير موقف وزارة المالية بشأن هذه المسألة: يمكن لأحد الوالدين الحصول على استرداد ضريبة الدخل الشخصي لنفسه وللطفل، حتى لو تم شراء الشقة من قبل الوالد وتم تسجيلها كملكية مشتركة للطفل. جميع أفراد العائلة (كتاب وزارة المالية بتاريخ 21 ديسمبر 2011 رقم 03-04-05/7-1080). ونحن نعتقد أنه بما أن الأطفال ليس لديهم دخل رسمي خاص بهم، فإن أولئك الذين يعولون الأطفال، أي والديهم، لهم كل الحق في الحصول على خصم مقابل حصتهم في الممتلكات المشتركة.

وثائق الحصول على خصم عند شراء شقة بملكية مشتركة

يمكنك العثور على قائمة المستندات للحصول على خصم الممتلكات.

ملحوظة!اعتبارًا من 15 يونيو 2016، لم يعد يتم إصدار شهادة ملكية لأصحاب المنازل - يتم توفير فقط مقتطف من سجل الدولة الموحد، الذي يتمتع بكل القوة القانونية اللازمة. إنه المستخرج الذي يجب تقديمه إلى مكتب الضرائب إذا كنت تقوم بإتمام المعاملات العقارية بعد 15 يونيو 2016.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على المستندات المطلوبة خصيصًا لاسترداد الضريبة لشراء ملكية مشتركة:

• طلب توزيع الخصومات بين مالكي الأسهم. يعد ذلك ضروريًا إذا قرر زوجا صاحب المنزل الحصول على خصم لا يتناسب مع النفقات المتكبدة. يتم تقديم هذا الطلب مرة واحدة فقط.
• طلب توزيع خصومات فوائد الرهن العقاري. يمكن تغيير نسبة التوزيع سنويًا وفقًا لتقدير المساهمين؛
• المستندات التي تؤكد حقيقة تحويل الأموال من مالك سهم إلى آخر. إذا تم إصدار جميع مستندات الدفع لمالك سهم واحد فقط، فستؤكد هذه الوثيقة أن مالكي الأسهم الآخرين شاركوا أيضًا في عملية الشراء.

ملحوظة!منذ صيف عام 2016، دخل حيز التنفيذ قانون يحظر المعاملات ذات الملكية المشتركة دون توثيق (القانون رقم 172-FZ بتاريخ 2 يونيو 2016). لذلك، اعتبارًا من تاريخ دخول القانون حيز التنفيذ، ستقوم السلطات الضريبية بالتحقق من وجود قرار كاتب العدل على المستندات قبل منح خصم على الممتلكات.

تقديم نسخ مصدقة من الوثائق إلى مكتب الضرائب. طرق التحويل: شخصيًا أو من خلال ممثل معتمد أو عبر TKS. يقوم مسؤولو الضرائب بفحص المستندات داخل:

• 3 أشهر إذا تلقيت الخصم من دائرة الضرائب الفيدرالية. ثم، في حالة اتخاذ قرار إيجابي، يتم منح شهر آخر لسلطات الضرائب لتحويل استرداد ضريبة الدخل.
• 1 شهر، عند الحصول على خصم من خلال. إذا كانت المستندات سليمة، فسيتم إخطارك بضرورة زيارة التفتيش والحصول على إخطار بخصم ضريبة الأملاك لصاحب العمل.

الخصم لإجمالي قيمة السهم: تعبئة نموذج 3-NDFL

يعد الإعلان 3-NDFL أحد المستندات الرئيسية للحصول على خصم ضريبي عند شراء حصة في شقة. يتم ملء هذه الوثيقة بناءً على نتائج السنة التقويمية لشراء الشقة وتحتوي على معلومات حول دخل دافعي الضرائب (وليس فقط أولئك الذين يخضعون للضريبة بنسبة 13%)، وعن النفقات - شراء منزل، وبناء منزل. المنزل والعلاج وما إلى ذلك. لقد وصفنا إجراءات ملء 3-NDFL للحصول على خصم للملكية المشتركة المشتركة في.

ليس من الصعب الحصول على خصم ضريبي عند شراء شقة بملكية مشتركة. للقيام بذلك، تحتاج إلى حفظ جميع المستندات التي تؤكد نفقات كل مالك لحصته، وعقود شراء وبيع السكن أو وثائق النقل، وملء 3-NDFL وتقديم شهادات من العمل تثبت حسن النية دفع ضريبة الدخل إلى أنت.

في عام 2007، اشترت عائلتنا شقة. لقد حصلت على ربع حصة الشقة، وتم تسجيل الأسهم المتبقية على أنها ملك لأمي وأبي وأخي. في عام 2014، بعد وفاة والدي، دخلت في الميراث. منذ أن كتب أخي رفض الميراث في كاتب العدل، أنا

إيرينا ك.

إجابة المحامي

مساء الخير ايرينا! سؤالك واضح والإجابة عليه قدمتها وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

وقد أشارت الوزارة مراراً وتكراراً إلى:

"وفقًا للمادة 235 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن التغيير في تكوين المالكين، بما في ذلك نقل الملكية إلى أحد المشاركين في الملكية المشتركة المشتركة، لا يستلزم بالنسبة لهذا الشخص إنهاء ملكية الملكية المشتركة المحددة". الملكية. وفي الوقت نفسه، على أساس المادة 131 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن التغيير في تكوين أصحاب الملكية ينص على تسجيل الدولة لمثل هذا التغيير. وفي هذا الصدد، لحظة ظهور حقوق الملكية بالنسبة للمشارك في الملكية المشتركة المشتركة للشقة، ليس تاريخ إعادة استلام شهادة ملكية العقار فيما يتعلق بتغيير في تكوين أصحاب الشقة، بما في ذلك وفاة أحد المالكين المشاركين وحجم أسهمهم ولحظة التسجيل الأولي لملكية هذه الشقة."

أي أن وزارة المالية ترى أنه إذا استحوذت على حصة في شقة (أي حصة)، فمن تلك اللحظة تبدأ فترة حقك في الشقة نفسها بالاحتساب. لقد اشتريت ربع السهم في عام 2007، ثم ورثته واشتريت الجزء المتبقي (3/4) في عامي 2014 و2015. وفقا لوزارة المالية، يعتبر أن الشقة ملكك منذ عام 2007.

وينعكس هذا الرأي في العديد من رسائل الوزارة. على سبيل المثال، انظر رسائل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19/03/2013 رقم 03-04-05/7-243، بتاريخ 14/03/2013 رقم 03-04-05/7-226، بتاريخ 2013-06-03 رقم 184-05-04-03 ، 2013-02-27 رقم 149-04-03-149 بتاريخ 2012-02-09 رقم 05-04-03/ 9-144 بتاريخ 02-07-2012 رقم 03-04-05/5-127 بتاريخ 02-03-2012 رقم 03-04-05/5-111 بتاريخ 01-02-2012 ن 03-04 -05/7-100 بتاريخ 12/01/2012 رقم 03-04-05/5-3 بتاريخ 16/12/2011 رقم 03-04-05/5-1057 بتاريخ 15/12/2011 لا 1045-04-05/7-1045 بتاريخ 13-12-2011 رقم 1033-04-05 بتاريخ 2011-11-29 رقم 962-04-05-962 بتاريخ 28 نوفمبر ، 2011 رقم 03-04-05/5-950 بتاريخ 28 نوفمبر 2011 رقم 03-04-05/7-953 بتاريخ 17 نوفمبر 2011 رقم 03-04-05/7-902 بتاريخ نوفمبر 15, 2011 رقم 03-04-05/7-892, بتاريخ 21.10.2011 رقم 03-04-05/5-773, بتاريخ 21.10.2011 رقم 03-04-05/9-764, إلخ.

يمكنك قراءة نصوص أحدث هذه الرسائل هنا.

بالمناسبة، كان لدى دائرة الضرائب الفيدرالية أيضًا رأي مماثل لبعض الوقت. وهكذا، في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 14 يونيو 2011 رقم 20-14/4/57434@. وفي وقت لاحق، غيرت السلطات الضريبية رأيها واتخذت موقفا مختلفا. ومن ثم غيروا رأيهم مرة أخرى وعادوا إلى وجهة نظرهم السابقة التي تتطابق تماما مع موقف وزارة المالية الروسية. هذا، على وجه الخصوص، مذكور في رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 17 سبتمبر 2012 رقم 20-14/087117@، بتاريخ 26 يونيو 2012، رقم 20-14/055942@، بتاريخ 21 يونيو ، 2012 رقم 20-14/ 54637@ الخ:

"... من خلال الحصول على حصة في ملكية عقار مملوك لمشارك آخر، أو الحصول على هذه الحصة عن طريق الميراث، يزيد المالك من نطاق حقوقه في العقار المحدد، لكن موضوع الملكية يبقى كما هو. إن اكتساب المالك المشارك لحصة في حق الملكية المشتركة للعقار، على وجه الخصوص، نتيجة لإبرام اتفاقية تبرع للعقار المحدد، يوفر له الفرصة لزيادة نطاق الحقوق في موضوعه ، وعدم اكتساب الحقوق في شيء شخص آخر. وبالتالي، فإن حق المشارك في الملكية المشتركة للعقار ينشأ من لحظة تسجيل الدولة الأولي لملكية هذا العقار وتعيين رقم مساحي له، والذي لا يتغير بعد ذلك عندما يتغير تكوين أصحاب هذه الخاصية ".

لم توافق دائرة الضرائب الفيدرالية على هذا النهج لفترة طويلة. عند حساب الضريبة، اقترحت تقسيم الدخل من بيع شقة (الخاضعة وغير الخاضعة للضريبة) ومبلغ خصم الممتلكات بمبلغ 1000000 روبل. وهذا يعني، في رأيهم، أن الدخل الذي يعزى إلى حصة في شقة يمتلكها الشخص لمدة تقل عن ثلاث سنوات هو الذي يخضع للضريبة فقط. ويمكن تخفيضه بمقدار الخصم المحسوب أيضًا على أساس هذه الحصة، وقد تم توضيح موقف دائرة الضرائب الفيدرالية في رسالة بتاريخ 16 يوليو 2008 رقم 3-5-04/275. دعونا نلاحظ أنهم في تبرير إجراء الحساب هذا أشاروا إلى قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 13 مارس 2008 رقم 5-P. لكن الغريب أنه مكتوب في هذه الوثيقة:

"إن مسألة مبلغ خصم ضريبة الأملاك المقدم وإجراءات حسابه في الحالة التي تختلف فيها فترة ملكية الأسهم المملوكة للمشاركين في الملكية المشتركة هي أيضًا من اختصاص المشرع".

وهذا يعني أن المحكمة الدستورية لا تستطيع إعطاء أي تعليمات حول كيفية توزيع الاستقطاع في هذه الحالة (وما إذا كان يجب توزيعه). وهذا يجب أن يتم من قبل "المشرع". أي أن هذا الإجراء يجب أن ينص عليه القانون. ومع ذلك، حتى الآن ليس هناك.

من الواضح أن هذا هو السبب وراء قيام دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتغيير غضبها إلى الرحمة. الآن يلتزم مسؤولو الضرائب بموقف وزارة المالية. ويرد التفسير المقابل في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم ED-4-3/17824، وهو إلزامي للاستخدام من قبل جميع مفتشيات الضرائب في روسيا. اقتباس من هذه الوثيقة:

"بموجب المادة 235 من القانون المدني للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون المدني للاتحاد الروسي)، فإن التغيير في تكوين المالكين، بما في ذلك نقل الملكية إلى أحد المشاركين في الملكية المشتركة المشتركة، لا يترتب على هذا الشخص إنهاء ملكية العقار المحدد. علاوة على ذلك، على أساس المادة 131 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن التغيير في تكوين أصحاب العقارات ينص على تسجيل الدولة لمثل هذا التغيير. وفي هذا الصدد، فإن لحظة ظهور حقوق الملكية للمشاركين في الملكية المشتركة المشتركة للشقة ليست تاريخ إعادة استلام شهادة ملكية العقار فيما يتعلق بتغيير تكوين أصحاب الشقة. الشقة والأسهم في ملكية الشقة، ولكن لحظة تسجيل الدولة الأولي لملكية هذه الشقة."

وزارة المالية في الاتحاد الروسي

نظرت إدارة الضرائب وسياسة التعريفة الجمركية في الاستئناف بشأن مسألة الحصول على خصم ضريبة الأملاك لضريبة الدخل الشخصي، ووفقًا للمادة 34.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون)، توضح الأتى.
ويترتب على الاستئناف أن الزوجين قاما بشراء شقة في عام 2006، وتم تسجيلها باسم الزوج. وفي عام 2013، تم تقسيم الشقة وحصل كل من الزوجين على نصف حصة ملكية الشقة. وأعطت الزوجة نصف حصتها لزوجها الذي باع الشقة في عام 2014.
وفقًا لأحكام القانون المدني وقانون الأسرة في الاتحاد الروسي، فإن الممتلكات التي حصل عليها الزوجان أثناء الزواج هي ملكية مشتركة لهما. وفي هذه الحالة، لا يهم اسم أي من الزوجين تم تسجيل هذه الممتلكات، وكذلك أي منهما ساهم بالمال عند الحصول عليها.
وفقًا للمادة 235 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن التغيير في تركيبة المالكين، بما في ذلك نقل الملكية إلى أحد المشاركين في الملكية المشتركة، لا يستلزم بالنسبة لهذا الشخص إنهاء ملكية العقار المحدد. علاوة على ذلك، على أساس المادة 131 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن التغيير في تكوين أصحاب العقارات ينص على تسجيل الدولة لمثل هذا التغيير.
وفي هذا الصدد، فإن لحظة ظهور حقوق الملكية للمشارك في الملكية المشتركة المشتركة للشقة ليست تاريخ إعادة استلام شهادة ملكية العقار فيما يتعلق بالتغيير في تكوين أصحاب الشقة. الشقة والأسهم في ملكية الشقة، ولكن لحظة تسجيل الدولة الأولي لملكية هذه الشقة.
وفقًا للفقرة 17.1 من المادة 217 من القانون، الدخل الذي يتلقاه الأفراد الذين هم مقيمون ضريبيون في الاتحاد الروسي للفترة الضريبية المقابلة من البيع، على وجه الخصوص، شقة كان يملكها دافع الضرائب لمدة ثلاث سنوات أو أكثر وكذلك عند بيع ممتلكات أخرى كانت مملوكة للمكلف لمدة ثلاث سنوات أو أكثر.
مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، بما أن الشقة كانت مملوكة من قبل زوج دافع الضرائب (بغض النظر عن التغيير في نوع ملكية الشقة) لأكثر من ثلاث سنوات، فإن الدخل من بيع هذه الشقة من قبل دافع الضرائب المحدد لا ينطبق خاضعة لضريبة الدخل الشخصي.

نائب المدير
دائرة الضرائب
وسياسة التعريفة الجمركية
ر.أ.ساهاكيان
04.06.2014