Számviteli információk- ez egy elsődleges számviteli bizonylat, amely egy tranzakcióról (eseményről) tartalmaz információkat, amelyeknek tükröződniük kell a számvitelben vagy az adóelszámolásban.

A számviteli kimutatás-számítás a számviteli kimutatás egy fajtája, és csak abban különbözik tőle, hogy tartalmaz valamilyen mutató számítását, amelynek tükröződnie kell a számvitelben.

Ki és mikor készít számviteli igazolást (számítási igazolást)

Számviteli igazolást kizárólag a szervezet állít ki, ha az alábbi két feltétel valamelyike ​​teljesül:

1) bármely művelet (esemény) rögzítéséhez más elsődleges dokumentum elkészítése nem biztosított.

Például a számviteli hibák kijavításakor, pl. fordított bejegyzés. Ekkor a számviteli igazolásban le kell írni, hogy a számviteli számlákon mikor és milyen tranzakció szerepelt hibásan, meg kell jelölni a hiba okait és a kijavítás módját (a helyesbítő bejegyzés tartalmát);

2) a rendelkezésre álló elsődleges dokumentumok alapján bármilyen művelet (esemény) elszámolásához további számítások elvégzése szükséges. Ebben az esetben számviteli kimutatás készül. Például a következő számítást tartalmazhatja:

A tárgyi eszközök átruházásakor visszaigényelt áfa összege;

Az operációs rendszer kezdeti költsége, amely többféle költségből áll;

Céltartalék összegek kétes követelésekre.

Milyen nyomtatványt kell használni a számviteli igazolás (számítási bizonylat) elkészítéséhez?

A számviteli igazolás kötelező formáját jogszabály nem határozza meg.

Ezért azt önállóan kell kidolgozni, és a szervezet vezetőjének rendeletével jóváhagyni a számviteli politika mellékleteként.

Ebben az esetben az igazolás nyomtatványnak tartalmaznia kell minden, az elsődleges dokumentumhoz szükséges adatot:

1) a dokumentum neve;

2) a dokumentum elkészítésének dátuma;

3) a dokumentumot összeállító gazdálkodó szervezet neve;

5) a gazdasági élet valamely tényének természetes és (vagy) pénzbeli mérésének értéke, a mértékegységek megjelölésével;

6) az ügyletet, a műveletet lebonyolító és a lebonyolítás helyességéért felelős (felelős) személy (személyek) beosztásának megnevezése, vagy az ügylet pontosságáért felelős személy (személyek) beosztásának megnevezése. az esemény végrehajtása;

7) a tisztviselők aláírása és vezetékneve.

A számviteli igazolás (számítási igazolás) kiállításának eljárása

A számviteli bizonylat nyomtatványon a bal felső sarokba kell beírni a vállalkozás teljes nevét az alapító okiratoknak megfelelően.

Megírhatja továbbá a szervezet telephelyének címét, adózó azonosító számát és a vállalkozás adóhatósági nyilvántartásba vételéhez szükséges kódot.

A vállalkozás neve után az okirat kiállításának dátuma kerül feltüntetésre.

A dokumentum összeállításának dátuma megegyezik a hiba felfedezésének dátumával.

Középre a könyvelő írja a bizonylat nevét. Esetünkben ez egy számviteli igazolás.

Ezt követően az igazolás jelzi, hogy a számviteli elszámolásokban mikor és milyen művelet szerepelt hibásan, a hiba okát és a javítás módját.

Ha hibás összeget tüntettek fel, akkor az igazolás tartalmába beleírják annak az üzleti tranzakciónak a nevét, amelyben a hibát elkövették, és feltüntetik a tényleges összeget.

Hibás számlázási megfeleltetés alkalmazása esetén a számviteli igazolásban fel kell tüntetni, hogy a számviteli számlákon mikor és milyen tranzakció szerepelt hibásan, meg kell jelölni a hiba okát és a kijavítás módját (a helyesbítő bejegyzés tartalmát);

Ebben az esetben a vállalati könyvelőnek fel kell tüntetnie annak az üzleti tranzakciónak a mértékét, amelyre vonatkozóan korrekciót végeznek, természetben és pénzben.

Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.

Számviteli igazolás (számítási igazolás): adatok könyvelőnek

• Fogadalom. Számvitel és adózás

  Az aukciószervező által" 90 000 Számviteli igazolás A tényleges anyagköltség 91 az aukciószervező leírta" 54 000 Számviteli igazolás A megbízó visszaküldési kötelezettségét kifizette... az aukciószervező "300 000 Könyvelési igazolás Leírás mérlegen kívüli könyvelésből megállapodott... kiállítva" 450 000 Számviteli igazolás igazolás Eladásból átvett pénzeszközök... kölcsönök" 300 000 Számviteli igazolás A zálogjog megszűnését tükrözi 008 & ...

• A fél év és kilenc hónapos költségvetési beszámoló elkészítésének jellemzői

  ... /49174, számviteli igazolás (0504833-as nyomtatvány) alapján készül... a Szövetségi Költségvetési Intézmény „Bérleti díj” követelményei szerint, számviteli igazolás (0504833-as nyomtatvány) felhasználásával. számla... számviteli számlák szerint számviteli bizonylatban (f. 0504833) készülnek. Újonnan bevezetett sebességek...

• Jövedelemadó-előlegek. Példák

  ...) adózás előtt" 127 000 Számviteli bizonylat-kalkuláció A feltételes ráfordítást tükrözi... a nyereségre" 25 400 Számviteli igazolás-kalkuláció Fizetett előleg... %) 09 68/ONA 18 000 Számviteli bizonylat-kalkuláció Számviteli nyilvántartások 2 ... -2 41 50 000 dörzsölni. Számviteli bizonylat-kalkuláció...) adózás előtti pénzügyi eredményét tükrözi" 40.000 Számviteli bizonylat-kalkuláció... feltételes ráfordítást tükrözi az eredményre" 8.000 Számviteli bizonylat-kalkuláció Részben visszafizetett IT (90 ...

• Hogyan kell megfelelően megszervezni a gumiabroncs könyvelést?

  09 számla 20.000* Számviteli bizonylat (0504833 f.) * Az anyagtartalék... (0504230 f.) vagy számviteli bizonylat (0504833 f.) állapotából indulunk ki. A megfelelő bizonylat létrejön... számla 09 6.000 Számviteli igazolás (f. 0504833) Leírt gumiabroncsokat elfogadunk... újrahasznosítás) Mérlegen kívüli számla 02 4* Számviteli igazolás (f. 0504833) A gumiabroncsok leírása innen történik. .. ;172 1.200 Megállapodás, számviteli bizonylat (f. 0504833) * A feltételből indulunk ki...

• Fizetett szolgáltatások költségének vezetői elszámolása

  Az elosztás számviteli nyilvántartása számviteli bizonylatban (f. 0504833) kerül rögzítésre, melynek elkészítésének alapja... biztosíték nem számviteli igazolás formájában készül, hanem inkább kamatmegállapítás, szerint. ..

• A kintlévőségek tükrözése a beszámoló elszámolási űrlapokon

  Megadott előlegek (számviteli igazolás alapján tükrözve (f. 0504833) csatolt igazoló dokumentumokkal...

• Tachográf. Számvitel és adózás

  ... /jövedelemadó 14 000 Számviteli igazolás-kalkuláció 2016 februárja óta havi ... „Befektetett eszközök értékcsökkenése” 1 000 Számviteli bizonylat-kalkuláció Csökkentett IT (1000 X... " 68/Jövedelemadó 200 Számviteli igazolás-kalkuláció Ennek eredményeként ezekből a műveletekből... ,44) 10-9 5.000 Számviteli igazolás A járművezetői kártya mérlegen kívüli felvételre került... könyvelés 012 5.000 Számviteli igazolás A fizetés megtörtént a járművezetői kártya gyártójának...

• Átállás a GHS „bérleti díj” új rendelkezéseire

  Az eszköz használati joga (havi) 59 Számviteli igazolás (f.0504833) 2 506 10 ... 826 Szerződés megszűnéséről szóló megállapodás, Számviteli igazolás (f.0504833) 2 506 10 ... időszak. Számviteli igazolás (f.0504833) segítségével állítsa össze a bejövő egyenlegeket. 3. példa Reflexió...

A szervezet pénzügyi tevékenységével kapcsolatos minden folyamatot az elsődleges számviteli dokumentációban kell dokumentálni. Az ilyen okiratok általában különféle számlák, jelentések és banki kivonatok, amelyek formáját az Orosz Föderáció jogszabályi szintjén írják elő. De jelentős számban vannak olyan számviteli tranzakciók, amelyekhez nem nyújtanak be hivatalos mintadokumentumot. Az ilyen esetekre számviteli igazolást adnak.

A számviteli igazolás fogalma

A kezdeti számviteli dokumentációt, amely egy pénzügyi eseményre vonatkozó információkat tartalmaz, és megjelenik a számviteli vagy adónyilvántartásban, számviteli igazolásnak nevezzük.

Ez a tanúsítvány nem szerepel a számviteli szabályozási dokumentumokban. Amit nem lehet elmondani az Orosz Föderáció adótörvényéről, ahol a számviteli igazolás közvetlenül kapcsolódik az elsődleges okirati cselekményekhez. Egy ilyen számviteli bizonylatnak nincs szabványos állami mintája, ezért mindenki egyénileg állíthat ki igazolást tetszés szerint. A hatályos jogszabályok az önállóan kidolgozott bizonylatformák számviteli politikájában kötelező jóváhagyást írnak elő, ez azonban nem vonatkozik a számviteli kimutatásokra. Mivel az ilyen dokumentáció tartalma attól függ, hogy milyen műveletet hajtanak végre.

A számviteli igazolásnak céljától függetlenül a következő információkat kell tartalmaznia:

• a készülő aktus neve;
• az összeállítás napja, hónapja és éve;
• annak a szervezetnek a teljes neve, amellyel kapcsolatban ez a dokumentum készül;
• információk a végrehajtott tranzakcióról;
• milyen egységekben fejeződik ki a művelet;
• Az eljárás végrehajtásáért és megfelelő végrehajtásáért felelős tisztviselők teljes neve;
• felelős személyek aláírása.

Sok pénzügyi tevékenységgel foglalkozó alkalmazott a számviteli kimutatások elkészítésekor a dokumentum formáját veszi alapul, amelyet a költségvetési intézmények kormányzati szervei hagynak jóvá (kódszám: 0504833).

Szükségesség és használat

A számviteli bizonyítvány a társaság belső dokumentuma, amely elsősorban a pénzügyi számvitel hibáinak kijavításához, a monetáris tranzakciókkal kapcsolatos műveletek megerősítéséhez, a számviteli és adószámviteli adatok kiigazításához, valamint az elkülönített könyvelés vezetéséhez szükséges. .

A fentieken kívül ez a dokumentum szükséges:

• anyagi javak értékcsökkenésének elhatárolása;
• halasztott adókövetelések (DTA) és halasztott adókötelezettségek (DTL) elhatárolása;
• valutakülönbözetek kiszámítása;
• szállítási és beszerzési költségek elosztása;
• kereskedelmi árkalkuláció;
• átlagbér kiszámítása. Ebben az esetben a kezdeti adatokat a szervezet adminisztratív dokumentumaiból veszik. Emellett számításba fogadják a bérszámfejtéssel kapcsolatos kutatási információkat;
• a pénz egy bizonyos százalékának visszatartása a munkabérből. Az ilyen levonások számításait a számviteli kimutatások tükrözik, és a végrehajtási nyilatkozatokban vagy a szervezet vezetőjének utasításaiban meghatározott adatok alapján készülnek;
• különböző céltartalékok és tartalékok felhalmozása;
• hosszú lejáratú adósság átvitele rövid lejáratú adóssággá;
• szolgálati kötelezettségek felhalmozódása;
• hitelek vagy követelések leírása;
• hitel- és betéti tranzakciók kamatlábainak kiszámítása;
• a nyereség felosztása vagy az osztalék felhalmozása. Az ilyen folyamatok akkor jelennek meg az igazolásban, ha nincs meghatározva egy adott pénzösszeg, de vannak szabályok a felosztásra és az elhatárolásra, valamint a kapott bevételből meghatározott osztalékfizetési arányt állapítanak meg.

Ne felejtse el, hogy egy ilyen jól megszerkesztett igazolás sok adóhatósági problémától kíméli meg a céget, és fontos szerepet játszik a cég helyességének bizonyításában a bíróság előtt felmerülő vitás helyzetekben.

E számviteli bizonylat elkészítésének fő elve az, hogy azt a szervezet kizárólag egyoldalúan állítja össze.

Mivel bármilyen formájú számviteli igazolás elkészítésekor harmadik feleket (harmadik fél szervezeteit) nem szabad bevonni. Ezért ennek a tanúsítványnak csak a vállalkozás belső tevékenységeiről kell információkat tartalmaznia, amelyekben nincsenek harmadik féltől származó személyek.

A számviteli igazolást a szervezetek általában a következő esetekben használják:

• amikor a múltbeli jelentésekben talált hibákat kijavítják;
• az általános forgalmi adó elkülönített elszámolására;
• igazságügyi intézmények számára, ahol a pénzügyi adósságra vonatkozó információk vannak feltüntetve.

A tranzakciók korrekció tárgyát képezik

Bármely könyvelő hibázhat a jelentések elkészítésekor és egyéb végrehajtott műveletek során. Ezért a hatósági kiigazításhoz számviteli igazolást adnak ki. De figyelembe kell vennie, hogy nem minden könyvelő által végzett pénzügyi tranzakció korrigálható.

Azokat a műveleteket, amelyek során a következő hibákat követték el, ki kell javítani:

• számolás vagy műszaki. Általában pontatlan számítások vagy a számviteli nyilvántartásokba való hibás információbevitel miatt fordulnak elő. Ezek lehetnek elírások a számlaszámban vagy kódban, valamint bármely fontos érték helytelen feltüntetése. Az ilyen hibákat meglehetősen nehéz azonnal észlelni. Ezért azonosításukra általában a gyártóval történt elszámolási dokumentumok leltározása során kerül sor;
• okmánysértések következtében keletkezett. Az ilyen mulasztások a szükséges dokumentumcsomag nem időben történő elkészítése és a vállalkozás számviteli osztályához történő benyújtása, vagy a szükséges információk hiányos megadása miatt merülnek fel. Ezeket a hibákat általában az adó- vagy ellenőrző hatóságok cégen belüli ellenőrzése során azonosítják. Az ilyen mulasztások kijavítása nem egyszerű folyamat, mivel sok hibát több év elteltével fedeznek fel;
• megbízhatatlan elemzés során alakult ki. Ennek oka lehet a gazdasági tevékenység relatív tényállásának elszámolásában feltüntetett rossz minőségű értékelés, amely az elvégzett eljárásra vonatkozó teljes és megbízható információ hiánya miatt történt.

Nem tartoznak hatósági helyesbítés alá azok a számviteli tranzakciók, amelyekben a társaság szándékosan vétett hibákat a lopásra vagy más jogellenes cselekményre vonatkozó adatok elrejtése érdekében. Amivel kapcsolatban a számviteli igazolás nem adható ki.

Példa a bérek túlfizetésekor fellépő hiba kijavításáról szóló dokumentum elkészítésére

Korlátolt Felelősségű Társaság (LLC) "Tulpan" kiszámította és kifizette az alárendelt A. S. Vorobievet. a következő fizetés:

• augusztusban - 15 000 rubel;
• szeptemberben - 20 000 rubel.

Ugyanezen év októberében kiderült, hogy kiszámolták az augusztusi fizetést, és 5000 rubel extra fizetést fizettek ki, mivel az abban a hónapban keresett fizetés 15 000 rubelt tett ki. Figyelembe véve, hogy a szervezet alkalmazottja hozzájárult a túlfizetett pénzösszeg visszafizetéséhez a vállalkozás pénztárába, a könyvelők korrigáltak a visszatartott személyi jövedelemadó (NDFL) összegét.

Ezt követően számviteli kimutatást készítettünk, ahol a következő bejegyzések történtek:

• D26 K70 – 5000 rubel. Felhalmozott bérek könyvelése;
• D70 K68 – 650 rubel. A jövedelemadó többletösszegének könyvelése;
• D50 K70 – 4350 rubel. A befizetett többletösszeg visszakerül a szervezet pénztárába.

Az augusztusban keletkezett személyi jövedelemadó túlfizetést a következő adófizetési időszakkal szemben beszámították.

Példa a reprezentációs költségekről szóló igazolásra

Szeptember 10-én a Chrysanthemum LLC gálakoncertet szervezett az új műhely megnyitása tiszteletére. 500 000 rubelt reprezentációs költségeket költöttek erre az eseményre. Figyelembe kell venni, hogy az ilyen kiadásokat a jövedelemadó kiszámításakor a felmerülésük időszakára vonatkozó béralap (bér-alap) négy százalékának megfelelő összegben veszik figyelembe.

A szervezet negyedévente nyújt be jövedelemadó-bevallást. A szórakoztatási költségek a 26-os számlán halmozódnak fel. Szeptember 29-én a Chrysanthemum LLC vezetése meghatározta a reprezentációs költségek mutatóját és számviteli kimutatást állított össze.

Kapcsolatban áll

Számviteli igazolás - írásmintacikkünkben mutatjuk be. Ez egy elsődleges dokumentum, amely bizonyos üzleti tranzakciókat igazol. Anyagunkból megtudhatja, hogy mi ez, mikor kell használni, és hogyan kell kitölteni.

Miért van szüksége számviteli igazolásra?

alapján a számviteli igazolás elsődleges bizonylatnak minősül. 313 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A szervezetek és vállalkozók számvitelében való felhasználásának okai lehetnek:

1. Hibák jelenléte a számvitelben vagy az adóelszámolásban. Ebben az esetben a pontatlanságok kijavítása számviteli igazolással igazolható. Ilyen igazolást például akkor használnak, ha egy üzleti tranzakció rögzítésekor hibás számviteli számlát használtak, vagy az elsődleges bizonylaton feltüntetett összegtől eltérő összegű könyvelés történt. A helyesbítő bejegyzés tükrözésének igazolására számviteli igazolás készül.
2. A számviteli jellemzőt indokoló további számítások feltüntetésének szükségessége. Ezeket az igazolásokat gyakran használják például az áfa elkülönített elszámolásának megszervezésekor, vagy a kiadások összegének elfogadásának igazolására az egységesített költségek jövedelemadójának kiszámítása céljából.
3. Az üzleti műveletek magyarázatának szükségessége. Magyarázó igazolásokat állítanak ki például a követelések vagy kötelezettségek leírására vonatkozó bejegyzések tükrözésekor.

A számviteli igazolás formátuma nem szabályozott. Ennek azonban tartalmaznia kell minden szükséges adatot, amelyet az elsődleges dokumentumokhoz az Art. A számviteli törvény 2011. december 6-i 402-FZ 9. cikke:

• a dokumentum címe;
• Elkészítés dátuma;
• a szervezet vagy egyéni vállalkozó neve;
• az üzleti működés lényege;
• A dokumentumot összeállító személy teljes neve.

Ebben az esetben javasoljuk, hogy az alkalmazott számviteli igazolás típusát a számviteli politika hagyja jóvá.

A főbb pontok, amelyekre a számviteli politika kidolgozásakor figyelni kell, az anyagban vannak megfogalmazva „Hogyan készítsünk egy szervezet számviteli politikáját (2017)?” .

A könyvelési igazolás mintáját honlapunkon találja.

Hogyan néz ki a kintlévőség leírásáról szóló számviteli igazolás minta?

Mint korábban elhangzott, a kintlévőség leírásakor kiállított igazolás magyarázó igazolás.

Az ilyen tanúsítvány mintája letölthető honlapunkról.

A cikkben megismerkedhet a követelések leírásának szabályaival „Eljárás a követelések leírására” .

Milyen típusú számviteli igazolása van: írásminta az OS-hez és a Társadalombiztosítási Alaphoz

Leggyakrabban számviteli kimutatások segítségével javítják ki a hibákat (például az értékcsökkenési leírásnál), vagy igazolják a tárgyi eszközök könyv szerinti értékét.

A könyv szerinti értékre vonatkozó dokumentum kitöltésének megértéséhez töltse le webhelyünkről tárgyi eszközök számviteli igazolás mintája .

A költségvetésen kívüli alapokhoz benyújtott jelentések hibáinak kijavításához számviteli igazolást is be kell nyújtania. Íme egy minta a Társadalombiztosítási Alap számviteli igazolásának megírásához.

Eredmények

A számviteli kimutatások olyan üzleti tevékenységek elsődleges dokumentumai, amelyek végrehajtásához nem állnak rendelkezésre egyéb igazoló dokumentumok. Az ilyen műveletek leggyakrabban korrekciókat, további számításokat vagy pontosításokat tartalmaznak. Az igazolás elkészítésének fontos pontja az elsődleges bizonylatban rejlő kötelező adatok feltüntetése, valamint az igazolt üzleti tranzakció lényegének helyes megfogalmazása.

A számviteli igazolás az elsődleges dokumentációra vonatkozik, és egyfajta univerzális dokumentum, mivel mind a számvitel, mind az adók számvitelében és beszámolásában használják. Általánosan alkalmazható és elterjedt, mert felhasználása sokféle helyzetben igényes. A dokumentum nevéből adódóan annak elkészítése a számviteli osztályok szakembereinek feladata.

FÁJLOK

Milyen esetekben használnak számviteli igazolást?

A számviteli igazolásnak nincs kötelező bizonylat státusza, de a hibás adatokat „megváltoztathatja”.

A tanúsítvány általában kisegítő jellegű. Leggyakrabban akkor használják, ha a számviteli és adóbevallási bizonylatokban hibásan bevitt adatokat kell kijavítani: a helyes információkat beírják az igazolásba, és elküldik az adóhivatalnak.

Ezenkívül minden magyarázatot igénylő művelethez használják, különféle típusú összegek kiszámításának rögzítésére, egyéb igazoló dokumentumok hiányában végrehajtott tranzakciók megerősítésére, további számításokkal végzett műveletekre stb.

Így a számviteli igazolás segítségével szinte minden pénzügyi-gazdasági tranzakciót formalizálhat egy vállalkozás tevékenységében.

Érdemes megjegyezni, hogy kívánság szerint bármely vállalatnak joga van megerősíteni az olyan tranzakciók tényét, amelyek nem igényelnek szabványos típusú dokumentumokat, nem számviteli kimutatások segítségével, hanem egyedileg kidolgozott elsődleges formák segítségével. dokumentumokat (természetesen feltéve, hogy a szükséges adatok be vannak írva). Ez azt jelenti, hogy a legtöbb esetben a számviteli igazolás cserélhető dokumentum.

A számviteli igazolás kiállításának eljárása

A bizonylatnak nincs egységes, egységes, kötelező sablonja, így a számviteli osztály szakemberei szabad formában megírhatják, vagy a vállalkozás által kidolgozott és jóváhagyott sablonokat használhatják. Megjegyzésként megjegyzendő, hogy bár a szervezeteknek be kell jegyezniük saját bizonylatformáikat a számviteli politikájukba, ebben az esetben ez nem szükséges, mert Számos oka van a számviteli kimutatások írásának.

Egyes könyvelők tehetetlenségükből a korábban általánosan elfogadott szabványűrlapokat használnak, amelyek kényelmesek és könnyen kitölthetők. Függetlenül attól, hogy melyik opciót választjuk, a számviteli igazolásnak tartalmaznia kell néhány információt: ez

• információkat a szervezetről,
• az összeállítás dátuma és oka,
• dokumentumok és küldemények, amelyekhez csatolták,
• valamint a felelős személy aláírása.

Lehet-e javítani a számviteli kimutatáson?

Senki sem mentes a hibáktól. És bár maga a számviteli kimutatás sok esetben a különféle pontatlanságok kijavítására szolgál, bizonyos korrekciókat is igényelhet. Ha valamilyen oknál fogva a tanúsítványt nem lehet újranyomtatni, akkor ebben az esetben a műveleteket a következő sorrendben kell végrehajtani:

1. a helytelen információkat gondosan áthúzzák,
2. A helyes adatok felül vannak megadva,
3. felkerül a dátum és a korrektor aláírása (átirattal és pozíció megjelölésével).

A dokumentumok végrehajtásának szabályai

A számviteli igazolás felírható normál A4-es lapra vagy a szervezet fejlécére, elkészíthető kézzel vagy számítógépre nyomtatva. De mindenesetre igazolni kell az azt író alkalmazott eredeti aláírásával. Nem szükséges az okmányt pecséttel hitelesíteni, mivel 2016 óta a jogi személyeknek joguk van ahhoz, hogy munkájuk során ne használjanak pecsétet és bélyegzőt.

Az igazolás elkészítését ugyanolyan gondossággal és figyelemmel kell kezelni, mint bármely más típusú elsődleges dokumentumot. Minél részletesebb, annál kevesebb kérdést vet fel az ellenőrzés során.

A tanúsítványban csak megbízható információk szerepeljenek, és ha az írási folyamat során hibákat fedeznek fel, jobb, ha nem javítják ki, hanem írják meg a dokumentum új javított változatát.

Az összeállítás után bizonyos típusú tanúsítványokat be kell jegyezni a szervezet belső naplójába. Például számviteli igazolást kell bevezetni az értékesítési könyvbe, ha az a társaság jegyzett tőkéjébe utalt maradványérték ÁFA összegét tükrözi.

Példa a számviteli kimutatás elkészítésére

1. A dokumentum elején ki kell tölteni az adatokat: középre a szervezet teljes neve, a szervezeti és jogi státusz rövidítésének magyarázatával.
2. Az alábbi sor a címét (irányítószámmal), a TIN-jét és az ellenőrző pontot mutatja – mindezt szigorúan az alapító okiratoknak megfelelően.
3. Ezután fel kell tüntetni a számviteli igazolás elkészítésének dátumát és a számát.
4. Az alábbiakban egy táblázat látható, amelyen az előző jelentési időszakra készített jelentést korrigáljuk. Illesszen be ide
   • akciószám (sorrendben),
   • a lényege,
   • Mennyiség,
   • Pontos összeg,
   • nyilvántartási szám, ahol a művelet történt.
5. A dokumentum végén a tervezetet készítő szakember írja alá, beosztásának kötelező megjelölésével és az aláírásról szóló átirattal.

Mi a teendő a számviteli igazolással ezután

Mint minden más elsődleges dokumentáció, a számviteli igazolást is rögzíteni és tárolni kell. Ebben az esetben annak fenntartási ideje legalább három év (különböző célokra különböző időszakok vannak meghatározva: például az adóelszámolási igazolást 4 évig kell megőrizni, és ha az bármilyen kiküldetésnél igazolásul szolgált, akkor mind az 5 év).

Számviteli igazolás: mikor, hogyan és miért kell elkészíteni

Mi az a számviteli igazolás

A fő számviteli szabályzat nem tesz említést a számviteli igazolásról. De az adótörvény közvetlenül elsődleges dokumentumoknak minősíti. A tanúsítványnak nincs egységes formája, így bármilyen formában elkészítheti. És bár a számviteli politikában szükség van a saját dokumentumformák jóváhagyására, ebben az esetben nincs értelme, mivel a számviteli igazolás tartalma minden művelet esetében eltérő lesz.

Mint minden más elsődleges dokumentum, a tanúsítványnak is tartalmaznia kell olyan kötelező adatokat, mint például:

— a bizonylat megnevezése (számviteli igazolás vagy számviteli bizonylat-kalkuláció);

- Elkészítés dátuma;

– a szervezet neve;

— üzemórák;

— az ügylet lebonyolításáért és helyességéért felelős személyek beosztásának megnevezése;

- ezen személyek személyes aláírása.

A számviteli kimutatás elkészítésekor a költségvetési szervezetek számára jóváhagyott formanyomtatványt (N 0504833 kódszámú nyomtatvány) veheti alapul.

Mikor van szükségünk segítségre?

Nézzük meg, mikor lehet szüksége számviteli igazolásra.

Mielőtt bármit is figyelembe vennénk, végezzünk egy számítást

Számviteli igazolással rögzítik minden olyan összeg kiszámítását, amelyért a könyvelő felelős.

Ez releváns például az adóköteles és nem áfaköteles ügyletek külön nyilvántartásának vezetésekor. Ebben az esetben az igazolás az „adóköteles” és „nem adóköteles” bevétel arányát számolja ki, amely alapján az áruk (munka, szolgáltatás) bekerülési értékénél figyelembe vett áfa összege és a levonásra elfogadott összegek eltökélt.

A bíróságok egyébként egyetértenek abban, hogy ha a számviteli igazolásban minden szükséges számítás megtörténik a bevételi hányadról és az áfaösszegekről, akkor ez külön könyvelés.

Példa. Külön könyvelésről számviteli igazolást készítünk

A Delovoy Mir LLC nagy- és kiskereskedelemmel foglalkozik. A kiskereskedelem esetében a szervezet UTII-t fizet. A nagykereskedelemben az általános adózási rendet alkalmazza és utána áfát fizet. 2010 májusában egy rakodógépet vásároltak és helyeztek üzembe 250 000 rubel áron. (ÁFA-val együtt - 38 136 rubel), amelyet mindkét típusú tevékenységben használnak. 2010 második negyedévében a nagykereskedelem áfa nélküli bevétele 1 200 000 rubel, a kiskereskedelemé pedig 800 000 rubel volt. 2010 második negyedévének teljes bevétele (áfa nélkül) 2 000 000 rubel.

A könyvelő az alábbi tartalmú igazolást állította ki.

Számviteli igazolás-kalkuláció

2010 májusában egy rakodógép vásárlásra került sor, mely nagy- és kiskereskedelemben egyaránt használható.

2010 második negyedévében az áfa nélküli bevétel a következő volt:

- nagykereskedelemben - 1 200 000 rubel;

- kiskereskedelemben - 800 000 rubel.

Teljes bevétel 2010 második negyedévében

Számviteli igazolás: írásminta

(áfa nélkül) 2 000 000 RUB. (1 200 000 RUB + 800 000 RUB).

A levonásra elfogadott (adóköteles tevékenységekre vonatkozó) ÁFA összegének kiszámításához használt rész 0,6 (1 200 000 RUB / 2 000 000 RUB).

A megvásárolt rakodógép áfája 38 136 RUB.

A levonható áfa összege 22 881,6 rubel. (38 136 RUB x 0,6).

A vásárolt rakodó költségében szereplő áfa összege (az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek esetében) 15 254,4 rubel. (38 136 – 22 881,6 RUB).

A könyvelésbe a következő bejegyzések kerülnek.

Főkönyvelő --- -------

Íme további példák olyan helyzetekre, amikor a számviteli igazolás használható a számítás megerősítésére:

— a kapott és kiadott kölcsönök kamatának kiszámítása. Az igazoláson fel kell tüntetni a kölcsönszerződés részleteit, a kölcsön összegét, a kamatlábat, a szerződés futamidejét, a kamatszámítás időtartamát;

— a kapott kölcsönök utáni kamat összegének kiszámítása, amely az adózási célú ráfordítások között szerepel. A már felsorolt ​​adatokon kívül ennek az igazolásnak tükröznie kell a kamat normalizálásának módját (hasonló hiteleknél vagy refinanszírozási ráta alapján). Ha az összehasonlíthatósági módszert alkalmazzuk, akkor az összehasonlítható hitelekre vonatkozó adatokat közöljük, ha pedig a kamatokat a jegybanki kamatláb alapján normalizáljuk, akkor jelezzük, hogy a megállapodás tartalmaz-e feltételeket a kamatláb és a jegybanki kamatláb nagyságára vonatkozóan;

— az áruk (építési munkák, szolgáltatások) költségének rubelre történő átváltása, amelynek ára devizában vagy pénznemben van kifejezve. e.;

— a korábban törvényesen levonható és visszaigényelhető HÉA összegének kiszámítása;

— az átmeneti rokkantsági ellátások összegének kiszámítása. Ebben az esetben a számviteli igazolást csatolják a betegszabadsághoz;

— az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalap újraszámítása az elmúlt időszakokra, amikor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott időszak lejárta előtt a tárgyi eszközöket értékesítették. Az igazoláson fel kell tüntetni, hogy melyik tárgyi eszközre történik az újraszámítás, az elszámolásra történő átvétel dátuma és a működési időszakra elhatárolt értékcsökkenési leírás. Mivel az „egyszerűsített” adó alapjának újraszámítása és a további adók megfizetése mellett büntetéseket is kell fizetnie, jobb, ha azok számítását is tükrözi az igazolásban.

Korrekciókat végzünk a könyvelésben

Ha hibákat észlel a könyvelésben, akkor abban a hónapban végez javító bejegyzéseket, amelyben a torzulást észlelték, anélkül, hogy módosítaná a hiba elkövetésének időszakára vonatkozó elszámolást és jelentést.

A helyesbítő bejegyzésekről szóló igazolás rögzíti az üzleti tranzakciók számviteli számlákban való hibás megjelenítésének tényét. Ezen igazolás alapján az igazolásban meghatározott időpontban helyesbítő könyvelést vezet be a könyvelésbe.

A számviteli igazolás egyben az elsődleges bizonylat, amely alapján az adóelszámolásban javításokat végez. A számviteltől eltérően azonban az adóelszámolásban a hibákat abban az időszakban javítják ki, amikor azokat elkövették. Kivéve azokat az eseteket, amikor egy hiba adótúlfizetést eredményezett. Ezután lehetőség van a tárgyévi adóalap módosítására.

Mivel a számviteli kimutatás az elvégzett javítások magyarázatára készült, minden szükséges információt tartalmaznia kell benne. Az igazolásban le kell írnia a hiba okait és a számviteli és adószámviteli kijavításának módját. Ez azért történik, hogy az ember idővel ne felejtse el, miért történt a korrekció.

Példa. Számviteli igazolást készítünk a számviteli és adószámviteli módosításokhoz

2010 áprilisában a Delovoy Mir LLC könyvelője egy 2009 augusztusában elkövetett hibát észlelt. Helytelenül tüntette fel az Audit LLC által nyújtott tanácsadási szolgáltatások költségeit. A szolgáltatások költsége a 2009.08.01-én kelt N 1-A megállapodás és a 2009.08.31-i N 1 törvény szerint 150 000 rubelt tett ki.

Ugyanakkor a számviteli és adónyilvántartás csak 100 000 rubel összegben tükrözi a nyújtott szolgáltatásokat.

A hibát 2010.12.04-én fedezték fel a kölcsönös elszámolások egyeztetése során az "Audit" LLC-vel.

A hiba felfedezésének időpontjában (2010.04.12.) számviteli igazolást kell készíteni.

Számviteli igazolás-kalkuláció

2009. augusztus 31-én az Audit LLC a 2009. augusztus 1-jén kelt 1-A számú szerződés alapján 150 000 RUB értékben nyújtott tanácsadói szolgáltatásokat. (ÁFA nélkül), melyet a 2009.08.31-i 1. sz.

A tranzakció rögzítésekor fellépő technikai hiba következtében az általános üzleti költségek közé beszámítandó tanácsadói szolgáltatások költsége 100 000 RUB összegben jelent meg.

A torzulást 2010. április 12-én azonosították az LLC Audittal történt elszámolások egyeztetésének eredményeként.

A könyvelési hiba kijavítására ilyen bejegyzés történt.

A nyereségadó szempontjából az összeg 50 000 rubel. negyedévére vonatkozó jövedelemadó-bevallás 02. lapjának 2. számú mellékletének 040. sorában szerepel az egyéb ráfordítások között.

Főkönyvelő --- -------

A tranzakciókat dokumentumok hiányában tükrözzük

Nem ritka az olyan helyzet, amikor biztosan tudható, hogy van bevétel vagy kiadás, de valamilyen oknál fogva nincsenek alátámasztó dokumentumok. Ebben segíthet a számviteli igazolás. Például, ha van olyan megállapodása, amely lehetővé teszi a ráfordítás összegének becslését, és a ráfordítást ténylegesen teljesítették, akkor a számviteli igazolás alapján jelenítse meg a ráfordítást a könyvelésében. És a dokumentumok kézhezvétele után, ha szükséges, pontosítsa annak összegét.

Figyelem! Önmagában a számviteli kimutatás alapján kockázatos az esetleges kiadások adókiadásokba vonása.

Példa. Kiadások elszámolása eredeti dokumentumok nélkül

A Delovoy Mir LLC nem lakáscélú helyiségekkel rendelkezik. A közszolgáltatókkal 2010. január 1-jén kötött megállapodás 1. sz. havi közüzemi kifizetéseket ír elő 7800 rubel összegben, beleértve az áfát is - 1190 rubel. Jelentős késéssel (több hónap) érkeznek meg a közüzemi akták, számlák.

A közüzemi kifizetések könyvelésben történő elismeréséhez azokra a hónapokra, amikor a dokumentumok nem érkeztek be, a könyvelő számviteli igazolást állít ki. Mivel – mint fentebb említettük – kockázatos a kiadásokat csak számviteli igazolás alapján elszámolni, a közüzemi befizetések az adóelszámolásban nyereségadó szempontjából nem kerülnek elszámolásra. Az eredeti dokumentumok beérkezésének időszakában a kiadások között szerepelnek. Hasonló megközelítés vonatkozik az áfalevonás megszerzésére is. Azaz abban az időszakban fogadja el az áfát levonásra, amikor az eredeti számlák beérkeznek.

Számviteli igazolás-kalkuláció

Hiányzik a 2010. májusi közüzemi okmány és számla. 1. számú 2010.01.01-én kelt megállapodás alapján az alábbi könyvelések történtek a könyvelésben.

A rezsiköltséget az adóelszámolásnál nem veszik figyelembe. A rezsi áfa a számlák kézhezvételekor kerül levonásra.

Főkönyvelő --- -------

Egy másik olyan helyzetet javasolt az orosz pénzügyminisztérium, amikor a számviteli igazolás használható megerősítésre. Jelezte, hogy abban az esetben, ha az alaptőkébe olyan tárgyi eszközök kerülnek átadásra, amelyekről nincs számla, akkor az értékesítési könyvbe könyvelői igazolást lehet bejegyezni, amely a tárgyi tárgy maradvány (könyv szerinti) értékéből számított áfa összegét fogja tükrözni. az alaptőkéhez való hozzájárulásként átruházott eszközök (az átértékelés figyelembevétele nélkül).

A számviteli kimutatások segítenek rögzíteni minden tényt és számítást, megerősíteni álláspontját az adóhatósággal folytatott vitában, és általában az elkészítése nem sok időt vesz igénybe.

1. példa: bér túlfizetés.






D50 K70 – 435 dörzsölje.

Számviteli hibaigazolás készítése és kitöltése

A befizetett többletösszegeket a pénztárgépben helyezik el.

A partnerekkel való kapcsolatok gyakorlatában gyakran előfordulnak kölcsönös elszámolási ügyletek.

Számviteli igazolással is kiadhatók.
Ez a dokumentum akkor is hasznos lesz, ha Ön bérlő. Sok bérbeadó nem ad ki igazolást, mivel az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint a bérleti díj nem szolgáltatás. A számviteli kimutatás elkészítésekor a könyvelő havonta átvállalja a megfelelő kiadásokat.

Töltse le ingyenesen a számviteli igazolások kitöltési mintáitMinden űrlap

Számviteli igazolás minta és kitöltési példák

A fő dokumentum, amellyel az adótörvény szabályozza a számviteli korrekciók végrehajtását, a számviteli igazolás. Ez a bizonylat tartalmazza a helyesbítés tárgyát képező tranzakciókat, a hibás bejegyzésekhez vezető okokat, a számlák helyes megfelelését és a tranzakciók összegét.

Ez egy elsődleges dokumentum, amelynek formáját hivatalosan nem fejlesztették ki vagy hagyták jóvá. Ezért a vállalatok önállóan dolgozzák ki ezt a nyomtatványt, és jelzik azt a számviteli politika mellékletében. A számviteli igazolásnak azonban számos részletet tartalmaznia kell:

a dokumentum neve és kelte;
a szervezet hivatalos neve;
a művelet tartalma és intézkedései;
a felelős személyek beosztása és teljes neve, személyes aláírása.

Az elvégzett javítások fő hivatalos magyarázata a számviteli igazolás. Mellékeljük a hibákat és újraszámításokat tartalmazó elsődleges dokumentáció másolatait. Ez a dokumentumcsomag segít kritikus helyzetben kommunikálni az ellenőrzéssel.
A kereskedelmi szervezetek könyvelői leggyakrabban szöveges tanúsítványt használnak. Nézzünk néhány gyakorlati példát a dokumentumtervezésre.

Hiba a könyvelésben - javítás igazolással

A számítási hibák kijavításának fő módja egy bizonyos összeg további felszámítása vagy visszafordítása.

1. példa: bér túlfizetés.

A „Prazdnik” LLC béreket halmozott fel és fizetett ki alkalmazottjának, Lebedev N.A.-nak: márciusban 5000 rubelt, áprilisban 4500. Májusban kiderült, hogy márciusra többlet halmozódott fel, valójában 4500 volt a fizetés. a számviteli osztállyal együtt, és beleegyezett, hogy a túlfizetést a pénztárosnak kifizeti. Ezenkívül a könyvelő alkalmazottnak módosítania kell a visszatartott személyi jövedelemadó összegét.
A könyvelő összeállított egy számviteli igazolást, újraszámolta és a következő bejegyzéseket tette:
D26 K70 – 500 dörzsölje. A felhalmozott fizetés többletösszegének visszaírása.
D70 K68 – 65 dörzsölje. A többletadó-visszavonás visszavonása.
Azon a napon, amikor a munkavállaló túlfizetést teljesít a pénztárosnak:
D50 K70 – 435 dörzsölje. A befizetett többletösszegeket a pénztárgépben helyezik el.
Ami a március végén keletkezett személyi jövedelemadó túlfizetést illeti, azt a következő adóbefizetéssel beszámították.

A művelet tükrözése további számításokkal

A számviteli igazolás univerzális dokumentum. Célja nemcsak a tárgyidőszak számviteli változásainak rögzítése, hanem az előző évek korábbi években feltárt nyereségének vagy veszteségének tükrözése is. És szükség esetén segít egy számviteli alkalmazottnak egy olyan tranzakció formalizálásában, amelyhez nincs egységes formanyomtatvány. Ebben az esetben számítási igazolást állítanak ki, amely nemcsak a tranzakció összegét rögzíti, hanem a számítási eljárást is.

Vegyünk egy konkrét példát a gyakorlatból. A számviteli igazolások ideálisak az elkülönített könyvelésre szánt kiadások megoszlásának dokumentálására, amelyeket a számvitelben teljes egészében elfogadnak, de az adószámvitelben – csak normál keretek között.

2. példa: reprezentációs költségek elfogadása.

Március 15-én a Prazdnik LLC hivatalos találkozót szervezett a partnercég képviselőinek és tárgyalásokat folytatott. Az esemény 400 000 rubelbe került a vendéglátásban. Emlékeztetünk arra, hogy az ilyen költségeket a jövedelemadó kiszámításakor legfeljebb a felmerülésük időszakának bérszámfejtésének 4% -ának megfelelő összegben veszik figyelembe.

A társaság negyedévente jelenti a jövedelemadót. A szórakoztatási költségek a 26. számlán halmozódnak fel.

Március 30-án a Prazdnik LLC könyvelője meghatározta a reprezentációs költségek szabványát, és számviteli igazolást adott ki.

Ügylet megerősítése a partnerrel

A partnerekkel való kapcsolatok gyakorlatában gyakran előfordulnak kölcsönös elszámolási ügyletek. Számviteli igazolással is kiadhatók.
Ez a dokumentum akkor is hasznos lesz, ha Ön bérlő.

Számviteli információk

Sok bérbeadó nem ad ki igazolást, mivel az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint a bérleti díj nem szolgáltatás. A számviteli kimutatás elkészítésekor a könyvelő havonta átvállalja a megfelelő kiadásokat.

Az igazolás kiállításával a könyvelő tisztázhat néhány számviteli mutatót, például a költségvetésből felmerült áfa-visszaigénylés összegét vagy a korrekciós bevallás benyújtásának szükségességét.

Sok esetben a részletes számviteli igazolás megléte segít elkerülni az adótisztviselők szükségtelen kérdéseit az iratellenőrzés során.

3. példa: havi bérleti díj leírása.

A „Prazdnik” LLC havi irodabérleti díjat fizet 20 000 rubel összegben. A társaság jellemzően a teljes negyedévre előre fizet az időszak első hónapjának elején. 2013 első negyedévére a cég januárban 60 000 rubelt utalt át. A Prazdnik LLC könyvelője minden hónap végén igazolást készít a kiadások számviteli átvételének hivatalos formája érdekében.

Megvizsgáltuk azokat a főbb eseteket, amikor szükséges a számviteli igazolás kiállítása. Gyakran előfordul, hogy a könyvelő siet a számítással, elfelejtve azt szükség szerint formalizálni. Ne felejtse el elkészíteni ezt a szükséges dokumentumot - ez mindig megmondja, hogyan alakult ez vagy az a mutató, és segít megválaszolni az ellenőr legtrükkösebb kérdéseit.