, 2018. szeptember.

Vladislav Losev, az intenzív növekedési osztály rendszermérnöke .

Hogyan és milyen dokumentummal az „1C: Fizetések és személyzeti menedzsment 8” programban, szerk. 3.1, a becsült kötelezettségek képzése valósul meg, mely jelentésekkel nyomon követheti a bevitt információkat, valamint az egyenlegek nyilvántartásának módját.

Becsült kötelezettségek az "1C: ZUP 8"-ban

A becsült kötelezettség leegyszerűsítve az, hogy szervezetünknek mennyi pénzre van szüksége az alkalmazottaknak a felhalmozott fel nem használt szabadságért, ha mindenkit el kell bocsátani.

A kisvállalkozások, a bankok és a kormányzati ügynökségek kivételével minden szervezetnek szerepelnie kell a becsült kötelezettségek számviteli nyilvántartásában. A szükséges információk tükrözéséhez és a számítások elvégzéséhez a „dokumentumot használjuk A szabadságokra vonatkozó becsült kötelezettségek elhatárolása».

A dokumentum csak akkor válik elérhetővé a felhasználó számára, ha a következő beállításokat végzi el a szervezeti paraméterekben az 1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8 programban. Menj a menübe" Beállítások", utána megyünk a lényegre" Szervezetek", majd a lapra" Számviteli politika és egyéb beállítások"majd az elemre" Becsült kötelezettségek (tartalékok) nyaralásokra».

Miután a felhasználó konfigurálta a szervezet számviteli politikáját, a " Fizetés"A dokumentum megjelenik" Becsült kötelezettségek elhatárolása».

Kiszámolja, hogy szervezetünknek mennyi pénzre van szüksége ahhoz, hogy az adott hónapban dolgozóinak kompenzációt fizessen a fel nem használt szabadságokért, és ezzel a dokumentummal átvisszük a tartalékokra vonatkozó kalkulált információkat a számviteli programba.

A becsült kötelezettségek a dokumentumok feldolgozása után jönnek létre. Bérek és járulékok számítása"És" A fizetések tükrözése a könyvelésben»

Először is figyeljünk a mezőkre" Szervezet"És" Hónap" Mezők " Szervezet"lehet, hogy nem – ha a program kezdeti beállításakor jeleztük, hogy a program csak egy szervezetről fog nyilvántartást vezetni. mezőben " Hónap» meg kell adni a becsült kötelezettségek elhatárolásának hónapját. A bizonylat fejlécében azt is meg kell adni, hogy milyen művelettel kerül kiszámításra a bizonylat. Példánkban a „ Művelet» jelölje meg a tételt « Aktuális havi számítás", ezt követően a " gombra kattintva Tölt» a megfelelő mezők adatai automatikusan kitöltődnek és kiszámításra kerülnek.

Sok vállalat használ mechanizmusokat az áruk 1C-ben történő lefoglalására. Ez a leírás az „1C: Trade Management, ed. 10.3" és a „Gyártó vállalatirányítás".

Valójában a foglalási mechanizmus nagyon kényelmes - tartalékot helyezhet el az ügyfél számára, szállíthatja a lefoglalt árukat, és szükség esetén eltávolíthatja a tartalékot. Sajnos a kereskedés automatizálásának gyakorlata azt mutatja, hogy nem minden felhasználó érti teljesen a foglalási mechanizmus működését.

Ebben a cikkben megpróbáljuk kijavítani a helyzetet, átgondoljuk a foglalás alapelveit, és válaszolunk a következő kérdésekre:

1. Hogyan foglalhatok le egy terméket?
2. Hogyan tudom eltávolítani a tartalékot, milyen esetekben történik ez automatikusan?
3. Mely jelentésekben tekinthetek meg információkat a tartalékokról?

A cikk hasznos lesz azoknak a felhasználóknak, akik ismerik a programot, és szeretnék általánosítani a foglalási mechanizmussal kapcsolatos ismereteiket.

Termékfoglalás

Számos módja van annak, hogy egy terméket lefoglaljon a vásárló számára.

1. módszer – a vevő megrendelésére

A vevő a megrendelés leadásakor lefoglalhatja a megrendelésben szereplő árut.

Menü: Dokumentumok – Értékesítés – Vevői megrendelések

Ehhez az árutáblázatban az „Elhelyezés” oszlopban meg kell jelölni azt a raktárt, ahol tartalékot kíván készíteni.

Ha nem szeretne manuálisan kiválasztani egy raktárt, a rendelésen található egy „Kitöltés és feladás” gomb. Erre a gombra kattintva a kihelyezések automatikusan kitöltésre kerülnek és a rendelés leadásra kerül. A gomb csak a mai rendelés leadásakor érhető el.

2. módszer – a vevő megrendelésének módosítása

A vásárlói rendelés kijavításához sok felhasználó létrehoz egy „Vevői rendelés módosítása” dokumentumot, amelyben feltünteti a megrendeléshez hozzáadandó és eltávolítandó tételeket.

Korrekciót rendelés alapján vagy manuálisan is létrehozhat.

Menü: Dokumentumok – Értékesítés – Vevői rendelés korrekciója

A vevői rendelések módosításai tartalékot is beállíthatnak, akárcsak a vevői rendelés. Adja meg a raktárt az „Elhelyezés” oszlopban, vagy használja a „Kitöltés és feladás” gombot.

3. módszer – az „Áru lefoglalása” dokumentumban

Foglalást egy külön „Árufoglalás” dokumentum segítségével tehet meg. Készíthető vevői rendelés alapján vagy manuálisan.

A készletezéshez meg kell adni a rendelést, a lefoglalt terméket és annak mennyiségét, valamint az „Új elhelyezés” oszlopban ki kell tölteni a raktárt. A dokumentum feldolgozása során tartalékot képeznek.

4. számú módszer - az áru átvételekor

Menü: Dokumentumok – Beszerzés – Áru és szolgáltatás átvétele

Az áru átvételénél tartalék beállításához a „Vevő rendelése” oszlopot kell kitölteni.

Ha a nyugta beszállítói megrendelés alapján készült, akkor a vevői rendelések automatikusan kitöltésre kerülnek. Ha az árut nem ennek a vevőnek, hanem egyszerűen a raktárnak rendelték meg a szállítónak, az áruátvételen nem javasolt a vevői rendelés kiválasztása.

5. módszer – belső sorrendben

Belső megrendeléssel a saját részlegének vagy raktárának raktárából árut rendelnek.

Menü: Bizonylatok – Leltár (raktár) – Belső rendelések

A belső megrendelésben, akárcsak a vevői megrendelésben, van egy „Elhelyezés” oszlop és egy „Kitöltés és feladás” gomb, amely lehetővé teszi a tétel tartalékba helyezését.

Ezeken a módszereken kívül vannak más lehetőségek is, amikor a program tartalékot állíthat be:

• Belső megrendelés módosításánál (hasonlóan a vevői rendelés módosításához)
• Az „Áru átvételi megbízás” dokumentumban, ha az „Eladási jog nélkül” jelző be van állítva (az árut megőrzésre veszik)
• Az „Áruk visszaküldése a vevőtől” dokumentumban - a tartalékból eladott áruk visszaküldésekor
• Az „Előzetes jelentés” bizonylatban, ha a könyvelő elment szállító által megrendelt árut átvenni (az áru átvételéhez hasonlóan).

Áruk eltávolítása a tartalékból az 1C-ben

Számos módja van a tartalék visszavonásának; nézzük a főbbeket.

1. módszer – áruértékesítésben

Az áruk kiszállításakor a programban elkészítik az „Áruk és szolgáltatások értékesítése” dokumentumot.

Menü: Dokumentumok – Értékesítés – Áruk és szolgáltatások értékesítése

Ha az árut a vevő megrendelése szerint foglaltuk le, akkor az eladáskor a tartalékot el kell távolítani. Ahhoz, hogy a tartalékot ki lehessen venni az árukból, a „Termékek” táblázatban meg kell adni a „Tartalékból” leírási módot.

Ha az áruk értékesítését a vevő rendelése alapján töltik ki, a program maga határozza meg, hogy mely áruk vannak tartalékban, és melyek kerülnek leírásra a raktár szabad egyenlegéből. Legyen nagyon óvatos a dokumentum kézi kitöltésekor: ha a „Raktárból” leírási módot adja meg, a terméket leírják, de a tartalékot nem távolítják el, és „lefagynak”.

2. számú módszer - a dokumentumban« Vevői rendelések lezárása»

Menü: Dokumentumok – Értékesítés – Vevői rendelések lezárása

A dokumentum meghatározza azokat a vásárlói rendeléseket, amelyeket le kell zárni. A bizonylat feladásakor a program ellenőrzi, hogy van-e tartalék a megadott megbízásokhoz. Ha vannak tartalékok, azok automatikusan eltávolításra kerülnek.

A dokumentum feldolgozása után nem lesz tartalék az abban szereplő összes rendelésre.

3. számú módszer - a dokumentumban« Árufoglalás»

Ez a dokumentum a tartalék megállapítása mellett tartalék eltávolítására is használható.

Menü: Dokumentumok – Értékesítés – Árufoglalás

A készlet eltávolításához meg kell adni a rendelést, a terméket és annak mennyiségét, valamint ki kell töltenie a raktárt az „Első elhelyezés” oszlopban. A dokumentum feldolgozása során a tartalék törlésre kerül.

Megjegyzés: egy bizonylattal egyszerre eltávolíthat egy tartalékot az egyik raktárból, és lefoglalhat árut egy másikban, ha kitölti az eredeti és az új elhelyezést is.

4. számú módszer - in« Követelmények-számla » vagy« Áruk mozgása »

A „Kérés-számla” és az „Árumozgás” bizonylatok az áruk részlegköltségként történő leírására, illetve az áruk egyik raktárból a másikba történő áthelyezésére szolgálnak.

Menü: Dokumentumok – Leltár (raktár) – Árumozgatás

Menü: Bizonylatok – Leltár (raktár) – Számla kérése

Ha a dokumentumokat olyan belső rend alapján állítják össze, amelyben tartalékot képeztek, akkor a dokumentumok feldolgozásakor a tartalékot törölni kell. Tartalék felvételéhez a „Tartalék bizonylat” oszlopot kell kitölteni:

Megjegyzés: ha az árumozgatás a vevő tartalékából történik, akkor a program nem csak a tartalékot távolítja el a feladó raktárában, hanem be is állítja a címzett raktárában.

A tartalék visszavonásának ezek a módszerei a legnépszerűbbek, de vannak más lehetséges helyzetek is:

• Az „Áruleírás” bizonylatban, ha az „Áru” táblázatban a „Tartalék bizonylat” van kitöltve
• Az „Áru átvételi megbízás” dokumentumban, amikor a korábban eladási jog nélkül megőrzésre átvett áruk visszakerülnek a partnerhez
• A „Vevői rendelés módosítása” és „Belső rendelés módosítása” dokumentumokban, ha negatív árumennyiség van feltüntetve és az elhelyezést kitöltik
• A „Belső rendelések lezárása” dokumentumban (hasonlóan a vevői rendelések lezárásához)

Termékfoglalási jelentések

Meggyőződésünk, hogy a programban nagyon sok lehetőség kínálkozik a tartalékok lekötésére és lehívására. Sőt, a legtöbb esetben a program automatikusan, a bizonylat kitöltése alapján állítja be/eltávolítja a tartalékot, anélkül, hogy bármilyen módon jelezné a felhasználót.

A raktárban lévő készletek ellenőrzéséhez jelentéseket kell használnia, ezeknek köszönhetően mindig tudni fogja, hogy mely áruk vannak tartalékban.

Jelentés „Áruk tartalékban a raktárakban”

Menü: Jelentések – Leltár (raktár) – Árutartalék a raktárakban

A jelentés testreszabható: kiválasztások beállítása, csoportok összetételének módosítása stb.

Jelentés „Az áruk elérhetőségének elemzése a raktárakban”

Menü: Jelentések – Leltár (raktár) – Áruk elérhetőségének elemzése a raktárakban

2011 óta minden számviteli nyilvántartást vezető vállalkozásnak tartalékot kell képeznie a kétes követelésekre. Most nézzük meg, hogyan számolják el a tartalékokat az 1C Accounting 8 programban a kétes tartozásokra.

A könyvelésben a tartalékképzés folyamata részletesen le van írva, így az 1C-ben szereplő tartalék az adószámviteli tartalékképzés algoritmusa alapján jön létre. Ezt az oroszországi adótörvény 226. cikke tartalmazza.

A tartozás nem kerül tartalékba, ha fizetési határideje kevesebb mint negyvenöt naptári nappal ezelőtt járt le;
- Ha a fizetési késedelem 45 és 90 nap között van, akkor a teljes tartozás fele a tartalékba kerül;
- Ha a késedelem meghaladja a 90 napot, akkor a tartozás teljes összege a tartalékba kerül.
Az adóelszámolásban azonban továbbra is vannak korlátozások, amelyek a teljes bevétel 10 százalékát teszik ki. Emiatt adózási és számviteli nézeteltérések adódhatnak.

A kétes adósságok tartalékainak rögzítéséhez az 1C-ben konfigurálnia kell a programot.
Először végezze el az alapbeállításokat. Ehhez lépjen a „Könyvtárak és könyvelési beállítások” lapra. Ezután válassza a „Számviteli beállítások” lehetőséget, amely a „Számviteli beállítások” részben található.

Ezután annak érdekében, hogy a vevő tartozását lejártnak tekintsék, be kell állítania egy bizonyos időszakot a „Számítások” lapon. Felhívjuk figyelmét, hogy ha egy adott ügyféllel kötött megállapodás eltérő időszakot határoz meg, akkor a program pontosan ezt az időszakot veszi figyelembe a szerződésben. Ha a megállapodásban nincs meghatározott időpont, akkor a számviteli paraméterekben meghatározott időpont kerül figyelembevételre.

Most állítsuk be a számviteli politikát. A művelet végrehajtásához a részben válassza ki a „Számviteli politika” elnevezésű tételt, majd a „Tartalékok” fülön az adó- és számviteli tartalék létrehozásához be kell jelölnie a szükséges négyzeteket.

Ezentúl minden hónap végén a számviteli program a lejárt tartozás figyelembevételével szükség esetén tartalékot képez.

A tartalék kiszámítása során a következő képlet keletkezik - „Dt 91,02 Kt 63”.

A megfelelő súgóban megtekintheti a tartalék számítását. Külön megtekintheti az adózásra és a számvitelre vonatkozó számításokat, valamint külön megtekintheti azokat a különbségeket, amelyek akkor keletkeznek, ha a tartalék összege nem egyezik a könyvelésben és az adószámvitelben.

A program a tartalék összegét is csökkenti, ha az ügyfél egy részét vagy egészét megfizeti. Ebben az esetben a következő könyvelés jön létre: „Dt 63 Kt 91,01”.

A 2016. november 30-án kelt 401-FZ és 405-FZ szövetségi törvények módosításokat és kiegészítéseket vezettek be az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (TC RF) 266. cikkében „A kétes adósságtartalékok képzésének költségei”.

Maga a kétes adósság definíciója nem változott. Az első bekezdés szerint (1) bekezdés, art. 266 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve , kétes tartozás az adózóval szemben termékértékesítéssel, munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással kapcsolatban keletkezett tartozása, ha ezt a tartozást a megállapodásban megállapított határidőn belül nem fizetik vissza, és záloggal, kezességgel nem biztosították, vagy bankgarancia. Az Orosz Föderáció adótörvényének fenti bekezdése azonban a következő mondattal egészül ki: „Ha az adózónak viszontkötelezettsége (fizetési kötelezettsége) van az ügyféllel szemben, akkor az adózóval szemben fennálló megfelelő tartozás abban a részben, amely meghaladja a meghatározott tartozásokat. az adóalany e partner felé fennálló hitelét kétes adósságként kell elszámolni.”

A legfontosabb változás véleményem szerint a maximálisan megengedhető tartalék összegének számítási eljárásával kapcsolatos. Vminek megfelelően 4. cikk 266 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve , a kétes tartozásokra képzett tartalék adóidőszaki eredménye alapján számított összege nem haladhatja meg a meghatározott adóidőszak bevételének 10 százalékát. A kétes adósságtartaléknak az adóidőszakban a beszámolási időszakok eredményei alapján történő kiszámításakor annak összege nem haladhatja meg a következők közül a nagyobbat: az előző adó időszak bevételének 10 százaléka vagy a tárgyidőszaki bevétel 10 százaléka. Korábban csak a jelenlegi időszak bevételének 10 százaléka volt a határ.

A korábbiakhoz hasonlóan e cikknek megfelelően a kétes követelésekre képzett tartalék összegét a beszámolási (adó-) időszak utolsó napján végzett követelésleltár eredményei alapján határozzák meg, és az alábbiak szerint számítják ki:

1) a 90 naptári napot meghaladó esedékességű kétes tartozások esetén - a képzett tartalék összege tartalmazza a leltár alapján azonosított tartozás teljes összegét;

2) 45-től 90 naptári napig (beleértve) előforduló kétes tartozások esetén - a tartalék összege az adósságleltár alapján megállapított összeg 50%-át tartalmazza;

3) legfeljebb 45 napos kétes tartozások esetén - nem növeli a képzett tartalék összegét.

Az adótörvény egyértelműen szabályozza a kétes tartozások tartalékképzésének menetét, de a számviteli jogszabályok nem szabályozzák a tartalékképzés módját. Ezért a programban mind a számviteli, mind a nyereségadó szempontjából azonos szabályok szerint képeznek tartalékokat - az adószámvitel szabályai szerint, csak a könyvelésben a tartalék összege nem egységes.

Ebben a cikkben egy egyszerű példán keresztül megvizsgáljuk, hogyan valósulnak meg az adótörvénykönyv ezen új rendelkezései az 1C: Számvitel 8.3 programban.

Nézzünk egy példát

Szervezet "Hajnal" késztermékek gyártásával és értékesítésével foglalkozik. Érvényes általános adózási rend – eredményszemléletű módszer és PBU 18/02 „A társasági adó számításainak elszámolása” .

Szervezet "Hajnal" könyvviteli és nyereségadó célú kétes tartozásokra tartalékot képez.

Szervezet "Hajnal" részére van követelése Szerződés 1 szervezetek "partner" 590 000 rubel összegben. Ugyanakkor a szervezet "Hajnal"Által Szerződés 77 ezzel a szerződő féllel szemben 90 000 rubel ellenkötelezettség áll fenn (tartozás).

Számlamérleg 62.01 és számlamérleg 60.01 ábrán mutatjuk be a 2016-os időszakot. 1.

A szervezet értékesítéséből származó bevétel "Hajnal" az utolsó évre (adóidőszakra) 3 000 000 rubel. Töredék Jövedelemadó-bevallás 02. lapjaábra mutatja be a 2016-os évet. 2.

Egyik szervezet sem "Hajnal", nincs szervezet "partner" nem fizették vissza tartozásaikat a megállapodásokban meghatározott határidőn belül.

2017 februárjában a szervezet fizetési határideje "partner" a szerződésben megállapított fizetési határidőt többel túllépte 45 naptári napok. Mivel a programban a számviteli és nyereségadó célú kétes tartozások tartalék képzésének szabályai azonosak, így a hónap végén rutinművelet a kétes tartozások összegének 50%-át a tartalékba halmozza fel. 2017 óta, összhangban 1. záradék art. 266 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve , a kétes követelés csak abban a részben kerül elszámolásra követelésként, amely meghaladja a viszonttartozást. Szervezet "Hajnal" 90 000 rubel ellenadóssága van. Ezért 250 000 rubel ((590 000 – 90 000) * 50%) kerül a tartalékba.

A februári elszámolásban az ábrán látható. 3.

A nyereségadó szempontjából a kétes követelésekre képzett céltartalék standard ráfordítás. Az új szabályok szerint, összhangban 4. cikk 266 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve A beszámolási időszakok eredményei alapján a tartalék összege nem haladhatja meg a nagyobb értékek közül - az előző adózási időszak bevételének 10 százalékát vagy a tárgyidőszaki bevétel 10 százalékát. A szervezet bevétele "Hajnal" az utolsó 2016-ban 3 000 000 rubel, a termékek értékesítéséből származó bevétel (számla 90.01.1 ) az első negyedévre a tartalék képzésének időpontjában 600 000 rubel (lásd 4. ábra), egyéb ingatlan értékesítéséből származó bevétel (számla) 91.01 ) a szervezet erre az időszakra nem rendelkezik.

Emiatt adózási szempontból az előző évi bevételt (ez nagyobb) veszik alapul a tartalék maximálisan megengedhető összegének kiszámításához. A megengedett maximális összeg 300 000 rubel (3 000 000 * 10%). Ezért az adószámvitelben a kétes tartozások tartaléka a könyveléshez hasonló összeget tartalmaz - 250 000 rubelt.

Segítség a kétes adósságtartalékok kiszámításához Az adóelszámolásban az ábrán látható. 5.

Rendszeres működés Tartalék számítása kétes követelésekre 91.02 „Egyéb kiadások” a Céltartalékok kétes tartozásokra a számlajóváírással kapcsolatban cikkel 250 000 rubel összegű kétes tartozások elemzésével a számvitelben és az adószámvitelben (6. ábra).

Áprilisban a késedelmes fizetési határidő több mint a szerződésben megállapított fizetési határidőt haladta meg 90 naptári napok. A tartalék tartalmazhatja a kétes adósság teljes összegét (mínusz az ellenadósság) - 500 000 rubelt, ami minden bizonnyal meg fog történni a könyvelésben. Rendszeres működés Tartalék számítása kétes követelésekreáprilisra további 250 000 rubelt ad a tartalékhoz.

Segítség a kétes adósságtartalékok kiszámításáhozÁprilis elszámolásában az ábrán látható. 7.

A nyereségadó szempontjából a program ismét összehasonlítja, hogy melyik a nagyobb - az előző adózási időszak bevételének 10 százaléka vagy a jelenlegi beszámolási időszak bevételének 10 százaléka. A termékek értékesítéséből származó bevétel a tartalék képzésekor 1 400 000 rubel (8. ábra), ami kevesebb, mint az előző adóidőszak bevétele. A szervezetnek egyéb ingatlan értékesítéséből származó bevétele nincs.

Emiatt ismét adózási szempontból az előző évi bevételt veszik alapul a tartalék maximálisan megengedhető összegének számításakor. A maximálisan megengedhető összeg 300 000 rubel, 250 000 rubelt (az adósság 50%-a) már februárban beépítettek a tartalékba, 50 000 rubel maradt. Következésképpen nyereségadó céljából legfeljebb 50 000 rubel tartozás szerepelhet a tartalékban.

Segítség a kétes adósságtartalékok kiszámításához Az adóelszámolásban az ábrán látható. 9.

Rendszeres működés Tartalék számítása kétes követelésekre, a tartalék kiszámításakor 250 000 rubel egyéb kiadást számol el a számvitelben, nyereségadó szempontjából pedig csak 50 000 rubelt nem működési költségekből. Vminek megfelelően PBU 18/02 , 200 000 rubel összegű állandó különbözetet (PD) számolnak el, ami ebben a hónapban állandó adókötelezettség (PNO) felhalmozódásához vezet.

Tartalék számítása kétes követelésekreábrán mutatjuk be. 10.

Amikor egy programban rutinműveletet hajt végre Jövedelemadó számításállandó adókötelezettség (PNO) halmozódik fel. A PTI összegét a tartós különbségek (PD) és a jövedelemadókulcs szorzataként számítják ki. A felhalmozott szja növeli a mindenkori jövedelemadót.

PNO = PR * ST np = 200 000 dörzsölje. * 20% = 40 000 dörzsölje.

A megfelelő rutinművelet feladása az ábrán látható. tizenegy.

Végül az első félévi eredmények alapján a szervezet árbevétele "Hajnal" meghaladta az előző évi bevételt, és 4 400 000 rubelt tett ki (12. ábra).

A számvitelben a lejárt tartozás teljes összege mínusz ellenadósság (500 000 rubel) már szerepel a kétes tartozások tartalékában.

A nyereségadó szempontjából a tartalék összege nem haladhatja meg az előző adóidőszak bevételének 10 százalékát vagy a tárgyidőszaki bevétel 10 százalékát a nagyobbik közül. Az első félévi árbevétel meghaladja az előző adóidőszak árbevételét, ezért ezentúl ez képezi a tartalék maximális összegének kiszámításának alapját. Az új alapnak megfelelően a limitösszeg 440 000 rubel (4 400 000 * 10%). A jelenlegi tartalék összege 300 000 rubel. Következésképpen 140 000 rubel kétes adósság is beszámítható a tartalékba.

Segítség a kétes adósságtartalékok kiszámításáhozábra mutatja be a júniusi adóelszámolást. 13.

Rendszeres működés Tartalék számítása kétes követelésekre, a nyereségadó célú tartalék kiszámításakor 140 000 rubelt nem működési költségeket számol el. A számvitelben nincsenek kiadások - a tartalék már régóta teljes mértékben kialakult. Ezért összhangban PBU 18/02 , az állandó különbségeket (PD) -140 000 rubel összegben ismerik el. A kiadások negatív állandó eltérései állandó adókövetelés (PTA) felhalmozódásához vezetnek a programban.

Rutinművelet feladása Tartalék számítása kétes követelésekreábrán mutatjuk be. 14.

Rutinművelet végrehajtásakor Jövedelemadó számításállandó adókövetelés (PTA) halmozódik fel. A PNA összegét a program a tartós különbségek (PD) és a jövedelemadó kulcsa szorzataként számítja ki. A PNA csökkenti a jelenlegi jövedelemadót.

PNA = PR * ST np = 140 000 dörzsölje. * 20% = 28 000 dörzsölje.

A rutinművelet feladása az ábrán látható. 15.

Így, ha a tárgyidőszak árbevétele tovább növekszik, akkor nyereségadó célból a program havonta újraszámolja a kétes tartozások tartalékának maximálisan megengedhető összegét, és ennek következtében a tartalék többletterhelése történik.

Példánkban a szervezetben "Hajnal" a kétes tartozások teljes összege, csökkentve a viszontkötelezettség összegével augusztus hónapban nyereségadó célú tartalékba került.

Segítség a kétes adósságtartalékok kiszámításáhozábra mutatja be a 2017. január és augusztus közötti időszak adóelszámolását. 16.

Ha a szervezet a viszontkötelezettséget (törlesztési kötelezettséget) kifizeti, akkor ennek megfelelően nő a kétes tartozások összege. Ezt az adósságnövekedést pedig a kétes tartozások számviteli és jövedelemadó célú céltartalékába lehet beépíteni.

Például októberben a szervezet "Hajnal" felsorolta a szervezeteket "partner" 90 000 rubelt az adósságából. Dokumentum feladása Terhelés folyószámlárólábrán mutatjuk be. 17.

Ezután októberben, a hónap végén a 90 000 rubel összeget feltétel nélkül beszámítják a kétes adósságtartalékba a könyvelésben, és ha elegendő az értékesítésből származó bevétel, akkor adózási szempontból.

Segítség a kétes adósságtartalékok kiszámításához 2017 októberére számvitel és adószámvitel, valamint hatósági ügyletek könyvelése terén Tartalék számítása kétes követelésekreábrán mutatjuk be. 18.

Példánkban a tárgyévi árbevétel meghaladta az előző adóévi bevételt. Nézzük meg, mi történik, ha a tárgyidőszaki adózási időszak bevétele kevesebb, mint az előzőben, mert a 4. cikk 266 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve , a kétes tartozásokra képzett tartalék adóidőszaki eredménye alapján számított összege nem haladhatja meg a meghatározott adóidőszak bevételének 10 százalékát.

Például egy szervezet értékesítéséből származó bevétel "Hajnal" 2017-ben összesen 2 400 000 rubel (19. ábra).

Év végén, december zárásakor rutinművelet Tartalék számítása kétes követelésekreújraszámítja a maximálisan megengedhető tartalék összeget. A folyó adózási időszak árbevételét veszik alapul. Példánkban a nyereségadó célú tartalék maximálisan megengedhető összege 240 000 rubel (2 400 000 * 10%), a tartalék év végi összege pedig az előző adózási időszak bevételei alapján 300 000 rubel. Következésképpen a tartalék 60 000 rubel (300 000 - 240 000) összegben kerül visszaállításra.

Segítség a kétes adósságtartalékok kiszámításához A 2017. évi adóelszámolásban (adóidőszak) az ábrán látható. 20.

Rendszeres működés Tartalék számítása kétes követelésekre könyvelést generál a számla terhére 63 „Céltartalék kétes követelésekre” számlajóváírással levelezésben 91.01 „Egyéb bevételek” 60 000 rubel összegben csak az adóelszámolásban, és tükrözi a megfelelő állandó különbséget (21. ábra).

A negatív tartós jövedelemkülönbségek állandó adókötelezettség (PNO) felhalmozódását eredményezik a programban, ami növeli a jelenlegi jövedelemadót.

PNO = PR * ST np = 60 000 dörzsölje. * 20% = 12 000 dörzsölje.

Ütemezett művelet közzététele Jövedelemadó számításábrán látható. 22.

Ebben a cikkben megvizsgáljuk a kétes tartozások számviteli és jövedelemadó célú tartalékképzésének eljárását. Egy konkrét példa végrehajtásához az 1C: Accounting 8 edition 3.0 programot fogjuk használni.

A kétes adósságok számviteli célú tartalékképzésének eljárását az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának (a továbbiakban: számviteli szabályzat) rendelkezései határozzák meg.

A Számviteli Szabályzat 70. pontja értelmében a szervezet tartalékot képez a kétes követelésekre abban az esetben, ha a követeléseket kétesnek mutatják ki, és a tartalék összegét a szervezet pénzügyi eredményeihez rendeli.

A követelések akkor minősülnek kétségesnek, ha nem vagy nagy valószínűséggel nem fizetik vissza a szerződésben meghatározott határidőn belül, és nem biztosítottak megfelelő garanciák.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (TC RF) 266. cikke szabályozza a kétes adósságtartalékok jövedelemadó-célú tartalékképzésének eljárását.

E cikk értelmében kétes tartozásnak minősül minden olyan tartozás az adózóval szemben, amely termékértékesítéssel, munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással összefüggésben keletkezik, ha ezt a tartozást a megállapodásban megállapított határidőn belül nem fizetik vissza, és az adózó nem biztosított. zálog, kezesség vagy bankgarancia.

Az adózónak jogában áll tartalékot képezni a kétes tartozásokra. Az e tartalékokba történő hozzájárulások összege a beszámolási (adó-) időszak utolsó napján a nem működési költségek között szerepel.

A programban a kétes követelésekre képzett tartalékok felhasználását a Számviteli politika beállításai a Partnerekkel való elszámolások fülön határozzák meg. Tartalék képezhető számviteli és jövedelemadó célból.
A számviteli szabályzat 70. pontja értelmében a tartalék összegét az adós pénzügyi helyzetétől (fizetőképességétől), valamint a tartozás teljes vagy részleges visszafizetésének valószínűségétől függően minden kétes tartozásra külön-külön határozzák meg.
Az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 266. cikke szerint a kétes adósságok tartalékának összegét a beszámolási (adó-) időszak utolsó napján végzett követelésleltár eredményei alapján határozzák meg, és a következőképpen számítják ki:

1) a 90 naptári napot meghaladó esedékességű kétes tartozások esetén - a képzett tartalék összege tartalmazza a leltár alapján azonosított tartozás teljes összegét;
2) 45-től 90 naptári napig (beleértve) előforduló kétes tartozások esetén - a tartalék összege tartalmazza a leltár alapján azonosított tartozás összegének 50%-át;
3) legfeljebb 45 napos kétes tartozások esetén - nem növeli a képzett tartalék összegét.

Az adótörvény egyértelműen szabályozza a kétes tartozások tartalékképzésének eljárását, de nem szabályozza a könyvelést. Ezért mind a számviteli, mind az adózási szempontból a tartalékok a programban azonos szabályok szerint képezik - az adóelszámolás szabályai szerint.

Továbbá az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 266. cikke értelmében a kétes adósságokra képzett tartalék összege adózási szempontból nem haladhatja meg a beszámolási időszak (adóidőszak) bevételének 10 százalékát, amelyet e kódex 249. cikkével összhangban határoztak meg.

A programban a számviteli politika felállításakor az egyéb bevételek és ráfordítások tételét kell feltüntetni. Az egyéb bevételek és ráfordítások típusa ennél a tételnél: - Levonások az értékelési tartalékból. Az Elfogadva adóelszámolásra jelölőnégyzetet be kell kapcsolni.

A programban a kétes tartozások tartaléka teljesen automatikusan keletkezik a hónap zárásakor a Kétes tartozások tartalékkalkulációja rutinművelettel.
Példa a számviteli politika felállítására és az Egyéb bevételek és ráfordítások címjegyzéki tételhez tartozó űrlap kitöltésére az ábrán látható. 1.

1. ábra

A vevővel kötött megállapodásban rögzített fizetési határidőt a Programban a Partnerszerződés címtár formájában lehet feltüntetni, a Fizetési határidő beállítása jelölőnégyzet bekapcsolásával. Ha ez a jelölőnégyzet nincs engedélyezve, akkor az Elszámolások partnerekkel fülön a számviteli paraméterek beállításaiban beállított fizetési határidő kerül alkalmazásra (alapértelmezett fizetési határidő).
A vevővel kötött szerződés kitöltésére és a könyvelési paraméterek beállítására egy példa látható az ábrán. 2.

2. ábra

Nézzünk egy példát.

A "Rassvet" szervezet az általános adózási rendszert alkalmazza - az eredményszemléletű módszert és a PBU 18/02 "A társasági adó kiszámítása".
A Rassvet szervezet tartalékot képez a számviteli kétes tartozásokra és a jövedelemadó céljára.
A Rassvet szervezet 2013 januárjában árukat szállított a Vevő1 partnernek (118 000 rubelért) és a Vevő2 partnernek (59 000 rubelért).
A Vevő1 partnerrel kötött megállapodásban a fizetési határidő 30 naptári nap.
A Vevő2 partnerrel kötött megállapodásban a fizetési határidő 20 naptári nap (lásd 2. ábra).

A Rassvet szervezet 2013. januári 62.01 számla mérlegét az ábra mutatja be. 3.

3. ábra

A vásárlók nem fizettek időben az árukért. 2013. március végére mindkét vevő fizetési határideje több mint 45 naptári nappal meghaladta a szerződésekben rögzített fizetési határidőt. Következésképpen a hónap végén a kétes adósságtartalékok kiszámítása rutinművelet a könyvelésben szereplő tartozás összegének 50% -át a kétes adósságok tartalékába - 88 500 rubelt - fogja felhalmozni.
A Rassvet szervezet értékesítéséből származó bevétel az első negyedévben több mint 885 000 rubelt tett ki. Következésképpen adózási szempontból hasonló összeget írnak jóvá a tartalékban - 88 500 rubelt.

Tanúsítvány-kalkuláció A kétes követelésekre képzett céltartalékot és a 2013. márciusi rutin tranzakciós bejegyzéseket a 2. ábra mutatja be. 4.

4. ábra

Eljött a május, és a vásárlók még mindig nem fizettek az áruért. Május végére mindkét vevő fizetési határideje több mint 90 naptári nappal meghaladta a szerződésekben rögzített fizetési határidőt. Így a Rassvet szervezet az adósságok teljes összegét a tartalékba foglalhatja - 177 000 rubelt.
Következésképpen a hónap végén a kétes adósságok tartalékainak kiszámítása rutinművelet az adósság összegének további 50% -át hozzáadja a kétes adósságok tartalékához - 88 500 rubel.
A Rassvet szervezet értékesítéséből származó bevétel 2013 öt hónapjában mindössze 1 500 000 rubelt tett ki. Az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 266. cikke szerint a kétes adósságokra képzett tartalék összege adózási szempontból nem haladhatja meg az értékesítésből származó bevétel 10 százalékát. Így adózási szempontból legfeljebb 150 000 rubelt lehet beszámítani a tartalékba. Következésképpen a kétes adósságok tartalékainak kiszámítása rutinművelet az adóelszámolásban csak a határértékig hiányzó tartozások összegét - 61 500 rubelt - adja hozzá a tartalékhoz.

A 2013. májusi adóelszámolási és hatósági ügyletek könyvelési céltartalék kétes tartozásokra képzett igazolás-kalkulációja a 2013. májusi időszakra vonatkozóan látható. 5.

5. ábra

Május hónapban a „Rassvet” szervezet a kétes adósságok tartalékának kiszámításakor 88 500 rubelt egyéb kiadásokat számol el a könyvelésben, és adózási szempontból csak 61 500 rubelt nem működési költségeket. A PBU 18/02-vel összhangban a tartós különbözeteket (PD) 27 000 rubel összegben számolják el, ami ebben a hónapban állandó adókötelezettség (PNO) felhalmozódásához vezet.
PNO = PR * ST np = 27 000 dörzsölje. * 20% = 5400 dörzsölje.

A PBU 18/02 funkcióit a programban a Jövedelemadó számítása szabályozó művelet látja el. A megfelelő szabályozási művelet 2013. májusi könyvelése az ábrán látható. 6.

6. ábra

2013 első felének végén a Rassvet szervezet értékesítéséből származó bevétel 1 620 000 rubelt tett ki.
A könyvelésben a lejárt tartozás teljes összege (177 000 rubel) már szerepel a kétes tartozások tartalékában.
Adózási szempontból a tartalék összege nem haladja meg az értékesítésből származó bevétel 10 százalékát. Mivel a bevételek összege nőtt, 12 000 rubel adósság is bekerülhet a tartalékba. Ezért a rutin művelet Kiszámítása tartalékok kétes adósságok júniusban felhalmozódik az adóelszámolási a tartalék a hiányzó összeget a határ - 12.000 rubel.

A kétes tartozásokra képzett céltartalék 2013. júniusi adóelszámolási és könyvelési igazolás-kalkulációja a 2. ábrán látható. 7.

7. ábra

Adózási szempontból júniusban 12 000 rubel nem működési költséget számoltak el a kétes tartozások tartalék képzésekor, de a könyvelésben nem volt ráfordítás. Ezért a PBU 18/02-vel összhangban a negatív állandó különbözeteket (PR) -12 000 rubel összegben számolják el, ami állandó adókövetelés (PTA) felhalmozódásához vezet.
PNA = -PR * ST np = 12 000 dörzsölje. * 20% = 2400 dörzsölje.
A program gyakran PNA helyett mínuszjellel halmoz fel PNA-t. Nincs ezzel semmi baj, hiszen lényegében ugyanarról van szó.
A jövedelemadó számítása 2013. júniusi szabályozási művelet könyvelése az ábrán látható. 8.

8. ábra

Így 2013 első félévében a Rassvet szervezet 177 000 rubel összegű tartalékot képezett a kétes adósságok számára a könyvelésben, és 162 000 rubel adózási céllal. Továbbá kérjük, vegye figyelembe, hogy az adóelszámolásban a tartozások összegét nem fedezi teljes mértékben a tartalékalap.
A 63-as számla SÓ 2013. július 24-én az ábrán látható. 9.

9. ábra

2013 júliusában a Rassvet szervezet úgy döntött, hogy az 1. megállapodás alapján leírja a másik fél Vevő1 követeléseit 118 000 rubel értékben.
A Számviteli Szabályzat 77. pontja értelmében a leltári adatok, az írásos indoklás és a leltári adatok alapján (utasítás) a számviteli szabályzat 77. pontja értelmében az elévülési idővel lejárt vevőállományt, valamint az egyéb, behajtásra nem reális tartozásokat kötelezettségenként leírják. a szervezet vezetõje, és ennek megfelelõen a kétes követelésekre vagy a pénzügyi eredményre képzett tartalék elszámolására kerülnek, ha ezen tartozások összege nem került tartalékolásra.
(2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 266. §-a szerint a behajthatatlan követelések azok a tartozások, amelyekre a megállapított elévülési idő lejárt, valamint azok a tartozások, amelyek esetében a kötelezettség a teljesítésének lehetetlensége miatt megszűnt. .
A kintlévőség leírásához esetünkben célszerű számviteli igazolást használni (Könyvelés és számviteli művelet).
Mivel a könyvelésben a tartozás összege teljes egészében a kétes tartozások tartalékában szerepel, a könyvelésben az teljes egészében a tartalékból kerül leírásra.
Adózási szempontból az adósság csak 108 000 rubel összegben szerepel a tartalékban, a 10 000 rubel adósság nem szerepel a tartalékban (lásd 9. ábra). (2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 265. cikke értelmében a tartalékból nem fedezett rossz követelések összegét nem működési költségeknek kell tekinteni. Ebből következően az adóelszámolásban a tartozást részben a tartalék terhére, részben a nem működési költségek részeként kell leírni.
A példánknak megfelelő számviteli kimutatás az ábrán látható. 10.

10. ábra

Nézzük meg közelebbről a bemutatott vezetékeket.
Az első bejegyzésben a számviteli adósság teljes összegét (118 000 rubel) és az adószámviteli tartalékkal fedezett tartozást (108 000 rubel) írtuk le, tükrözve a megfelelő állandó különbségeket (10 000 rubel).

A második bejegyzésben a tartalékkal nem fedezett tartozás összegét (10 000 rubel) leírtuk az adóelszámolásban a 91.02 „Egyéb kiadások” számla terhére, elemzésként feltüntetve az egyéb bevételek és ráfordítások Írás típusú tételét. -követelések (kötelezettségek) levonása és a megfelelő negatív állandó különbségek (-10 000 rubel).

A harmadik bejegyzésnél figyelembe vettük a 007-es „Veszteséges fizetésképtelen adósok tartozása” mérlegen kívüli számlán lévő leírt tartozást, mivel a Számviteli Szabályzat 77. pontja szerint a tartozás leírása az adós fizetésképtelenségéből eredő veszteség nem a tartozás törlését jelenti, és ezt az adósságot tükröznie kell, figyelemmel kell kísérnie a mérleget a leírás időpontjától számított öt évig, hogy változás esetén figyelemmel kísérhesse a behajtás lehetőségét. az adós vagyoni helyzetében.

Miután a szerződő fél Vevő1 tartozását leírtuk, a kétes tartozások tartalékkalkulációja a hónap végén rutinművelet az adóelszámolásban a tartalékot (a teljes összegből hiányzó összeget) hozzáadja a vevő tartozásának összegéhez. partner Vevő2 - 5000 rubel.

Igazolás-kalkuláció A 2013. júliusi adóelszámoláshoz és a hatósági ügyletek könyveléséhez szükséges kétes tartozásra képzett céltartalék a 2. ábrán látható. tizenegy.

11. ábra

Adózási szempontból júliusban 10 000 rubel nem működési költséget számoltak el a követelések leírásakor és 5 000 rubelt nem működési költségeket a kétes tartozások tartalék képzésekor, de a könyvelésben nincs ráfordítás. Következésképpen a PBU 18/02-vel összhangban júliusban 3000 rubel összegű állandó adókövetelés (PNO mínusz előjellel) halmozódik fel.

A jövedelemadó számítása 2013. júliusi szabályozási művelet könyvelése az ábrán látható. 12.

12. ábra

A Jövedelemadó Bevallás kitöltésekor a kétes tartozások tartalékába foglalt tartozás összegek a 02-es lap Mellékletének 200. sorában, a tartalékból nem fedezett behajthatatlan követelések leírása a soron jelennek meg. melléklet 302.

A 2013. III. negyedévre vonatkozó Jövedelemadó-bevallás töredékeit példánk egy részében az ábra mutatja be. 13.

13. ábra

ZHURKO Maxim
Az 1C képzési osztály tanára: Yu-Soft Franchise

Tetszett? Oszd meg a barátaiddal

Konzultációk az 1C programmal való munkáról

A szolgáltatás kifejezetten azon ügyfelek számára áll nyitva, akik különféle konfigurációjú 1C programmal dolgoznak, vagy akik információs és műszaki támogatás (ITS) alatt állnak. Tegye fel kérdését és mi szívesen válaszolunk rá! A konzultáció előfeltétele az érvényes ITS Prof. szerződés megléte. A kivétel a PP 1C (8-as verzió) Basic verziói. Számukra nem szükséges szerződés.