Mautplan der Arbeit. Buchhaltung, Buchhaltung, Buchhaltungsdienstleistungen, Buchhaltungsunterstützung. Buchhaltung und steuerliche Abrechnung von Mautbetrieben Nachteile des Mautsystems für die Maut

Die Besonderheit bei Buchungen für von Kunden gelieferte Rohstoffe besteht darin, dass der Eigentümer der Materialien (der Kunde) diese an eine andere Organisation (Verarbeiter) überträgt, die über die erforderlichen Geräte und Technologien verfügt, die es ihr ermöglichen, Produkte aus den bereitgestellten Rohstoffen herzustellen. Der Lieferant bezahlt die Bearbeitungsleistungen. Das Eigentum an vom Kunden gelieferten Rohstoffen geht nicht auf den Verarbeiter über.

Die Abrechnung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe erfolgt auf Rechnung und ist nicht in der Bilanz des Unternehmens enthalten.

Das Thema Lohnmaterial lässt sich in zwei Blöcke gliedern – die Abrechnung durch den Lohner und den Verarbeiter.

Vom Kunden erhaltene Materialien oder Rohstoffe werden vom Verarbeiter nicht bezahlt und zu den im Vertrag festgelegten Kosten (100.000 Rubel) als Belastung des außerbilanziellen Kontos 003 verbucht. Auf vom Kunden gelieferte Materialien wird keine Mehrwertsteuer erhoben Rohstoffe und erhöht nicht deren Kosten.

Übergabe der vom Kunden bereitgestellten Materialien an die Produktion

Vom Kunden bereitgestellte Materialien werden zum gleichen Vertragspreis in die Produktion übernommen.

Beiträge:

Buchungen zur Herstellung von Fertigprodukten aus kundenseitig beigestellten Materialien

Fertigerzeugnisse aus Lohnmaterialien werden zu den Kosten der tatsächlich für die Herstellung der Produkte verbrauchten Lohnrohstoffe unter Berücksichtigung von Verbrauchsraten und technologischen Verlusten bilanziert.

Für die Herstellung der Fertigprodukte wurden vom Kunden bereitgestellte Rohstoffe im Wert von 90.000 Rubel ausgegeben. Die Produktion von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen wird zum Vertragswert per Lastschrift verbucht.

Verdrahtung:

Reflexion von Materialverarbeitungsdienstleistungen

Die Kosten des Verarbeiters (seine Materialien, Abschreibungen, Löhne, Betriebskosten usw.) werden als Belastung auf dem 20. Konto und als Gutschrift auf den entsprechenden Konten verbucht. Sie unterliegen der Mehrwertsteuer. Verbrauchte, vom Kunden beigestellte Rohstoffe sind in diesem Betrag nicht enthalten.

Beiträge:

Reflexion der Rückgabe ungenutzter Materialien

Zusammen mit der Lieferung fertiger Produkte aus vom Kunden beigestellten Materialien erhält der Kunde seine ungenutzten Rohstoffe (sofern im Vertrag nichts anderes bestimmt ist) zum vereinbarten Preis zurück.

Beiträge:

Abrechnung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe in 1C 8.3 und Buchungen

Sie können vom Kunden bereitgestelltes Material im 1C 8.3-Programm anhand der folgenden Dokumente berücksichtigen:

Empfang von Waren und Dienstleistungen- spiegelt. Seien Sie vorsichtig – der Vorgangstyp muss auf „Materialien zur Verarbeitung“ eingestellt sein:

In diesem Fall handelt es sich um außerbilanzielle Konten:

Rechnung anfordern— ein spezielles Dokument für die Übergabe fremder Rohstoffe zur Verarbeitung. Auf der Registerkarte „Kundenmaterialien“ müssen Rohstoffe ausgefüllt werden:

Verkauf von Verarbeitungsdienstleistungen— Mit diesem Dokument in 1C können Sie die Verarbeitung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe zu fertigen Produkten abbilden:

Auf der Registerkarte „Kundenmaterialien“ werden die von Kunden gelieferten Rohstoffe (die wir zuvor erhalten haben) angezeigt, und auf der Registerkarte „Produkte“ wird das erhaltene Endprodukt angezeigt.

In den Buchungen schreibt das Programm Rohstoffe von außerbilanziellen Konten ab und erhöht die Schulden der Gegenpartei (oder gleicht den Vorschuss aus):

Die Rückführung der restlichen vom Kunden gelieferten Rohstoffe kann mit einem Dokument mit der Vorgangsart „Aus der Verarbeitung“ dokumentiert werden:

Alle Vorgänge im Zusammenhang mit der Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen im 1C:UPP-Programm werden im System durch Dokumente mit obligatorischer Angabe der Verarbeitungsreihenfolge abgebildet.

Um eine Bestellung aufzugeben, müssen Sie:

  • Erstellen Sie im Verzeichnis „Kontrahenten“ einen Eintrag über den Verkäufer
  • Erstellen Sie eine Vereinbarung zur gegenseitigen Abrechnung von Abwicklungsleistungen
  • Füllen Sie das Dokument „Käuferbestellung“ aus

Beim Anlegen eines Eintrags im Verzeichnis „Kontrahenten“ sollten Sie die Checkbox „Käufer“ aktivieren. Auf diese Weise können Sie eine Vereinbarung treffen, nach der die gegenseitige Abwicklung mit der Gegenpartei als Käufer erfolgt.

Die Erstellung einer Vereinbarung mit einem Lieferanten im Rahmen des 1C:UPP-Programms weist eine Reihe von Merkmalen auf:

  • Der Vertrag muss in Form eines Vertrags „Mit dem Käufer“ abgeschlossen werden.
  • Die Methode zur detaillierten Beschreibung gegenseitiger Abrechnungen sollte „Gemäß der Vereinbarung als Ganzes“ oder „Gemäß den Anordnungen“ lauten.

Wenn Sie im 1C:UPP-Programm planen, neben den vom Kunden bereitgestellten Materialien auch eigene Materialien für die Herstellung von Produkten zu verwenden, müssen Sie auf der Registerkarte „Warenabrechnung“ die Option „Getrennte Warenabrechnung nach Kundenbestellungen“ einstellen. Flagge. In diesem Fall können Sie eigene Materialien für einen bestimmten Bearbeitungsauftrag reservieren. Die Abrechnung von Chargen von vom Kunden bereitgestellten Materialien und hergestellten Produkten wird mit Details zur Auftragsabwicklung beibehalten, auch wenn das Flag nicht gesetzt ist.

Der Unterschied bei der Entgegennahme von Materialien zur Verarbeitung im 1C:UPP-Programm besteht darin, dass die Materialien bei ihrem Eintreffen in unserem Unternehmen dennoch Eigentum des Eigentümers bleiben – es findet keine Eigentumsübertragung statt.

Daher werden die zur Verarbeitung in 1C:UPP angenommenen Materialien in internen Registern und in der regulierten Buchhaltung auf außerbilanziellen Konten verbucht. Auch die Produktion der Produkte erfolgt getrennt von der regulären Produktion – es ist notwendig, die Produktionskosten für den Verkäufer zu trennen.

Daher werden Produktionsaufzeichnungen aller Vorgänge beim Verarbeiter im Zusammenhang mit dem Verarbeitungsauftrag geführt. Dieser Auftrag ist sowohl ein auslösendes Dokument als auch ein Kostentrenner.

Darüber hinaus besteht eine Besonderheit darin, den Einsatz von kundenseitig beigestellten Materialien für die Produktion abzubilden. Einerseits müssen wir sie in die Kostenstruktur einbeziehen, also Informationen darüber hinterlegen, welche Materialien des Lieferanten für welche Produkte bereits verwendet wurden. Andererseits können wir sie nicht einfach wie gewöhnliche Materialien in die Kosten einbeziehen – sie gehören nicht uns und werden in unserer Bilanz nicht berücksichtigt. Daher wird die Verwendung von vom Kunden bereitgestellten Materialien in der Produktion unter Kostenpositionen mit unterschiedlichem Kostenstatus widergespiegelt – sie werden nur unter Positionen mit dem Status „Zur Verarbeitung akzeptiert“ verwendet. Die Materialien des Lieferanten stellen nicht die Kosten für unsere Bearbeitungsleistungen dar, die vielmehr Gegenstand des Vertrages sind.

Schauen wir uns das Mautschema im 1C:UPP-Programm anhand eines Beispiels an. Der Einzelunternehmer Petrov wandte sich an den Privatunternehmer „Entrepreneur“, um ein Sofa zum Entspannen zu schaffen. Als Materialien stellte Petrov Bretter und Möbelplatten zur Verfügung. Die restlichen Materialien wurden von „Entrepreneur“ bereitgestellt. Die Gesamtkosten der erbrachten Bearbeitungsleistung betragen 10.000 Rubel. Darüber hinaus stimmte Petrov der Lieferung von Materialien durch den „Unternehmer“ zu. Die Transportkosten betrugen 500 Rubel.

Bearbeitungsauftrag

Da der Kunde, der sich an uns wendet, von uns Abwicklungsdienstleistungen in Anspruch nimmt, sind wir der Abwicklungsdienstleister und der Kunde der Käufer. Daher erstellen wir im ersten Schritt das Bestelldokument des Käufers.

In dem Dokument legen wir fest, von wem diese Bestellung stammt, unter welchem ​​Vertrag und können auch den geplanten Zahlungstermin des Lieferanten für Bearbeitungsleistungen angeben. Dieses Datum wird in Berichten über Kundenbestellungen und im Kalender des Benutzers zur Überwachung von Bestellungen verwendet.

Auf der Registerkarte „Produkte“ müssen Sie eine Liste der Produkte angeben, die im Rahmen dieses Verarbeitungsauftrags hergestellt werden, die Menge der Produkte, die Kosten und die Rabatte. Die Kosten sind hier nicht der Marktwert des Produkts, sondern genau die Kosten unserer Bearbeitungsleistungen. In unserem Beispiel sind es 10.000 Rubel.

Für Produkte können Sie eine Fertigungsspezifikation angeben. Wenn gemäß der gewählten Spezifikation die Materialmenge zur Herstellung eines Produkts von den Produktionsparametern abhängt, sollten die Produktionsparameter für das Produkt angegeben werden. Freigabeparameter werden in einem speziellen Formular eingegeben, das sich öffnet, wenn Sie auf die Schaltfläche „Parameter“ klicken.

Die Liste der vom Lieferanten zur Verarbeitung bereitgestellten Rohstoffe ist auf der Registerkarte „Materialien“ angegeben. Der Materialpreis ist der Preis, zu dem das Unternehmen dem Verkäufer die zur Verarbeitung angenommenen Materialien schuldet. Die Kosten für vom Kunden bereitgestellte Materialien sind nicht in den Kosten für daraus hergestellte Produkte enthalten. Wenn auf der Registerkarte „Produkte“ Spezifikationen für Produkte angegeben sind, kann der tabellarische Teil „Materialien“ entsprechend den Spezifikationen ausgefüllt werden. Bei Spezifikationen mit Freigabeparametern erfolgt die Befüllung mit den im Dokument angegebenen Daten zu den Produktfreigabeparametern

In der Bestellung können Sie zusätzliche Leistungen angeben, die das Unternehmen dem Verkäufer erbringt, die jedoch nicht in direktem Zusammenhang mit der Abwicklung stehen, beispielsweise Transportleistungen. Die Liste der Leistungen finden Sie im Reiter „Zusatzleistungen“. Zu den weit verbreiteten Missverständnissen gehört, dass hier die Abwicklungsleistungen und deren Kosten angegeben werden. Ein Beispiel für solche Dienstleistungen könnten Dienstleistungen zur Erstellung zusätzlicher Kopien von Dokumenten, Lieferung, Versicherung usw. sein.

Die Ausführung eines Auftrags zur Bearbeitung von vom Kunden beigestellten Materialien in 1C:UPP gilt als Erstellung einer Bescheinigung über abgeschlossene Bearbeitungsarbeiten und erfolgt mit der Erstellung des Dokuments „Verkauf von Bearbeitungsleistungen“.

Die Rückzahlung der Bestellung und eines Teils des Materialeingangs vom Lieferanten erfolgt bei Buchung des Belegs „Waren- und Leistungseingang“ mit der Vorgangsart „Zur Bearbeitung“.

Über die Schaltfläche „Analyse“ im Bestellformular können Sie einen Verarbeitungsbericht zur Bestellung erstellen – erfahren Sie, wie viele Produkte bestellt wurden und welcher Teil der Bestellung abgeschlossen wurde.

Mit dem Report „Bestellungen an Lieferanten“ erhalten Sie Informationen über die Menge und Kosten der Materialien, die der Lieferant im Rahmen des Bearbeitungsauftrags bereitstellen muss.

Im Bericht „Abrechnungsabrechnungen mit der Gegenpartei“ können Sie den Status der gegenseitigen Abrechnungen mit dem Lieferanten für die prognostizierte Schuld abrufen.

Anpassen und Schließen einer Bestellung

Die Korrektur der Daten zum nicht erfüllten Teil der Bestellung erfolgt mithilfe des Dokuments „Anpassung der Bestellung des Käufers“.

Ein Bearbeitungsauftrag kann zwangsweise geschlossen werden. In diesem Fall werden alle nicht erfüllten Teile des Auftrags storniert. Die Schließung einer Bestellung zur Bearbeitung erfolgt über das Dokument „Kundenbestellungen abschließen“.

Reservierung eigener Materialien zur Auftragsabwicklung.

Bei der Herstellung der Produkte können neben beigestellten Materialien auch firmeneigene Materialien zum Einsatz kommen. Die Kosten für solche Materialien sind in den Kosten der daraus hergestellten Produkte enthalten. Für die Bearbeitung von Aufträgen können Materialien reserviert werden. Dieser Vorgang wird mithilfe des Dokuments „Warenreservierung“ durchgeführt.

Wenn Sie für eine Bestellung Materialien reservieren müssen, die sich in Lagern in Ihrem eigenen Bestand befinden, sollten Sie im Dokument die Art des Vorgangs „nach Lagern“ auswählen, die Bestellung des Käufers angeben und im tabellarischen Teil des Dokuments „Waren“ auswählen Das Material, das Sie im Attribut „Neue Platzierung“ reservieren möchten, gibt das Lager an, in dem Materialien im freien Gleichgewicht gelagert werden.

Empfang von Lieferantenmaterialien

Der Materialeingang vom Lieferanten in 1C:UPP kann entweder mit dem Dokument „Wareneingangsbestellung“ oder ohne dieses erfolgen. Dies hängt von der Organisation der Buchhaltung der im Lager von externen Lieferanten eingegangenen Waren ab.

Wenn die Quittung als Wareneingangsbestellung für Waren ausgestellt werden muss, sollten Sie das Dokument „Wareneingangsbestellung“ mit der Vorgangsart „vom Lieferanten“ ausstellen. Das Dokument enthält die Liste der im Lager eingegangenen Waren und deren Menge. Um sicherzustellen, dass die erhaltenen Materialien nicht zur Abwicklung anderer Aufträge verwendet werden, sollten Sie das Kontrollkästchen „Ohne Verkaufsrecht“ aktivieren. Anschließend ist der Materialeingang im Dokument „Waren- und Leistungseingang“ mit der Art des Vorgangs „zur Bearbeitung“ und der Art des Eingangs „im Auftrag“ zu dokumentieren.

Wenn sich der Materialeingang gleichzeitig im Lager und in der Finanzbuchhaltung des Unternehmens widerspiegelt, genügt es, einfach das Dokument „Waren- und Leistungseingang“ mit der Art des Vorgangs „zur Bearbeitung“ zu erstellen und dort die Art anzugeben des Eingangs „an das Lager“.

Im Dokument muss im Detail „Bestellung des Käufers“ der Auftrag zur Bearbeitung angegeben sein. Alle vom Lieferanten erhaltenen Materialien werden automatisch für die Bearbeitung von Bestellungen reserviert.

Bei der Buchung eines Belegs erhalten eingehende Materialchargen auch einen Hinweis auf die Bestellung des Käufers, unabhängig davon, ob in der Verarbeitungsvereinbarung der Grundsatz der Führung besonderer Warenaufzeichnungen für Bestellungen festgelegt ist oder nicht.

Der Erhalt von Materialien vom Verarbeiter hat keinen Einfluss auf die gegenseitige Verrechnung. Dies liegt daran, dass das Eigentum mit Erhalt der Materialien nicht vom Verkäufer auf das Unternehmen übergeht.

Das Dokument weist eine Reihe von Funktionen auf:

Pflichtangabe des Bestellempfängers (Lieferanten)!

Konto für Materialeingänge – außerbilanzielles Konto „003.01“

Rückgabe der vom Verkäufer erhaltenen Materialien

Sollten bei der Herstellung von Produkten Teile der gelieferten Materialien ungenutzt bleiben oder deren Qualität nicht zufriedenstellend sein, sind die Materialien an den Kunden zurückzusenden. Dieser Vorgang in 1C:UPP spiegelt sich im Dokument „Warenrückgabe an den Lieferanten“ mit der Vorgangsart „zur Bearbeitung“ wider.

Aus dem Dokument müssen der Vertragspartner, die Aund der Auftrag hervorgehen, nach dem sie angenommen wurden.

Der tabellarische Teil „Materialien“ zeigt eine Liste der zurückgegebenen Materialien mit den Preisen, zu denen sie in das Unternehmenslager übernommen wurden.

Die Rücknahme von Kundenbeistellungen kann auch mit der Erteilung von Verbrauchsmaterial-Lageraufträgen erfolgen. In diesem Fall müssen Sie im Attribut „Art des Verkaufs“ „Auf Bestellung“ angeben.

Die Rücksendung von Materialien an den Verarbeiter hat keinen Einfluss auf die gegenseitige Verrechnung. Laut Buchhaltung werden die Kosten und die Menge der vom Lieferanten zurückgegebenen Materialien in der Regel vom außerbilanziellen Konto 003.01 „Materialien im Lager“ abgeschrieben.

Übergabe von Materialien an die Produktion

Die Übergabe der vom Kunden beigestellten und eigenen Materialien an die Produktion in 1C:UPP erfolgt über das Dokument „Bedarf – Rechnung“.

Alle Produktionskosten, einschließlich der in die Produktion überführten Materialien, werden nach Kostenpositionen erfasst. Daher ist bei der Abschreibung von Materialien für die Produktion die Angabe der Kostenposition zwingend erforderlich.

Kostenpositionen, die bei der Abschreibung von vom Kunden bereitgestellten Materialien für die Produktion angegeben werden, müssen die folgenden Anforderungen erfüllen:

* Kostenart - Material

* Status der Materialkosten – Zur Bearbeitung angenommen

* Art der Kosten – Produktionskosten

Beim Ausfüllen des Dokuments „Bedarf – Rechnung“ müssen Sie im tabellarischen Abschnitt „Materialien“ die Liste der in die Produktion überführten Materialien angeben. Bei vom Kunden bereitgestellten Materialien müssen die mit der Führung eines Steuerbuchhaltungsbelegs verbundenen Angaben nicht ausgefüllt werden aus.

Zur Durchführung einer geregelten Buchhaltung ist das Ausfüllen des „Geschäftskontos“ – 003.01 sowie des „Kostenkontos“ – 003.02 „In die Produktion überführte Materialien“ erforderlich.

Da wir gemäß dem betrachteten Beispiel nicht nur vom Kunden bereitgestellte Materialien, sondern auch unsere eigenen abschreiben müssen, ist es notwendig, die Übergabe der Materialien an die Produktion zu formalisieren. Dies kann auch über das Dokument „Anforderung – Rechnung“ erfolgen. Sie können Ihre eigenen und vom Kunden bereitgestellten Materialien in einem Dokument – ​​Bedarfsrechnung – abschreiben, da jede Zeile die Parameter für die Abschreibung an die Produktion festlegt. Der Einfachheit halber werden wir dies mit verschiedenen Dokumenten formalisieren. Der Kostenposten in diesem Dokument lautet „Eigene Materialien“.

Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Materialien

Die Produktion von Produkten im Rahmen eines Verarbeitungsvertrags in 1C:UPP wird im Dokument „Produktionsbericht für eine Schicht“ widergespiegelt. In diesem Dokument können Sie Folgendes angeben:

  • Freigabe von Produkten aus dem Lager gelieferten Rohstoffen;
  • Herstellung eines Halbzeugs aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen mit Übergabe an eine andere Produktionseinheit (oder mehrere Einheiten) zur weiteren Veredelung;
  • Geben Sie eine Liste der vom Kunden bereitgestellten und eigenen Materialien an, die für die Herstellung von Produkten auf Bestellung zur Verarbeitung aufgewendet wurden.
  • Geben Sie die Verteilung der Material- und sonstigen Kosten nach Position der hergestellten Produkte an.

Das Ausfüllen eines Dokuments im Falle der Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen weist eine Reihe von Funktionen auf.

Die Liste der im Rahmen des Verarbeitungsvertrags hergestellten Produkte oder Halbfabrikate ist im tabellarischen Teil des Dokuments „Produkte“ aufgeführt.

Wenn die Produkte in das Lager transferiert werden, ist es zusätzlich zur Angabe der freigegebenen Produkte auf der Registerkarte erforderlich, in den Details „Bestellung“ den Auftrag für die Verarbeitung der vom Kunden bereitgestellten Rohstoffe anzugeben. In diesem Fall werden alle freigegebenen Produkte bei Übergabe an das Lager zur Bestellung reserviert.

Im tabellarischen Teil müssen Sie die Details „Kontokonto (AC)“ ausfüllen, um die Menge und die Kosten der im Buchhaltungslager freigegebenen Produkte zu erfassen. Das Detail „Kostenkonto (AC)“ ist ein Konto, das alle direkten Informationen widerspiegelt Kosten im Zusammenhang mit der Veröffentlichung dieser Produkte.

Wenn für die Herstellung eines Halbzeugs vom Kunden bereitgestellte Materialien verwendet wurden, sind die Kosten für dieses Halbzeug in der Position mit dem Status „Zur Verarbeitung angenommen“ enthalten. Bei den folgenden Produkten ist das Halbzeug jedoch bereits in der üblichen Rubrik mit dem Status „Eigen“ enthalten. Für die Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen kann das Kostenkonto das Konto 20.01 „Hauptproduktion“ und das Produktbuchhaltungskonto das Konto 20.02 „Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen“ sein. Wenn in diesem Fall in den Rechnungdie Methode zur Berechnung der Kosten „nach direkten Kosten“ festgelegt ist, wird beim Buchen eines Belegs über den Betrag aller in diesem Beleg angegebenen direkten Kosten eine Buchung generiert:

Dt 20.02 „Herstellung von Produkten aus kundenseitig beigestellten Rohstoffen“

Kt 20.01 „Hauptproduktion“

Wenn das Dokument die Produktion eines Halbzeugs erfasst, das nicht ins Lager, sondern zur Weiterverarbeitung an andere Abteilungen übergeben wird, dann ist im Dokument im tabellarischen Abschnitt „Produkte“ für solche Halbzeuge die Richtung angegeben Die Freigabe ist mit „Für Kosten“ oder „Für Kosten (Liste)“ gekennzeichnet. Konto 20.01 „Grundproduktion“ sollte als Buchhaltungskostenkonto festgelegt werden und das Detail „Buchhaltungskonto (BU)“ kann leer bleiben.

Wird ein Halbzeug an eine Sparte übergeben, so werden auf der Registerkarte „Empfänger“ Informationen zur Empfängersparte angezeigt, bei mehreren Sparten dann in einem speziellen Formular, das sich öffnet, wenn Sie auf die Schaltfläche „Empfänger“ klicken ( Registerkarte „Produkte“).

Direkte Materialkosten werden im Dokument im tabellarischen Abschnitt „Materialien“ ausgewiesen.

Wenn die verwendeten Materialien Eigentum des Unternehmens waren, sollte der Kostenposten, mit dem sie von der laufenden Arbeit abgeschrieben werden, den Status Materialkosten „Eigen“ haben. Der Kostentyp in der Kostenposition sollte nur „Material“ sein. Die Kostenposition auf der Registerkarte „Materialien“ wird entweder in einem separaten Attribut der Kopfzeile „Kostenpositionen“ oder im tabellarischen Teil angezeigt, abhängig vom Wert des Kontrollkästchens „Kostenpositionen zeilenweise eingeben“.

Die Verteilung der angegebenen Materialien in Produkte erfolgt auf der Registerkarte „Materialverteilung“. Neben der notwendigen Angabe des Auftrags und der entsprechenden Kostenpositionen müssen Sie auch die Kostenstelle für kundenseitig beigestellte Materialien korrekt angeben.

Versand von Produkten im Rahmen einer Verarbeitungsvereinbarung

Die hergestellten Produkte können sowohl vor als auch nach der Durchführung einer Handlung zur Verarbeitung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe an den Lieferanten versandt werden. Der Vorgang des Versands von Produkten und die Ausstellung einer Bescheinigung über den Abschluss der Arbeiten wird in der Konfiguration durch verschiedene Dokumente erfasst.

Für den Versand von Produkten aus den Lagern des Unternehmens ist die Erstellung eines Dokuments „Warenübertragung“ mit der Vorgangsart „Produktübertragung an den Kunden“ erforderlich.

Alle Produkte, die aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen hergestellt werden, werden in den Lagern des Unternehmens für die Bearbeitung von Bestellungen und im Lager, von dem aus der Versand erfolgt, reserviert.

Im tabellarischen Teil des Dokuments müssen Sie die Liste der an den Verkäufer gelieferten Produkte und deren Menge angeben.

Der Versandvorgang hat keinen Einfluss auf die gegenseitige Abrechnung mit dem Verkäufer und hat keinen Einfluss auf den Status der Bestellung. Der Auftrag gilt als abgeschlossen, wenn die Produkte nicht einfach versandt werden, sondern dafür eine Bescheinigung über den Abschluss der Arbeiten zur Rohstoffverarbeitung erstellt wird.

Verkauf von Verarbeitungsdienstleistungen

Das Dokument „Verkauf von Verarbeitungsdienstleistungen“ enthält alle Daten für die Ausstellung einer Bescheinigung über abgeschlossene Arbeiten zur Verarbeitung von vom Kunden gelieferten Rohstoffen.

In der Kopfzeile des Dokuments muss der Bearbeitungsauftrag angegeben sein. Im tabellarischen Abschnitt „Produkte“ wird eine Liste der an den Verkäufer übertragenen Produkte ausgefüllt, wobei der Verkaufspreis (Preis der Bearbeitungsleistungen) dem im Bearbeitungsauftrag angegebenen Preis entsprechen muss. Erbringt die Organisation im Rahmen desselben Auftrags zusätzliche Leistungen, die jedoch nicht mit der Verarbeitung von Rohstoffen in Zusammenhang stehen, sind diese Leistungen im Tabellenteil „Zusätzliche Leistungen“ anzugeben. Auch der Preis für Dienstleistungen muss mit dem in der Bestellung angegebenen Preis übereinstimmen.

Der tabellarische Abschnitt „Verwendete Materialien“ enthält eine Liste der vom Kunden bereitgestellten Materialien, die zur Herstellung des Produkts verwendet wurden.

Mit der Einreichung des Dokuments beim Unternehmen wird die Schuld für die erhaltenen Materialien abgeschrieben, Bearbeitungsaufträge für die Menge der versandten Produkte geschlossen und gegenüber dem Lieferanten entsteht eine Schuld zur gegenseitigen Begleichung der erbrachten Leistungen für die Materialbearbeitung.

Danke!

Bei den vom Kunden beigestellten Rohstoffen handelt es sich um eigene Vorräte, die der Kunde (Lieferant) dem Verarbeiter zur Durchführung von Veredelungs-, Verarbeitungs- oder Verarbeitungsarbeiten überlässt. Anschließend erhält es vom Verarbeiter modifizierte Materialien oder fertige Produkte zum Weiterverkauf. Wir werden weiter darüber nachdenken, wie dies bei Transaktionen mit vom Lieferanten (Kunden) und dem Verarbeiter gelieferten Rohstoffen berücksichtigt werden kann.

Die Tätigkeit einer Organisation gilt als Produktion, wenn sie vom Kunden gelieferte Rohstoffe zur Verarbeitung an ein anderes Unternehmen überträgt und anschließend Fertigprodukte verkauft:

Abrechnung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe – Buchungen an den Kunden

Der Kunde, der vom Kunden bereitgestellte Rohstoffe zur Verarbeitung überträgt, behält das Eigentum an den Rohstoffen, daher werden die Rohstoffe im Unterkonto 10.07 „Zur Verarbeitung an Dritte übertragene Materialien“ des Kontos 10 ausgewiesen.

Bei der Übertragung von vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen an einen Verarbeiter wird nur eine Rechnung ausgestellt, da die Übertragung zur Verarbeitung kein Verkauf ist und nicht der Mehrwertsteuer unterliegt.

Beispiel

LLC „Kunde“ kaufte Baumaterialien im Wert von 295.000 Rubel, inkl. Mehrwertsteuer 18 % - 45.000 Rubel, und übertrug sie an die Möbelfabrik Pererabotchik LLC zur Herstellung von Tischen. Gemäß den Vertragsbedingungen wurden die hergestellten Tische an LLC „Kunde“ übertragen. Die Arbeitskosten von Processor LLC betragen 41.300 Rubel, inkl. 18% - 6.300 Rubel.

Der Kunde übergibt vom Kunden gelieferte Rohstoffe an den Verarbeiter und erhält vom Verarbeiter Fertigprodukte, die er verkauft. Dabei:

  • Die Kosten für Rohstoffe (Materialien) werden bei Erhalt der fertigen Produkte vom Verarbeiter als Produktionskosten abgeschrieben;
  • Der Aufwand für Bearbeitungsarbeiten ist in den Herstellungskosten enthalten und wird in den Herstellungskosten der fertigen Produkte berücksichtigt.

In der Buchhaltung des Kunden werden folgende Einträge generiert:

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Sollkonto Kreditkonto Transaktionsbetrag, reiben. Beschreibung der Verkabelung Eine Dokumentenbasis
10.01 60 250 000 Zur Abrechnung akzeptierte Baumaterialien Frachtbrief TORG-12, Abnahmebescheinigung
19 60 45 000 Auf gekaufte Baumaterialien wird Mehrwertsteuer erhoben Rechnung – Rechnung erhalten
60 51 295 000 Zahlung für gekaufte Baumaterialien Kontoauszug
68 19 45 000 Die Mehrwertsteuer wird zum Abzug akzeptiert Buch der Einkäufe
10.07 10.01 250 000 Übergabe von Baustoffen zum Recycling Rechnung für die Materialfreigabe an die M-15-Seite
20 60 35 000 Abschreibung der Bearbeitungskosten Eingang aus der Verarbeitung (Rechnung für die Übergabe der Fertigprodukte an die Lagerorte MX-18
19 60 6 300 Für die Verarbeitung wird Mehrwertsteuer ausgewiesen
20 10.07 250 000 Die Kosten für Baumaterialien wurden abgeschrieben
43 20 285 000 Fertige Produkte zur Abrechnung akzeptiert
60 51 41 300 Bezahlung für Bearbeitungsarbeiten Kontoauszug
68 19 6 300 Die Mehrwertsteuer wird zum Abzug akzeptiert Buch der Einkäufe

Die Kosten für fertige Produkte entsprechen den Materialkosten zuzüglich aller mit der Verarbeitung verbundenen Kosten (Arbeitskosten, Transportkosten, Reisekosten usw.).

Abrechnung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe – Buchungen an den Verarbeiter

Schauen wir uns das gleiche Beispiel nun aus der Perspektive eines Prozessors an:

Die Möbelfabrik Pererabotchik LLC erhielt vom Kunden LLC Rohstoffe in Höhe von 250.000 Rubel. zum Anfertigen von Tischen. Gemäß den Vertragsbedingungen betragen die Arbeitskosten 41.300 Rubel, inkl. 18% - 6.300 Rubel.

Der Eingang von Materialien im Lager wird durch den Empfangsauftrag M-4 mit dem Hinweis formalisiert, dass die Materialien zu Mautbedingungen aktiviert werden.

Für den Verarbeiter werden Transaktionen mit vom Kunden gelieferten Rohstoffen ohne Doppelbuchung im außerbilanziellen Konto 003 „Zur Verarbeitung angenommene Materialien“ abgebildet.

In den Buchhaltungsunterlagen des Auftragsverarbeiters werden folgende Einträge erzeugt:

Sollkonto Kreditkonto Transaktionsbetrag, reiben. Beschreibung der Verkabelung Eine Dokumentenbasis
003.01 250 000 Die Kosten für zur Verarbeitung angenommene Baumaterialien werden berücksichtigt Kaufrechnung
003.02 003.01 250 000 Übergabe von Baustoffen an die Produktion Bedarfsrechnung (M-11)
20 70 — 69 50 000 Kosten für die Verarbeitung von Baumaterialien werden berücksichtigt Verkauf von Abwicklungsdienstleistungen (Dienstleistungsgesetz)
62 90.01 41 300 Der Aufwand für Bearbeitungsarbeiten wird entsprechend den Vertragsbedingungen berücksichtigt
90.02 68.02 6 300 Mehrwertsteuer auf die Kosten der durchgeführten Arbeiten
90.02 20 50 000 Abschreibung der tatsächlichen Bearbeitungskosten
003 250 000 Abschreibung der Baumaterialkosten bei Übergabe der Fertigprodukte
51 62 41 300 Vergütung der Kosten der durchgeführten Bearbeitungsarbeiten Kontoauszug

Verbleibt der anfallende Abfall im Rahmen des Verarbeitungsvertrages beim Verarbeiter, so werden folgende Einträge generiert:

  • Durch Gutschrift des Betrags der Kosten für vom Kunden beigestellte Rohstoffe auf Konto 003 bei gleichzeitiger Übernahme zur Abrechnung auf Konto 10.01;
  • Erfassen Sie die Abfallmenge zu Marktpreisen von Dt 10,06 Kt 98,02.

Vertrag über die Verarbeitung der von Kunden gelieferten Rohstoffe

Bei der Erbringung von Dienstleistungen schließen der Kunde und der Verarbeiter einen Vertrag über die Verarbeitung der vom Kunden beigestellten Rohstoffe. Beim Abschluss eines Vertrages orientieren sich Kunde und Verarbeiter an den Bestimmungen von: Kapitel 37 „Vertragsabschluss“ des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, Artikel 702, 703 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Einen Mustervertrag für die Verarbeitung kundenseitig beigestellter Rohstoffe können Sie kostenlos herunterladen

Geeignet für Unternehmen, die eine eigene Produktion besitzen, Waren produzieren, Rohstoffe verarbeiten und lagern. Das Produktionsschema unter Verwendung von Lohnrohstoffen ist eine Produktionstätigkeit, die mit der Verarbeitung der Rohstoffe des Kunden im Rahmen eines Vertrags mit der Übergabe der Fertigprodukte an ihn verbunden ist.

Die Verarbeitung im Zollgebiet ist eine Zollregelung, nach der ausländische Waren in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise verarbeitet werden, ohne dass auf sie außertarifliche Regulierungsmaßnahmen der Außenwirtschaftstätigkeit angewendet werden, vorbehaltlich der weiteren Wiederausfuhr verarbeiteter Produkte.

Die Liste der Dokumente, die der Eigentümer von Rohstoffen (eine autorisierte Person) den Zollbeamten vorlegen muss, um eine Genehmigung zu erhalten, ist in Teil 2 von Artikel 149 des TCU enthalten. Insbesondere benötigen Sie: einen Außenhandelsvertrag über die Verarbeitung, technologische Pläne für die Verarbeitung, Vereinbarungen über die Verarbeitung von Waren mit anderen Unternehmen (sofern einzelne Vorgänge oder der gesamte Verarbeitungszyklus von einem anderen Unternehmen durchgeführt werden), weitere Dokumente Wunsch des Eigentümers.

Zollbeamte geben die Bearbeitungszeit in der Genehmigung für jeden Einzelfall gesondert an. In diesem Fall kann die in der Genehmigung festgelegte Frist verlängert werden, die Gesamtbearbeitungsdauer darf jedoch 365 Tage nicht überschreiten. Die Verlängerung der Bearbeitungsfrist erfolgt auf der Grundlage eines schriftlichen Antrags des Unternehmens, dem die Genehmigung erteilt wurde, und wenn dafür dokumentierte Gründe vorliegen.

Die Zollabwicklungsregelung endet:

  • Wiederausfuhr verarbeiteter Produkte oder
  • Unterstellung in ein anderes Zollregime (z. B. in das Einfuhrzollregime).

Für den Export (Reexport) von Fertigprodukten, die der Auftragnehmer aus von einem ausländischen Kunden gelieferten Rohstoffen außerhalb des Zollgebiets der Ukraine hergestellt hat, ist eine Zollabfertigung erforderlich.

Die Zollabfertigung von Produkten, die durch die Verarbeitung von Waren entstehen, die im Zollgebiet der Ukraine in den Verarbeitungsmodus überführt werden, erfolgt bei der Wiederausfuhr durch die in der Genehmigung angegebene Zollbehörde. Der Zollanmeldung für diese Produkte ist eine Liste der bei der Verarbeitung verwendeten ukrainischen Waren mit Angabe ihrer Menge und ihres Wertes beigefügt.

Die Erhebung der Mehrwertsteuer auf Transaktionen im Zusammenhang mit der Einfuhr von Rohstoffen ist in Artikel 206 Absatz 12 der Abgabenordnung geregelt. Dieser Absatz sieht vor, dass eine bedingte vollständige Steuerbefreiung auf Vorgänge angewendet wird, die die Einfuhr von Waren in die Ukraine im Rahmen der Zollregelung der Verarbeitung im Zollgebiet umfassen – vorbehaltlich der in Kapitel festgelegten Anforderungen und Beschränkungen. 23 TKU. Wenn daher bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind – d. h. wenn der Verarbeiter eine schriftliche Genehmigung des Zolls zur Verarbeitung erhält, die importierten Rohstoffe der Zollabwicklung unterliegen und das fertige Produkt fristgerecht exportiert wird – sollte keine „Einfuhr“-Mehrwertsteuer gezahlt werden .

Dies gilt jedoch nicht für den Teil der Rohstoffe, der vertragsgemäß zur Bezahlung von Verarbeitungsleistungen importiert wird. Dieser Teil der Rohstoffe muss sofort im Rahmen der Einfuhrzollregelung verarbeitet werden, verbunden mit der Zahlung der „Einfuhr“-Mehrwertsteuer und anderer Zölle.

Schema der Nutzung eines Offshore-Unternehmens

Wenn ein nicht ansässiges Unternehmen als Lieferant in das Mautsystem einbezogen wird, erhalten wir ein System, das dies zulässt. Das Offshore-Unternehmen kauft Rohstoffe und schließt einen Vertrag über die Verarbeitung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe ab. Die Bearbeitungskosten beinhalten keine Mehrwertsteuer, da die Dienstleistung exportiert wird und ein Nullsatz gilt.

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Die Unsicherheit, die durch die Verzögerung der gesetzlichen Regulierung im sich schnell entwickelnden Innovationsbereich wie der Kryptowährung entsteht, wirft sowohl im Inland als auch international viele Fragen zur Besteuerung auf. Da Kryptowährungen auf... basieren

Es gibt eine Methode, die es Ihnen ermöglicht, fertige Produkte zu erhalten, ohne über entsprechende Produktionsanlagen zu verfügen. Hierbei handelt es sich um ein Lohnarbeitssystem, bei dem der Eigentümer der Anlagen vom Kunden bereitgestellte Rohstoffe verarbeitet. Dies ist für beide Transaktionsparteien bequem und vorteilhaft. Die einzigen, die sich am häufigsten über eine solche Zusammenarbeit beschweren, sind Steuerbehörden. Das Risiko von Steuerproblemen kann jedoch verringert werden, wenn Sie alle Einzelheiten der Arbeit und Registrierung im Rahmen des Mautsystems korrekt befolgen.

Betrachten wir die Besonderheiten der Funktionsweise des Mautsystems sowie die Regeln seiner Buchführung und die Nuancen der Besteuerung.

Wie funktioniert das Mautsystem?

Ein Lohnarbeitsplan ist eine Organisation des Produktionsprozesses, bei der der Kunde seine Rohstoffe zur Verarbeitung an eine andere Organisation überträgt, um Produkte mit bestimmten Qualitäten zu erhalten. In diesem Fall bleiben sowohl die Rohstoffe als auch das fertige Produkt Eigentum des Kunden, und die Organisation, die die Arbeiten ausführt, erfüllt lediglich die Vertragsbedingungen und stellt ihre Einrichtungen und Arbeitskräfte für die vereinbarte Vergütung zur Verfügung.

REFERENZ! Sollten bei der Verarbeitung von Rohstoffen Abfälle oder Überschüsse zurückbleiben, so gehören auch diese dem Kunden, es sei denn, der Vertrag sieht deren Bereitstellung als Teil der Vergütung vor.

Der Lieferant ist Eigentümer der Rohstoffe und Kunde der Produktionsabwicklung. Rohstoffe im Besitz des Lieferanten, die ihm für spätere Maßnahmen übergeben werden, können sein:

  • vom Händler selbst hergestellt;
  • aus beliebigen Quellen gekauft;
  • gemäß den Bedingungen einer Transaktion erhalten.

Die gesetzliche Begründung für ein solches Kooperationssystem ist Abschnitt 156 der Methodischen Anweisungen zur Bilanzierung von Vorräten, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n.

Unterschiede zwischen dem Mautsystem und anderen Formen der Produktherstellung

Die Herstellung von Fertigprodukten kann nach verschiedenen unternehmerischen Schemata erfolgen, die jeweils ihre eigenen Vor- und Nachteile haben und sich in bestimmten Parametern unterscheiden. Die Hauptunterschiede zwischen dem Mautsystem für die Verarbeitung von Rohstoffen zur Herstellung von Waren sind folgende Merkmale:

  • Der Verkäufer äußert und legt in vertraglicher Form die Anforderungen an das fertige Produkt fest, einschließlich seiner Eigenschaften, des Herstellungsprozesses, des Designs, der Verpackung usw.;
  • die Produktionskosten werden niedriger sein als bei der konventionellen Produktion, was bedeutet, dass das Produkt auf dem Markt weniger kostet, was seine Wettbewerbsfähigkeit erhöht und die Nachfrage beim Endverbraucher fördert;
  • Der Abschluss eines Mautvertrags wirkt sich positiv auf die Besteuerung des Kunden aus, da er sozusagen seine eigenen Produkte verkauft und die Waren nicht weiterverkauft.

Vertragsvereinbarung und andere Dokumente für das Mautsystem

Der Abschluss eines Vertragsverhältnisses zwischen dem Lieferanten und dem Eigentümer der Produktion kann als Abschluss einer der Arten von Werkverträgen angesehen werden. Aus rechtlicher Sicht müssen Sie sich daher auf Kapitel 37 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation konzentrieren. Auch diese Art der Zusammenarbeit ist in Art. 220 und 227 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Es gibt keine besondere Vertragsform für das Mautsystem, es gibt keine strengen Regelungen zur Vorschreibung von Rohstoffgruppen oder deren Verarbeitungsformen. Wichtige Punkte, die im Vertrag festgehalten werden müssen:

  • Name und Mengen der zur Verarbeitung übergebenen Rohstoffe;
  • Parameter der fertigen Produkte;
  • Termine der Bereitstellung der Rohstoffe und ihrer Endverarbeitung;
  • Vergütung für die Arbeit des Auftragnehmers;
  • das Verfahren zur Zahlung (Zahlungsbedingungen und -art – bar, bargeldlos, teilweise in Form von Rohstoffen oder Abfällen daraus);
  • Merkmale der Lieferung von Rohstoffen und anschließenden Fertigprodukten;
  • Gegebenenfalls besondere Anforderungen des Kunden (technologische Merkmale, Wünsche an Verarbeitungsmethoden, Verbrauchsraten von Rohstoffen usw.): Meistens werden sie im Anhang zum Vertrag angegeben.
  • Sofern nicht anders angegeben, ist der Verkäufer grundsätzlich Eigentümer von Materialien, Rohstoffabfällen und Reststoffen.

Zusätzlich zum Vertrag werden ein Rohstoffübergabeakt und eine Rechnung () erstellt, manchmal wird auch eine Transportquittung beigefügt. Solange der Auftragnehmer über die Rohstoffe verfügt, ist er für deren Sicherheit verantwortlich.

BEACHTEN SIE! Die Rechnung muss die Einzelheiten des Vertrags enthalten und darauf hinweisen, dass die Rohstoffe auf der Grundlage eines Mautsystems bereitgestellt werden.

Abfälle müssen berücksichtigt werden, da sie formal auch dem Kunden gehören.

Alle anderen Formen der Abwicklung müssen im Vertrag festgehalten und in der Dokumentation berücksichtigt werden. Möchte der Kunde diese lediglich beim Verarbeiter belassen, muss ein Vertrag über die unentgeltliche Übertragung erstellt werden.

Wenn der Verkäufer beabsichtigt, sie zurückzugeben, sieht das Finanzministerium in den methodischen Anweisungen ein Abrechnungsverfahren für dieses Verfahren vor: Es wird zu den möglichen Kosten ihres Verkaufs oder ihrer Verwendung durchgeführt, während die Kosten für die Rohstoffe um diesen Betrag reduziert werden . Die Entsorgung wird gesondert verhandelt.

Fertige Produkte werden im Lager des Auftragnehmers gelagert und dort mit der Rechnung Nr. MX-18 bewegt, bis sie an den Eigentümer übergeben werden, was mit der Rechnung Nr. M-15 erfolgt.

Abrechnung nach Mautsystem

Der Kunde recycelt die Materialien, behält aber das Eigentum daran. Daher werden sie in der Bilanz des Verkäufers gespeichert, ihre Dynamik muss sich jedoch in dem speziell dafür vorgesehenen Konto „Zur Verarbeitung angenommene Materialien“ widerspiegeln. In der Buchhaltung ist es nicht üblich, Konten zu vermischen, um Eigen- und Fremdproduktion abzubilden.

Das Finanzministerium empfiehlt, Transaktionen mit vom Kunden gelieferten Rohstoffen auf dem synthetischen Konto 003 für Sachwerte zu erfassen und dabei zusätzliche Unterkonten wie „Materialien und Rohstoffe im Lager“, „Materialien und Rohstoffe in der Verarbeitung“ zu verwenden. Wenn Rohstoffe für die Produktion verwendet werden, werden diese Materialien von einem Unterkonto auf ein anderes „übertragen“.

Solche Materialien können nicht abgeschrieben werden – dies stellt einen Verstoß dar, da sie weiterhin das dokumentierte Eigentum des Verkäufers sind. Durch die Abschreibung wird das fertige Produkt automatisch in die Kategorie „nicht hergestellt, sondern weiterverkauft“ eingestuft, was den Steueraufwand des Verkäufers erheblich erhöht.

Der Auftragnehmer führt Aufzeichnungen über Produkte, die aus vom Kunden gelieferten Rohstoffen hergestellt wurden, im außerbilanziellen Konto 002 „Zur Verwahrung übernommene Vorräte“. Nach Abschluss der Bearbeitung stellt er dem Verkäufer eine Rechnung aus. Gleichzeitig wirken sich die Rohstoffkosten für den Auftragnehmer in keiner Weise auf die Besteuerung aus, da sie dem Lieferanten gehören. Die Steuer wird nur für die Erbringung von Dienstleistungen gezahlt und basiert auf dem Verarbeitungsbetrag: Zu den Einkünften des Auftragnehmers gehört die Vergütung für die im Vertrag festgelegte Arbeit.

Beispiel für Buchhaltungseinträge für das Mautsystem

Im April 2016 erhielt OJSC Zernokontrol im Rahmen eines Mautsystems Rohstoffe zur Verarbeitung in Höhe von 10.000.000 Rubel. Die Bearbeitungskosten im Rahmen des Vertrags beliefen sich auf 2.500.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer.

Die Lieferung von Rohstoffen und der Transport von Fertigprodukten wird dem Lieferanten anvertraut, und Be- und Entladearbeiten sind in den Kosten der Leistungen des Auftragnehmers enthalten. Im April erhielt die OJSC eine Vorauszahlung in Höhe von 600.000 Rubel. und im selben Monat begann die Verarbeitung des resultierenden Getreides, die pünktlich – im Mai 2016 – abgeschlossen wurde. Der Versand erfolgte pünktlich, ebenso die Restzahlung zwischen Auftraggeber und Auftragnehmer.

Die Kosten für die Getreideverarbeitung für OJSC Zernokontrol betragen 1.800.000 Rubel, davon wurden im März 800.000 Rubel und im April 1.000.000 Rubel ausgegeben.

Wir werden im Folgenden betrachten, welche Buchhaltungseinträge vorgenommen werden.

März 2016:

  • Erhalt einer Vorauszahlung im Rahmen eines Vertrags im Rahmen eines Mautsystems Nr. xxxxxxxxxx: 600.000 RUB;
  • Erhebung der Mehrwertsteuer auf die erhaltene Vorauszahlung (600.000 x 0,18 = 108.000 Rubel);
  • Widerspiegelung der Kosten für vom Kunden bereitgestellte Rohstoffe, die in das Lager aufgenommen wurden - 10.000.000 Rubel;
  • Abschreibung der zur Verarbeitung aus dem Lager übergebenen Rohstoffe: 4.000.000 RUB;
  • Abrechnung der Rohstoffe, die in die entsprechende Werkstatt „Name“ gelangt sind: 4.000.000 Rubel;
  • Berücksichtigung der Kosten für die Verarbeitung von Rohstoffen: 800.000 Rubel;
  • Annahme von Fertigprodukten aus diesen Rohstoffen in das Lager;
  • Abschreibung verbrauchter Rohstoffe.

April 2016:

  • Abschreibung der restlichen Rohstoffe aus dem Lager zur Verarbeitung (10.000.000 - 4.000.000 = 6.000.000) Rubel;
  • Abrechnung der an die Werkstatt übergebenen Rohstoffe;
  • Berücksichtigung der Kosten für die Verarbeitung von Rohstoffen: 1.000.000 Rubel;
  • Aufnahme von Produkten aus diesen Rohstoffen in das Lager: 10.000.000 RUB;
  • Abschreibung verbrauchter Rohstoffe: 10.000.000 RUB;
  • Abschreibung der Bearbeitungskosten: 1.800.000 RUB;
  • Widerspiegelung der Einnahmen aus einem Vertrag gemäß einem Mautsystem: (2.500.000 – 1.800.000 = 700.000 Rubel);
  • Erhebung der Mehrwertsteuer auf die Kosten für die Verarbeitung von Rohstoffen;
  • Mehrwertsteuerabzug von der Vorauszahlung;
  • Versand von Fertigprodukten;
  • Aufrechnung der Vorauszahlung – 600.000 Rubel;
  • Endabrechnung mit dem Kunden (2.500.000 - 600.000 = 1.900.000 Rubel).

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