Alle Vorgänge im Zusammenhang mit der Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen im 1C:UPP-Programm werden im System durch Dokumente mit obligatorischer Angabe der Verarbeitungsreihenfolge abgebildet.

Um eine Bestellung aufzugeben, müssen Sie:

• Erstellen Sie im Verzeichnis „Kontrahenten“ einen Eintrag über den Verkäufer
• Erstellen Sie eine Vereinbarung zur gegenseitigen Abrechnung von Abwicklungsleistungen
• Füllen Sie das Dokument „Käuferbestellung“ aus

Beim Anlegen eines Eintrags im Verzeichnis „Kontrahenten“ sollten Sie die Checkbox „Käufer“ aktivieren. Auf diese Weise können Sie eine Vereinbarung treffen, nach der die gegenseitige Abwicklung mit der Gegenpartei als Käufer erfolgt.

Die Erstellung einer Vereinbarung mit einem Lieferanten im Rahmen des 1C:UPP-Programms weist eine Reihe von Merkmalen auf:

• Der Vertrag muss in Form eines Vertrags „Mit dem Käufer“ abgeschlossen werden.
• Die Methode zur detaillierten Beschreibung gegenseitiger Abrechnungen sollte „Gemäß der Vereinbarung als Ganzes“ oder „Gemäß den Anordnungen“ lauten.

Wenn Sie im 1C:UPP-Programm planen, neben den vom Kunden bereitgestellten Materialien auch eigene Materialien für die Herstellung von Produkten zu verwenden, müssen Sie auf der Registerkarte „Warenabrechnung“ die Option „Getrennte Warenabrechnung nach Kundenbestellungen“ einstellen. Flagge. In diesem Fall können Sie eigene Materialien für einen bestimmten Bearbeitungsauftrag reservieren. Die Abrechnung von Chargen von vom Kunden bereitgestellten Materialien und hergestellten Produkten wird mit Details zur Auftragsabwicklung beibehalten, auch wenn das Flag nicht gesetzt ist.

Der Unterschied bei der Entgegennahme von Materialien zur Verarbeitung im 1C:UPP-Programm besteht darin, dass die Materialien bei ihrem Eintreffen in unserem Unternehmen dennoch Eigentum des Eigentümers bleiben – es findet keine Eigentumsübertragung statt.

Daher werden die zur Verarbeitung in 1C:UPP angenommenen Materialien in internen Registern und in der regulierten Buchhaltung auf außerbilanziellen Konten verbucht. Auch die Produktion der Produkte erfolgt getrennt von der regulären Produktion – es ist notwendig, die Produktionskosten für den Verkäufer zu trennen.

Daher werden Produktionsaufzeichnungen aller Vorgänge beim Verarbeiter im Zusammenhang mit dem Verarbeitungsauftrag geführt. Dieser Auftrag ist sowohl ein auslösendes Dokument als auch ein Kostentrenner.

Darüber hinaus besteht eine Besonderheit darin, den Einsatz von kundenseitig beigestellten Materialien für die Produktion abzubilden. Einerseits müssen wir sie in die Kostenstruktur einbeziehen, also Informationen darüber hinterlegen, welche Materialien des Lieferanten für welche Produkte bereits verwendet wurden. Andererseits können wir sie nicht einfach wie gewöhnliche Materialien in die Kosten einbeziehen – sie gehören nicht uns und werden in unserer Bilanz nicht berücksichtigt. Daher wird die Verwendung von vom Kunden bereitgestellten Materialien in der Produktion unter Kostenpositionen mit unterschiedlichem Kostenstatus widergespiegelt – sie werden nur unter Positionen mit dem Status „Zur Verarbeitung akzeptiert“ verwendet. Die Materialien des Lieferanten stellen nicht die Kosten für unsere Bearbeitungsleistungen dar, die vielmehr Gegenstand des Vertrages sind.

Schauen wir uns das Mautschema im 1C:UPP-Programm anhand eines Beispiels an. Der Einzelunternehmer Petrov wandte sich an den Privatunternehmer „Entrepreneur“, um ein Sofa zum Entspannen zu schaffen. Als Materialien stellte Petrov Bretter und Möbelplatten zur Verfügung. Die restlichen Materialien wurden von „Entrepreneur“ bereitgestellt. Die Gesamtkosten der erbrachten Bearbeitungsleistung betragen 10.000 Rubel. Darüber hinaus stimmte Petrov der Lieferung von Materialien durch den „Unternehmer“ zu. Die Transportkosten betrugen 500 Rubel.

Bearbeitungsauftrag

Da der Kunde, der sich an uns wendet, von uns Abwicklungsdienstleistungen in Anspruch nimmt, sind wir der Abwicklungsdienstleister und der Kunde der Käufer. Daher erstellen wir im ersten Schritt das Bestelldokument des Käufers.

In dem Dokument legen wir fest, von wem diese Bestellung stammt, unter welchem ​​Vertrag und können auch den geplanten Zahlungstermin des Lieferanten für Bearbeitungsleistungen angeben. Dieses Datum wird in Berichten über Kundenbestellungen und im Kalender des Benutzers zur Überwachung von Bestellungen verwendet.

Auf der Registerkarte „Produkte“ müssen Sie eine Liste der Produkte angeben, die im Rahmen dieses Verarbeitungsauftrags hergestellt werden, die Menge der Produkte, die Kosten und die Rabatte. Die Kosten sind hier nicht der Marktwert des Produkts, sondern genau die Kosten unserer Bearbeitungsleistungen. In unserem Beispiel sind es 10.000 Rubel.

Für Produkte können Sie eine Fertigungsspezifikation angeben. Wenn gemäß der gewählten Spezifikation die Materialmenge zur Herstellung eines Produkts von den Produktionsparametern abhängt, sollten die Produktionsparameter für das Produkt angegeben werden. Freigabeparameter werden in einem speziellen Formular eingegeben, das sich öffnet, wenn Sie auf die Schaltfläche „Parameter“ klicken.

Die Liste der vom Lieferanten zur Verarbeitung bereitgestellten Rohstoffe ist auf der Registerkarte „Materialien“ angegeben. Der Materialpreis ist der Preis, zu dem das Unternehmen dem Verkäufer die zur Verarbeitung angenommenen Materialien schuldet. Die Kosten für vom Kunden bereitgestellte Materialien sind nicht in den Kosten für daraus hergestellte Produkte enthalten. Wenn auf der Registerkarte „Produkte“ Spezifikationen für Produkte angegeben sind, kann der tabellarische Teil „Materialien“ entsprechend den Spezifikationen ausgefüllt werden. Bei Spezifikationen mit Freigabeparametern erfolgt die Befüllung mit den im Dokument angegebenen Daten zu den Produktfreigabeparametern

In der Bestellung können Sie zusätzliche Leistungen angeben, die das Unternehmen dem Verkäufer erbringt, die jedoch nicht in direktem Zusammenhang mit der Abwicklung stehen, beispielsweise Transportleistungen. Die Liste der Leistungen finden Sie im Reiter „Zusatzleistungen“. Zu den weit verbreiteten Missverständnissen gehört, dass hier die Abwicklungsleistungen und deren Kosten angegeben werden. Ein Beispiel für solche Dienstleistungen könnten Dienstleistungen zur Erstellung zusätzlicher Kopien von Dokumenten, Lieferung, Versicherung usw. sein.

Die Ausführung eines Auftrags zur Bearbeitung von vom Kunden beigestellten Materialien in 1C:UPP gilt als Erstellung einer Bescheinigung über abgeschlossene Bearbeitungsarbeiten und erfolgt mit der Erstellung des Dokuments „Verkauf von Bearbeitungsleistungen“.

Die Rückzahlung der Bestellung und eines Teils des Materialeingangs vom Lieferanten erfolgt bei Buchung des Belegs „Waren- und Leistungseingang“ mit der Vorgangsart „Zur Bearbeitung“.

Über die Schaltfläche „Analyse“ im Bestellformular können Sie einen Verarbeitungsbericht zur Bestellung erstellen – erfahren Sie, wie viele Produkte bestellt wurden und welcher Teil der Bestellung abgeschlossen wurde.

Mit dem Report „Bestellungen an Lieferanten“ erhalten Sie Informationen über die Menge und Kosten der Materialien, die der Lieferant im Rahmen des Bearbeitungsauftrags bereitstellen muss.

Im Bericht „Abrechnungsabrechnungen mit der Gegenpartei“ können Sie den Status der gegenseitigen Abrechnungen mit dem Lieferanten für die prognostizierte Schuld abrufen.

Anpassen und Schließen einer Bestellung

Die Korrektur der Daten zum nicht erfüllten Teil der Bestellung erfolgt mithilfe des Dokuments „Anpassung der Bestellung des Käufers“.

Ein Bearbeitungsauftrag kann zwangsweise geschlossen werden. In diesem Fall werden alle nicht erfüllten Teile des Auftrags storniert. Die Schließung einer Bestellung zur Bearbeitung erfolgt über das Dokument „Kundenbestellungen abschließen“.

Reservierung eigener Materialien zur Auftragsabwicklung.

Bei der Herstellung der Produkte können neben beigestellten Materialien auch firmeneigene Materialien zum Einsatz kommen. Die Kosten für solche Materialien sind in den Kosten der daraus hergestellten Produkte enthalten. Für die Bearbeitung von Aufträgen können Materialien reserviert werden. Dieser Vorgang wird mithilfe des Dokuments „Warenreservierung“ durchgeführt.

Wenn Sie für eine Bestellung Materialien reservieren müssen, die sich in Lagern in Ihrem eigenen Bestand befinden, sollten Sie im Dokument die Art des Vorgangs „nach Lagern“ auswählen, die Bestellung des Käufers angeben und im tabellarischen Teil des Dokuments „Waren“ auswählen Das Material, das Sie im Attribut „Neue Platzierung“ reservieren möchten, gibt das Lager an, in dem Materialien im freien Gleichgewicht gelagert werden.

Empfang von Lieferantenmaterialien

Der Materialeingang vom Lieferanten in 1C:UPP kann entweder mit dem Dokument „Wareneingangsbestellung“ oder ohne dieses erfolgen. Dies hängt von der Organisation der Buchhaltung der im Lager von externen Lieferanten eingegangenen Waren ab.

Soll die Quittung als Wareneingangsbestellung ausgestellt werden, sollten Sie das Dokument „Wareneingangsbestellung“ mit der Vorgangsart „vom Lieferanten“ ausstellen. Das Dokument enthält die Liste der im Lager eingegangenen Waren und deren Menge. Um sicherzustellen, dass die erhaltenen Materialien nicht zur Abwicklung anderer Aufträge verwendet werden, sollten Sie das Kontrollkästchen „Ohne Verkaufsrecht“ aktivieren. Anschließend ist der Materialeingang im Dokument „Waren- und Leistungseingang“ mit der Art des Vorgangs „zur Bearbeitung“ und der Art des Eingangs „im Auftrag“ zu dokumentieren.

Wenn sich der Materialeingang gleichzeitig in der Lager- und Finanzbuchhaltung des Unternehmens widerspiegelt, genügt es, einfach das Dokument „Waren- und Leistungseingang“ mit der Art des Vorgangs „zur Bearbeitung“ zu erstellen, in dem Sie die Art angeben des Eingangs „an das Lager“.

Im Dokument muss im Detail „Bestellung des Käufers“ der Auftrag zur Bearbeitung angegeben sein. Alle vom Lieferanten erhaltenen Materialien werden automatisch für die Bearbeitung von Bestellungen reserviert.

Bei der Buchung eines Belegs erhalten eingehende Materialchargen auch einen Hinweis auf die Bestellung des Käufers, unabhängig davon, ob in der Verarbeitungsvereinbarung der Grundsatz der Führung besonderer Warenaufzeichnungen für Bestellungen festgelegt ist oder nicht.

Der Erhalt von Materialien vom Verarbeiter hat keinen Einfluss auf die gegenseitige Verrechnung. Dies liegt daran, dass das Eigentum mit Erhalt der Materialien nicht vom Verkäufer auf das Unternehmen übergeht.

Das Dokument weist eine Reihe von Funktionen auf:

Pflichtangabe des Bestellempfängers (Lieferanten)!

Konto für Materialeingänge – außerbilanzielles Konto „003.01“

Rückgabe der vom Verkäufer erhaltenen Materialien

Sollten bei der Herstellung von Produkten Teile der gelieferten Materialien ungenutzt bleiben oder deren Qualität nicht zufriedenstellend sein, sind die Materialien an den Kunden zurückzusenden. Dieser Vorgang in 1C:UPP spiegelt sich im Dokument „Warenrückgabe an den Lieferanten“ mit der Vorgangsart „zur Bearbeitung“ wider.

Aus dem Dokument müssen der Vertragspartner, die Aund der Auftrag hervorgehen, nach dem sie angenommen wurden.

Der tabellarische Teil „Materialien“ zeigt eine Liste der zurückgegebenen Materialien mit den Preisen, zu denen sie in das Unternehmenslager übernommen wurden.

Die Rücknahme von Kundenbeistellungen kann auch mit der Erteilung von Verbrauchsmaterial-Lageraufträgen erfolgen. In diesem Fall müssen Sie im Attribut „Art des Verkaufs“ „Auf Bestellung“ angeben.

Die Rücksendung von Materialien an den Verarbeiter hat keinen Einfluss auf die gegenseitige Verrechnung. Laut Buchhaltung werden die Kosten und die Menge der vom Lieferanten zurückgegebenen Materialien in der Regel vom außerbilanziellen Konto 003.01 „Materialien im Lager“ abgeschrieben.

Übergabe von Materialien an die Produktion

Die Übergabe der vom Kunden beigestellten und eigenen Materialien an die Produktion in 1C:UPP erfolgt über das Dokument „Bedarf – Rechnung“.

Alle Produktionskosten, einschließlich der in die Produktion überführten Materialien, werden nach Kostenpositionen erfasst. Daher ist bei der Abschreibung von Materialien für die Produktion die Angabe der Kostenposition zwingend erforderlich.

Kostenpositionen, die bei der Abschreibung von vom Kunden bereitgestellten Materialien für die Produktion angegeben werden, müssen die folgenden Anforderungen erfüllen:

* Kostenart - Material

* Status der Materialkosten – Zur Bearbeitung angenommen

* Art der Kosten – Produktionskosten

Beim Ausfüllen des Dokuments „Bedarf – Rechnung“ müssen Sie im tabellarischen Abschnitt „Materialien“ die Liste der in die Produktion überführten Materialien angeben. Bei vom Kunden bereitgestellten Materialien müssen die mit der Führung eines Steuerbuchhaltungsbelegs verbundenen Angaben nicht ausgefüllt werden aus.

Zur Durchführung einer geregelten Buchhaltung ist das Ausfüllen des „Geschäftskontos“ – 003.01 sowie des „Kostenkontos“ – 003.02 „In die Produktion überführte Materialien“ erforderlich.

Da wir gemäß dem betrachteten Beispiel nicht nur vom Kunden bereitgestellte Materialien, sondern auch unsere eigenen abschreiben müssen, ist es notwendig, die Übergabe der Materialien an die Produktion zu formalisieren. Dies kann auch über das Dokument „Anforderung – Rechnung“ erfolgen. Sie können Ihre eigenen und vom Kunden bereitgestellten Materialien in einem Dokument – ​​Bedarfsrechnung – abschreiben, da jede Zeile die Parameter für die Abschreibung an die Produktion festlegt. Der Einfachheit halber werden wir dies mit verschiedenen Dokumenten formalisieren. Der Kostenposten in diesem Dokument lautet „Eigene Materialien“.

Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Materialien

Die Produktion von Produkten im Rahmen eines Verarbeitungsvertrags in 1C:UPP wird im Dokument „Produktionsbericht für eine Schicht“ widergespiegelt. In diesem Dokument können Sie Folgendes angeben:

• Freigabe von Produkten aus dem Lager gelieferten Rohstoffen;
• Herstellung eines Halbzeugs aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen mit Übergabe an eine andere Produktionseinheit (oder mehrere Einheiten) zur weiteren Veredelung;
• Geben Sie eine Liste der vom Kunden bereitgestellten und eigenen Materialien an, die für die Herstellung von Produkten auf Bestellung zur Verarbeitung aufgewendet wurden.
• Geben Sie die Verteilung der Material- und sonstigen Kosten nach Position der hergestellten Produkte an.

Das Ausfüllen eines Dokuments im Falle der Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen weist eine Reihe von Funktionen auf.

Die Liste der im Rahmen des Verarbeitungsvertrags hergestellten Produkte oder Halbfabrikate ist im tabellarischen Teil des Dokuments „Produkte“ aufgeführt.

Wenn die Produkte in das Lager transferiert werden, ist es zusätzlich zur Angabe der freigegebenen Produkte auf der Registerkarte erforderlich, in den Details „Bestellung“ den Auftrag für die Verarbeitung der vom Kunden bereitgestellten Rohstoffe anzugeben. In diesem Fall werden alle freigegebenen Produkte bei Übergabe an das Lager zur Bestellung reserviert.

Im tabellarischen Teil müssen Sie die Details „Kontokonto (AC)“ ausfüllen, um die Menge und die Kosten der im Buchhaltungslager freigegebenen Produkte zu erfassen. Das Detail „Kostenkonto (AC)“ ist ein Konto, das alle direkten Informationen widerspiegelt Kosten im Zusammenhang mit der Veröffentlichung dieser Produkte.

Wenn für die Herstellung eines Halbzeugs vom Kunden bereitgestellte Materialien verwendet wurden, sind die Kosten für dieses Halbzeug in der Position mit dem Status „Zur Verarbeitung angenommen“ enthalten. Bei den folgenden Produkten ist das Halbzeug jedoch bereits in der üblichen Rubrik mit dem Status „Eigen“ enthalten. Für die Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen kann das Kostenkonto das Konto 20.01 „Hauptproduktion“ und das Produktbuchhaltungskonto das Konto 20.02 „Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen“ sein. Wenn in diesem Fall in den Einstellungen der Rechnungslegungsrichtlinie die Methode zur Berechnung der Kosten „nach direkten Kosten“ festgelegt ist, wird beim Buchen eines Belegs über den Betrag aller in diesem Beleg angegebenen direkten Kosten eine Buchung generiert:

Dt 20.02 „Herstellung von Produkten aus kundenseitig beigestellten Rohstoffen“

Kt 20.01 „Hauptproduktion“

Wenn das Dokument die Produktion eines Halbzeugs erfasst, das nicht ins Lager, sondern zur Weiterverarbeitung an andere Abteilungen übergeben wird, dann ist im Dokument im tabellarischen Abschnitt „Produkte“ für solche Halbzeuge die Richtung angegeben Die Freigabe ist mit „Für Kosten“ oder „Für Kosten (Liste)“ gekennzeichnet. Konto 20.01 „Grundproduktion“ sollte als Buchhaltungskostenkonto festgelegt werden und das Detail „Buchhaltungskonto (BU)“ kann leer bleiben.

Wird ein Halbzeug an eine Sparte übergeben, so werden auf der Registerkarte „Empfänger“ Informationen zur Empfängersparte angezeigt, bei mehreren Sparten dann in einem speziellen Formular, das sich öffnet, wenn Sie auf die Schaltfläche „Empfänger“ klicken ( Registerkarte „Produkte“).

Direkte Materialkosten werden im Dokument im tabellarischen Abschnitt „Materialien“ ausgewiesen.

Wenn die verwendeten Materialien Eigentum des Unternehmens waren, sollte der Kostenposten, mit dem sie von der laufenden Arbeit abgeschrieben werden, den Status Materialkosten „Eigen“ haben. Der Kostentyp in der Kostenposition sollte nur „Material“ sein. Die Kostenposition auf der Registerkarte „Materialien“ wird entweder in einem separaten Attribut der Kopfzeile „Kostenpositionen“ oder im tabellarischen Teil angezeigt, abhängig vom Wert des Kontrollkästchens „Kostenpositionen zeilenweise eingeben“.

Die Verteilung der angegebenen Materialien in Produkte erfolgt auf der Registerkarte „Materialverteilung“. Neben der notwendigen Angabe des Auftrags und der entsprechenden Kostenpositionen müssen Sie auch die Kostenstelle für kundenseitig beigestellte Materialien korrekt angeben.

Versand von Produkten im Rahmen einer Verarbeitungsvereinbarung

Die hergestellten Produkte können sowohl vor als auch nach der Durchführung einer Handlung zur Verarbeitung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe an den Lieferanten versandt werden. Der Vorgang des Versands von Produkten und die Ausstellung einer Bescheinigung über den Abschluss der Arbeiten wird in der Konfiguration durch verschiedene Dokumente erfasst.

Für den Versand von Produkten aus den Lagern des Unternehmens ist die Erstellung eines Dokuments „Warenübertragung“ mit der Vorgangsart „Produktübertragung an den Kunden“ erforderlich.

Alle Produkte, die aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen hergestellt werden, werden in den Lagern des Unternehmens für die Bearbeitung von Bestellungen und im Lager, von dem aus der Versand erfolgt, reserviert.

Im tabellarischen Teil des Dokuments müssen Sie die Liste der an den Verkäufer gelieferten Produkte und deren Menge angeben.

Der Versandvorgang hat keinen Einfluss auf die gegenseitige Abrechnung mit dem Verkäufer und hat keinen Einfluss auf den Status der Bestellung. Der Auftrag gilt als abgeschlossen, wenn die Produkte nicht einfach versandt werden, sondern dafür eine Bescheinigung über den Abschluss der Arbeiten zur Rohstoffverarbeitung erstellt wird.

Verkauf von Verarbeitungsdienstleistungen

Das Dokument „Verkauf von Verarbeitungsdienstleistungen“ enthält alle Daten für die Ausstellung einer Bescheinigung über abgeschlossene Arbeiten zur Verarbeitung von vom Kunden gelieferten Rohstoffen.

In der Kopfzeile des Dokuments muss der Bearbeitungsauftrag angegeben sein. Im tabellarischen Abschnitt „Produkte“ wird eine Liste der an den Verkäufer übertragenen Produkte ausgefüllt, wobei der Verkaufspreis (Preis der Bearbeitungsleistungen) dem im Bearbeitungsauftrag angegebenen Preis entsprechen muss. Erbringt die Organisation im Rahmen desselben Auftrags zusätzliche Leistungen, die jedoch nicht mit der Verarbeitung von Rohstoffen in Zusammenhang stehen, sind diese Leistungen im Tabellenteil „Zusätzliche Leistungen“ anzugeben. Auch der Preis für Dienstleistungen muss mit dem in der Bestellung angegebenen Preis übereinstimmen.

Der tabellarische Abschnitt „Verwendete Materialien“ enthält eine Liste der vom Kunden bereitgestellten Materialien, die zur Herstellung des Produkts verwendet wurden.

Mit der Einreichung des Dokuments beim Unternehmen wird die Schuld für die erhaltenen Materialien abgeschrieben, Bearbeitungsaufträge für die Menge der versandten Produkte geschlossen und gegenüber dem Lieferanten entsteht eine Schuld zur gegenseitigen Begleichung der erbrachten Leistungen für die Materialbearbeitung.

Danke!

Mautrohstoffe – die Abrechnung der Verarbeitungsleistungen erfolgt durch den Kunden – spiegelt sich im auf Konto 10 eröffneten Unterkonto wider. In diesem Artikel erfahren Sie, wie die Übergabe von Mautrohstoffen (im Folgenden DS genannt) zur Verarbeitung formalisiert wird und über einige Besonderheiten der Reflexion in der Steuerbuchhaltung.

Welche Arten von Operationen gibt es mit DS?

Verschiedene Vorgänge werden mit vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen durchgeführt. Das kann sein:

• Ölraffinierung zur Gewinnung von Kraft- und Schmierstoffen;
• Verarbeitung landwirtschaftlicher Produkte zur Gewinnung von Konserven, Getreide, Mehl, Öl usw.;
• Verarbeitung von Polyethylen in Granulatform zu PVC-Produkten;
• Bau von Anlagen oder Reparatur von Geräten;
• andere.

Das Hauptziel des Lieferanten (Kunden) besteht darin, aus den an den Verarbeiter (Auftragnehmer) übergebenen Rohstoffen Fertigprodukte (Halbzeuge) mit festgelegten Eigenschaften zu erhalten.

Regeln für die Erfassung von Transaktionen mit DS vom Kunden und Auftragnehmer

Das Hauptmerkmal der Bilanzierung solcher Vorgänge besteht darin, dass dieselben Rohstoffe/Materialien nicht in das Eigentum (in der Bilanz) des Auftragnehmers übergehen – sie werden daher von ihm im außerbilanziellen Konto 003 verbucht (Art 156-157 der Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n) . Dies bedeutet, dass der Kunde selbst den DS nicht aus der Bilanz abschreibt, sondern ihn auf ein spezielles Unterkonto 7 der analytischen Buchhaltung überweist, das auf Konto 10 eröffnet ist (Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n). ).

Dementsprechend bleibt das Eigentum an dem vom Auftragnehmer aus dem DS hergestellten Fertigprodukt auch beim verarbeitenden Kunden (Artikel 220 Absatz 1 und Artikel 703 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Dies bestimmt:

• Der Kunde hat die Tatsache, dass die Tatsache der Übertragung von DS zur Verarbeitung in der Steuerbuchhaltung (nach OSN und vereinfachtem Steuersystem) nicht ausgewiesen wird. Die Kosten für die Bearbeitungsleistungen werden anschließend in die Materialkosten einbezogen, und zwar beim OSN – zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des Berichts durch den Bearbeiter und beim vereinfachten Steuersystem – nach Bezahlung der Leistungen des Auftragnehmers. Die Kosten des zur Verarbeitung übertragenen DS werden vom Kunden in der Höhe abgeschrieben, die der Verarbeiter in seinem Bericht über den Rohstoffverbrauch angibt (Artikel 713 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).
• Der Auftragnehmer hat die Gewissheit, dass er den DS zu den im Verarbeitungsvertrag genannten Kosten auf das außerbilanzielle Konto 003 übernimmt. Ist im Vertrag der Preis der übertragenen Materialien/Rohstoffe nicht angegeben, kann der Verarbeiter die Aufzeichnungen in herkömmlichen Kosteneinheiten führen.

Die buchhalterischen Merkmale des Auftragnehmers werden auch dadurch bestimmt, dass er:

• Die Eröffnung eines außerbilanziellen Kontos ist für die rechtzeitige Kontrolle der Verfügbarkeit und Bewegung finanzieller Vermögenswerte erforderlich.
• Fertige Produkte, die aus dem DS hergestellt wurden, werden ebenfalls im außerbilanziellen Konto erfasst. Es wird zur Lagerung übernommen und zu einem Vorbehaltspreis abgerechnet. Die Abrechnung erfolgt nach Menge und Betrag. Es ist notwendig, die analytische Abrechnung von DS nach Kunde, DS-Typ und Standort zu organisieren.
• Der Erhalt von DS vom Kunden wird in der Steuerbuchhaltung nicht berücksichtigt und auch für den Lieferanten hergestellte Fertigprodukte werden nicht berücksichtigt.
• Die Kosten für die geleistete Arbeit werden als Umsatzerlöse erfasst, und das Datum, an dem dieser Umstand in der Abrechnung der Steuerzahler berücksichtigt wird, ist im OSN das Datum, an dem der Kunde den Bericht unterzeichnet, und im vereinfachten Steuersystem das Datum des Zahlungseingangs ab ihn.

Wie die Buchhaltung über außerbilanzielle Konten abläuft, erfahren Sie in unserem Artikel. „Regeln für die Bilanzierung außerbilanzieller Konten“ .

Im Falle der Übertragung von durch die Verarbeitung von DS gewonnenen Halbzeugen an den Kunden, die beim Kunden einer weiteren Veredelung bedürfen, werden diese vom Kunden auf dem Konto 21 oder auf einem separaten Unterkonto auf dem Konto verbucht 10 zum tatsächlichen Preis, der durch Berechnung aller angefallenen Kosten ermittelt wird (Ziffer 5 , 7 PBU 5/01, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 09.06.2001 Nr. 44n).

Buchungen zur Abrechnung von DS

Die Abrechnung der Transaktionen mit DS beim Kunden erfolgt wie folgt:

• Dt 10,7 Kt 10,1 (10,8) – Übertragung von DS an den Auftragnehmer;
• Dt 10,1 Kt 10,7 - Eingang der verarbeiteten Materialien;
• Dt 10,1 Kt 60 - Der Arbeitsaufwand für die Verarbeitung von DS wird zu den Materialkosten addiert;
• Dt 19 Kt 60 - Auf die Kosten der Bearbeitungsarbeiten wird die Mehrwertsteuer berücksichtigt;
• Dt 68 Kt 19 – Mehrwertsteuer wird zum Abzug akzeptiert;
• Dt 60 Kt 51 – der Auftragnehmer wird für die bei der Bearbeitung des DS geleisteten Arbeiten vergütet;
• Dt 20 Kt 10,1 - außen bearbeitete Materialien wurden der Produktion zugeführt;
• Dt 43 Kt 20 – Fertigprodukte aus DS sind registriert.

Bei Erhalt von Produkten des Auftragnehmers, die als Halbfabrikate gelten, kann der Kunde folgende Eingaben vornehmen:

• Dt 21 (10,2) Kt 10,7 - Abschreibung von DS für die Herstellung von Halbzeugen;
• Dt 21 (10,2) Kt 60 – einschließlich der Kosten für dortige Bearbeitungsleistungen;
• Dt 19 Kt 60 - Mehrwertsteuer auf die Verarbeitung wird berücksichtigt;
• Dt 20 Kt 21 (10.2) – das Halbzeug wird in die Produktion freigegeben.

Der Auftragnehmer wird bei der Abrechnung von Transaktionen mit DS die folgenden Einträge verwenden:

• Dt 003 – DS vom Kunden akzeptiert und zur Bearbeitung gesendet;
• Dt 20 Kt 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) - die Kosten für die Verarbeitung von DS werden berücksichtigt;
• Kt 003 – fertige Produkte vom DS wurden an den Kunden versendet;
• Dt 62 Kt 90,1 - Einnahmen aus Verarbeitungsarbeiten werden berücksichtigt;
• Dt 90,3 Kt 68 – Auf die Kosten der Bearbeitungsarbeiten wird Mehrwertsteuer erhoben;
• Dt 90,2 Kt 20 - die Bearbeitungskosten werden abgeschrieben;
• Dt 51 Kt 62 – vom Kunden erhaltene Zahlung.

BEACHTEN SIE! Die Anzeige von Informationen zum Kontoguthaben 10 des Auftragnehmers ist nur in Bezug auf seine eigenen Materialien (z. B. Kraft- und Schmierstoffe für die Geräte, an denen die Arbeiten ausgeführt werden) möglich. Die Kosten für DS sind niemals im Selbstkostenpreis des Auftragnehmers enthalten..

Dokumentation von Transaktionen mit DS

Bei der Übergabe des DS an den Auftragnehmer erstellt der Auftraggeber in der Regel eine Rechnung im Formular M-15 und muss einen Vermerk „zu Mautkonditionen“ bzw. „Mautrohstoffe“ vermerken. Obwohl es möglich ist, beliebige Formen von Primärdokumenten zu verwenden, ist die Verwendung einheitlicher Formulare seit 2013 nicht mehr verpflichtend. Aber oft wird die M-15-Form als Vorbild genommen.

Die Rechnung wird in zwei Originalexemplaren ausgestellt, von denen eines dem Auftragnehmer ausgehändigt wird und das zweite bei Ausstellung des DS im Lager verbleibt.

Mehr zu dieser Rechnungsform erfahren Sie im Artikel „Einheitliches Formular Nr. M-15 – Formular und Muster“ .

Die Daten für die Rechnungsstellung werden dem Vertrag, dem Arbeitsauftrag und anderen zugehörigen Dokumenten entnommen. Mit Annahme des DS erteilt der Auftragnehmer dem Auftraggeber eine Vollmacht zur Entgegennahme der Waren und Materialien.

Der Eingang von DS im Lager des Lieferanten wird durch ein Primärdokument dokumentiert, das als Empfangsauftrag des Formulars M-4 ausgestellt werden kann und den Vermerk „Rohstoffe liefern“ enthält.

Das M-4-Formular kann im Material „Dokumentation der Vorräte“ heruntergeladen werden.

Die Übergabe der von DS hergestellten Produkte vom Lieferanten an den Kunden wird durch eine Übergabe- und Abnahmebescheinigung formalisiert. Auf Grundlage der Ergebnisse der Erbringung von Verarbeitungsleistungen erstellt der Auftragnehmer zudem einen Bericht.

Der Bericht beschreibt die Tatsache der Verwendung von DS während der Verarbeitung und spiegelt das Vorhandensein von Überschüssen und Abfällen wider. Die nach der Verarbeitung verbleibenden Sachwerte (bzw. Abfälle) sind an den Kunden zurückzugeben, es sei denn, im Verarbeitungsvertrag ist eine Zahlungsbedingung für die unter Verwendung überschüssiger Rohstoffe durchgeführten Arbeiten festgelegt (Mehrwegabfall). Der Vertrag regelt auch die Bedingungen für die Übergabe von Mehrwegabfällen an den Kunden und das Verfahren zur Entsorgung von nicht mehr verwertbaren Abfällen. Hierbei ist zu beachten, dass es sich bei der Bezahlung von Mehrwegabfällen um einen Warentauschvorgang handelt und nicht nur zusätzliche Steuern (auf Gewinn und Mehrwertsteuer) anfallen, sondern auch die Notwendigkeit, Versanddokumente für die Eigentumsübertragung der Mehrwegabfälle auf den Auftragnehmer vorzubereiten.

Die Formen des Gesetzes und des Berichts wurden auf gesetzgeberischer Ebene nicht genehmigt. Daher sollten die Formulare dieser Dokumente unabhängig entwickelt und als Ergänzungen zum Verarbeitungsvertrag beigefügt werden.

Die durch die Verarbeitung des DS erhaltenen Produkte (Halbfabrikate, die vom Kundenunternehmen weiterverarbeitet werden) werden vom Kunden in seinem Lager gemäß einer im Formular M-4 ausgestellten Empfangsbestellung entgegengenommen. Das Dokument wird in einer Ausfertigung erstellt und verbleibt bei der finanziell verantwortlichen Person.

Lesen Sie mehr über den Dokumentenfluss in einem Lager in unserem Artikel „Aufrechterhaltung des Dokumentenflusses für die Lagerbuchhaltung von Materialien“ .

Merkmale der Abbildung von Transaktionen mit ungenutzten DS-Guthaben

Bei der Ausführung bestimmter Arbeiten, beispielsweise der Herstellung von Konstruktionen aus gewalztem Metall, verfügt der Auftragnehmer häufig über ungenutzte Materialien. Daher können zusätzliche Einträge entstehen, um Transaktionen mit diesen Salden des Auftragnehmers und des Kunden-Verkäufers widerzuspiegeln.

Beispiel

Nach der Bearbeitung des DS verblieben die Materialien auf dem außerbilanziellen Konto des Auftragnehmers. Abhängig von der Vereinbarung zwischen den Gegenparteien sind solche Situationen möglich, die in den folgenden Transaktionen dargestellt werden.

Künstler:

• Dt 10 Kt 91 – spiegelt Mehrwegabfälle wider, die dem Auftragnehmer unentgeltlich übergeben wurden (in diesem und weiteren Fällen – nach Vereinbarung mit dem Kunden-Verkäufer);
• Dt 10 Kt 60 (76) – der Restbetrag der vom Verkäufer als Arbeitslohn übertragenen DS (in Höhe der Kosten der übertragenen DS ohne Mehrwertsteuer) wird aktiviert;
• Dt 19 Kt 60 (76) – für den Mehrwertsteuerbetrag auf den übertragenen DS;
• Dt 60 (76) Kt (62) – Verrechnung der DS-Kosten (mit Mehrwertsteuer) mit der Vergütung für die für den Lieferanten geleistete Arbeit.

Vom Kunden:

• Dt 10,1 Kt 10,7 - Vom Auftragnehmer zurückgegebene Materialien, die von ihm nicht verwendet wurden oder nach der Verarbeitung übrig blieben, wurden vom Lieferanten aktiviert;
• Dt 62 (76) Kt 90 – der verbleibende DS vom Auftragnehmer wurde als Vergütung für die Arbeit (einschließlich Mehrwertsteuer) an den Auftragnehmer überwiesen;
• Dt 90 Kt 10,7 – für den Betrag der Kosten der übertragenen Materialien, die nach der Verarbeitung verbleiben, ohne Mehrwertsteuer;
• Dt 90 Kt 68 – Auf die übertragenen Beträge wird Mehrwertsteuer erhoben;
• Dt 60 Kt 62 (76) – Verrechnung der DS-Kosten mit der Mehrwertsteuer zur Bezahlung der Verarbeitungsleistungen.

Informationen zur Erstellung einer Vereinbarung über die Aufrechnung gegenseitiger Forderungen finden Sie im Material „Vereinbarung zur Aufrechnung zwischen Organisationen – Muster“. .

Ergebnisse

In der Buchhaltung spiegeln der Kunde und der Anbieter von DS-Verarbeitungsdiensten unterschiedlich wider. Der Kunde schreibt die zur Verarbeitung übergebenen Materialien/Rohstoffe nicht aus der Bilanz ab, sondern weist den Transfervorgang an den Lieferanten auf dem Unterkonto 10.7 aus. Der Bearbeiter erfasst die erhaltenen DS nicht in der Bilanz, sondern im außerbilanziellen Konto 003.

Eine Besonderheit der DS-Buchhaltung besteht darin, dass mit der Verarbeitung verbundene Vorgänge zur Bewegung von DS nicht in der Steuerbuchhaltung berücksichtigt werden. Die erhaltene Vergütung für erbrachte Dienstleistungen zur Verarbeitung von DS gilt als Erlös aus Verkäufen vom Auftragnehmer und als Aufwand, der die Kosten für vom Lieferanten zur Verarbeitung übertragene Materialien erhöht.

Die Übergabe von DS zur Verarbeitung erfolgt in der Regel mittels einer Rechnung im Formular M-15 mit dem Vermerk, dass es sich bei den Rohstoffen um Mautzahlungen handelt.

Die Aktivierung von DS im Lager des Auftragnehmers sowie verarbeiteten Produkten im Lager des Kunden erfolgt mit der Erfassung von Eingangsaufträgen im Formular M-4. Auf allen vom Auftragnehmer erstellten Primärdokumenten wird vermerkt, dass es sich um vom Kunden bereitgestelltes Rohmaterial handelt.

Die Tatsache, dass DS während der Verarbeitung verwendet wurde, wird im Bericht des Auftragnehmers widergespiegelt. Produkte aus DS sowie unverarbeitete Reststoffe und Mehrwegabfälle werden gemäß Abnahmebescheinigungen mit Angabe von Menge und Kosten übergeben.

Der Aufbau geschäftlicher Partnerschaften kann mithilfe von Mautsystemen erfolgen. Die entsprechenden Rechtsbeziehungen werden unter Berücksichtigung der Anforderungen des Bürgerlichen Gesetzbuches sowie der Rechtsquellen für die Finanzbuchhaltung russischer Unternehmen geregelt. Was ist ihre Besonderheit? Wie erfolgt die Abrechnung der Verfahren, die Mautsysteme charakterisieren?

Verarbeitung von vom Kunden gelieferten Rohstoffen: das Wesentliche der Rechtsbeziehungen

Lassen Sie uns zunächst die Mechanismen der Interaktion zwischen den betrachteten Unternehmen definieren.

Das Mautsystem der Rechtsbeziehungen zwischen Wirtschaftssubjekten beinhaltet die Annahme von Materialien des Kunden im Status eines Mautunternehmens durch eine Partei der Transaktion – den Verarbeiter – zum Zweck ihrer Weiterverarbeitung oder Herstellung beliebiger Produkte. In diesem Fall werden die Kosten für die entsprechenden Materialien nicht bezahlt, während das Ergebnis ihrer Verarbeitung, einschließlich derjenigen, die das fertige Produkt darstellt, innerhalb der festgelegten Frist an den Kunden übertragen wird.

Ein wichtiger Aspekt der Rechtsbeziehungen, die durch ein Mautsystem gekennzeichnet sind, ist die Buchhaltung. Die Durchführung erfolgt anhand des gesetzlich genehmigten Kontenplans. Es spiegelt sich tatsächlich im Konto 003 wider, das als außerbilanzmäßig eingestuft ist. Die direkte Abrechnung der mit der Materialverarbeitung verbundenen Kosten kann getrennt von einem ähnlichen Verfahren durchgeführt werden, das die Standardproduktion von Waren durch ein Unternehmen charakterisiert (später in diesem Artikel werden wir diese Funktion genauer betrachten). In diesem Fall kann die Struktur der entsprechenden Kosten derjenigen ähneln, die die Verarbeitung unternehmenseigener Materialien charakterisiert, mit Ausnahme von Indikatoren für die direkten Kosten der vom Kunden bereitgestellten Materialien sowie der mit dem Verkauf verbundenen Kosten hergestellte Produkte.

Die Parteien der Rechtsbeziehungen unterzeichnen im Falle der Wahl eines solchen Interaktionsmechanismus wie eines Mautsystems eine Vereinbarung. Betrachten wir seine Funktionen.

Vereinbarung im Rahmen des Mautsystems: Was sind ihre Merkmale?

Tatsächlich handelt es sich bei der betreffenden Vereinbarung um eine Unterart eines Arbeitsvertrags. Daher sollten sich die Parteien der Rechtsbeziehungen bei der Ausarbeitung in erster Linie an den Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation orientieren.

Der im Rahmen des Mautsystems geschlossene Vertrag sieht insbesondere Folgendes vor:

Name und Menge der Rohstoffe, die vom Kunden an den Verarbeiter übertragen werden;

Name und Eigenschaften von Produkten, die aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen hergestellt werden müssen;

Der Zeitrahmen, innerhalb dessen eine Partei Materialien liefern und die andere Partei sie in der vorgeschriebenen Weise verarbeiten muss;

Die Bearbeitungskosten sowie die Reihenfolge, in der die Parteien voraussichtlich Zahlungen leisten;

Mechanismus zum Transport von vom Kunden gelieferten Rohstoffen und den Ergebnissen ihrer Verarbeitung;

Parameter, die die Intensität des Rohstoffverbrauchs charakterisieren und Standards für technologische Verluste, die Entstehung von Produktionsabfällen und die Entstehung natürlicher Verluste im Rahmen der Verarbeitung kundenseitig gelieferter Rohstoffe festlegen.

Selbstverständlich kann der Vertrag auch weitere Bedingungen enthalten. Zum Beispiel die direkte Zahlungsmethode zwischen den Parteien (in bar oder in Form eines Teils der Rohstoffe oder Fertigprodukte).

Das Mautsystem der Rechtsbeziehungen beinhaltet auch die Erstellung einer größeren Anzahl von Dokumenten, die den jeweiligen Vertrag ergänzen. Betrachten wir ihre Besonderheiten genauer.

Dokumente zum Mautsystem: Anwendungsfunktionen

Der erste Schritt bei der Umsetzung des Vertrags, dessen Merkmale wir oben untersucht haben, ist die Lieferung von Rohstoffen an den Verarbeiter. Nach Abschluss dieses Verfahrens wird meist ein besonderes Gesetz erstellt, in dem Name, Menge und Kosten der Rohstoffe gemäß Vertrag festgehalten werden. In diesem Fall sind Informationen zur Mehrwertsteuer nicht im Dokument enthalten, da das Schema der Mautmethode zur Verarbeitung von Rohstoffen nicht die Berechnung der Mehrwertsteuer durch den Kunden sowie die Entstehung des Rechts zum Abzug der entsprechenden Steuer impliziert die andere Partei des Rechtsverhältnisses.

Verwendung von Rechnungen

Ein weiteres Dokument, das bei der Übergabe von Rohstoffen vom Kunden an den Verarbeiter ausgestellt werden kann, ist die Rechnung. Es kann jedoch auch ein Frachtbrief oder eine Quittung beiliegen. Es ist notwendig, im entsprechenden Dokument zu vermerken, dass die Rohstoffe vom Kunden genau nach dem Mautsystem übergeben werden. In diesem Fall empfiehlt es sich, in der Rechnung Informationen über die Vereinbarung zwischen den Parteien zu vermerken – die Dokumentennummer, das Datum der Erstellung.

Der Eingang der vom Kunden gelieferten Rohstoffe erfolgt meist im Lager des Verarbeiters. Bei diesem Verfahren handelt es sich zunächst um die Verwendung einer Empfangsanordnung – es spiegelt auch die Tatsache wider, dass die Parteien des Rechtsverhältnisses ein Mautsystem für die Übertragung und Verarbeitung von Rohstoffen nutzen.

Die nächste Gruppe von Dokumenten wird direkt bei der Durchführung bestimmter Vorgänge im Lager erstellt – wie beispielsweise der Übergabe von Rohstoffen an die Produktionswerkstatt zur Verarbeitung. Hier können auch verschiedene Rechnungen verwendet werden.

Nachdem fertige Produkte aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen hergestellt wurden, können sie zur Vorbereitung des Versands vorübergehend in einem Lager gelagert werden. Die Tatsache, dass das fertige Produkt in der entsprechenden Abteilung der rohstoffverarbeitenden Organisation angekommen ist, wird auch durch die Verwendung einer speziellen Rechnung dokumentiert. Bei der Freigabe von Produkten an den Kunden wird wiederum eine separate optimierte Rechnung verwendet.

Berichterstattung über Mautsysteme

Das nächste Dokument, das im Rahmen der Rechtsbeziehung zwischen dem Kunden und dem Verarbeiter kundenseitig beigestellter Rohstoffe erstellt wird, ist ein Bericht über die Nutzung der entsprechenden Ressource. Seine Erstellung ist im Bürgerlichen Gesetzbuch vorgeschrieben. Dieser Bericht spiegelt den Namen und Umfang von:

Rohstoffe, die gewonnen und verarbeitet wurden;

Vom Verarbeiter freigegebene Fertigprodukte;

Bei der Produktion entstehender Abfall.

Nach Abschluss der Verarbeitung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe werden die Kosten für die Erfüllung des Auftrags zur Herstellung von Produkten durch den Verarbeiter erfasst. Darüber hinaus muss der Vertragspartner, der die Ware im Rahmen eines solchen Rechtsbeziehungsmechanismus wie eines Mautsystems freigegeben hat, dem Kunden eine Rechnung ausstellen.

Betrachten wir nun die Nuancen der Besteuerung, die die Form der Rechtsbeziehungen im betrachteten Unternehmen charakterisieren.

Steuern im Rahmen des Mautsystems

Die Kosten für die im Rahmen der Mautregelung erhaltenen Materialien erhöhen nicht die Steuerbemessungsgrundlage des Unternehmens, das die Verarbeitung im Rahmen des Vertrags durchführt. Wenn es sich jedoch um den Verkauf von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Herstellung von Produkten aus vom Kunden gelieferten Rohstoffen handelt, wird die Steuerbemessungsgrundlage gebildet. Sie wird auf der Grundlage der Kosten für die Verarbeitung von Rohstoffen oder Materialien berechnet, jedoch ohne Steuern.

In diesem Fall wird die Mehrwertsteuer mit einem Satz von 18 % berechnet. Die Steuer auf diejenigen Materialien, Arbeiten und Dienstleistungen, die zur Sicherstellung der Rohstoffverarbeitung gezahlt wurden, kann der Verarbeiter zum Abzug geltend machen.

Als Kosten für die vertragsgemäße Arbeit werden die Einkünfte des Unternehmens ermittelt, das die Verarbeitung durchgeführt hat. Die Auslagen des Bearbeiters wiederum werden auf der Grundlage der Kosten berechnet, die mit der Erbringung der entsprechenden Arbeiten verbunden sind. Die Kosten für Rohstoffe werden nicht berücksichtigt.

Die Buchhaltungsabteilung des Unternehmens muss die direkten Kosten für die Herstellung von Produkten auf die Salden der unfertigen Erzeugnisse verteilen. Indirekte Kosten werden direkt bei ihrem Anfall erfasst.

Buchhaltungseinträge

Wie wir oben erwähnt haben, ist einer der wichtigsten Aspekte eines solchen Rechtsbeziehungsmechanismus wie eines Mautsystems die Buchführung seiner einzelnen Transaktionen. Schauen wir uns genauer an, um welche Verkabelung es sich genau handeln kann.

Bei der Mautabwicklung werden folgende Hauptvorgänge durchgeführt:

Eingang der Vorauszahlung im Rahmen der Vereinbarung (dargestellt durch Buchung von Debit 51, Credit 62-2);

Berechnung der Mehrwertsteuer auf den erhaltenen Betrag (Soll 76, Haben 68);

Darstellung der Kosten für Rohstoffe, die in das Lager aufgenommen werden (Soll 003, Unterkonto „Lager“);

Abschreibung von Rohstoffen zur Weiterverarbeitung (Kredit 003);

Abrechnung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe, die an die Werkstatt übergeben werden (Dt 003, Unterkonto „Verarbeitung“);

Berücksichtigung der Kosten im Zusammenhang mit der Verarbeitung von Rohstoffen (Dt 20, Kt 02);

Abnahme fertiger Produkte aus der Werkstatt (Dt 002);

Abschreibung verbrauchter Rohstoffe (Kt 003, Unterkonto „Verarbeitung“);

Abschreibung der mit der Bearbeitung verbundenen Kosten (Dt 90-2, Kt 20);

Reflexion des Einkommens im Rahmen einer Vereinbarung mit dem Kunden (Dt 62-1, Kt 90-1);

Mehrwertsteuerberechnung basierend auf den Kosten der Rohstoffverarbeitung (Dt 90-3, Kt 68);

Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug (Dt 68, Kt 76);

Versand der fertigen Produkte an den Kunden (Kt 002);

Aufrechnung von Vorauszahlungen (Dt 62-2, Kt 62-1);

Erhalt der Zahlung vom Kunden (Dt 51, Kt 62-1).

Wenn der Verarbeiter mehrere Kunden hat, erfolgt die Abrechnung im Mautsystem anhand separater Abrechnungen für jede Gegenpartei, in denen Informationen über die erhaltenen Materialien sowie die aus deren Verarbeitung resultierenden Produkte erfasst werden.

Welche weiteren Nuancen können die Rechnungslegung im Rahmen der jeweiligen Rechtsverhältnisse charakterisieren? Wir haben oben darauf hingewiesen, dass das von den Parteien des Rechtsverhältnisses verwendete Rohstoffmautsystem eine Buchung in den Buchführungsregistern des Verarbeiters erfordern kann, die von dem entsprechenden Verfahren, das die Standardfreigabe von Waren charakterisiert, getrennt ist. Lassen Sie uns diese Nuance genauer untersuchen.

Getrennte Abrechnung von Lohn- und Standardproduktion

Tatsächlich ist einer der wichtigsten Aspekte der betrachteten Rechtsbeziehungen auch die getrennte Abrechnung von Rohstoffen und Fertigprodukten, die die Rechtsbeziehungen im Rahmen von Lohn- und Standardproduktionssystemen charakterisieren. Was sind seine Merkmale?

Die Hauptschwierigkeit bei der Führung von Aufzeichnungen, wenn es sich sowohl um ein Mautsystem für die Zusammenarbeit mit einer Gegenpartei als auch um ein Standardsystem handelt, bei dem das Unternehmen Waren selbst herstellt, besteht in der Trennung der Buchhaltungsverfahren für denselben Produkttyp. Wenn es sich um 2 unterschiedliche Produkttypen handelt, ist die Lösung des Problems deutlich einfacher. Handelt es sich jedoch um die gleichen Warenarten, ist die Aufzeichnung schwieriger.

Experten zufolge sollte das Rohstoffversorgungssystem zunächst mit der Verwendung von Abrechnungsmechanismen einhergehen, die sich von denen unterscheiden, die die Standardproduktion von Gütern durch das Unternehmen charakterisieren. Dieses Problem ist nicht einfach zu lösen. Eines der Instrumente zur Lösung dieses Problems könnte die Verwendung verschiedener Buchhaltungskonten sein.

Somit kann das Schema der Lohnproduktion aus Verfahren bestehen, die auf Konto 003 und dem Standardverfahren unter Verwendung von Konto 10 widergespiegelt werden. Für die Konten 002 bzw. 43 können diese verwendet werden. Es wird davon ausgegangen, dass die Belastung von Konto 20 erfasst wird ausschließlich die Kosten für eigene Unternehmensmaterialien. Vom Kunden bereitgestellte Rohstoffe werden wiederum nicht in den Kosten berücksichtigt. Im Darlehen müssen die Kosten der fertigen Produkte erfasst werden, während die Korrespondenz zu Lasten von Konto 43 oder 40 erfolgt. Korrespondenz im Falle einer Bearbeitung erfolgt zu Lasten von Konto 90-2 sowie zu Lasten von Konto 20.

Das Lohnproduktionssystem umfasst bei der Herstellung identischer Waren die Aufteilung der hergestellten Produkte in zwei Kategorien – unsere eigenen und solche, die im Rahmen einer Vereinbarung mit einer Gegenpartei auf der Grundlage der Standards hergestellt werden, die den Verbrauch von Rohstoffen charakterisieren. Alternativ besteht auch die Möglichkeit, Vorgänge für Lohn- und Serienproduktion getrennt zu erfassen. Dabei wird davon ausgegangen, dass vom Kunden gelieferte Rohstoffe bei Freigabe an die Werkstatt vom Konto 003 abgeschrieben und gleichzeitig vom Buchhalter durch Buchung mit der Belastung von Konto 10 und Gutschrift 76 der Bilanz gutgeschrieben werden. In diesem Fall , Korrespondenz wird für die Belastung von Konto 20 und die Gutschrift von Konto 20 verwendet – wenn die Abschreibung der Materialkosten für die Produktion erfolgt, sowie für die Belastung von Konto 43 und Gutschrift 20 – wenn fertige Produkte aktiviert werden .

Selbstverständlich kann die gesonderte Abrechnung in einem Mautsystem nach anderen Grundsätzen erfolgen, beispielsweise nach Branchenvorschriften, Empfehlungen von Abteilungen, unter Berücksichtigung der Besonderheiten der Tätigkeit eines bestimmten Unternehmens.

Automatisierung der Abrechnung nach Mautsystemen: Basislösungen

Die von uns betrachteten Verfahren, die die Abrechnung im Rahmen von Mautsystemen charakterisieren, werden vielfach bei großen Unternehmen eingesetzt und ihre Umsetzung im erforderlichen Umfang kann ohne den Einsatz von Automatisierungstools sehr arbeitsintensiv sein.

Ein recht praktisches Instrument der entsprechenden Art kann sein, wenn das Unternehmen einen solchen Rechtsbeziehungsmechanismus wie das Mautsystem „1C: UPP“ nutzt. Das heißt, es wird davon ausgegangen, dass ein gängiges Buchhaltungsprogramm in einer Modifikation verwendet wird, die an die Buchhaltung der betreffenden Vorgänge angepasst ist. Diese Lösung zeichnet sich durch eine sehr komfortable Schnittstelle aus, die es Ihnen ermöglicht, die notwendigen Abläufe konsequent umzusetzen.

Automatisierung der Buchhaltung: Anwendung des 1C-Programms

Wenn es um die Umsetzung des Rechtsverhältnisses geht, das das Mautsystem einschließt, geht es bei „UPP“ um die Lösung im Rahmen von Algorithmen, die sowohl vom Kunden als auch vom Verarbeiter angewendet werden können. Wenn ein Unternehmen beispielsweise Rohstoffe zur weiteren Produktion an einen Kontrahenten überträgt, sieht das vorgegebene Programm die Lösung des Problems in mehreren Schritten vor:

Erstellung einer Bestellung an den Lieferanten;

Übergabe von Materialien zur Weiterverarbeitung;

Registrierung der vom Auftragsverarbeiter im Rahmen des Vertrags erbrachten Leistungen.

Die entsprechende Modifikation von „1C“ ermöglicht Ihnen die Führung von Aufzeichnungen mit den erforderlichen Buchhaltungseinträgen, sofern die Korrespondenz zwischen ihnen korrekt erfolgt.

Die Besonderheit bei Buchungen für von Kunden gelieferte Rohstoffe besteht darin, dass der Eigentümer der Materialien (der Kunde) diese an eine andere Organisation (Verarbeiter) überträgt, die über die erforderlichen Geräte und Technologien verfügt, die es ihr ermöglichen, Produkte aus den bereitgestellten Rohstoffen herzustellen. Der Lieferant bezahlt die Bearbeitungsleistungen. Das Eigentum an vom Kunden gelieferten Rohstoffen geht nicht auf den Verarbeiter über.

Die Abrechnung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe erfolgt auf Rechnung und ist nicht in der Bilanz des Unternehmens enthalten.

Das Thema Lohnmaterial lässt sich in zwei Blöcke gliedern – die Abrechnung durch den Lohner und den Verarbeiter.

Vom Kunden erhaltene Materialien oder Rohstoffe werden vom Verarbeiter nicht bezahlt und zu den im Vertrag festgelegten Kosten (100.000 Rubel) als Belastung des außerbilanziellen Kontos 003 verbucht. Auf vom Kunden gelieferte Materialien wird keine Mehrwertsteuer erhoben Rohstoffe und erhöht nicht deren Kosten.

Übergabe der vom Kunden bereitgestellten Materialien an die Produktion

Vom Kunden bereitgestellte Materialien werden zum gleichen Vertragspreis in die Produktion übernommen.

Beiträge:

Buchungen zur Herstellung von Fertigprodukten aus kundenseitig beigestellten Materialien

Fertigerzeugnisse aus Lohnmaterialien werden zu den Kosten der tatsächlich für die Herstellung der Produkte verbrauchten Lohnrohstoffe unter Berücksichtigung von Verbrauchsraten und technologischen Verlusten bilanziert.

Für die Herstellung der Fertigprodukte wurden vom Kunden bereitgestellte Rohstoffe im Wert von 90.000 Rubel ausgegeben. Die Produktion von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen wird zum Vertragswert per Lastschrift verbucht.

Verdrahtung:

Reflexion von Materialverarbeitungsdienstleistungen

Die Kosten des Verarbeiters (seine Materialien, Abschreibungen, Löhne, Betriebskosten usw.) werden als Belastung auf dem 20. Konto und als Gutschrift auf den entsprechenden Konten verbucht. Sie unterliegen der Mehrwertsteuer. Verbrauchte, vom Kunden beigestellte Rohstoffe sind in diesem Betrag nicht enthalten.

Beiträge:

Reflexion der Rückgabe ungenutzter Materialien

Zusammen mit der Lieferung fertiger Produkte aus vom Kunden beigestellten Materialien erhält der Kunde seine ungenutzten Rohstoffe (sofern im Vertrag nichts anderes bestimmt ist) zum vereinbarten Preis zurück.

Beiträge:

Abrechnung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe in 1C 8.3 und Buchungen

Sie können vom Kunden bereitgestelltes Material im 1C 8.3-Programm anhand der folgenden Dokumente berücksichtigen:

Empfang von Waren und Dienstleistungen- spiegelt. Seien Sie vorsichtig – die Art der Operation muss auf „Materialien zur Verarbeitung“ eingestellt sein:

In diesem Fall handelt es sich um außerbilanzielle Konten:

Rechnung anfordern— ein spezielles Dokument für die Übergabe fremder Rohstoffe zur Verarbeitung. Auf der Registerkarte „Kundenmaterialien“ müssen Rohstoffe ausgefüllt werden:

Verkauf von Verarbeitungsdienstleistungen— Mit diesem Dokument in 1C können Sie die Verarbeitung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe zu fertigen Produkten abbilden:

Auf der Registerkarte „Kundenmaterialien“ werden die von Kunden gelieferten Rohstoffe (die wir zuvor erhalten haben) angezeigt, und auf der Registerkarte „Produkte“ wird das erhaltene Endprodukt angezeigt.

In den Buchungen schreibt das Programm Rohstoffe von außerbilanziellen Konten ab und erhöht die Schulden der Gegenpartei (oder gleicht den Vorschuss aus):

Die Rückführung der restlichen vom Kunden gelieferten Rohstoffe kann mit einem Dokument mit der Vorgangsart „Aus der Verarbeitung“ dokumentiert werden:

Geeignet für Unternehmen, die eine eigene Produktion besitzen, Waren produzieren, Rohstoffe verarbeiten und lagern. Das Produktionsschema unter Verwendung von Lohnrohstoffen ist eine Produktionstätigkeit, die mit der Verarbeitung der Rohstoffe des Kunden im Rahmen eines Vertrags mit der Übergabe der Fertigprodukte an ihn verbunden ist.

Die Verarbeitung im Zollgebiet ist eine Zollregelung, nach der ausländische Waren in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise verarbeitet werden, ohne dass auf sie außertarifliche Regulierungsmaßnahmen der Außenwirtschaftstätigkeit angewendet werden, vorbehaltlich der weiteren Wiederausfuhr verarbeiteter Produkte.

Die Liste der Dokumente, die der Eigentümer von Rohstoffen (eine autorisierte Person) den Zollbeamten vorlegen muss, um eine Genehmigung zu erhalten, ist in Teil 2 von Artikel 149 des TCU enthalten. Insbesondere benötigen Sie: einen Außenhandelsvertrag über die Verarbeitung, technologische Pläne für die Verarbeitung, Vereinbarungen über die Verarbeitung von Waren mit anderen Unternehmen (sofern einzelne Vorgänge oder der gesamte Verarbeitungszyklus von einem anderen Unternehmen durchgeführt werden), weitere Dokumente Wunsch des Eigentümers.

Zollbeamte geben die Bearbeitungszeit in der Genehmigung für jeden Einzelfall gesondert an. In diesem Fall kann die in der Genehmigung festgelegte Frist verlängert werden, die Gesamtbearbeitungsdauer darf jedoch 365 Tage nicht überschreiten. Die Verlängerung der Bearbeitungsfrist erfolgt auf der Grundlage eines schriftlichen Antrags des Unternehmens, dem die Genehmigung erteilt wurde, und wenn dafür dokumentierte Gründe vorliegen.

Die Zollabwicklungsregelung endet:

• Wiederausfuhr verarbeiteter Produkte oder
• Unterstellung in ein anderes Zollregime (z. B. in das Einfuhrzollregime).

Für den Export (Reexport) von Fertigprodukten, die der Auftragnehmer aus von einem ausländischen Kunden gelieferten Rohstoffen außerhalb des Zollgebiets der Ukraine hergestellt hat, ist eine Zollabfertigung erforderlich.

Die Zollabfertigung von Produkten, die durch die Verarbeitung von Waren entstehen, die im Zollgebiet der Ukraine in den Verarbeitungsmodus überführt werden, erfolgt bei der Wiederausfuhr durch die in der Genehmigung angegebene Zollbehörde. Der Zollanmeldung für diese Produkte ist eine Liste der bei der Verarbeitung verwendeten ukrainischen Waren mit Angabe ihrer Menge und ihres Wertes beigefügt.

Die Erhebung der Mehrwertsteuer auf Transaktionen im Zusammenhang mit der Einfuhr von Rohstoffen ist in Artikel 206 Absatz 12 der Abgabenordnung geregelt. Dieser Absatz sieht vor, dass eine bedingte vollständige Steuerbefreiung auf Vorgänge angewendet wird, die die Einfuhr von Waren in die Ukraine im Rahmen der Zollregelung der Verarbeitung im Zollgebiet umfassen – vorbehaltlich der in Kapitel festgelegten Anforderungen und Beschränkungen. 23 TKU. Wenn daher bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind – das heißt, wenn der Verarbeiter eine schriftliche Genehmigung des Zolls zur Verarbeitung erhält, die importierten Rohstoffe der Zollabwicklung unterliegen und das fertige Produkt fristgerecht exportiert wird – sollte keine „Einfuhr“-Mehrwertsteuer gezahlt werden .

Dies gilt jedoch nicht für den Teil der Rohstoffe, der vertragsgemäß zur Bezahlung von Verarbeitungsleistungen importiert wird. Dieser Teil der Rohstoffe muss sofort im Rahmen der Einfuhrzollregelung verarbeitet werden, begleitet von der Zahlung der „Einfuhr“-Mehrwertsteuer und anderer Zölle.

Schema der Nutzung eines Offshore-Unternehmens

Wenn ein nicht ansässiges Unternehmen als Lieferant in das Mautsystem einbezogen wird, erhalten wir ein System, das dies zulässt. Das Offshore-Unternehmen kauft Rohstoffe und schließt einen Vertrag über die Verarbeitung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe ab. Die Bearbeitungskosten beinhalten keine Mehrwertsteuer, da die Dienstleistung exportiert wird und ein Nullsatz gilt.

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