3.5. Buchungseinträge im Zusammenhang mit der Gewinn- und Verlustrechnung Die wichtigsten Einträge sind mit kurzen Kommentaren versehen. Die Buchhaltungskonten werden in der Reihenfolge geführt, die der aktuelle Kontenplan für die Finanz- und Wirtschaftsbuchhaltung vorgibt

Geschäftstransaktionen und Buchhaltungseinträge Sie können Geschäftstransaktionen und Buchhaltungseinträge im Programm 1C Accounting 8 auf verschiedene Arten generieren, die unten aufgeführt sind.? Automatisch gleichzeitig mit der Belegbuchung. Dafür

Buchhaltungseinträge und Gehaltsberichte Wie bereits erwähnt, generiert das Programm automatisch Buchhaltungseinträge für Löhne sowie Rückstellungen und Abzüge, nachdem das Gehaltsabrechnungsdokument erstellt und gebucht wurde.

6.2. Grundlegende Buchungen für Konto 20 „Hauptproduktion“ Informationen zu den Produktionskosten (Kernproduktion dieser Organisation) werden im aktiven Konto 20 „Hauptproduktion“ widergespiegelt. Der Saldo von Konto 20 „Hauptproduktion“ am Ende

6.3. Grundlegende Buchungen für das Konto 23 „Hilfsproduktion“ Zur Ermittlung der Kosten für Produkte und Dienstleistungen der Hilfsproduktion wird das aktive Konto 23 „Hilfsproduktion“ verwendet. Konto 23 ähnelt Konto 20. Kontostand

6.4. Grundlegende Buchungen für das Konto 25 „Allgemeine Produktionskosten“ Auf dem aktiven Konto 25 „Allgemeine Produktionskosten“ werden die Ausgaben für die Verwaltung und Wartung von Werkstätten erfasst, d. h. das Konto 25 spiegelt die Kosten der Werkstatt wider. Kontostand 25 zum Bilanzstichtag

6.5. Grundlegende Buchhaltungseinträge für Konto 26 „Allgemeine Ausgaben“ Auf dem aktiven Konto 26 „Allgemeine Ausgaben“ werden die Kosten für die Verwaltung und Wartung des gesamten Unternehmens erfasst, d. h. Konto 26 spiegelt die Kosten der Anlagenverwaltung wider. Kontostand 26

6.6. Grundlegende Buchungen für das Konto 28 „Produktionsfehler“ Das aktive Konto 28 „Produktionsfehler“ dient der Abrechnung der Kosten für die Mängelbeseitigung und der entsprechenden Mittelaufwendungen für endgültige Mängel. Konto 28 weist am Monatsende keinen Saldo auf und

6.7. Grundlegende Buchungen für das Konto 29 „Dienstleistungsproduktion und landwirtschaftliche Betriebe“ Auf dem aktiven Konto 29 „Dienstleistungsproduktion und landwirtschaftliche Betriebe“ werden die entsprechenden Kosten berücksichtigt, wenn die Bilanz des Unternehmens beispielsweise Wohnheime, Hotels,

6.8. Grundlegende Buchungen für das Konto 96 „Rückstellungen für zukünftige Ausgaben“ Am häufigsten ist die Reservierung von Mitarbeitergehältern während des Urlaubs. Tatsache ist, dass den Mitarbeitern der Organisation das ganze Jahr über ungleichmäßig Urlaub gewährt wird. Das

6.9. Grundlegende Buchungen für Konto 97 „Abgegrenzte Aufwendungen“ Abgegrenzte Aufwendungen sind Aufwendungen, die in der Berichtsperiode angefallen sind, sich aber im Wesentlichen auf zukünftige Perioden beziehen. Das wichtigste Beispiel für solche Aufwendungen sind die Kosten für die Vorbereitung und Entwicklung eines neuen

Beispiel

Die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens sehen vor, dass Standardformulare als Primärdokumente verwendet werden. Der Berechnung zufolge belief sich die Abschreibung des Anlagevermögens von Aktiv CJSC im Januar 2013 auf 12.000 Rubel. Der Hauptbuchhalter von Aktiva O.V. Borisova hat bei der Eingabe der Abschreibungen in das Geschäftsbuch fälschlicherweise den Betrag von 15.000 Rubel notiert:

Soll 20 Gutschrift 02

– 15.000 Rubel. – Die Abschreibung des Anlagevermögens wurde berechnet.

Der Fehler wurde am 15. März 2013 entdeckt. Übermäßig aufgelaufener Abschreibungsbetrag von 3.000 RUB. muss über die Buchung storniert werden:

Soll 20 Gutschrift 02

– 3000 Rubel. – Der zu viel aufgelaufene Betrag der Abschreibung des Anlagevermögens wurde rückgängig gemacht.

Grundlage für diese Buchung ist eine vom Hauptbuchhalter unterzeichnete Buchhaltungsbescheinigung. Da es kein Standardformular für einen Buchhaltungsnachweis gibt, hat Aktiv diesen eigenständig entwickelt.

Das ausgefüllte Zertifikat sieht folgendermaßen aus:

Es ist nicht erforderlich, Primärdokumente mit einem Stempel zu versehen, da dies nicht zwingend erforderlich ist. Wenn das Unternehmen Standardformen von Primärdokumenten verwendet, in denen das Siegel bereits vorhanden ist, ist es besser, es anzubringen, um alle Details des Dokuments auszufüllen.

Bescheinigung über die Annahme und Übertragung des Anlagevermögens (Formular Nr. OS-1)

Für den Akt der Annahme und Übertragung von Anlagevermögen ist ein Standardformular vorgesehen. Seine Form wurde durch das Dekret Nr. 7 des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 21. Januar 2003 genehmigt.

Das Gesetz gilt:

· bei der Inbetriebnahme einer Anlage. Es kann bei einem Lieferanten erworben, unentgeltlich oder im Rahmen eines Leasingvertrags bezogen oder im Unternehmen erstellt werden;

· beim Verkauf (Übertragung) eines Anlagevermögens an ein anderes Unternehmen.

Das Gesetz wird von einer auf Anordnung des Leiters ernannten Kommission ausgearbeitet. Für jeden Anlagegegenstand wird ein Gesetz erstellt. Dem Gesetz sind Versandpapiere und technische Unterlagen beigefügt.

Es müssen so viele Kopien des Gesetzes erstellt werden, wie es an der Transaktion beteiligte Parteien gibt.

Wenn Sie eine Anlage im Einzelhandel gekauft oder selbst erstellt haben, müssen Sie auf der ersten Seite keine Angaben zum Lieferunternehmen machen. In diesem Fall wird das Gesetz in einer Ausfertigung erstellt.

Die Spalte „Datum der Annahme zur Buchhaltung“ wird vom Empfängerunternehmen ausgefüllt, die Spalte „Datum der Abschreibung aus der Buchhaltung“ wird vom Lieferunternehmen ausgefüllt.

Im Feld „Konto, Unterkonto und analytischer Buchhaltungscode“ gibt das Lieferunternehmen das Konto an, auf dem das Objekt vor seinem Verkauf verbucht wurde, und das Empfängerunternehmen gibt das Konto an, auf dem es verbucht werden soll.

Wenn das Anlagevermögen mehreren Unternehmen gehört, füllen Sie die Zeile „Beteiligte am Miteigentum“ aus und geben Sie die Größe der Anteile an. Alle anderen Informationen sollten im Verhältnis zu diesen Anteilen wiedergegeben werden.

Wenn die Anschaffungskosten eines Anlagevermögens in Fremdwährung ausgedrückt werden, geben Sie diese zum Zeitpunkt der Aktivierung sowohl in Fremdwährung als auch in Rubel an.

Das Datum der Ausarbeitung des Gesetzes muss gleich sein, die Nummern können jedoch unterschiedlich sein, da jedes Unternehmen seine eigene Nummerierung hat.

Abschnitt 1 ist nur bei Übernahme oder Übergabe eines in Betrieb befindlichen Objekts auszufüllen. Auskunft darüber erteilt das übertragende Unternehmen. Wenn Sie ein Objekt im Einzelhandel gekauft oder selbst erstellt haben, müssen Sie diesen Abschnitt nicht ausfüllen.

Sektion 2 nur vom Empfänger des Anlagevermögens in seiner Kopie ausgefüllt.

Legen Sie die Nutzungsdauer des Objekts unter Berücksichtigung der Nutzungsdauer durch den Vorbesitzer fest. Die ungefähre Nutzungsdauer für alle Gruppen von Anlagevermögen ist im Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 Nr. 1 angegeben.

Geben Sie in der Spalte „Methode zur Berechnung der Abschreibung“ eine der Methoden zur Berechnung der Abschreibung in der Buchhaltung an.

In der Spalte „Satz“ müssen Sie den Abschreibungssatz angeben, den Sie für die lineare Methode und die degressive Methode kennen müssen.

Es wird wie folgt berechnet:

Das Gesetz wird von allen Mitgliedern der Kommission, den Mitarbeitern, die das Anlagevermögen angenommen und übergeben haben, dem Hauptbuchhalter unterzeichnet und vom Leiter der Organisation genehmigt.

Der abgeschlossene Akt wird der Buchhaltung vorgelegt.

Auf der Grundlage des Gesetzes wird der Buchhalter folgende Einträge vornehmen:

Soll 08 Haben 60 (75, 76, 98-2, ...)

– ein Gegenstand des Anlagevermögens wurde aktiviert;

Dt 20 Kt 20 — Buchung, die den produktionsinternen Umsatz widerspiegelt. Zur Bildung der Produktionskosten auf Konto 20 „Hauptproduktion“ und den Nuancen der Verwendung des Eintrags Dt 20 Kt 20 Lesen Sie weiter unten mehr.

Algorithmus zur Generierung der Kosten auf Konto 20 (Korrespondenz mit den Konten 02, 10, 23, 25, 26, 60, 69, 70)

Das Konto 20 in der Produktion soll die Kosten der Hauptprodukte des Unternehmens darauf bilden. Um die Kosten einer nicht mehr produzierten Einheit zu ermitteln, sollten Sie:

1. Berücksichtigen Sie die direkten Kosten, die in den Kosten der fertigen Einheit enthalten sind. Dies wird dadurch gewährleistet, dass dem Konto 20 direkte Aufwendungen, die im Rahmen der Analytik anfallen, nach Kostenarten zugeordnet werden:

• Dt 20 Kt 10— Rohstoffe und Vorräte für die Hauptprodukte wurden in die Produktion überführt;
• Dt 20 Kt 02— Es wurden Abschreibungen auf die Ausrüstung vorgenommen, die bei der Herstellung der Hauptprodukte verwendet wird.
• Dt 20 Kt 70— den Mitarbeitern, die an der Hauptproduktion beteiligt sind, wurden Löhne ausgezahlt;
• Dt 20 Kt 69 - Versicherungsprämien werden für den Lohnfonds der Arbeitnehmer in der Hauptproduktion abgegrenzt;
• Dt 20 Kt 60— Arbeiten (Dienstleistungen) für die Hauptproduktion, die von Drittorganisationen erbracht werden (z. B. Energie- oder Wasserversorgung von Werkstätten), werden zur Abrechnung akzeptiert.

BEACHTEN SIE! Verdrahtung Dt 20 Kt 60 Es können nur Leistungen oder Arbeiten berücksichtigt werden, die von Lieferanten übernommen wurden. Werden Rohstoffe, Halbfabrikate oder Waren geliefert, die im Produktionsprozess weiterverwendet werden, sind diese bei der Übernahme in den dafür vorgesehenen Lagerkonten zu berücksichtigen.

1. Berücksichtigen Sie indirekte Kosten. Im Gegensatz zu direkten Kosten können indirekte Kosten nicht direkt mit den Kosten einer Produktionseinheit korreliert werden. Daher werden sie im Produktionsprozess zunächst analog zu Direktkonten in separaten Konten zusammengefasst und dann im festgelegten Verhältnis auf Arten und Einheiten der Fertigprodukte verteilt.

Die Zuordnung indirekter Kosten zu den Kosten der Hauptprodukte könnte wie folgt aussehen:

• Dt 20 Kt 23 – Produkte aus der Nebenproduktion wurden in die Hauptproduktion überführt.
• Dt 20 Kt 25- Allgemeine Produktionskosten werden den Hauptprodukten zugeordnet (Aufwendungen für die Wartung und Instandhaltung von Elementen des Produktionskomplexes, gesammelt auf Konto 25; auf Unterkonten). Lastschrift 20 Mit Kredit 25 sie sind bereits mit der Verteilung abgeschrieben).
• Dt 20 Kt 26— Es werden allgemeine Geschäftsausgaben verteilt (Ausgaben für den Bedarf des gesamten Unternehmens, einschließlich der Geschäftsführung). Beispielsweise werden die Gehälter des Verwaltungspersonals und die daraus resultierenden Beiträge in die Produktionskosten einbezogen Darlehen 70 und 69 zu Lastschrift 20 bis Zählung 26.

BEACHTEN SIE! Die Kosten des Unternehmens können weiterhin auf dem Konto 29 „Bewirtschaftung von Industrien und landwirtschaftlichen Betrieben“ berücksichtigt werden. Auf dem Konto 29 werden Ausgaben für Immobilien und Tätigkeiten erfasst, die nicht mit der Hauptproduktion in Zusammenhang stehen (z. B. für einen in der Bilanz aufgeführten Kindergarten oder ein Wohngebäude). Aufgrund der Verwendungszwecke der Konten 20 und 29 stimmen sie in der Praxis nicht überein.

Was bedeutet die Buchung „Soll 20 Haben 20“?

Genau genommen Verkabelung Dt 20 Kt 20 ist nicht ganz richtig. Seine physikalische Bedeutung besteht darin, dass das Ergebnis der Hauptproduktion an die Hauptproduktion gesendet wird. Tatsächlich verdoppelt sich der Transaktionsumsatz im konsolidierten Umsatz für Konto 20, was weitere Maßnahmen zur Klärung der Daten erfordert (um beispielsweise das Volumen der Bruttoproduktion für den Zeitraum zu ermitteln, ist es erforderlich, den Intraproduktionsumsatz vom Bruttoumsatz auszuschließen ( vollständig Dt 20) Dt 20 Kt 20)).

Daher wird die Verkabelung häufiger in Branchen eingesetzt, in denen ein komplexer Produktionszyklus stattfindet. Wenn eine Abteilung etwas produziert, das sowohl ein fertiges Produkt als auch ein Material (Rohstoff) für eine andere Abteilung sein kann. Zum Beispiel:

• In der Landwirtschaft. Auf einem Fleisch- und Milchbauernhof Verdrahtung Dt 20 Kt 20 Die produzierte Milch wird zur Fütterung von Kälbern verwendet, die zur Schlachtung gemästet werden.
• In der petrochemischen Produktion. Bei der Primärraffinierung von Rohöl entstehen vielfältige Produkte, die für unterschiedliche Zwecke genutzt werden können, unter anderem auch durch die Rückführung in den Produktionskreislauf desselben Unternehmens. Zum Beispiel, Dt 20 Kt 20 Es ist möglich, die Verwendung eines Teils des in der eigenen Produktion gewonnenen Industriegases für den Bedarf der Produktion selbst abzubilden.

Zur Praxis Dt 20 Kt 20 kann auch in Fällen verwendet werden, in denen die Rechnungslegungsgrundsätze die Führung separater Konten für die Bilanzierung der Produktion eigener Halbfabrikate (Konto 21) und der Produkte der Hilfsproduktion (Konto 23) nicht vorsehen. Anschließend erfolgt die Kostenbildung entlang der Kette durch die Übertragung von Stufe zu Stufe (von Werkstatt zu Werkstatt) und die Übertragung wird formalisiert Dt 20 Kt 20 in der Analyse von Unterkonten nach Stufen (Shops).

Ergebnisse

Konto 20, auf dem die Kosten der Hauptprodukte gebildet werden, weist Nuancen auf, die mit anderen Konten übereinstimmen, auf denen Ausgaben berücksichtigt werden können. Auch der Umsatz auf Unterkonten und die Analyse innerhalb des Kontos selbst haben ihre eigenen Besonderheiten.

Steuerberater

Alle Formen gemeinsamer Aktivitäten verfügen über ein eigenes Verfahren zur Führung von Buchhaltungsunterlagen und zur Darstellung von Informationen in Jahresabschlüssen.

Da in PBU 20/03 keine konkreten Buchhaltungseinträge beschrieben sind und die Buchhaltung für gemeinsam durchgeführte Vorgänge und gemeinsam genutzte Vermögenswerte noch nicht beschrieben ist, werden wir versuchen, dem Buchhalter die Orientierung zu erleichtern, indem wir für jeden der Prozesse eine mögliche Buchhaltungsoption angeben.

Gemeinsame Operationen

In einem gemeinsamen Prozess führt jeder Teilnehmer einen bestimmten Produktionsschritt (Ausführung von Arbeiten, Erbringung einer Dienstleistung) nur unter Verwendung seines eigenen Anlagevermögens, seiner Materialien, seiner Finanzierung und anderer Vermögenswerte durch, ohne die Mittel anderer Teilnehmer in Anspruch zu nehmen.

In der Buchhaltung weist jeder Teilnehmer in üblicher Weise alle mit der Vertragsabwicklung verbundenen Geschäftsvorfälle, seinen Anteil an Aufwendungen und Verpflichtungen sowie seinen ihm gemäß den Vertragsbedingungen zustehenden Anteil an wirtschaftlichen Vorteilen, Produkten oder Einnahmen aus. Alle Transaktionen werden separat ausgewiesen, beispielsweise auf zusätzlich eröffneten Unterkonten zum Aktiv- und Passivkonto. Eine gesonderte Bilanz wird nicht erstellt, der Beitrag zur allgemeinen Tätigkeit wird nicht auf die Finanzanlagen übertragen, sondern weiterhin als Vermögenswert in den entsprechenden Konten, jedoch gesondert in der analytischen Buchführung bilanziert.

PBU 20/03 schreibt die Verwendung der Regeln zur Trennung von Informationen vor, die in PBU 12/2000 „Informationen nach Segmenten“ festgelegt sind.

Die Funktionen der Buchhaltung werden von einer Organisation bereitgestellt, die die letzte Produktionsphase (Arbeit, Dienstleistungen) durchführt. Der Produktionsanteil, der anderen Vertragspartnern zusteht, ist in der Bilanz zu berücksichtigen. Da der Kontenplan kein spezielles außerbilanzielles Konto für die Abrechnung solcher Vorgänge vorsieht, können Sie selbst ein solches Konto eröffnen und beispielsweise „Produkte im Rahmen einer Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten“ nennen. Können Sie Konten verwenden?

„Zur Verwahrung übernommene Vorräte“ oder 003 „Zur Verarbeitung übernommene Materialien“, da die Bilanzierung dieser Transaktionen den Transaktionen mit vom Kunden gelieferten Rohstoffen, Provisionsvereinbarung, sicherer Lagerung ähnelt.

Zum Zeitpunkt der Übergabe der endgültigen Fertigprodukte an den Partner in das Lager wird dieses außerbilanzielle Konto belastet und nach Übergabe der Produkte an den Partner werden die Produkte zu dessen Guthaben ausgebucht Konto.

Verkauft dieser Teilnehmer im Rahmen einer Vereinbarung gemeinsame Produkte, Werke oder Dienstleistungen, so berücksichtigt er die Einkünfte anderer an der Transaktion beteiligter Personen als Verpflichtung zur Weiterleitung dieser Einkünfte an Partner.

Beispiel 1.

Die Firma Zima produziert Lastkraftwagen. Auf dem Markt besteht eine Nachfrage nach Spezialfahrzeugen, die auf dem Fahrgestell der Firma Zima hergestellt und beispielsweise mit einem Kran, einem Wohnraum, einem Kommunikationslabor, Transportern usw. nachgerüstet werden können. Es wurde eine Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten getroffen mit der Firma Vesna abgeschlossen, wonach das Fahrgestell von der Firma „Winter“ erstellt wird und die Firma „Vesna“ die Nachrüstung der Maschine gemäß der Bestellung des Käufers durchführt und ihm das fertige Produkt verkauft. Der Erlös aus dem Verkauf einer Spezialmaschine wird nach Vereinbarung im Verhältnis zu den Kosten beider Unternehmen bei der Herstellung aufgeteilt.

Im Berichtszeitraum des Jahres war das Unternehmen Zima im Rahmen gemeinsamer Aktivitäten wie folgt tätig:

Nutzung des Anlagevermögens in einem gemeinsamen Prozess. Die Anschaffungskosten des im gemeinsamen Prozess verwendeten Anlagevermögens betragen 100.000 Rubel, es wurde eine Abschreibung in Höhe von 6.000 Rubel vorgenommen.

Das Gehalt der Mitarbeiter mit Rückstellungen belief sich auf 20.000 Rubel.

Die für den Zusammenbau des Fahrgestells verwendeten Materialien beliefen sich auf 60.000 Rubel.

Insgesamt entstanden der Firma Zima Aufwendungen in Höhe von 86.000 Rubel. Das Fahrgestell für 2 Autos wurde zusammengebaut. Dieses Halbzeug wurde zur weiteren Montage von Lastkraftwagen an die Firma Vesna übergeben.

Dem Unternehmen Vesna entstanden Kosten für die Herstellung der Fertigprodukte und deren Verkauf in Höhe von 129.000 Rubel.

Der Umsatz aus dem Verkauf von 2 Lastkraftwagen belief sich auf 295.000 Rubel, inkl. Mehrwertsteuer 18 % -45 Tausend Rubel. Die Verteilung auf die Partner erfolgte im Verhältnis 2:3 im Verhältnis zu den Aufwendungen. Der Firma Zima schuldet man 295*86/(86+129)=118 Tausend Rubel, inkl. Die Mehrwertsteuer beträgt 18.000 Rubel und für die Firma Vesna 177.000 Rubel. , inkl. Mehrwertsteuer 27 Tausend Rubel.

Wir werden die Transaktionen in den Buchhaltungsunterlagen des Unternehmens Zima widerspiegeln.

Um Transaktionen in diesem Prozess abzubilden, verwendet das Unternehmen separate Unterkonten zu synthetischen Buchhaltungskonten (zur Vereinfachung des Beispiels wird allen diesen Unterkonten die Nummer 2 zugewiesen). Gegenseitige Abrechnungen für gemeinsame Aktivitäten werden im Unterkonto 3 „Abrechnungen für fällige Dividenden und sonstige Erträge“ verbucht.

In der Buchhaltung der Firma Zima wurden für den Berichtszeitraum folgende Buchungen vorgenommen:

100.000 Rubel. – Anlagevermögen, das an der gemeinsam durchgeführten Operation beteiligt ist, wird berücksichtigt;

6.000 Rubel. - Es wurden Abschreibungen auf das im Rahmen der gemeinsamen Tätigkeit genutzte Anlagevermögen vorgenommen;

Wenn das Anlagevermögen nicht nur für gemeinsame Aktivitäten, sondern auch für die Eigenproduktion genutzt wird, ist eine buchhalterische Trennung schwierig.

20.000 Rubel. – den Arbeitnehmern wurden Löhne (mit Abzügen) für die in einem gemeinsamen Betrieb geleistete Arbeit gutgeschrieben;

60.000 Rubel. – Materialien, die zur Herstellung des Fahrgestells verwendet wurden;

86.000 Rubel. – die freigegebenen Fahrgestelle wurden im Lager registriert;

86.000 Rubel. – das Fahrgestell wurde an die Firma Vesna übergeben;

118.000 Rubel. – Erträge im Zusammenhang mit der gemeinsamen Tätigkeit werden berücksichtigt;

18.000 Rubel. – Mehrwertsteuer, die für die Zahlung an den Haushalt auf Verkäufe im Zusammenhang mit der gemeinsamen Tätigkeit anfällt;

14.000 Rubel. (118.000 – 18.000 – 86.000) – spiegelt den Gewinn der Berichtsperiode aus der Beteiligung an einer gemeinschaftlichen Tätigkeit wider.

Somit verfügt das Unternehmen „Zima“ nach dem allgemeinen Ablauf in einem Gemeinschaftsbetrieb am Ende des Berichtszeitraums über folgende Salden auf Unterkonten in der analytischen Buchhaltung:

• Lastschrift 01-2– 100.000 Rubel.
• Kredit 02-2– 6.000 Rubel.
• Gutschrift 70-2, 69-2– 20.000 Rubel.
• Kredit 68-2– 18.000 Rubel.
• Lastschrift 76-3– 118.000 Rubel.
• Kredit 90-1-2– 118.000 Rubel.
• Lastschrift 90-3-2– 18.000 Rubel.
• Lastschrift 90-2-2– 86.000 Rubel.
• Lastschrift 90-9-2 und entsprechend Kredit– 14.000 Rubel.

Diese Daten zu Unterkonten gemeinsamer Aktivitäten sollten Zeile für Zeile mit Daten zu den Hauptaktivitäten zusammengefasst und in der Bilanz des Unternehmens Zima berücksichtigt werden.

Das Unternehmen Vesna führt die letzte Phase des gemeinsamen Prozesses und den Verkauf der fertigen Produkte durch, und die Transaktionen werden sich in seiner Bilanz wie folgt widerspiegeln:

86.000 Rubel. (2 Fahrgestelle) – Halbzeug wurde in Menge und Preis gemäß Avis erhalten;

86.000 Rubel. (2 Fahrgestelle) – das Halbzeug wurde zur weiteren Montage des Lkw in die Produktion freigegeben;

129.000 Rubel. – die tatsächlichen Kosten für die Produktion von Lastkraftwagen im Rahmen einer gemeinsamen Tätigkeit werden berücksichtigt;

In diesem Fall ist es möglich, Ihren Produktanteil zum Preis der tatsächlichen Kosten in Ihrem eigenen Lager zu erhalten.

Und der Anteil der an den Partner zu übertragenden Produkte wird beispielsweise in der Belastung des Kontos berücksichtigt.

In unserem Fall schreiben wir zwei verschiedene zusammengebaute Autos wie folgt groß:

215.000 Rubel. (86.000 + 129.000) – 2 LKWs, die sich im Verhältnis 2:3 im gemeinsamen Besitz befanden, waren im Lager registriert;

215.000 Rubel. (86.000 + 129.000) – Fahrzeuge wurden an Kunden ausgeliefert;

177.000 Rubel. – Erträge im Zusammenhang mit der gemeinsamen Tätigkeit werden berücksichtigt;

27.000 Rubel. – Mehrwertsteuer, die für die Zahlung an den Haushalt auf Verkäufe im Zusammenhang mit der gemeinsamen Tätigkeit anfällt;

129.000 Rubel. – eigene Aufwendungen für die Herstellung von Endprodukten werden abgeschrieben;

21.000 Rubel. (177.000 – 27.000 – 129.000) – spiegelt den Gewinn der Berichtsperiode aus der Beteiligung an einer gemeinschaftlichen Tätigkeit wider

118.000 Rubel. – die Schulden gegenüber dem Partner „Zima“ für die Zahlung der Einnahmen im Zusammenhang mit der gemeinsamen Tätigkeit werden berücksichtigt;

295.000 RUB – Geld vom Käufer erhalten wurde;

118.000 Rubel. – Die Schulden gegenüber der Firma Zima im Hinblick auf ihren Umsatzanteil wurden zurückgezahlt.

Ende des Beispiels

Das Beispiel zeigt, dass alle Produkte, die sich im gemeinsamen Besitz von Partnern befinden, außerbilanziell aktiviert werden. In diesem Beispiel ist es schwierig, zwei verschiedene Maschinen proportional zu den Kosten auf die Teilnehmer aufzuteilen. Es ist aber möglich, beispielsweise zusammengewachsenes Getreide zu teilen.

Beispiel 2.

Die Unternehmen Zima und Vesna haben sich im Getreideanbau zusammengeschlossen. Die Aufwendungen für den Berichtszeitraum stehen im Verhältnis 2:3 zueinander. Nach der Ernte wurde der Ertrag unter den Partnern aufgeteilt.

In der Buchhaltung des Unternehmens Vesna werden die Produkte dann wie folgt ausgewiesen:

– Getreide wurde in das Lager zur Übergabe an die Firma „Zima“ eingeliefert (2 Teile der angebauten Menge zu einem Preis, der dem Anteil der Gesamtkosten entspricht),

– Getreide wird an einen Partner übertragen;

– Getreide der Firma Vesna wurde aktiviert (3 Teile der angebauten Menge zu einem Preis, der dem Anteil der Firma an den Gesamtkosten entspricht).

Schwierigkeiten im gemeinsamen Prozess können nur bei der Erstellung von Primärdokumenten und Rechnungen auftreten, insbesondere in Fällen, in denen die Vereinbarung den Anteil jedes Teilnehmers an den gemeinsamen Ausgaben festlegt. Wenn das Unternehmen „Winter“ tatsächlich einen zusätzlichen Teil der Aufwendungen des Unternehmens „Spring“ in seiner Bilanz als Teil der auf seinen Umsatzanteil entfallenden gemeinsamen Aufwendungen ausweisen muss, erfolgt die Buchung Soll 90-2 Haben 76-3 verwendet wird. Probleme mit der Mehrwertsteuerrückerstattung für diese Ausgaben können vermieden werden, wenn die Dokumentation korrekt ausgefüllt wird und dann die Vorsteuer auf diese Ausgaben, die in der Buchungsbuchung Soll-Gutschrift 76-3 ausgewiesen ist, zum Abzug herangezogen wird.

Vielleicht wäre es in einer solchen Situation besser, einen Vertrag über den regulären Verkauf eines Halbzeugs – eines Fahrgestells – an die Firma Vesna zu nutzen (Beispiel 1).

Im Falle der Aufteilung von Fertigprodukten zwischen Partnern am Ende des allgemeinen Prozesses, wenn jeder Partner seinen Teil des Produkts unabhängig verkauft, sollten die Vorgänge auf die gleiche Weise widergespiegelt werden wie die vom Kunden gelieferten Rohstoffe.

Wenn Unternehmen gemeinsam Dienstleistungen erbringen oder Arbeiten ausführen, erfolgt selbstverständlich keine außerbilanzielle Bilanzierung der fertigen Produkte.

In der Erläuterung zur Bilanz gibt jeder Teilnehmer Informationen zum gemeinsamen Prozess als Berichtssegment wieder und hebt die Informationen hervor

· über die im gemeinsamen Verfahren eingesetzten Vermögenswerte,

· seinen Anteil an Einnahmen und Ausgaben,

· übernommene Verpflichtungen, die unmittelbar im Zusammenhang mit der Teilnahme an einem solchen Prozess entstanden sind.

Ähnliche Anforderungen an die Offenlegung von Informationen in den Abschlüssen jedes Teilnehmers an kontrollierten Transaktionen sind in Paragraph 10 von IFRS 31 „Finanzberichterstattung über Beteiligungen an Joint Ventures“ enthalten. Gemäß Paragraph 12 von IFRS 31 dürfen in diesem Prozess keine separaten Buchführungsunterlagen erstellt werden, separate Abschlüsse für gemeinsame Aktivitäten dürfen nicht erstellt werden und Managementkonten dürfen zur Bewertung der Ergebnisse solcher Aktivitäten verwendet werden.

Gemeinsames Vermögen

Gemeingut sind Vermögensgegenstände, die im gemeinsamen Miteigentum der Vertragsparteien zur gemeinsamen Nutzung zum Zwecke der Erzielung wirtschaftlicher Vorteile (Einkommen) stehen. Es wird davon ausgegangen, dass eine gemeinsame Kontrolle und ein gemeinsames Eigentum an einem oder mehreren Vermögenswerten besteht, die für die Zwecke des Joint Ventures eingebracht oder erworben werden. Eine von den Teilnehmern getrennte Gesellschaft wird nicht gegründet.

Jeder Vertragspartner kontrolliert den Ertragsanteil durch seinen Anteil am gemeinsam genutzten Vermögen. Jeder kann seinen Anteil an der durch die Vermögenswerte erzeugten Leistung erhalten und trägt seine eigenen, mit dem Vertrag verbundenen Kosten sowie seinen Anteil an den gemeinsamen Kosten.

In dieser Situation ähnelt die Abrechnung der vorherigen Situation. Der einzige Unterschied besteht darin, dass jeder Teilnehmer nicht nur seine eigenen Ausgaben und Verpflichtungen, sondern auch seinen Anteil an den gesamten Ausgaben und Verpflichtungen widerspiegelt.

Vermögenswerte, die dem Miteigentumsvertragspartner gehören und von ihm als Einlage eingebracht wurden, werden von ihm weiterhin in den entsprechenden Buchführungskonten verbucht und nicht in die Finanzanlagen überführt.

Und alle Transaktionen werden in der analytischen Buchführung entsprechend den entsprechenden synthetischen Konten gesondert ausgewiesen, eine gesonderte Bilanz wird nicht geführt. Der Teilnehmer, der mit der Abrechnung mit Käufern (Kunden) betraut ist, spiegelt die Einkünfte anderer Teilnehmer als Verbindlichkeiten gegenüber diesen wider.

Beispiel 3.

Die Firma Zima und die Firma Vesna sind gemeinsame Eigentümer des Gebäudes, die Anteile stehen im Verhältnis 1:2.

Die Fläche wird für Büros vermietet, der Preis variiert je 1 m². m der gemieteten Räumlichkeiten, oft können die Räumlichkeiten vorübergehend ungenutzt sein. Gemäß der Vereinbarung zwischen den Teilnehmern werden Einnahmen und Ausgaben jedoch im Verhältnis der Eigentumsanteile verteilt.

Nehmen wir an, dass das gesamte Gebäude im Berichtszeitraum Mieteinnahmen in Höhe von 118.000.000 Rubel inkl. Nebenkosten erzielte. MwSt. 18.000.000 Rubel. Die Kosten für den Betrieb des Gebäudes beliefen sich auf 59 Millionen Rubel, inkl. 9 Millionen Mehrwertsteuer,

Die Kosten eines gemeinsam kontrollierten Gebäudes spiegeln sich im Anlagevermögen jedes Teilnehmers im Verhältnis zu seinem Anteil am Gemeinschaftseigentum wider (Ziffer 6 der PBU 6/01).

Ähnlich wie in Beispiel 1 wird jeder Teilnehmer seine Ausgaben und Einnahmen gemäß der allgemeinen Entscheidung in seiner Bilanz berücksichtigen. Das Unternehmen „Winter“ wird 1/3 der gesamten Einnahmen und Ausgaben ausmachen, und das Unternehmen „Frühling“ wird 2/3 der Gesamtsumme ausmachen.

Der Umsatz wird in der Bilanz des Unternehmens „Zima“ in Höhe von 39,33 Millionen Rubel ausgewiesen. (118 Millionen Rubel x 1 Teil: (1+2) Teile) mit Mehrwertsteuer von 6 Millionen Rubel und Ausgaben in Höhe von 19,67 Tausend Rubel. (59 Millionen Rubel x 1 Teil: 3 Teile), inkl. Mehrwertsteuer 3 Millionen Rubel.

In der Bilanz des Unternehmens Vesna wird sich der Umsatz in Höhe von 78,67 Millionen Rubel widerspiegeln, inkl. 12 Millionen Mehrwertsteuer und Ausgaben - 39,33 Millionen Rubel. (59 Millionen Rubel x 2 Teile: 3 Teile), inkl. Mehrwertsteuer 6 Millionen Rubel. (9 Millionen Rubel x 2 Teile: 3 Teile).

Wenn Abrechnungen mit Mietern und Lieferanten von einem Partner oder von beiden gleichzeitig durchgeführt werden, erkennen Unternehmen die Verpflichtung an, dem Partner gemäß der Entscheidung für einen bestimmten Berichtszeitraum Kosten zu erstatten.

Ende des Beispiels

In der Erläuterung zur Bilanz spiegelt jeder Teilnehmer innerhalb des Berichtssegments die gemeinsamen Aktivitäten wider:

· sein Anteil am gemeinschaftlich genutzten Vermögen,

· seinen Anteil an den gesamten angefallenen Ausgaben, Einnahmen und Verbindlichkeiten,

· alle Verpflichtungen und Aufwendungen, die ihm im Zusammenhang mit der Teilnahme an der Vereinbarung entstehen (z. B. zur Finanzierung seines Vermögensanteils).

Eine ähnliche Offenlegung von Informationen ist in Abschnitt 16 von IFRS 31 erforderlich. Gemäß Abschnitt 18 von IFRS dürfen keine separaten Abschlüsse erstellt werden, die Teilnehmer können diese jedoch führen, um die Wirksamkeit gemeinsamer Aktivitäten zu beurteilen. Die Abrechnung kann auf die von den Teilnehmern gemeinsam entstandenen Ausgaben beschränkt werden, die entsprechend ihrer vereinbarten Anteile unter ihnen aufgeteilt werden.

Kooperative Tätigkeit

Dieser Teil der PBU regelt die Rechnungslegung in einer Situation, in der die Rechnungslegung des Gemeinschaftseigentums einem Teilnehmer – einer juristischen Person – anvertraut wird und für gemeinsame Aktivitäten eine separate Bilanz geführt wird.

Hier machen wir den Buchhalter auf das neue Verfahren zur Bilanzierung von Einlagen von Partnern aufmerksam, das von den Regeln der PBU 19/02 „Bilanzierung von Finanzinvestitionen“ sowie den Regeln für die Berechnung der Abschreibungen eines autorisierten Partners auf erhaltene abschreibungsfähige Vermögenswerte abweicht als Beiträge von Partnern.

Berücksichtigung eines Freundes in seiner eigenen Bilanz

Ein Partner, der Vermögenswerte im Rahmen einer Joint-Venture-Vereinbarung eingebracht hat, weist diese als Teil der Finanzinvestitionen aus (Buchhaltungskonto 58-4). Darüber hinaus zu den Anschaffungskosten, zu denen sie am Tag des Inkrafttretens der Vereinbarung in der Bilanz ausgewiesen sind. Zum Beispiel Anlagevermögen – zum Restwert und nicht zu dem im einfachen Gesellschaftsvertrag festgelegten Wert. Dies ist eine wichtige neue Klarstellung, die von den Regeln der PBU 19/02 abweicht. Wenn ein solcher Beitrag wesentlich ist, wird er im Jahresabschluss als separater Posten als Teil der Finanzinvestitionen ausgewiesen.

Beispiel 4.

Das Unternehmen Zima und das Unternehmen Vesna schlossen eine Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten, und das Unternehmen Vesna wurde mit der Führung einer separaten Bilanz beauftragt.

Das Unternehmen Zima stellte Geräte mit Anschaffungskosten von 100.000 Rubel zur Verfügung, es wurden Abschreibungen in Höhe von 20.000 Rubel angesammelt, die Dauer wurde auf 5 Jahre festgelegt. Der Vertragswert (bedingte Bewertung des Beitrags) der Ausrüstung wurde von den Parteien auf 100.000 Rubel festgelegt.

In den Buchhaltungsunterlagen des Unternehmens Zima wurden zum Zeitpunkt der Übergabe der Ausrüstung an gemeinsame Aktivitäten folgende Einträge vorgenommen:

- 100.000 Rubel. – die Anschaffungskosten des als Einlage veräußerten Anlagevermögens werden berücksichtigt;

- 20.000 Rubel. – Während des Betriebs entstandene Abschreibungen werden abgeschrieben.

- 80.000 Rubel. (100.000 – 20.000) – Rest wird als Beitrag zu gemeinsamen Aktivitäten berücksichtigtKosten für ausgemusterte Geräte.

Ende des Beispiels

Bei Beendigung der gemeinsamen Tätigkeit wird der Partner in der Rückzahlung des im Rahmen der Finanzinvestitionen ausgewiesenen Beitrags berücksichtigt. Die Vermögenswerte, die der Partner nach der Beendigung der gemeinsamen Tätigkeit erhält, werden von ihm bei der Bewertung berücksichtigt, nach der sie zum Zeitpunkt der Entscheidung über die Beendigung der gemeinsamen Tätigkeit in einer gesonderten Bilanz der Partnerschaft ausgewiesen werden. Und wenn zwischen der Bewertung der im Rahmen der Finanzinvestitionen verbuchten Einlage und dem Wert der nach Beendigung der gemeinsamen Tätigkeit erhaltenen Vermögenswerte eine Differenz besteht, wird diese bei der Bildung des Finanzergebnisses in den Betriebserträgen (Aufwendungen) berücksichtigt.

Beispiel 5.

Wir verwenden die Daten aus Beispiel 4. Nach Beendigung der gemeinsamen Tätigkeit wird das Anlagevermögen an die Firma Zima zurückgegeben. In der Bilanz der Firma Vesna befanden sich 70.000 Rubel.

In den Buchhaltungsunterlagen des Unternehmens Zima wurden zum Zeitpunkt der Rückgabe von Geräten aus gemeinsamen Aktivitäten folgende Einträge vorgenommen:

- 70.000 Rubel. – Zur Rückzahlung eines Beitrags zu einer gemeinsamen Tätigkeit wurde ein Anlagevermögen erhalten (bewertet zum Restwert in einer gesonderten Bilanz).

- 10.000 Rubel. (80.000 – 70.000) – Die Differenz zwischen der Bewertung der Kaution und dem Wert der erhaltenen Vermögenswerte wird als Teil der Betriebskosten berücksichtigt.

Ende des Beispiels

Wenn abnutzbares Eigentum zurückgegeben wird, wird für es eine neue Nutzungsdauer festgelegt (Ziffer 15 der PBU 20/03) gemäß den Regeln der PBU 6/01.

Der Partner spiegelt seinen Anteil an den zu erhaltenden (zurückzuzahlenden) Gewinnen (Verlusten) als Teil der Betriebseinnahmen (Aufwendungen) wider, zum Beispiel Einnahmen - Buchhaltungseintrag Dt 76-3 Kt 91-1. Die entsprechende Höhe der Einkünfte (Verluste) wird im Formular Nr. 2 ausgewiesen.

In der Erläuterung zur Bilanz muss der Partner folgende Angaben zum Berichtssegment der gemeinsamen Tätigkeit machen: Beteiligungsanteil (Einlage), Anteil an allgemeinen Vertragspflichten; gemeinsame Ausgaben und Einnahmen.

Buchhaltung mit einem Partner, der die allgemeinen Angelegenheiten einer einfachen Partnerschaft führt

Führt ein bevollmächtigter Gesellschafter eine gesonderte Bilanz für gemeinsame Aktivitäten, so werden die Beiträge der Gesellschafter entsprechend der in der Vereinbarung vorgesehenen Abrechnung berücksichtigt und es kommt nicht auf den Buchwert dieses Vermögens des Gesellschafters an.

Beispiel 6.

Nutzen wir die Daten aus Beispiel 4 und spiegeln den Vorgang in einer separaten Bilanz wider.

- 100.000 Rubel. – Die Anschaffungskosten des als Beitrag eingebrachten Anlagevermögens werden im Vertragswert berücksichtigt.

Ende des Beispiels

Die Berechnung der Abschreibung für dieses Anlagevermögen hängt nicht vom Zeitpunkt und den Methoden zur Berechnung der Abschreibung ab, die das Unternehmen Zima zuvor verwendet hat. Bei der Übernahme eines Objekts in die Buchführung legt die Firma Vesna im Rahmen einer gesonderten Bilanz eine eigenständige Nutzungsdauer des Objekts und die Abschreibungsmethode fest.

Im Falle einer Beendigung der Partnerschaft wird die Liquidationsbilanz zum Zeitpunkt der Beendigung des Joint Venture-Vertrags erstellt. Und das jedem Gesellschafter durch die Spaltung zustehende Vermögen wird als Rückzahlung seines Beteiligungsanteils (Einlage) berücksichtigt.

Beispiel 7.

Nutzen wir die Daten aus Beispiel 5 und spiegeln den Vorgang in einer separaten Bilanz wider.

- 100.000 Rubel. – die Anschaffungskosten des als Einlage veräußerten Anlagevermögens spiegeln sich in der vertraglichen Bewertung wider;

- 30.000 Rubel. – Abschreibungen, die bei gemeinsamen Tätigkeiten anfallen, werden abgeschrieben.

- 70.000 Rubel. (100.000 – 30.000) – die Rückgabe von Eigentum zur Rückzahlung des Anteils des Teilnehmers wird berücksichtigt.

Die Rückgabe von Bareinlagen und anderen Vermögenswerten (die beide zuvor von den Teilnehmern in die gemeinsame Aktivität eingebracht und im Rahmen der gemeinsamen Aktivität geschaffen (erworben) wurden) spiegelt sich in ähnlicher Weise wider.

Die Aufteilung des Eigentums, das sich im gemeinsamen Miteigentum der Partner befand, erfolgt auf die in Artikel 252 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegte Weise. Gemäß Artikel 252 Absatz 4 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation wird im Falle eines Missverhältnisses zwischen dem einem Teilnehmer an einer gemeinsamen Tätigkeit zugeteilten Sachvermögen und seinem Anteil am Eigentumsrecht dieses Missverhältnis durch Zahlung von beseitigt den angemessenen Geldbetrag oder eine andere Entschädigung.

Diese Situation kann beispielsweise eintreten, wenn einem Teilnehmer einer einfachen Personengesellschaft ein Anlagevermögen übertragen (zurückgegeben) wird, das er zuvor als Beitrag zur gemeinsamen Tätigkeit eingebracht hat. Der Restwert des zurückgegebenen Anlagevermögens aufgrund der Wertminderung während der Zeit der gemeinsamen Tätigkeit ist geringer als der auf dem Konto ausgewiesene Betrag des Teilnehmerbeitrags. In diesem Fall wird dem Teilnehmer nach Vereinbarung der Parteien die Differenz in Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen in bar oder in anderen Vermögenswerten erstattet.