Abgabenordnung, N 117-FZ | Kunst. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation

Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Merkmale der Steuerberechnung durch Steuerbevollmächtigte. Verfahren und Fristen für die Steuerzahlung durch Steuerbevollmächtigte (aktuelle Fassung)

1. Russische Organisationen, Einzelunternehmer, Notare, die eine Privatpraxis ausüben, Rechtsanwälte, die Anwaltskanzleien gegründet haben, sowie einzelne Abteilungen ausländischer Organisationen in der Russischen Föderation, von denen oder aufgrund von Beziehungen, mit denen der Steuerpflichtige die angegebenen Einkünfte erzielt hat in Absatz 2 dieses Artikels sind verpflichtet, den gemäß Artikel 224 dieses Gesetzes berechneten Steuerbetrag unter Berücksichtigung der in diesem Artikel vorgesehenen Besonderheiten zu berechnen, vom Steuerpflichtigen einzubehalten und zu zahlen. Die Steuer auf das Einkommen von Rechtsanwälten wird von Anwaltskammern, Anwaltskanzleien und Rechtsberatungsstellen berechnet, einbehalten und abgeführt.

Die in Absatz 1 dieses Absatzes genannten Personen werden in diesem Kapitel als Steuerbevollmächtigte bezeichnet.

2. Die Berechnung der Beträge und die Zahlung der Steuer gemäß diesem Artikel erfolgen in Bezug auf alle Einkünfte des Steuerpflichtigen, deren Quelle ein Steuerbevollmächtigter ist, unter Anrechnung der zuvor einbehaltenen Steuerbeträge (mit Ausnahme der Einkünfte, für die Die Steuerbeträge werden gemäß Artikel 214.7 dieses Gesetzbuchs berechnet, und in den in Artikel 227.1 dieses Gesetzbuchs vorgesehenen Fällen und Verfahren auch unter Berücksichtigung der Kürzung der vom Steuerzahler gezahlten festen Vorauszahlungen.

Besonderheiten bei der Berechnung und (oder) Zahlung der Steuer auf bestimmte Einkommensarten werden in den Artikeln 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 und 228 dieses Gesetzes festgelegt.

3. Die Steuerbeträge werden von den Steuerbevollmächtigten zum Zeitpunkt des tatsächlichen Einkommenseingangs gemäß Artikel 223 dieses Gesetzes periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums für alle Einkünfte (mit Ausnahme der Einkünfte aus Eigenkapital) berechnet Beteiligung an einer Organisation sowie Einkünfte, für die die Steuerbeträge gemäß Artikel 214.7 dieses Gesetzbuchs berechnet werden), für die dem Steuerpflichtigen der in Artikel 224 Absatz 1 dieses Gesetzbuchs festgelegte Steuersatz zukommt für einen bestimmten Zeitraum angewendet, wobei der Steuerbetrag verrechnet wird, der in vorangegangenen Monaten des aktuellen Steuerzeitraums einbehalten wurde.

Der Steuerbetrag für Einkünfte, für die andere Steuersätze gelten, sowie für Einkünfte aus Kapitalbeteiligungen an einer Organisation wird vom Steuerbevollmächtigten für jeden Betrag der angegebenen Einkünfte, die dem Steuerpflichtigen zufließen, gesondert berechnet.

Der Steuerbetrag wird ohne Berücksichtigung der Einkünfte, die der Steuerpflichtige von anderen Steuerbevollmächtigten erhält, und der von anderen Steuerbevollmächtigten einbehaltenen Steuerbeträge berechnet.

4. Steuerbevollmächtigte sind verpflichtet, den aufgelaufenen Steuerbetrag bei tatsächlicher Zahlung direkt vom Einkommen des Steuerpflichtigen einzubehalten, wobei die in diesem Absatz festgelegten Besonderheiten zu berücksichtigen sind.

Wenn der Steuerpflichtige einem Steuerpflichtigen Sacheinkommen zahlt oder Einkünfte in Form eines materiellen Vorteils erhält, behält der Steuerbevollmächtigte den berechneten Steuerbetrag von allen Einkünften ein, die der Steuerbevollmächtigte dem Steuerpflichtigen in bar zahlt. In diesem Fall darf der einbehaltene Steuerbetrag 50 Prozent des bar gezahlten Einkommens nicht überschreiten.

Die Bestimmungen dieses Absatzes gelten nicht für Steuerbevollmächtigte, die Kreditinstitute sind, im Hinblick auf die Einbehaltung und Zahlung von Steuerbeträgen auf Einkünfte, die Kunden dieser Kreditinstitute erhalten (mit Ausnahme von Kunden, die Angestellte dieser Kreditinstitute sind) in Form von materielle Vorteile, die gemäß Artikel 212 Absätze 1 und 2 dieses Gesetzes ermittelt werden.

5. Wenn es nicht möglich ist, dem Steuerpflichtigen während des Steuerzeitraums den berechneten Steuerbetrag einzubehalten, ist der Steuerbevollmächtigte verpflichtet, dies spätestens am 1. März des Jahres zu melden, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt, in dem die betreffenden Umstände eingetreten sind Schreiben an den Steuerpflichtigen und die Steuerbehörde am Ort seiner Registrierung über die Unmöglichkeit des Einbehalts von Steuern, die Höhe der Einkünfte, von denen keine Steuern einbehalten werden, und die Höhe der nicht einbehaltenen Steuern.

Die Form der Mitteilung über die Unmöglichkeit des Quellensteuerabzugs, die Höhe der Einkünfte, von denen die Steuer nicht einbehalten wurde, und die Höhe der nicht einbehaltenen Steuer sowie das Verfahren für deren Übermittlung an die Steuerbehörde werden von der zuständigen Bundesvollzugsbehörde genehmigt zur Kontrolle und Überwachung im Bereich Steuern und Gebühren.

Steuerbevollmächtigte sind russische Organisationen mit getrennten Abteilungen, Organisationen, die als Hauptsteuerzahler eingestuft sind, Einzelunternehmer, die bei der Steuerbehörde am Ort ihrer Tätigkeit im Zusammenhang mit der Anwendung des Steuersystems in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen mit Sicherheit registriert sind Arten von Aktivitäten und (oder) Patentbesteuerungssystem, melden Sie die Beträge der Einkünfte, von denen keine Steuern einbehalten werden, und die Höhe der nicht einbehaltenen Steuern auf eine Weise, die dem in Artikel 230 Absatz 2 dieses Gesetzbuchs vorgesehenen Verfahren ähnelt.

6. Steuerbevollmächtigte sind verpflichtet, die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge spätestens am Tag nach dem Tag der Einkommenszahlung an den Steuerpflichtigen zu überweisen.

Bei der Zahlung von Einkünften an den Steuerpflichtigen in Form von Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit (einschließlich Leistungen für die Pflege eines kranken Kindes) und in Form von Urlaubsgeld sind die Steuerbevollmächtigten verpflichtet, die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge spätestens am letzten Tag zu überweisen der Monat, in dem diese Zahlungen geleistet wurden.

7. Der Gesamtbetrag der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und vom Steuerpflichtigen einbehaltenen Steuer, für die er als Einnahmequelle anerkannt wird, wird an den Haushalt am Ort der Registrierung (Wohnsitz) des Steuerbevollmächtigten abgeführt mit der Steuerbehörde, es sei denn, dieser Absatz sieht ein anderes Verfahren vor.

Steuerbevollmächtigte – Russische Organisationen im Sinne von Absatz 1 dieses Artikels, die über separate Abteilungen verfügen, sind verpflichtet, berechnete und einbehaltene Steuerbeträge sowohl an ihrem Standort als auch am Standort jeder ihrer separaten Abteilungen an den Haushalt zu überweisen.

Die Höhe der an den Haushalt am Standort einer gesonderten Abteilung der Organisation zu zahlenden Steuer richtet sich nach der Höhe der steuerpflichtigen Einkünfte, die an die Mitarbeiter dieser gesonderten Abteilung anfallen und gezahlt werden, sowie nach der Höhe der aufgelaufenen Einkünfte und gezahlt im Rahmen zivilrechtlicher Verträge, die mit Einzelpersonen einer gesonderten Abteilung (bevollmächtigte Personen einer gesonderten Abteilung) im Namen einer solchen Organisation geschlossen wurden.

Steuerbevollmächtigte – Einzelunternehmer, die bei der Steuerbehörde am Ort ihrer Tätigkeit im Zusammenhang mit der Anwendung des Steuersystems in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten und (oder) eines Patentbesteuerungssystems registriert sind, sind verpflichtet, im Zusammenhang mit der Durchführung dieser Tätigkeiten berechnete und einbehaltene Steuerbeträge an den Haushalt am Ort der Registrierung zu überweisen.

7.1. Für die Zwecke dieses Kapitels gelten als Steuerbevollmächtigte auch russische Organisationen, die Zulagen, Gehälter, Löhne und andere Vergütungen (sonstige Zahlungen) an Militärangehörige und Zivilpersonal (Bundesbeamte und Angestellte) der Streitkräfte überweisen Die Russische Föderation.

Der Gesamtbetrag der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und von den angegebenen Beträgen einbehaltenen Steuern wird am Ort der Registrierung des Steuerbevollmächtigten beim Finanzamt in den Haushalt überwiesen.

8. Der Gesamtbetrag der von einem Steuerbevollmächtigten vom Einkommen natürlicher Personen, für die er als Einkommensquelle anerkannt ist, einbehaltenen Steuerbeträge von mehr als 100 Rubel werden auf die in diesem Artikel vorgeschriebene Weise an den Haushalt überwiesen. Wenn der Gesamtbetrag der an den Haushalt zu zahlenden einbehaltenen Steuer weniger als 100 Rubel beträgt, wird er im nächsten Monat, spätestens jedoch bis Dezember des laufenden Jahres, zu dem an den Haushalt zu zahlenden Steuerbetrag addiert.

9. Die Zahlung von Steuern zu Lasten von Steuerbevollmächtigten ist nicht zulässig. Beim Abschluss von Verträgen und anderen Transaktionen ist es verboten, darin Steuerklauseln aufzunehmen, nach denen Steuerbevollmächtigte, die Einkünfte zahlen, die Verpflichtung übernehmen, die mit der Steuerzahlung für natürliche Personen verbundenen Kosten zu tragen.

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Kommentar zu Art. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation

1. Analyse der Regeln von Absatz 1 der Kunst. 226 sind einige wichtige Umstände zu beachten:

a) sie präzisieren (in Bezug auf die Einkommensteuer) die Regeln des Art. 24 der Abgabenordnung (nach der Personen als Steuerbevollmächtigte anerkannt werden). Es ist leicht, erhebliche Unterschiede zwischen den Regeln von Absatz 1 der Kunst festzustellen. 24 der Abgabenordnung und Absatz 1 der Kunst. 226 der Abgabenordnung, wie aus der Tabelle hervorgeht:

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Regeln Absatz 1 Kunst. 24 Abgabenordnung │ Regeln Absatz 1 Kunst. 226 NK │

│1. Sie gehen davon aus, dass Steuer-│1. Unter den Steuerberatern gibt es │

│ Ihre Agenten mögen es sein │ Die Vans sind auch so isoliert│

│ nur Gesichter, d.h. rechtliche │ Abteilungen ausländischer Organisationen

│ Einzelpersonen und (oder) Einzelpersonen, │ Organisationen, als deren ständige Mitglieder │

│ aber keine separaten Unter-│ Repräsentanzen in der Russischen Föderation │

│ Registrierung juristischer Personen (Art. │ │

│ 11 NK) │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│2. Stellen Sie sicher, dass alle │2. Von allen Personen in │

│ Privatpersonen (und nicht nur│ als Steuerbevollmächtigte │

│ Einzelunternehmer – │ Es werden nur Einzelunternehmer genannt│

│ tel) können erkannt werden │ Unternehmer │

│ Steuerberater │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│3. Sie stellen fest, dass die Steuerbehörden│3. Sie gehen davon aus, dass in der Serie │

│Agenten zählen auf jeden Fall-│Fälle Steuerberater (ja-│

│ werden gespeichert und übertragen - │ wenn sie die Quelle sind - │

│ die Höhe der Steuern und Gebühren │ Einkommen), sind nicht zur Verwendung verpflichtet- │

│an den entsprechenden Haushalt │Überweisen, einbehalten und überweisen │

│ (außerbudgetärer Fonds) │ Einkommensteuer für natürliche Personen berechnen-│

│ │ persönliche Personen in den entsprechenden │

│ │ Haushalt (Artikel 227, 228 der Abgabenordnung) │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Selbstverständlich haben in Bezug auf die Einkommensteuer die Vorschriften des Art. 24 der Abgabenordnung Vorrang (vor den Bestimmungen des Artikels 24 der Abgabenordnung). 226 der Abgabenordnung (als Sonderregeln vor allgemeinen Regeln), und man sollte von ihnen ausgehen;

b) Russische Organisationen (im Sinne von Artikel 226 Absatz 1) sind im Wesentlichen nur russische juristische Personen. Diese Schlussfolgerung wird auf der Grundlage einer systematischen Auslegung von Art. gezogen. 11 und 226 NK.

In der Praxis der Mandanten der Anwaltskanzlei „YUKANG“ stellte sich die Frage: Sind Organisationen (zum Beispiel Gewerkschaften, die Arbeitgeber von Steuerzahlern sind), die keiner staatlichen Registrierung als juristische Personen unterzogen wurden (und dies ist möglich, siehe z (z. B. Artikel 8 des Gewerkschaftsgesetzes) Artikel 21 des Vereinsgesetzes)?

Es ist notwendig, vom wörtlichen Wortlaut der Kunst auszugehen. 11, 226 der Abgabenordnung, was bedeutet, dass die oben genannten Organisationen nicht als Steuerbevollmächtigte (in Bezug auf die Einkommensteuer) anerkannt werden können. Natürlich muss der Gesetzgeber auf dieses Problem zurückkommen. Von nun an müssen sowohl die Steuerbehörden als auch die Steuerzahler von den Regeln des Art. 1 ausgehen. 3, 108 der Abgabenordnung (dass alle unüberwindbaren Zweifel, Unklarheiten und Widersprüche in den Gesetzen über Steuern und Gebühren zugunsten des Steuerzahlers auszulegen sind);

c) unter „Einzelunternehmern“ (im Sinne von Artikel 226 Absatz 1) ist Folgendes zu verstehen:

Einzelunternehmer selbst (d. h. Personen, die die staatliche Registrierung als natürliche Personen bestanden haben, die eine unternehmerische Tätigkeit ausüben, ohne eine juristische Person zu bilden (Artikel 23 des Bürgerlichen Gesetzbuchs) in der in der Registrierungsordnung festgelegten Weise);

Personen, die nach den Regeln der Kunst gleichgestellt sind. 11 NK, Kunst. 83 - 85 Abgabenordnung (für Steuerzwecke) an Einzelunternehmer (z. B. private Notare, private Sicherheitskräfte usw.);

Als Einzelpersonen, die als Arbeitgeber handeln (wir erinnern uns daran, dass einzelne Unternehmer derzeit als Arbeitgeber Partei eines Arbeitsvertrags (Vertrags) sein können, Artikel 15 - 24 des Arbeitsgesetzbuchs, siehe dazu im Buch: Guev A.N. Article-by- Artikelkommentar zum Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation ( Hrsg. 4) M., 2000); und auch als beispielsweise Kunden eines Vertrags, kostenpflichtiger Dienste usw., die Einzelpersonen die Höhe der Vergütung gemäß den Bedingungen eines solchen Zivilvertrags zahlen;

d) Ständige Repräsentanzen ausländischer Organisationen (gemäß Artikel 226 Absatz 1) müssen für Steuerzwecke in der Russischen Föderation auf die in Art. 1 vorgeschriebene Weise registriert werden. 83, 84 der Abgabenordnung unter Berücksichtigung der vom Steuerministerium festgelegten Besonderheiten (siehe hierzu den Kommentar zu den Artikeln 208, 215 der Abgabenordnung);

e) sie haben den Charakter allgemeiner Regeln. Mit anderen Worten, sie sollten nur verwendet werden, sofern in den Bestimmungen der Absätze 2 bis 9 der Kunst nichts anderes bestimmt ist. 226;

f) Russische Organisationen, Einzelunternehmer und Repräsentanzen ausländischer Organisationen (gemäß Artikel 226) werden nur dann als Steuerbevollmächtigte anerkannt, wenn der Steuerzahler:

Aufgrund der Beziehungen (einschließlich zivilrechtlicher Beziehungen) zu ihnen erhielt er die genannten Einkünfte (z. B. erhält der Autor eines Werkes die Höhe der Lizenzgebühren vom Verlag, der Patentinhaber erhält eine Vergütung von der Person, die ihn verwendet hat (gemäß einem Vereinbarung mit ihm) die Erfindung, für die er ein Patent hat usw. .P.);

g) Die Steuer auf das Einkommen von Rechtsanwälten wird von Anwaltskammern und ihren Institutionen (z. B. Rechtsberatungen) berechnet, einbehalten und abgeführt. Letztere werden (im Sinne von Kapitel 23 der Abgabenordnung) auch als Steuerbevollmächtigte anerkannt.

Gerichtspraxis gemäß Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:

Entscheidung des Obersten Gerichtshofs: Entscheidung N 302-КГ17-14336, Justizkollegium für Wirtschaftsstreitigkeiten, Kassation
Gemäß Artikel 24 Absatz 3 Unterabsatz 1 und Artikel 226 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Abgabenordnung der Russischen Föderation bezeichnet) sind Steuerbevollmächtigte verpflichtet, einbehaltene personenbezogene Daten zu berechnen, einzubehalten und zu übertragen Einkommensteuerbeträge gemäß Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Der Betrag der persönlichen Einkommensteuer wird von den Steuerberatern periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Monats berechnet (Artikel 226 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gemäß Absatz 4 dieser Rechtsnorm wird der aufgelaufene Steuerbetrag vom Steuerbevollmächtigten zu Lasten der vom Steuerbevollmächtigten an den Steuerpflichtigen gezahlten Mittel einbehalten, sobald diese tatsächlich an den Steuerpflichtigen ausgezahlt werden...
Entscheidung des Obersten Gerichtshofs: Entscheidung N 307-КГ15-2718, Justizkollegium für Wirtschaftsstreitigkeiten, Kassation
Die Schlussfolgerungen des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation, dass das Urlaubsgeld nach dem in Artikel 226 Absatz 1 Satz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Verfahren besteuert wird, sind mit einer besonderen Zahlungsfrist verbunden Urlaubsgeld - spätestens drei Tage vor Urlaubsantritt...
Entscheidung des Obersten Gerichtshofs: Entscheidung N VAS-393/14, Oberstes Schiedsgericht, Aufsicht
Grundlage für die zusätzliche Veranlagung der Einkommensteuer, die die Genossenschaft gemäß Artikel 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation steuerpflichtig macht, und für die Entstehung von Strafen war der Einbehalt der Genossenschaft im Zeitraum 2010–2012 (Januar–Juni). des Jahres, unter Verstoß gegen Artikel 226 Absätze 4.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, persönliche Einkommensteuer in Höhe von mehr als 50 Prozent des Zahlungsbetrags in Geldbeträgen, Unterlassene Benachrichtigung der Steuerbehörde am Ort der Registrierung über die Unmöglichkeit der Quellensteuer für 2010-2011 und die Höhe der Steuer...

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Abschnitt III. STEUERBEHÖRDEN. ZOLL. FINANZBEHÖRDEN. Gremien für innere Angelegenheiten. ERMITTLUNGSSTELLEN. VERANTWORTUNG DER STEUERBEHÖRDEN, ZOLLBEHÖRDEN, BEHÖRDEN FÜR INNERE ANGELEGENHEITEN, ERMITTLUNGSBEHÖRDEN UND IHRE BEAMTEN (geändert durch Bundesgesetze vom 07.09.1999 N 154-FZ vom 30.06.2003 N 86-FZ vom 29.06.2003) 200 4 N 58-FZ, vom 28. Dezember 2010 (N 404-FZ)

Kapitel 5. STEUERBEHÖRDEN. ZOLL. FINANZBEHÖRDEN. VERANTWORTUNG DER STEUERBEHÖRDEN, ZOLLBEHÖRDEN UND IHRER BEAMTEN (geändert durch die Bundesgesetze vom 07.09.1999 N 154-FZ, vom 29.06.2004 N 58-FZ)
Kapitel 6. Gremien für innere Angelegenheiten. UNTERSUCHUNGSSTELLEN (geändert durch Bundesgesetze vom 30. Juni 2003 N 86-FZ, vom 28. Dezember 2010 N 404-FZ)

Abschnitt IV. ALLGEMEINE REGELN FÜR DIE AUSFÜHRUNG DER VERPFLICHTUNG ZUR ZAHLUNG VON STEUERN, GEBÜHREN, VERSICHERUNGSPRÄMIEN (geändert durch Bundesgesetz Nr. 243-FZ vom 3. Juli 2016)

Kapitel 7. STEUERGEGENSTÄNDE
Kapitel 8. ERFÜLLUNG DER VERPFLICHTUNG ZUR ZAHLUNG VON STEUERN, GEBÜHREN, VERSICHERUNGSPRÄMIEN (in der Fassung des Bundesgesetzes vom 3. Juli 2016 N 243-FZ)
Kapitel 10. VORAUSSETZUNG ZUR ZAHLUNG VON STEUERN, GEBÜHREN, VERSICHERUNGSPRÄMIEN (geändert durch Bundesgesetz Nr. 243-FZ vom 3. Juli 2016)
Kapitel 11. WEGE ZUR SICHERSTELLUNG DER ERFÜLLUNG DER VERPFLICHTUNGEN ZUR ZAHLUNG VON STEUERN, GEBÜHREN, VERSICHERUNGSPRÄMIEN (geändert durch das Bundesgesetz Nr. 243-FZ vom 3. Juli 2016)
Kapitel 12. Gutschrift und Rückerstattung zu viel gezahlter oder zu viel eingezogener Beträge

Abschnitt V. STEUERERKLÄRUNG UND STEUERKONTROLLE (geändert durch Bundesgesetz Nr. 154-FZ vom 9. Juli 1999)

Kapitel 13. STEUERERKLÄRUNG (geändert durch Bundesgesetz vom 07.09.1999 N 154-FZ)
Kapitel 14. STEUERKONTROLLE

Abschnitt V.1. VERWANDTE UNTERNEHMEN UND INTERNATIONALE UNTERNEHMENSGRUPPEN. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN ZU PREISEN UND STEUERN. STEUERKONTROLLE IM ZUSAMMENHANG MIT TRANSAKTIONEN ZWISCHEN NAHESTEHENDEN PERSONEN. PREISVEREINBARUNG. DOKUMENTATION ÜBER INTERNATIONALE UNTERNEHMENSGRUPPEN (geändert durch Bundesgesetz vom 27. November 2017 N 340-FZ) (eingeführt durch Bundesgesetz vom 18. Juli 2011 N 227-FZ)

Kapitel 14.1. UNABHÄNGIGE PERSONEN. VERFAHREN ZUR BESTIMMUNG DES ANTEILS EINER ORGANISATION AN EINER ANDEREN ORGANISATION ODER EINER EINZELPERSON AN EINER ORGANISATION
Kapitel 14.2. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN ZU PREISEN UND STEUERN. INFORMATIONEN, DIE ZUM VERGLEICH DER BEDINGUNGEN VON TRANSAKTIONEN ZWISCHEN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN MIT DEN BEDINGUNGEN VON TRANSAKTIONEN ZWISCHEN PERSONEN VERWENDET WERDEN, DIE NICHT UNABHÄNGIG SIND
Kapitel 14.3. METHODEN, DIE ZUR BESTIMMUNG DES EINKOMMENS (GEWINNS, EINNAHMEN) AUS TRANSAKTIONEN, IN DENEN DIE PARTEIEN VERWANDTE UNTERNEHMEN SIND, FÜR STEUERZWECKE VERWENDET WERDEN
Kapitel 14.4. KONTROLLIERTE TRANSAKTIONEN. Vorbereitung und Präsentation von Unterlagen für Steuerkontrollzwecke. HINWEIS ZU KONTROLLIERTEN TRANSAKTIONEN
Kapitel 14.4-1. PRÄSENTATION DER DOKUMENTATION ÜBER INTERNATIONALE UNTERNEHMENSGRUPPEN (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 340-FZ vom 27. November 2017)
Kapitel 14.5. STEUERKONTROLLE IM ZUSAMMENHANG MIT TRANSAKTIONEN ZWISCHEN NAHESTEHENDEN PERSONEN
Kapitel 14.6. PREISVEREINBARUNG FÜR STEUERZWECKE

Abschnitt V.2. STEUERKONTROLLE IN FORM DER STEUERÜBERWACHUNG (eingeführt durch das Bundesgesetz vom 4. November 2014 N 348-FZ)

Kapitel 14.7. STEUERÜBERWACHUNG. VORSCHRIFTEN FÜR DIE INFORMATIONSINTERAKTION
Kapitel 14.8. VERFAHREN ZUR DURCHFÜHRUNG DER STEUERÜBERWACHUNG. MOTIVIERTE MEINUNG DER STEUERBEHÖRDE

Abschnitt VI. Steuervergehen und Verantwortung für ihr Engagement

Kapitel 15. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN ÜBER DIE HAFTUNG FÜR STEUERVERLETZUNGEN
Kapitel 16. ARTEN VON STEUERVERLETZUNGEN UND VERANTWORTUNG FÜR IHRE BEGEBEN
Kapitel 17. KOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER STEUERKONTROLLE
Kapitel 18. ARTEN VON VERLETZUNGEN GEGEN DIE VERPFLICHTUNGEN DER BANK AUS DER GESETZGEBUNG ÜBER STEUERN UND GEBÜHREN UND VERANTWORTUNG FÜR DEREN ERFÜLLUNG

Abschnitt VII. Anfechtungshandlungen von Steuerbehörden und Handlungen oder Unterlassungen ihrer Beamten

Kapitel 19. VERFAHREN ZUR ANWENDUNG VON HANDLUNGEN DER STEUERBEHÖRDEN UND HANDLUNGEN ODER UNTERLASSUNGEN IHRER BEAMTEN
Kapitel 20. Prüfung einer Beschwerde und Entscheidung darüber

ABSCHNITT VII.1. UMSETZUNG INTERNATIONALER VERTRÄGE DER RUSSISCHEN FÖDERATION ÜBER STEUERFRAGEN UND GEGENSEITIGE VERWALTUNGSHILFE IN STEUERANGELEGENHEITEN (eingeführt durch das Bundesgesetz vom 27. November 2017 N 340-FZ)

Kapitel 20.1. AUTOMATISCHER AUSTAUSCH VON FINANZINFORMATIONEN
Kapitel 20.2. INTERNATIONALER AUTOMATISCHER AUSTAUSCH VON LÄNDERBERICHTEN GEMÄSS DEN INTERNATIONALEN VERTRÄGEN DER RUSSISCHEN FÖDERATION (eingeführt durch das Bundesgesetz vom 27. November 2017 N 340-FZ)

ZWEITER TEIL

Abschnitt VIII. BUNDESSTEUERN
- Kapitel 21. MEHRWERTSTEUER
- Kapitel 22. VERBRAUCHSTEUERN
- Kapitel 23. EINKOMMENSTEUER FÜR EINZELPERSONEN
- Kapitel 24. EINHEITLICHE SOZIALSTEUER (ARTIKEL 234 - 245) Hat am 1. Januar 2010 seine Gültigkeit verloren. - Bundesgesetz vom 24. Juli 2009 N 213-FZ.
- Kapitel 25. EINKOMMENSTEUER VON ORGANISATIONEN (eingeführt durch Bundesgesetz vom 06.08.2001 N 110-FZ)
- Kapitel 25.1. GEBÜHREN FÜR DIE NUTZUNG VON WILDEOBJEKTEN UND FÜR DIE NUTZUNG VON OBJEKTEN AQUATISCHER BIOLOGISCHER RESSOURCEN (eingeführt durch das Bundesgesetz vom 11. November 2003 N 148-FZ)
- Kapitel 25.2. WASSERSTEUER (eingeführt durch das Bundesgesetz vom 28. Juli 2004 N 83-FZ)
- Kapitel 25.3. STAATLICHE AUFGABEN (eingeführt durch Bundesgesetz vom 2. November 2004 N 127-FZ)
- Kapitel 25.4. STEUER AUF ZUSÄTZLICHE EINKÜNFTE AUS DER HERSTELLUNG VON KOHLENWASSERSTOFF-ROHSTOFFEN (eingeführt durch das Bundesgesetz vom 19. Juli 2018 N 199-FZ)
- Kapitel 26. STEUER AUF MINERALGEWINNUNG (eingeführt durch Bundesgesetz vom 08.08.2001 N 126-FZ)
Abschnitt VIII.1. SONDERSTEUERREGELUNGEN (eingeführt durch Bundesgesetz vom 29. Dezember 2001 N 187-FZ)
- Kapitel 26.1. STEUERSYSTEM FÜR LANDWIRTSCHAFTLICHE ERZEUGNISSE (EINHEITLICHE LANDWIRTSCHAFTSSTEUER) (geändert durch Bundesgesetz Nr. 147-FZ vom 11. November 2003)
- Kapitel 26.2. VEREINFACHTES STEUERSYSTEM (eingeführt durch das Bundesgesetz vom 24. Juli 2002 N 104-FZ)
- Kapitel 26.3. STEUERSYSTEM IN FORM EINER EINHEITLICHEN STEUER AUF DAS IMPLIZITE EINKOMMEN FÜR BESTIMMTE ARTEN VON TÄTIGKEITEN (eingeführt durch das Bundesgesetz Nr. 104-FZ vom 24. Juli 2002)
- Kapitel 26.4. STEUERSYSTEM BEI DER UMSETZUNG VON PRODUKTIONSTEILUNGSVEREINBARUNGEN (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 65-FZ vom 06.06.2003)
- Kapitel 26.5. PATENTSTEUERSYSTEM (eingeführt durch Bundesgesetz vom 25. Juni 2012 N 94-FZ)
Abschnitt IX. REGIONALE STEUERN UND GEBÜHREN (eingeführt durch das Bundesgesetz vom 27. November 2001 N 148-FZ)
- Kapitel 27. UMSATZSTEUER (ARTIKEL 347 - 355) Kraft verloren. - Bundesgesetz vom 27. November 2001 N 148-FZ.
- Kapitel 28. TRANSPORTSTEUER (eingeführt durch das Bundesgesetz vom 24. Juli 2002 N 110-FZ)
- Kapitel 29. STEUER AUF GAMING-GESCHÄFTE (eingeführt durch das Bundesgesetz vom 27. Dezember 2002 N 182-FZ)
- Kapitel 30. GRUNDSTEUER VON ORGANISATIONEN (eingeführt durch das Bundesgesetz vom 11. November 2003 N 139-FZ)
Abschnitt
- Kapitel 31. GRUNDSTEUER
- Kapitel 32. GRUNDSTEUER VON EINZELPERSONEN (eingeführt durch Bundesgesetz vom 4. Oktober 2014 N 284-FZ)
- Kapitel 33. HANDELSGEBÜHR (eingeführt durch Bundesgesetz vom 29. November 2014 N 382-FZ)
Abschnitt XI. VERSICHERUNGSPRÄMIEN IN DER RUSSISCHEN FÖDERATION (eingeführt durch das Bundesgesetz vom 3. Juli 2016 N 243-FZ)
- Kapitel 34. VERSICHERUNGSPRÄMIEN (eingeführt durch Bundesgesetz vom 3. Juli 2016 N 243-FZ)

Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Merkmale der Steuerberechnung durch Steuerbevollmächtigte. Verfahren und Fristen für die Steuerzahlung durch Steuerbevollmächtigte

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1. Russische Organisationen, Einzelunternehmer, Notare, die eine Privatpraxis ausüben, Rechtsanwälte, die Anwaltskanzleien gegründet haben, sowie einzelne Abteilungen ausländischer Organisationen in der Russischen Föderation, von denen oder aufgrund von Beziehungen, mit denen der Steuerpflichtige die angegebenen Einkünfte erzielt hat In Absatz 2 dieses Artikels sind verpflichtet, den gemäß diesem Artikel berechneten Steuerbetrag zu berechnen, vom Steuerpflichtigen einzubehalten und zu zahlen Artikel 224 dieses Kodex unter Berücksichtigung der in diesem Artikel vorgesehenen Merkmale. Die Steuer auf das Einkommen von Rechtsanwälten wird von Anwaltskammern, Anwaltskanzleien und Rechtsberatungsstellen berechnet, einbehalten und abgeführt.

(geändert durch Bundesgesetze vom 29. Dezember 2000 N 166-FZ, vom 31. Dezember 2002 N 187-FZ, vom 27. Juli 2006 N 137-FZ, vom 24. Juli 2007 N 216-FZ)

(geändert durch Bundesgesetz vom 27. Juli 2006 N 137-FZ)

2. Die Berechnung der Beträge und die Zahlung der Steuer gemäß diesem Artikel erfolgen in Bezug auf alle Einkünfte des Steuerpflichtigen, deren Quelle ein Steuerbevollmächtigter ist, unter Anrechnung der zuvor einbehaltenen Steuerbeträge (mit Ausnahme der Einkünfte, für die Steuerbeträge werden gemäß berechnet Artikel 214.7 dieses Kodex) und in den vorgesehenen Fällen und auf die vorgesehene Weise Artikel 227.1 dieses Gesetzes, auch unter Berücksichtigung der Kürzung der vom Steuerzahler gezahlten festen Vorauszahlungen.

(Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 27. November 2017 N 354-FZ)

1. Der Zahlungsleistende (zum Beispiel der Arbeitgeber oder der Mieter) behält die Steuer ein und überweist sie an den Haushalt.

2. Eine natürliche Person zahlt die Steuer selbstständig.

Wenn die Partei, die Zahlungen an eine natürliche Person leistet, als Steuerbevollmächtigter auftritt und selbst die Einkommensteuer in voller Höhe einbehält und an den Haushalt abführt, hat die natürliche Person keine zusätzlichen Pflichten.

Es gibt jedoch Fälle, in denen eine Organisation oder ein Einzelunternehmer, die Zahlungen an eine natürliche Person leistet, nicht die Funktionen eines Steuerbevollmächtigten wahrnimmt oder aus irgendeinem Grund nicht in der Lage war, Steuern einzubehalten. In diesem Fall sind sie verpflichtet, sowohl das Finanzamt als auch den Einkommensempfänger darüber zu informieren (Artikel 226 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sie können einem Bürger in irgendeiner Form mitteilen, dass auf die zu diesem Zeitpunkt zu seinen Gunsten geleisteten Zahlungen keine Steuern einbehalten und abgeführt wurden. Der Nachricht wird eine Kopie der dem Finanzamt vorgelegten Bescheinigung über die gezahlten Beträge beigefügt, damit der Einzelne eine Vorstellung davon hat, welche Steuern zu zahlen sind. Informationen über gezahlte Beträge sowie nicht einbehaltene Einkommensteuerbeträge werden im ersten Monat des auf den Berichtsmonat folgenden Jahres (vor dem 1. Februar) übermittelt.

Eine natürliche Person, die von der Existenz einer Haushaltsschuld erfahren hat, ist verpflichtet, spätestens am 30. April des auf den Berichtszeitraum folgenden Jahres eine Steuererklärung im Formular 3-NDFL (Artikel 229 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) einzureichen Russische Föderation). Fällt der 30. April auf ein Wochenende, muss die Erklärung spätestens am nächsten Werktag abgegeben werden, und die Frist zur Abgabe der Erklärung verschiebt sich nicht, wenn das angegebene Datum auf einen Feiertag fällt. Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, die Erklärung beim Finanzamt seines Wohnsitzes persönlich oder durch einen bevollmächtigten Vertreter oder per Post in einem Wertbrief mit Inhaltsverzeichnis abzugeben (Artikel 4 Absatz 1). 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuer selbst sollte spätestens am 15. Juli des auf den Berichtszeitraum folgenden Jahres gezahlt werden, nachdem zuvor die Einzelheiten ihrer Zahlung festgelegt wurden (Artikel 228 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei Verstößen gegen die Fristen für die Abgabe einer Erklärung und die Zahlung der Steuer hat das Finanzamt das Recht, eine zusätzliche Steuer festzusetzen und den Steuerpflichtigen zur Zahlung von Strafen und Bußgeldern zu verpflichten. Bei Verstößen gegen die Fristen zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung wird eine Geldbuße in Höhe von 5 % des nicht gezahlten Steuerbetrags für jeden vollen oder angefangenen Monat ab dem für die Abgabe festgelegten Tag erhoben. Der Mindestbetrag der Verwaltungsstrafe beträgt in diesem Fall 1.000 Rubel, der Höchstbetrag 30 % des Steuerbetrags (Artikel 119 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Bußgeld für die Nichtzahlung der Steuer kann 20 % des nicht gezahlten Betrags oder 40 % betragen, wenn die Steuerbehörden nachweisen, dass der Steuerpflichtige seinen Verpflichtungen vorsätzlich nicht nachgekommen ist. Für jeden Kalendertag der verspäteten Zahlung der Einkommensteuer werden Strafen in Höhe von 1/300 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank erhoben.

Wenn der Steuerpflichtige nachweist, dass er eine Steuererklärung rechtzeitig eingereicht, den Steuerbetrag korrekt berechnet, diese jedoch nicht rechtzeitig gezahlt hat, auf der Grundlage des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 30. Juli 2013 N 57 ist es möglich, gegen die Entscheidung, eine Geldbuße wegen Nichtzahlung der Steuer zu verhängen, Berufung einzulegen. In diesem Fall haben die Steuerbehörden das Recht, nur Strafen zu erheben.

Für welche Schenkungen muss ich Einkommensteuer zahlen?

Wann wird die Einkommensteuer vom Urlaubsgeld eines Arbeitnehmers abgeführt?

Bis vor kurzem war dies ein kontroverses Thema und es gab im rechtlichen Umfeld Meinungsverschiedenheiten über den Zeitpunkt des Abzugs der persönlichen Einkommensteuer vom Urlaubsgeld. Seit 2016 ist die Situation geklärt – zu Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurden Daten hinzugefügt, die die Position von Absatz 6 klarstellen. Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit Kommentaren aus dem Jahr 2016 impliziert, dass der Betrag der Steuer auf dieses persönliche Einkommen. Personen als Urlaubsgeld müssen vom Steuerbevollmächtigten spätestens am letzten Tag des Monats, in dem dieses Urlaubsgeld gezahlt wurde, überwiesen werden. Zuvor gab es eine andere Meinung, die durch viele Gerichtsentscheidungen gestützt wurde. Es wurde angenommen, dass die Steuer spätestens an dem Tag überwiesen werden sollte, an dem der Arbeitnehmer (oder an seiner Stelle Bevollmächtigte) den Urlaubsgeldbetrag tatsächlich auf seinem Konto erhalten hat. Allerdings kamen Kassationsgerichte häufig zu einer Schlussfolgerung, die nun gesetzlich verankert ist. Sie legten fest, dass die Steuer am letzten Tag des Monats überwiesen werden sollte, in dem die Zahlung des Urlaubsgeldes erfolgte. In ihren Entscheidungen wiesen die Richter darauf hin, dass das Urlaubsgeld dem Gehalt des Arbeitnehmers entspricht und daher die Überweisung und der Abzug der Einkommensteuer vom Urlaubsgeld auf die gleiche Weise wie vom Gehalt erfolgen sollte – am letzten Tag des Monats (Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn man sich Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit Kommentaren aus dem Jahr 2016 zuwendet, kann man nun die gesetzgeberische Konsolidierung dieser Position erkennen. Wenn Arbeitgeber also im Jahr 2016 Krankengeld und Urlaubsgeld an Arbeitnehmer zahlen, überweisen sie die Einkommensteuer spätestens am letzten Tag des Monats, in dem diese Zahlungen geleistet wurden.

Wann wird die Einkommensteuer abgeführt, wenn das Gehalt in Raten in Form einer Vorauszahlung und einer Zahlung gezahlt wird?

Es ist gesetzlich anerkannt, dass der Tag des Einkommenseingangs in Form von Löhnen der letzte Tag des Arbeitsmonats ist (Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit Kommentaren von 2016 enthält jedoch einen Hinweis darauf, dass Steuerbevollmächtigte die vom Einkommen des Arbeitnehmers einbehaltenen Einkommensteuerbeträge spätestens am Tag nach dem Tag der Zahlung überweisen. Kürzlich hat der Gesetzgeber klargestellt, dass bei der Zahlung von Urlaub und Invaliditätsleistungen die Steuer am letzten Tag des Monats abgezogen wird, in dem die Zahlungen geleistet wurden. Nach offizieller Meinung wird die Steuer bei Ratenzahlung des Gehalts einmalig einbehalten und dem Haushalt zugeführt – bei der Berechnung am Monatsende unter Beachtung der Vorschriften des Artikels 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Daher werden Einkünfte in Form eines Vorschusses bis zum Ende des Arbeitsmonats nicht als erhalten anerkannt. Beim Einbehalt der Einkommensteuer wird der Vorschussbetrag in den am Ende des Arbeitsmonats gezahlten Monatslohn einbezogen und die Steuer auf diesen Betrag am Tag der Schlusszahlung gezahlt. Diese Position ist nicht umstritten. Es wird vom Finanzministerium, dem Steueramt, Richtern und Experten geteilt.

Wann können die Aufgaben eines Steuerbevollmächtigten einem Treuhänder übertragen werden?

Nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation kann Eigentum auf die Treuhandverwaltung übertragen werden, was nicht zur Übertragung des Eigentums daran auf den Verwalter führt. Ein solcher Verwalter tätigt jedoch im eigenen Namen Transaktionen mit dieser Immobilie. Wenn körperlich Beschließt eine Person beispielsweise, einen Einlagenvertrag nicht persönlich, sondern über einen Treuhänder abzuschließen, schließt der Manager den Vertrag im eigenen Namen ab, allerdings auf Kosten des Geldes des Treugebers. Da der Vertrag mit der Bank nicht von einer Einzelperson geschlossen wurde. Person, dann ist das Einkommen aus dem Einlagenvertrag eine Einzelperson. die Person erhält nicht. In diesem Fall erhält der Bürger Einnahmen aus der Treuhandverwaltung und nicht aus einer Bankeinlage. Gemäß Artikel 226 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann eine Organisation, aus deren Interaktion ein Bürger-Steuerzahler Einkünfte bezieht, als Steuerbevollmächtigter anerkannt werden. Da ein Bürger einen Treuhandverwaltungsvertrag abgeschlossen hat und Einnahmen aus der Interaktion mit dem Verwalter erzielt hat, kann der Treuhänder im Sinne dieser Definition als Steuerbevollmächtigter anerkannt werden. Die natürliche Person ist Empfänger der Einkünfte aus dem vom Treuhänder abgeschlossenen Einlagenvertrag. Die persönliche Einkommensteuer auf dieses Einkommen wird einbehalten, wenn das Geld vom Treuhänder an die natürliche Person ausgezahlt wird.

Die in Absatz 1 dieses Absatzes genannten Personen werden in diesem Kapitel als Steuerbevollmächtigte bezeichnet.

2. Die Berechnung der Beträge und die Zahlung der Steuer gemäß diesem Artikel erfolgen in Bezug auf alle Einkünfte des Steuerpflichtigen, deren Quelle ein Steuerbevollmächtigter ist (mit Ausnahme der Einkünfte, für die die Berechnung der Beträge und die Zahlung der Steuer gelten). gemäß den Artikeln 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 und 228 dieses Gesetzbuchs durchgeführt werden), mit Verrechnung zuvor einbehaltener Steuerbeträge und in den Fällen und auf die Art und Weise, die in Artikel 227.1 dieses Gesetzbuchs vorgesehen sind unter Berücksichtigung der Kürzung der vom Steuerpflichtigen gezahlten festen Vorauszahlungen.

3. Die Steuerbeträge werden von den Steuerbevollmächtigten zum Zeitpunkt des tatsächlichen Einkommenseingangs gemäß Artikel 223 dieses Gesetzes periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums für alle Einkünfte (mit Ausnahme der Einkünfte aus Eigenkapital) berechnet Beteiligung an einer Organisation), auf die der in Artikel 224 Absatz 1 dieses Gesetzes festgelegte Steuersatz angewendet wird, der dem Steuerpflichtigen für einen bestimmten Zeitraum zugerechnet wird, unter Abzug des in den vorangegangenen Monaten einbehaltenen Steuerbetrags der laufenden Steuer Zeitraum.

6. Steuerbevollmächtigte sind verpflichtet, die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge spätestens am Tag nach dem Tag der Einkommenszahlung an den Steuerpflichtigen zu überweisen.

People's Accounting Encyclopedia auf Clerk.Ru

(in der Fassung vom 01.01.2017)

Artikel 226. Merkmale der Steuerberechnung durch Steuerbevollmächtigte. Verfahren und Fristen für die Steuerzahlung durch Steuerbevollmächtigte
Quelle GARANT

Siehe Enzyklopädien und andere Kommentare zu Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Mit dem Bundesgesetz Nr. 216-FZ vom 24. Juli 2007 wurden Änderungen an Artikel 226 Absatz 1 dieses Gesetzbuchs eingeführt, die am 1. Januar 2008 in Kraft treten.

1. Russische Organisationen, Einzelunternehmer, Notare, die eine Privatpraxis ausüben, Rechtsanwälte, die Anwaltskanzleien gegründet haben, sowie einzelne Abteilungen ausländischer Organisationen in der Russischen Föderation, von denen oder aufgrund von Beziehungen, mit denen der Steuerpflichtige die angegebenen Einkünfte erzielt hat Die in diesem Artikel genannten Personen sind verpflichtet, den gemäß diesem Gesetz berechneten Steuerbetrag unter Berücksichtigung der in diesem Artikel vorgesehenen Merkmale zu berechnen, vom Steuerpflichtigen einzubehalten und zu zahlen. Die Steuer auf das Einkommen von Rechtsanwälten wird von Anwaltskammern, Anwaltskanzleien und Rechtsberatungsstellen berechnet, einbehalten und abgeführt.

Die in Absatz 1 dieses Absatzes genannten Personen werden in diesem Kapitel als Steuerbevollmächtigte bezeichnet.

Das Bundesgesetz Nr. 368-FZ vom 24. November 2014 legt Artikel 226 Absatz 2 dieses Kodex in einem neuen Wortlaut fest, der am 1. Januar 2015, jedoch nicht früher als einen Monat nach dem Datum der offiziellen Veröffentlichung, in Kraft tritt des genannten Bundesgesetzes und frühestens am 1. Tag der nächsten Einkommensteuer