رمز الضرائب، N 117-FZ | فن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ميزات حساب الضرائب من قبل وكلاء الضرائب. الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب (الإصدار الحالي)

1. المنظمات الروسية، وأصحاب المشاريع الفردية، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، فضلاً عن الأقسام المنفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي، والتي منها أو نتيجة للعلاقات التي حصل دافع الضرائب معها على الدخل المحدد في الفقرة 2 من هذه المادة، يجب عليهم حساب مبلغ الضريبة المحسوب وفقًا للمادة 224 من هذا القانون وخصمه ودفعه، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة. يتم احتساب الضريبة على دخل المحامين وحجبها ودفعها من قبل نقابات المحامين ومكاتب المحاماة ومراكز الاستشارة القانونية.

ويشار إلى الأشخاص المحددين في الفقرة الأولى من هذه الفقرة في هذا الفصل بوكلاء الضرائب.

2. يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة وفقا لهذه المادة فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضريبة، الذي يكون مصدره وكيل الضرائب، مع مقاصة مبالغ الضريبة التي تم اقتطاعها سابقا (باستثناء الدخل الذي يتعلق به يتم احتساب مبالغ الضريبة وفقًا للمادة 214.7 من هذا القانون)، وفي الحالات والإجراءات المنصوص عليها في المادة 227.1 من هذا القانون، مع مراعاة التخفيض بمقدار الدفعات المقدمة الثابتة التي يدفعها دافع الضرائب.

يتم تحديد خصوصيات حساب و (أو) دفع الضريبة على أنواع معينة من الدخل بموجب المواد 214.3 و 214.4 و 214.5 و 214.6 و 214.7 و 226.1 و 227 و 228 من هذا القانون.

3. يتم احتساب مبالغ الضريبة من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل، المحدد وفقًا للمادة 223 من هذا القانون، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع الإيرادات (باستثناء الدخل من حقوق الملكية). المشاركة في منظمة، وكذلك الدخل الذي يتم حساب مبالغ الضريبة عليه وفقًا للمادة 214.7 من هذا القانون)، والتي يتم فرض معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة 224 من هذا القانون عليها على دافعي الضرائب يتم تطبيق فترة معينة، مع إجراء مقاصة لمبلغ الضريبة المحتجز في الأشهر السابقة من الفترة الضريبية الحالية.

يتم احتساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالدخل الذي تطبق عليه معدلات ضريبية أخرى، وكذلك الدخل الناتج عن المشاركة في رأس المال في منظمة ما، من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المحدد المستحق لدافعي الضرائب.

يتم احتساب مبلغ الضريبة دون الأخذ في الاعتبار الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب من وكلاء الضرائب الآخرين ومبالغ الضريبة المستقطعة من قبل وكلاء الضرائب الآخرين.

4. يتعين على وكلاء الضرائب اقتطاع مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافع الضرائب عند السداد الفعلي، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه الفقرة.

عند دفع دخل دافعي الضرائب عينيًا أو الحصول على دخل في شكل منفعة مادية، يقوم وكيل الضرائب باحتجاز مبلغ الضريبة المحسوب من أي دخل يدفعه وكيل الضرائب إلى دافع الضرائب نقدًا. وفي هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المحتجزة 50 في المائة من مبلغ الدخل المدفوع نقدا.

لا تنطبق أحكام هذه الفقرة على وكلاء الضرائب الذين هم مؤسسات ائتمانية فيما يتعلق بخصم ودفع مبالغ الضريبة على الدخل الذي يتلقاه عملاء هذه المنظمات الائتمانية (باستثناء العملاء الذين هم موظفون في هذه المنظمات الائتمانية) في شكل المزايا المادية المحددة وفقًا للفقرتين الفرعيتين 1 و2 الفقرة 1 من المادة 212 من هذا القانون.

5. إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضريبة خلال الفترة الضريبية، يلتزم الوكيل الضريبي، في موعد أقصاه 1 مارس من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة، بإخطاره بذلك. كتابة الممول ومصلحة الضرائب في مكان تسجيله عن عدم إمكانية الاستقطاع من الضريبة، ومبلغ الدخل الذي لا يتم اقتطاع الضريبة منه، ومبلغ الضريبة التي لا يتم استقطاعها.

تتم الموافقة على نموذج الإخطار حول استحالة اقتطاع الضريبة، ومبلغ الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه، ومبلغ الضريبة غير المقتطعة، بالإضافة إلى إجراءات تقديمها إلى مصلحة الضرائب، من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.

وكلاء الضرائب هم منظمات روسية ذات أقسام منفصلة، ومنظمات مصنفة على أنها دافعي ضرائب رئيسيين، ورجال أعمال فرديين مسجلين لدى مصلحة الضرائب في مكان النشاط فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لبعض الأشخاص. أنواع الأنشطة و (أو) نظام الضرائب على براءات الاختراع، الإبلاغ عن مبالغ الدخل التي لا يتم اقتطاع الضريبة منها ومبلغ الضريبة غير المحتجزة بطريقة مشابهة للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 230 من هذا القانون.

6. يجب على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد أقصاه اليوم التالي ليوم دفع الدخل إلى دافع الضريبة.

عند دفع دخل دافعي الضرائب في شكل إعانات العجز المؤقت (بما في ذلك إعانات رعاية طفل مريض) وفي شكل إجازة مدفوعة الأجر، يُطلب من وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات.

7. يتم دفع إجمالي مبلغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي من دافع الضرائب، والتي يتم الاعتراف بها كمصدر دخل، إلى الميزانية في مكان التسجيل (مكان الإقامة) للوكيل الضريبي مع مصلحة الضرائب، ما لم يتم تحديد إجراء مختلف بموجب هذه الفقرة.

وكلاء الضرائب - يُطلب من المنظمات الروسية المحددة في الفقرة 1 من هذه المقالة والتي لها أقسام منفصلة تحويل مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في موقعها وفي موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة.

يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في موقع قسم منفصل للمنظمة على أساس مبلغ الدخل الخاضع للضريبة المستحق والمدفوع لموظفي هذا القسم المنفصل، وكذلك على أساس مبلغ الدخل المتراكم و يتم الدفع بموجب العقود المدنية المبرمة مع أفراد من قسم منفصل (الأشخاص المرخص لهم من قسم منفصل) نيابة عن هذه المنظمة.

وكلاء الضرائب - رواد الأعمال الأفراد المسجلون لدى مصلحة الضرائب في مكان النشاط فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة و (أو) نظام ضرائب براءات الاختراع، يتعين عليهم تحويل مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في مكان التسجيل فيما يتعلق بتنفيذ هذه الأنشطة.

7.1. لأغراض هذا الفصل، يُعترف بوكلاء الضرائب أيضًا كمنظمات روسية تقوم بتحويل مبالغ البدلات والرواتب والأجور والمكافآت الأخرى (المدفوعات الأخرى) إلى الأفراد العسكريين والموظفين المدنيين (موظفي الخدمة المدنية الفيدرالية والموظفين) في القوات المسلحة لجمهورية روسيا الاتحادية. الاتحاد الروسي.

يتم تحويل المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب من المبالغ المحددة إلى الميزانية في مكان تسجيل وكيل الضرائب لدى السلطات الضريبية.

8. يتم تحويل المبلغ الإجمالي للضريبة التي يحتجزها وكيل الضرائب من دخل الأفراد المعترف به كمصدر دخل لهم، والذي يتجاوز 100 روبل، إلى الميزانية بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة. إذا كان المبلغ الإجمالي للضريبة المحتجزة المستحقة للميزانية أقل من 100 روبل، تتم إضافتها إلى مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في الشهر التالي، ولكن في موعد لا يتجاوز ديسمبر من العام الحالي.

9. لا يجوز دفع الضريبة على حساب وكلاء الضرائب. عند إبرام الاتفاقيات والمعاملات الأخرى، يُحظر تضمين بنود ضريبية فيها، والتي بموجبها يتحمل وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل التزامات تحمل التكاليف المرتبطة بدفع الضرائب للأفراد.

كود بي بي
نص

عنوان URL للمستند [نسخة]

تعليق على الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

1. تحليل قواعد الفقرة 1 من الفن. 226، تجدر الإشارة إلى عدد من الظروف الهامة:

أ) توضح (فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي) قواعد الفن. 24 من قانون الضرائب (الذي يتم بموجبه التعرف على الأشخاص كوكلاء ضرائب). من السهل ملاحظة اختلافات كبيرة بين قواعد الفقرة 1 من الفن. 24 قانون الضرائب والفقرة 1 من الفن. 226 قانون الضرائب، كما يتبين من الجدول:

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ قواعد البند 1 الفن. 24 قانون الضرائب │ قواعد البند 1 الفن. 226 نك │

│1. إنهم ينطلقون من حقيقة أن الضريبة │1. بين وكلاء الضرائب هناك │

│ قد يكون عملاؤك │ الشاحنات أيضًا معزولة جدًا │

│ الوجوه فقط، أي: القانونية │ أقسام المنظمات الأجنبية

│ الأفراد و (أو) الأفراد، │ المنظمات، كأعضاء دائمين │

│ ولكن ليس مكاتب تمثيلية فرعية منفصلة في الاتحاد الروسي │

│ تسجيل الكيانات القانونية (المادة │ │

│ 11 NK) │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│2. بشرط أن يكون أي │2. من بين جميع الأفراد في │

│ الأفراد (وليس فقط │ كوكلاء ضرائب │

│ رواد الأعمال الأفراد - │ يتم تسمية رواد الأعمال الفرديين فقط│

│ هاتف) يمكن التعرف عليه │ رواد الأعمال │

│ وكلاء الضرائب │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│3. أنها تثبت أن السلطات الضريبية│3. إنهم ينطلقون من حقيقة أنه في السلسلة │

│ وكلاء على أي حال عدد - │ حالات وكلاء الضرائب (نعم - │

│ يتم الاحتفاظ بها ونقلها - │ إذا كانت المصدر - │

│ مبلغ الضرائب والرسوم │ الدخل)، ليست مطلوبة للاستخدام- │

│ للميزانية المناسبة │ نقل وحجب ونقل │

│ (صندوق خارج الميزانية) │ حساب ضريبة الدخل للأفراد-│

│ │ الأشخاص الشخصيين في المقابلة │

│ │ الميزانية (المادتان 227 و 228 من قانون الضرائب) │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

بالطبع، فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي، فإن قواعد المادة 24 من قانون الضرائب لها الأولوية (على أحكام المادة 24 من قانون الضرائب). 226 من قانون الضرائب (كقواعد خاصة قبل القواعد العامة)، وينبغي للمرء أن ينطلق منها؛

ب) المنظمات الروسية (المذكورة في الفقرة 1 من المادة 226) هي في جوهرها كيانات قانونية روسية فقط. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج على أساس تفسير منهجي للمادة. 11 و 226 نك.

في ممارسة عملاء شركة المحاماة "YUKANG"، نشأ السؤال: هل المنظمات (على سبيل المثال، النقابات العمالية، التي هي أصحاب عمل دافعي الضرائب) التي لم تخضع لتسجيل الدولة ككيانات قانونية (وهذا ممكن، انظر، ل مثلا المادة 8 من قانون النقابات) المادة 21 من قانون النقابات)؟

من الضروري الانطلاق من النص الحرفي للفن. 11، 226 من قانون الضرائب، مما يعني أنه لا يمكن الاعتراف بالمنظمات المذكورة أعلاه كوكلاء ضرائب (فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي). وطبعاً على المشرع أن يعود إلى هذه المشكلة. من الآن فصاعدا، يجب على كل من السلطات الضريبية ودافعي الضرائب الانطلاق من قواعد الفن. 3، 108 من قانون الضرائب (أن جميع الشكوك والغموض والتناقضات التي لا يمكن إزالتها في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم يجب تفسيرها لصالح دافعي الضرائب)؛

ج) من قبل "أصحاب المشاريع الفردية" (المذكور في الفقرة 1 من المادة 226) من الضروري فهم:

رواد الأعمال الأفراد أنفسهم (أي الأشخاص الذين اجتازوا تسجيل الدولة كأفراد يقومون بأنشطة تنظيم المشاريع دون تشكيل كيان قانوني (المادة 23 من القانون المدني) بالطريقة التي تحددها لوائح التسجيل)؛

الأشخاص المتساويون بموجب قواعد الفن. 11 ن.ك.، المادة. 83 - 85 قانون الضرائب (للأغراض الضريبية) لأصحاب المشاريع الفردية (على سبيل المثال، كتاب العدل الخاصين، وحراس الأمن الخاص، وما إلى ذلك)؛

كأفراد يعملون كأصحاب عمل (نذكر أن رواد الأعمال الأفراد حاليًا يمكنهم العمل كطرف في اتفاقية العمل (العقد) كصاحب عمل، المواد 15 - 24 من قانون العمل، راجع هذا الأمر في الكتاب: Guev A.N. Article-by- تعليق المادة على قانون العمل في الاتحاد الروسي ( الطبعة 4) م.، 2000)؛ وأيضًا، على سبيل المثال، العملاء في العقد، والخدمات المدفوعة، وما إلى ذلك، الذين يدفعون للأفراد مبلغ المكافأة بموجب شروط هذا العقد المدني؛

د) يجب تسجيل مكاتب التمثيل الدائم للمنظمات الأجنبية (المذكورة في الفقرة 1 من المادة 226) للأغراض الضريبية في الاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في المادة. 83، 84 من قانون الضرائب، مع مراعاة التفاصيل التي وضعتها وزارة الضرائب (انظر التعليق على المادتين 208، 215 من قانون الضرائب)؛

ه) لها طابع القواعد العامة. وبعبارة أخرى، ينبغي استخدامها فقط ما لم ينص على خلاف ذلك في أحكام الفقرات 2 - 9 من الفن. 226؛

و) يتم الاعتراف بالمنظمات الروسية وأصحاب المشاريع الفردية والمكاتب التمثيلية للمنظمات الأجنبية (المذكورة في المادة 226) كوكلاء ضرائب فقط عندما يكون دافع الضرائب:

ونتيجة للعلاقات (بما في ذلك القانون المدني) معهم، حصل على الدخل المذكور (على سبيل المثال، يحصل مؤلف العمل على مبلغ الإتاوات من دار النشر، ويحصل صاحب براءة الاختراع على مكافأة من الشخص الذي استخدم (بموجب الاتفاق معه) الاختراع الذي حصل على براءة اختراع له، وما إلى ذلك.

ز) يتم احتساب الضريبة على دخل المحامين وحجبها ودفعها من قبل نقابات المحامين ومؤسساتها (على سبيل المثال، الاستشارات القانونية). ويتم الاعتراف بهؤلاء الأخيرين أيضًا (لأغراض الفصل 23 من قانون الضرائب) كوكلاء ضرائب.

الممارسة القضائية بموجب المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:

قرار المحكمة العليا: القرار رقم 302-КГ17-14336، الهيئة القضائية للمنازعات الاقتصادية، النقض
وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 24 والفقرة 1 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، يتعين على وكلاء الضرائب حساب وحجب ونقل الأموال الشخصية المحتجزة مبالغ ضريبة الدخل بالطريقة المنصوص عليها في المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكلاء الضرائب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية بناءً على نتائج كل شهر (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقاً للفقرة 4 من هذه القاعدة من القانون، يقوم الوكيل الضريبي باحتجاز مبلغ الضريبة المستحق على حساب أي أموال يدفعها الوكيل الضريبي إلى دافع الضرائب، عند دفعها فعلياً إلى دافع الضرائب...
قرار المحكمة العليا: القرار رقم 307-КГ15-2718، الهيئة القضائية للمنازعات الاقتصادية، النقض
إن استنتاجات محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بأن أجر الإجازة يخضع للضريبة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 1 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يرتبط بموعد نهائي خاص لدفع أجر الإجازة - في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدء الإجازة ...
قرار المحكمة العليا: قرار N VAS-393/14، محكمة التحكيم العليا، الإشراف
أساس التقييم الإضافي لضريبة الدخل الشخصي، مما يجعل التعاونية تتحمل المسؤولية الضريبية بموجب المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وتراكم الغرامات هو حجب التعاونية خلال الفترة 2010-2012 (كانون الثاني/يناير - حزيران/يونيه) العام، في انتهاك للفقرات 4.5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ يتجاوز 50 في المائة من مبلغ الدفع نقدا، وعدم إبلاغ مصلحة الضرائب في مكان التسجيل حول استحالة اقتطاع الضريبة للعام 2010-2011 ومبلغ الضريبة...

الفصل الخامس. السلطات الضريبية. جمارك. السلطات المالية. مسؤولية السلطات الضريبية وسلطات الجمارك ومسؤوليها (بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية الصادرة في 07/09/1999 N 154-FZ، بتاريخ 06/29/2004 N 58-FZ)
الفصل السادس. هيئات الشؤون الداخلية. هيئات التحقيق (بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 30 يونيو 2003 N 86-FZ، بتاريخ 28 ديسمبر 2010 N 404-FZ)

القسم الرابع. القواعد العامة لتنفيذ الالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)

الفصل 7. أهداف الضرائب
الفصل 8. الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 3 يوليو 2016 N 243-FZ)
الفصل 10. متطلبات دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 3 يوليو 2016 N 243-FZ)
الفصل 11. طرق ضمان الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)
الفصل 12. الائتمان واسترداد المبالغ المدفوعة أو الزائدة عن الحاجة

القسم الخامس. الإقرار الضريبي والرقابة الضريبية (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 154-FZ المؤرخ 9 يوليو 1999)

الفصل 13. الإقرار الضريبي (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 07/09/1999 N 154-FZ)
الفصل 14. الرقابة الضريبية

القسم الخامس.1. الكيانات ذات الصلة ومجموعات الشركات الدولية. أحكام عامة حول الأسعار والضرائب. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأشخاص ذوي الصلة. اتفاقية التسعير. الوثائق المتعلقة بالمجموعات الدولية للشركات (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2017 N 340-FZ) (المقدمة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 18 يوليو 2011 N 227-FZ)

الفصل 14.1. الأشخاص المستقلون. إجراءات تحديد حصة إحدى المنظمات في منظمة أخرى أو فرد في منظمة
الفصل 14.2. أحكام عامة حول الأسعار والضرائب. المعلومات المستخدمة في مقارنة شروط المعاملات بين الكيانات ذات الصلة مع شروط المعاملات بين الأشخاص غير المعتمدين
الفصل 14.3. الطرق المستخدمة في تحديد الدخل (الربح، الإيرادات) للأغراض الضريبية في المعاملات التي تكون الأطراف فيها كيانات ذات صلة
الفصل 14.4. المعاملات الخاضعة للرقابة. إعداد وتقديم الوثائق لأغراض الرقابة الضريبية. إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة
الفصل 14.4-1. عرض الوثائق المتعلقة بالمجموعات الدولية للشركات (المقدمة بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
الفصل 14.5. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأشخاص ذوي الصلة
الفصل 14.6. اتفاقية التسعير للأغراض الضريبية

القسم الخامس.2. الرقابة الضريبية في شكل مراقبة الضرائب (التي قدمها القانون الاتحادي بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 348-FZ)

الفصل 14.7. مراقبة الضرائب. لوائح تفاعل المعلومات
الفصل 14.8. إجراءات إجراء مراقبة الضرائب. الرأي المحفز لهيئة الضرائب

القسم السادس. المخالفات الضريبية والمسؤولية عن التزامهم

الفصل الخامس عشر. أحكام عامة بشأن المسؤولية عن ارتكاب المخالفات الضريبية
الفصل السادس عشر: أنواع المخالفات الضريبية والمسؤولية عن التزامها
الفصل 17. التكاليف المرتبطة بالرقابة الضريبية
الفصل الثامن عشر: أنواع المخالفات لالتزامات البنك المنصوص عليها في تشريعات الضرائب والرسوم والمسؤولية عن إتمامها

القسم السابع. استئناف إجراءات السلطات الضريبية وإجراءات أو تقاعس مسؤوليها

الفصل 19. إجراءات الاستئناف على أفعال السلطات الضريبية وتصرفات أو تقاعس مسؤوليها
الفصل العشرون. النظر في الشكوى واتخاذ القرار بشأنها

القسم السابع.1. تنفيذ المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي بشأن القضايا الضريبية والمساعدة الإدارية المتبادلة في الشؤون الضريبية (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017 رقم 340-FZ)

الفصل 20.1. التبادل التلقائي للمعلومات المالية
الفصل 20.2. التبادل التلقائي الدولي لتقارير الدول وفقًا للمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017 رقم 340-FZ)

الجزء الثاني

القسم الثامن. الضرائب الاتحادية
- الفصل الحادي والعشرون. ضريبة القيمة المضافة
- الفصل 22. الضرائب غير المباشرة
- الفصل 23. ضريبة دخل الأفراد
- الفصل 24. الضريبة الاجتماعية الموحدة (المواد 234 - 245) فقدت القوة في 1 يناير 2010. - القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 213-FZ.
- الفصل 25. ضريبة دخل المنظمات (التي قدمها القانون الاتحادي بتاريخ 06.08.2001 N 110-FZ)
- الفصل 25.1. رسوم استخدام كائنات الحياة البرية واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 148-FZ)
- الفصل 25.2. ضريبة المياه (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 يوليو 2004 N 83-FZ)
- الفصل 25.3. واجبات الدولة (المقدمة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 2 نوفمبر 2004 رقم 127-FZ)
- الفصل 25.4. الضريبة على الدخل الإضافي من إنتاج المواد الخام الهيدروكربونية (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 19 يوليو 2018 N 199-FZ)
- الفصل 26. الضريبة على استخراج المعادن (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 08.08.2001 N 126-FZ)
القسم الثامن.1. الأنظمة الضريبية الخاصة (المقدمة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 ديسمبر 2001 رقم 187-FZ)
- الفصل 26.1. النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 147-FZ المؤرخ 11 نوفمبر 2003)
- الفصل 26.2. النظام الضريبي المبسط (الذي قدمه القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2002 رقم 104-FZ)
- الفصل 26.3. النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل الضمني لأنواع محددة من الأنشطة (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 104-FZ المؤرخ 24 يوليو 2002)
- الفصل 26.4. النظام الضريبي عند تنفيذ اتفاقيات مشاركة الإنتاج (الذي قدمه القانون الاتحادي رقم 65-FZ بتاريخ 06.06.2003)
- الفصل 26.5. نظام ضريبة براءات الاختراع (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 25 يونيو 2012 N 94-FZ)
القسم التاسع. الضرائب والرسوم الإقليمية (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2001 رقم 148-FZ)
- الفصل 27. ضريبة المبيعات (المواد 347 - 355) القوة المفقودة. - القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2001 رقم 148-FZ.
- الفصل 28. ضريبة النقل (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2002 N 110-FZ)
- الفصل 29. الضريبة على أعمال الألعاب (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 ديسمبر 2002 رقم 182-FZ)
- الفصل 30. ضريبة ممتلكات المنظمات (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 139-FZ)
القسم العاشر. الضرائب والرسوم المحلية (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 382-FZ) (المقدمة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2004 N 141-FZ)
- الفصل 31. ضريبة الأراضي
- الفصل 32. ضريبة الأملاك للأفراد (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ)
- الفصل 33. رسوم التجارة (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 382-FZ)
القسم الحادي عشر. أقساط التأمين في الاتحاد الروسي (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 3 يوليو 2016 N 243-FZ)
- الفصل 34. أقساط التأمين (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 3 يوليو 2016 رقم 243-FZ)

المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ميزات حساب الضرائب من قبل وكلاء الضرائب. الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب

//=ShareLine::widget()?>

1. المنظمات الروسية، وأصحاب المشاريع الفردية، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، فضلاً عن الأقسام المنفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي، والتي منها أو نتيجة للعلاقات التي حصل دافع الضرائب معها على الدخل المحدد في الفقرة 2 ويتعين على هذه المادة احتساب وحجب وسداد مبلغ الضريبة المحسوبة على دافعي الضرائب وفقاً لذلك المادة 224 من هذا القانون، مع مراعاة الميزات المنصوص عليها في هذه المادة. يتم احتساب الضريبة على دخل المحامين وحجبها ودفعها من قبل نقابات المحامين ومكاتب المحاماة ومراكز الاستشارة القانونية.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 29 ديسمبر 2000 N 166-FZ، بتاريخ 31 ديسمبر 2002 N 187-FZ، بتاريخ 27 يوليو 2006 N 137-FZ، بتاريخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ)

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 27 يوليو 2006 رقم 137-FZ)

2. يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة وفقا لهذه المادة فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضريبة، الذي يكون مصدره وكيل الضرائب، مع مقاصة مبالغ الضريبة التي تم اقتطاعها سابقا (باستثناء الدخل الذي يتعلق به يتم احتساب مبالغ الضريبة وفقا ل المادة 214.7 من هذا القانون) وفي الحالات وبالطريقة المنصوص عليها المادة 227.1 من هذا القانون، مع الأخذ في الاعتبار أيضًا التخفيض بمقدار الدفعات المقدمة الثابتة التي يدفعها دافع الضرائب.

(البند 2 من القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017 رقم 354-FZ)

1. يقوم الطرف الذي يقوم بالدفع (على سبيل المثال، صاحب العمل أو المستأجر) بحجب الضريبة وتحويلها إلى الميزانية.

2. يدفع الفرد الضريبة بشكل مستقل.

إذا كان الطرف الذي يقوم بالدفع للفرد يعمل كوكيل ضريبي، ويقوم بنفسه بحجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية بالكامل، فلن يتحمل الفرد أي مسؤوليات إضافية.

ومع ذلك، هناك حالات عندما لا تؤدي منظمة أو رجل أعمال فردي يقوم بسداد مدفوعات لفرد وظائف وكلاء الضرائب أو لسبب ما لا يتمكن من خصم الضرائب. في هذه الحالة، فإنهم ملزمون بإبلاغ كل من مكتب الضرائب ومتلقي الدخل بهذا (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكنك إخطار المواطن بعدم اقتطاع الضرائب ودفعها على المبالغ المدفوعة لصالحه في ذلك الوقت وبأي شكل من الأشكال. يتم إضافة نسخة من الشهادة المقدمة إلى مكتب الضرائب والتي توضح المبالغ المدفوعة إلى الرسالة حتى يكون لدى الفرد فكرة عن الضريبة التي سيتعين عليه دفعها. يتم إرسال المعلومات حول المبالغ المدفوعة، بالإضافة إلى مبالغ ضريبة الدخل الشخصية غير المحتجزة، في الشهر الأول من السنة (قبل 1 فبراير) الذي يلي شهر التقرير.

يُلزم الفرد الذي علم بوجود دين للميزانية في موعد أقصاه 30 أبريل من السنة التالية لفترة التقرير بتقديم إقرار ضريبي في النموذج 3-NDFL (البند 1 من المادة 229 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي). إذا صادف يوم 30 أبريل عطلة نهاية الأسبوع، فيجب تقديم الإقرار في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي، ولا يتم تأجيل الموعد النهائي لتقديم الإقرار إذا صادف التاريخ المحدد يوم عطلة. يلتزم الممول بتقديم الإقرار إلى مأمورية الضرائب بمحل إقامته إما بنفسه أو بواسطة وكيل مفوض أو بالبريد في رسالة قيمة مع قائمة المحتويات (البند 4 من المادة) 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب دفع الضريبة نفسها في موعد أقصاه 15 يوليو من السنة التالية لفترة التقرير، بعد تحديد تفاصيل دفعها مسبقًا (البند 4 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في حالة الإخلال بمواعيد تقديم الإقرار ودفع الضريبة، يحق لمأمورية الضرائب ربط ضريبة إضافية، وكذلك إلزام دافع الضريبة بدفع الجزاءات والغرامات. تُفرض غرامة مخالفة المواعيد النهائية لتقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 5٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة عن كل شهر كامل أو جزئي من اليوم المحدد لتقديمه. الحد الأدنى لمبلغ العقوبة الإدارية في هذه الحالة هو ألف روبل، والحد الأقصى هو 30٪ من مبلغ الضريبة (البند 1 من المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن أن تصل غرامة عدم دفع الضريبة إلى 20% من المبلغ غير المدفوع أو 40% إذا أثبتت السلطات الضريبية فشل دافع الضرائب المتعمد في الوفاء بالتزاماته. يتم احتساب العقوبات عن كل يوم تقويمي من التأخير في دفع ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 1/300 من سعر إعادة التمويل لدى البنك المركزي.

إذا أثبت دافع الضرائب أنه قدم إقرارًا في الوقت المحدد، وقام بحساب مبلغ الضريبة بشكل صحيح، لكنه لم يدفعها في الوقت المحدد، على أساس قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 ن 57، سيكون من الممكن استئناف قرار فرض غرامة لعدم دفع الضريبة. في هذه الحالة، يحق للسلطات الضريبية فرض العقوبات فقط.

ما هي الهدايا التي يجب أن أدفع ضريبة الدخل الشخصي عليها؟

متى يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من إجازة الموظف؟

حتى وقت قريب، كانت هذه قضية مثيرة للجدل وكانت هناك خلافات في البيئة القانونية فيما يتعلق بتوقيت خصم ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة. منذ عام 2016، تمت تسوية الوضع - تمت إضافة البيانات إلى المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لتوضيح موقف الفقرة 6. المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع التعليقات من عام 2016 تعني أن المبلغ الضريبة على هذا الدخل الشخصي. يجب أن يتم تحويل الأشخاص، كأجور إجازة، من قبل وكيل الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع مدفوعات الإجازة. في السابق، كان هناك رأي مختلف، مدعومًا بالعديد من قرارات المحكمة. كان من المعتقد أنه يجب تحويل الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يتلقى فيه الموظف (أو الممثلون المعتمدون بدلاً منه) مبلغ الإجازة المدفوعة في حسابه فعليًا. ومع ذلك، توصلت محاكم النقض في كثير من الأحيان إلى نتيجة منصوص عليها الآن في القانون. وأثبتوا أنه يجب تحويل الضريبة في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع أجر الإجازة. وأشار القضاة في قراراتهم إلى أن أجر الإجازة يساوي راتب الموظف، وبالتالي فإن تحويل وخصم ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ أجر الإجازة يجب أن يتم بنفس الطريقة التي يتم بها من الراتب - في اليوم الأخير من الشهر (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالانتقال إلى المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع التعليقات من عام 2016، يمكننا الآن رؤية التوحيد التشريعي لهذا الموقف. لذلك، عند دفع إجازة مرضية للموظفين وإجازاتهم في عام 2016، يقوم أصحاب العمل بتحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات.

متى يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إذا تم دفع الراتب على أقساط على شكل سلفة ودفعة؟

من المعترف به قانونًا أن تاريخ استلام الدخل على شكل أجور هو اليوم الأخير من شهر العمل (المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لكن المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع التعليقات لعام 2016 تحتوي على إشارة إلى أن وكلاء الضرائب يقومون بتحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة من دخل الموظف في موعد لا يتجاوز التاريخ التالي ليوم الدفع. ومؤخراً أوضح المشرع أنه عند دفع الإجازات وصرف مخصصات العجز، يتم خصم الضريبة في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه السداد. وفقًا للرأي الرسمي، إذا تم دفع الراتب على أقساط، فسيتم احتجاز الضريبة ونقلها إلى الميزانية مرة واحدة - عند حسابها في نهاية الشهر، مع مراعاة قواعد المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، حتى نهاية شهر العمل، لا يتم الاعتراف بالدخل في شكل سلفة على أنه مستلم. عند خصم ضريبة الدخل الشخصي، يتم تضمين المبلغ المقدم في الأجور الشهرية المدفوعة في نهاية شهر العمل، ويتم دفع الضريبة على هذا المبلغ في يوم الدفع النهائي. هذا الموقف ليس مثيرا للجدل. وتتقاسمها وزارة المالية ومصلحة الضرائب والقضاة والخبراء.

متى يمكن إسناد مهام وكيل الضرائب إلى الوصي؟

وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي، يمكن نقل الممتلكات إلى إدارة الثقة، الأمر الذي لا يستلزم نقل ملكيتها إلى المدير. لكن مثل هذا المدير يقوم بالمعاملات مع هذه الخاصية لحسابه الخاص. إذا جسدية فيقرر شخص مثلاً إبرام اتفاقية إيداع ليس شخصياً، بل عن طريق وصي، ثم يبرم المدير الاتفاقية نيابةً عنه، ولو على حساب أموال الوصي. حيث أن الاتفاقية مع البنك لم يتم إبرامها من قبل فرد. الشخص، فإن الدخل من اتفاقية الإيداع هو فرد. لا يتلقى الشخص. وفي هذه الحالة يحصل المواطن على الدخل من إدارة الثقة وليس من إيداع بنكي. وفقًا للفقرة 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن الاعتراف بالمنظمة التي حصل من خلالها مواطن دافع الضرائب على دخل كوكيل ضريبي. نظرًا لأن المواطن أبرم اتفاقية إدارة الثقة وحصل على دخل من التفاعل مع المدير، فإنه، بموجب التعريف، يمكن التعرف على الوصي كوكيل ضريبي. سيكون الفرد هو المستفيد من الدخل بموجب اتفاقية الإيداع التي أبرمها الوصي. سيتم حجب ضريبة الدخل الشخصي على هذا الدخل عندما يتم دفع الأموال للفرد من قبل الوصي.

ويشار إلى الأشخاص المحددين في الفقرة الأولى من هذه الفقرة في هذا الفصل بوكلاء الضرائب.

2. يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضرائب الذي يكون مصدره وكيل الضرائب (باستثناء الدخل الذي يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة عنه). تم تنفيذها وفقًا للمواد 214.3 و214.4 و214.5 و214.6 و226.1 و227 و228 من هذا القانون)، مع تعويض مبالغ الضرائب المحتجزة سابقًا، وفي الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في المادة 227.1 من هذا القانون، أيضًا مع مراعاة التخفيض بمقدار الدفعات المقدمة الثابتة التي يدفعها المكلف.

3. يتم احتساب مبالغ الضريبة من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل، المحدد وفقًا للمادة 223 من هذا القانون، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع الإيرادات (باستثناء الدخل من حقوق الملكية). المشاركة في منظمة) يتم تطبيق معدل الضريبة عليها بموجب الفقرة 1 من المادة 224 من هذا القانون، المستحقة لدافعي الضرائب لفترة معينة، مع تعويض مبلغ الضريبة المحتجزة في الأشهر السابقة من الضريبة الحالية فترة.

موسوعة المحاسبة الشعبية على Clerk.Ru

(بصيغتها المعدلة اعتبارا من 01/01/2017)

المادة 226ميزات حساب الضرائب من قبل وكلاء الضرائب. الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب
المصدر جارانت

انظر الموسوعات والتعليقات الأخرى على المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

أدخل القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 تعديلات على الفقرة 1 من المادة 226 من هذا القانون، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

1. المنظمات الروسية، وأصحاب المشاريع الفردية، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، فضلاً عن الأقسام المنفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي، والتي منها أو نتيجة للعلاقات التي حصل دافع الضرائب معها على الدخل المحدد ويتعين في هذه المادة احتساب مبلغ الضريبة المحسوبة وفقاً لهذا القانون وحجبه ودفعه عن المكلف، مع مراعاة الميزات المنصوص عليها في هذه المادة. يتم احتساب الضريبة على دخل المحامين وحجبها ودفعها من قبل نقابات المحامين ومكاتب المحاماة ومراكز الاستشارة القانونية.

ويشار إلى الأشخاص المحددين في الفقرة الأولى من هذه الفقرة في هذا الفصل بوكلاء الضرائب.

يحدد القانون الاتحادي رقم 368-FZ المؤرخ 24 نوفمبر 2014 الفقرة 2 من المادة 226 من هذا القانون بصيغة جديدة، والتي تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2015، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور وليس قبل اليوم الأول من ضريبة الدخل الشخصي التالية