Buchhaltungsinformationen- Hierbei handelt es sich um ein primäres Buchhaltungsdokument, das Informationen zu einer Transaktion (Ereignis) enthält, die in der Buchhaltung oder Steuerbuchhaltung berücksichtigt werden müssen.

Eine Abrechnungsberechnung ist eine Art Abrechnungsabrechnung und unterscheidet sich von dieser nur dadurch, dass sie die Berechnung eines Indikators enthält, der in der Buchhaltung berücksichtigt werden muss.

Wer und wann erstellt einen Abrechnungsnachweis (Rechnungsnachweis)

Eine Buchhaltungsbescheinigung wird ausschließlich von der Organisation ausgestellt, wenn eine von zwei Bedingungen erfüllt ist:

1) Um einen Vorgang (Ereignis) aufzuzeichnen, ist die Erstellung eines weiteren Primärdokuments nicht vorgesehen.

Zum Beispiel bei der Korrektur von Fehlern in der Buchhaltung, inkl. Stornobuchung. Anschließend muss in der Buchhaltungsbescheinigung beschrieben werden, wann und welche Transaktion in den Buchhaltungskonten falsch ausgewiesen wurde, die Gründe für den Fehler und die Methode zur Korrektur (Inhalt des Korrektureintrags) angegeben werden;

2) Um jeden Vorgang (Ereignis) auf der Grundlage der verfügbaren Primärdokumente zu erfassen, müssen zusätzliche Berechnungen durchgeführt werden. In diesem Fall wird eine Abrechnung erstellt. Es kann beispielsweise die folgende Berechnung enthalten:

Der Betrag der Mehrwertsteuer, der bei der Übertragung des Anlagevermögens an Folgendes zurückerstattet wird:

Die Anschaffungskosten des Betriebssystems, die aus mehreren Kostenarten bestehen;

Rückstellungsbeträge für zweifelhafte Schulden.

Welches Formular sollte zur Erstellung eines Abrechnungsnachweises (Berechnungsnachweis) verwendet werden?

Die zwingende Form einer Buchhaltungsbescheinigung ist gesetzlich nicht festgelegt.

Daher muss es unabhängig entwickelt und im Auftrag des Leiters der Organisation als Anhang zu den Rechnungslegungsgrundsätzen genehmigt werden.

In diesem Fall muss das Zertifikatsformular alle für das Primärdokument erforderlichen Angaben enthalten:

1) Name des Dokuments;

2) Datum der Erstellung des Dokuments;

3) der Name der Wirtschaftseinheit, die das Dokument erstellt hat;

5) der Wert der natürlichen und (oder) monetären Messung einer Tatsache des Wirtschaftslebens unter Angabe der Maßeinheiten;

6) Name der Position der Person (Personen), die die Transaktion, Operation abgeschlossen hat und für die Richtigkeit ihrer Ausführung verantwortlich (verantwortlich) ist, oder Name der Position der Person (Personen), die für die Richtigkeit verantwortlich ist (sind). die Durchführung der Veranstaltung;

7) Unterschriften und Nachnamen der Beamten.

Das Verfahren zur Erstellung einer Abrechnungsbescheinigung (Berechnungsbescheinigung)

Auf dem Buchführungsbescheinigungsformular muss in der oberen linken Ecke der vollständige Name des Unternehmens gemäß den Gründungsdokumenten eingetragen werden.

Sie können auch die Adresse des Standorts der Organisation, die Steueridentifikationsnummer und den Code für die Registrierung des Unternehmens bei der Steuerbehörde angeben.

Nach dem Namen des Unternehmens ist das Datum der Erstellung des Dokuments angegeben.

Das Erstellungsdatum des Dokuments entspricht dem Datum, an dem der Fehler entdeckt wurde.

In die Mitte schreibt der Buchhalter den Namen des Dokuments. In unserem Fall handelt es sich um einen Buchhaltungsnachweis.

Anschließend wird in der Bescheinigung angegeben, wann und welcher Vorgang in den Buchhaltungskonten falsch ausgewiesen wurde, die Ursache des Fehlers und wie dieser behoben werden kann.

Wurde ein falscher Betrag angegeben, so wird im Bescheinigungsinhalt der Name des Geschäftsvorfalls vermerkt, bei dem der Fehler gemacht wurde, und der tatsächliche Betrag angegeben.

Wenn eine falsche Kontenkorrespondenz verwendet wurde, muss in der Buchungsbescheinigung beschrieben werden, wann und welche Transaktion in den Buchungskonten falsch ausgewiesen wurde, die Gründe für den Fehler und die Methode zu seiner Korrektur (Inhalt des Korrektureintrags) angegeben werden;

In diesem Fall muss der Unternehmensbuchhalter die Maßnahmen des Geschäftsvorfalls angeben, für die Korrekturen in Sach- und Geldbeträgen vorgenommen werden.

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Buchhaltungsbescheinigung (Berechnungsbescheinigung): Angaben für einen Buchhalter

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Jeder Prozess im Zusammenhang mit den Finanzaktivitäten einer Organisation muss in der primären Buchhaltungsdokumentation dokumentiert werden. Bei solchen Dokumentationsakten handelt es sich in der Regel um verschiedene Rechnungen, Berichte und Kontoauszüge, deren Form auf gesetzlicher Ebene der Russischen Föderation festgelegt ist. Es gibt jedoch eine beträchtliche Anzahl von Buchhaltungsvorgängen, für die keine offiziellen Musterdokumente bereitgestellt werden. Für solche Fälle wird eine Abrechnungsbescheinigung vorgelegt.

Das Konzept eines Buchhaltungszertifikats

Die erste Buchhaltungsdokumentation, die Informationen über ein finanzielles Ereignis enthält und sich in Buchhaltungs- oder Steuerunterlagen widerspiegelt, wird als Buchhaltungsbescheinigung bezeichnet.

Dieses Zertifikat erscheint nicht in regulatorischen Dokumenten zur Rechnungslegung. Was kann man nicht über die Abgabenordnung der Russischen Föderation sagen, wo sich die Buchhaltungsbescheinigung direkt auf primäre Dokumentarakte bezieht? Für ein solches Buchhaltungsdokument gibt es kein einheitliches Staatsmuster, daher kann jeder Einzelne nach Belieben eine Bescheinigung erstellen. Die geltende Gesetzgebung sieht in den Rechnungslegungsgrundsätzen eine Genehmigungspflicht für unabhängig entwickelte Dokumentenformen vor, dies gilt jedoch nicht für Rechnungslegungsberichte. Denn der Inhalt einer solchen Dokumentation hängt davon ab, welcher Vorgang durchgeführt wird.

Unabhängig vom Verwendungszweck muss der Abrechnungsnachweis folgende Angaben enthalten:

• der Name des Gesetzes, das ausgearbeitet wird;
• Datum, Monat und Jahr der Erstellung;
• der vollständige Name der Organisation, für die dieses Dokument erstellt wird;
• Informationen über die durchgeführte Transaktion;
• in welchen Einheiten wird die Operation ausgedrückt;
• Vollständige Namen der Beamten, die für die Durchführung und ordnungsgemäße Durchführung des Verfahrens verantwortlich sind;
• Unterschriften der Verantwortlichen.

Viele Mitarbeiter, die mit Finanzaktivitäten zu tun haben, orientieren sich bei der Erstellung von Rechnungsabschlüssen an der Form des Dokuments, das von Regierungsbehörden für Haushaltsinstitutionen genehmigt wurde (Code-Nr. 0504833).

Notwendigkeit und Nutzen

Eine Buchhaltungsbescheinigung ist ein internes Dokument des Unternehmens und wird in erster Linie zur Korrektur von Fehlern in der Finanzbuchhaltung, zur Bestätigung einer bestimmten Aktion im Zusammenhang mit Geldtransaktionen, zur Anpassung von Daten in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung sowie zur Führung einer separaten Buchhaltung benötigt .

Darüber hinaus ist dieses Dokument erforderlich für:

• Abschreibung von Sachwerten;
• Abgrenzung latenter Steueransprüche (DTA) und latenter Steuerschulden (DTL);
• Berechnung von Währungsdifferenzen;
• Verteilung der Transport- und Beschaffungskosten;
• kommerzielle Preisberechnungen;
• Berechnung des Durchschnittslohns. In diesem Fall werden die Ausgangsdaten den Verwaltungsakten der Organisation entnommen. Darüber hinaus werden Forschungsinformationen zur Gehaltsabrechnung zur Berechnung herangezogen;
• einen bestimmten Prozentsatz des Geldes vom Lohn einbehalten. Die Berechnungen dieser Abzüge spiegeln sich in den Rechnungsabschlüssen wider und erfolgen auf der Grundlage der in Vollstreckungsbescheiden oder Anordnungen des Leiters der Organisation angegebenen Daten;
• Bildung verschiedener Rückstellungen und Rücklagen;
• Übertragung langfristiger Schulden auf kurzfristige Schulden;
• Entstehung von Zollverpflichtungen;
• Kredite oder Forderungen abschreiben;
• Berechnung von Zinssätzen für Kredit- und Einlagengeschäfte;
• Ausschüttung von Gewinnen oder Abgrenzung von Dividenden. Solche Vorgänge spiegeln sich in der Bescheinigung wider, wenn kein bestimmter Mittelbetrag festgelegt ist, sondern Regeln für die Ausschüttung und Abgrenzung bestehen und ein bestimmter Prozentsatz der Dividendenzahlungen aus den erhaltenen Erträgen festgelegt ist.

Vergessen Sie nicht, dass eine gut formulierte Bescheinigung dieser Art dem Unternehmen viele Probleme mit den Steuerbehörden erspart und eine wichtige Rolle beim Nachweis der Korrektheit des Unternehmens in kontroversen Situationen vor Gericht spielt.

Der Hauptgrundsatz bei der Erstellung dieses Buchhaltungsdokuments besteht darin, dass es von der Organisation ausschließlich einseitig erstellt wird.

Denn bei der Erstellung einer Buchhaltungsbescheinigung jeglicher Form sollten Dritte (Drittorganisationen) nicht beteiligt werden. Daher sollte dieses Zertifikat nur Informationen über das interne Handeln des Unternehmens enthalten, an dem keine Personen von Drittunternehmen beteiligt sind.

Ein Buchhaltungszertifikat wird von Organisationen normalerweise in den folgenden Fällen verwendet:

• wenn in historischen Berichten gefundene Fehler korrigiert werden;
• zur gesonderten Abrechnung der Mehrwertsteuer;
• für Justizbehörden, in denen Informationen zu Finanzschulden angegeben sind.

Transaktionen unterliegen einer Anpassung

Jeder Buchhalter kann bei der Erstellung von Berichten und anderen durchgeführten Vorgängen Fehler machen. Zur amtlichen Anpassung wird daher eine Abrechnungsbescheinigung ausgestellt. Sie müssen jedoch berücksichtigen, dass nicht alle von einem Buchhalter durchgeführten Finanztransaktionen korrigiert werden können.

Vorgänge, bei denen folgende Fehler gemacht wurden, unterliegen der Korrektur:

• Zählen oder technisch. Sie entstehen in der Regel aufgrund ungenauer Berechnungen oder aufgrund falscher Eingaben von Informationen in Buchhaltungsregister. Dabei kann es sich um Tippfehler bei der Kontonummer oder dem Kontocode sowie um die falsche Angabe wichtiger Werte handeln. Solche Fehler sind nur schwer sofort zu erkennen. Ihre Identifizierung erfolgt daher in der Regel im Rahmen einer Bestandsaufnahme der Abrechnungsunterlagen beim Hersteller;
• die sich aus Dokumentenverstößen ergeben. Solche Versäumnisse entstehen durch die nicht rechtzeitige Erstellung des erforderlichen Dokumentenpakets und dessen Übermittlung an die Buchhaltung des Unternehmens oder durch die unvollständige Bereitstellung der erforderlichen Informationen. In der Regel werden diese Fehler im Rahmen einer Prüfung im Unternehmen durch Steuer- oder Prüfbehörden festgestellt. Die Korrektur solcher Versäumnisse ist kein einfacher Prozess, da viele Fehler erst nach mehreren Jahren entdeckt werden;
• entstehen bei unzuverlässiger Analyse. Der Grund dafür kann eine mangelhafte Bewertung der relativen Sachverhalte der Wirtschaftstätigkeit sein, da keine vollständigen und zuverlässigen Informationen über das durchgeführte Verfahren vorliegen.

Buchhaltungstransaktionen, bei denen das Unternehmen vorsätzlich Fehler gemacht hat, um Daten über Diebstahl oder andere rechtswidrige Handlungen zu verbergen, unterliegen nicht der behördlichen Berichtigung. In diesem Zusammenhang kann keine Buchhaltungsbescheinigung ausgestellt werden.

Ein Beispiel für die Erstellung eines Dokuments zur Korrektur eines Fehlers bei Lohnüberzahlung

Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC) „Tulpan“ berechnete und bezahlte ihren Untergebenen A.S. Vorobiev. das folgende Gehalt:

• im August – 15.000 Rubel;
• im September – 20.000 Rubel.

Im Oktober desselben Jahres stellte sich heraus, dass das Gehalt für August berechnet und ein zusätzliches Gehalt von 5.000 Rubel gezahlt worden war, da das Gehalt für diesen Monat 15.000 Rubel betrug. Unter Berücksichtigung der Tatsache, dass der Mitarbeiter der Organisation zugestimmt hatte, den zu viel gezahlten Geldbetrag an die Kasse des Unternehmens zurückzuzahlen, nahm das Buchhaltungspersonal eine Anpassung des Betrags der einbehaltenen Einkommensteuer (NDFL) vor.

Anschließend erstellten wir eine Abrechnung, in der folgende Einträge vorgenommen wurden:

• D26 K70 – 5000 Rubel. Buchung überschüssiger aufgelaufener Löhne;
• D70 K68 – 650 Rubel. Buchung des überschüssigen einbehaltenen Einkommensteuerbetrags;
• D50 K70 – 4350 Rubel. Der zu viel gezahlte Geldbetrag wird an die Kasse der Organisation zurückerstattet.

Die im August anfallende zu viel gezahlte Einkommensteuer wurde mit der nächsten Steuerzahlungsperiode verrechnet.

Ein Beispiel für eine Bewirtungskostenbescheinigung

Am 10. September organisierte Chrysanthemum LLC ein Galakonzert zu Ehren der Eröffnung der neuen Werkstatt. Für diese Veranstaltung wurden 500.000 Rubel an Bewirtungskosten aufgewendet. Es ist zu berücksichtigen, dass diese Aufwendungen bei der Berechnung der Einkommensteuer in Höhe von vier Prozent des Lohnfonds (Lohnfonds) für den Zeitraum, in dem sie angefallen sind, angesetzt werden.

Die Organisation übermittelt vierteljährlich Einkommensteuerberichte. Bewirtungskosten werden auf Konto 26 angesammelt. Am 29. September ermittelte die Geschäftsführung von Chrysanthemum LLC den Indikator für die Bewirtungskosten und erstellte einen Rechnungsabschluss.

In Kontakt mit

Buchhaltungszertifikat - Musterschreibenes wird in unserem Artikel vorgestellt. Hierbei handelt es sich um ein primäres Dokument, das bestimmte Geschäftstransaktionen begründet. Was es ist, wann es verwendet werden muss und wie man es ausfüllt, erfahren Sie anhand unseres Materials.

Warum benötigen Sie eine Buchhaltungsbescheinigung?

Ein Buchführungsnachweis wird als Primärdokument auf der Grundlage von Art. anerkannt. 313 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Seine Verwendung in der Buchhaltung von Organisationen und Unternehmern kann folgende Ursachen haben:

1. Das Vorhandensein von Fehlern in der Buchhaltung oder Steuerbuchhaltung. In diesem Fall kann die Korrektur der Ungenauigkeiten durch eine Abrechnungsbescheinigung bestätigt werden. Eine solche Bescheinigung kommt beispielsweise dann zum Einsatz, wenn bei der Erfassung eines Geschäftsvorfalls ein falsches Buchhaltungskonto verwendet wurde oder eine Buchung über einen Betrag vorgenommen wurde, der von dem im Hauptbeleg angegebenen Betrag abweicht. Zur Begründung der Berücksichtigung der Korrekturbuchung wird ein Buchhaltungsnachweis erstellt.
2. Die Notwendigkeit, zusätzliche Berechnungen anzugeben, die die Buchhaltungsfunktion rechtfertigen. Diese Bescheinigungen werden beispielsweise häufig bei der Organisation einer gesonderten Mehrwertsteuerabrechnung oder zur Begründung der Anerkennung der Höhe der Ausgaben für die Berechnung der Einkommensteuer auf standardisierte Kosten verwendet.
3. Der Bedarf an Erläuterungen zum Geschäftsbetrieb. Erklärende Bescheinigungen werden beispielsweise bei der Abbildung von Buchungen zur Abschreibung von Forderungen oder Verbindlichkeiten erstellt.

Das Format des Buchhaltungsnachweises ist nicht geregelt. Es muss jedoch alle notwendigen Angaben enthalten, die für Primärdokumente in Art. 1 vorgesehen sind. 9 des Gesetzes „Über die Rechnungslegung“ vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ:

• Titel des Dokuments;
• Datum der Vorbereitung;
• Name der Organisation oder des Einzelunternehmers;
• das Wesentliche des Geschäftsbetriebs;
• Vollständiger Name der Person, die das Dokument erstellt hat.

In diesem Fall empfehlen wir, die Art des verwendeten Buchhaltungszertifikats durch die Buchhaltungsrichtlinie zu genehmigen.

Die wichtigsten Punkte, auf die Sie bei der Entwicklung von Rechnungslegungsgrundsätzen achten sollten, sind im Material formuliert „Wie erstellt man die Rechnungslegungsrichtlinie einer Organisation (2017)?“ .

Einen Muster-Buchhaltungsnachweis finden Sie auf unserer Website.

Wie sieht eine Musterbuchhaltungsbescheinigung über die Abschreibung von Forderungen aus?

Wie bereits erwähnt, handelt es sich bei der bei der Abschreibung von Forderungen erstellten Bescheinigung um eine erläuternde Bescheinigung.

Ein Muster eines solchen Zertifikats kann von unserer Website heruntergeladen werden.

Mit den Regeln zur Abschreibung von Forderungen können Sie sich im Artikel vertraut machen „Verfahren zur Abschreibung von Forderungen“ .

Um welche Art von Buchhaltungsbescheinigung handelt es sich: Musterschrift für das OS und für die Sozialversicherungskasse

Am häufigsten werden mit Hilfe von Buchhaltungsabschlüssen Fehler korrigiert (z. B. bei Abschreibungskosten) oder der Buchwert des Anlagevermögens bestätigt.

Um zu verstehen, wie Sie ein Dokument zum Buchwert ausfüllen, laden Sie es von unserer Website herunter Musterbuchhaltungsbescheinigung für Anlagevermögen .

Zur Korrektur von Fehlern in Meldungen an außerbudgetäre Mittel ist außerdem die Vorlage einer Buchhaltungsbescheinigung erforderlich. Hier ist ein Beispiel für das Schreiben einer Buchhaltungsbescheinigung für die Sozialversicherungskasse.

Ergebnisse

Buchhaltungsberichte sind Hauptdokumente für Geschäftsvorgänge, für deren Umsetzung keine anderen Belege vorliegen. In den meisten Fällen handelt es sich bei solchen Vorgängen um Korrekturen, zusätzliche Berechnungen oder Klarstellungen. Ein wichtiger Punkt bei der Erstellung einer Bescheinigung besteht darin, darin die zwingenden Angaben des Primärdokuments anzugeben und den Kern des zu rechtfertigenden Geschäftsvorgangs korrekt anzugeben.

Ein Buchhaltungszertifikat bezieht sich auf die Primärdokumentation und ist eine Art universelles Dokument, da es in der Buchhaltung und Berichterstattung sowohl für die Buchhaltung als auch für die Steuern verwendet wird. Es ist allgemein anwendbar und weit verbreitet, weil Sein Einsatz ist in den unterschiedlichsten Situationen gefragt. Wie der Name des Dokuments vermuten lässt, liegt die Verantwortung für die Erstellung des Dokuments bei Spezialisten der Buchhaltungsabteilungen.

DATEIEN

In welchen Fällen wird ein Buchhaltungszertifikat verwendet?

Eine Buchhaltungsbescheinigung hat nicht den Status eines Pflichtdokuments, kann aber falsche Daten „verändern“.

Die Bescheinigung hat in der Regel Hilfscharakter. Am häufigsten wird es verwendet, wenn falsch eingegebene Daten in Buchhaltungs- und Steuerberichtsunterlagen korrigiert werden müssen: Die korrekten Informationen werden in die Bescheinigung eingetragen und an das Finanzamt gesendet.

Darüber hinaus wird es für alle Vorgänge verwendet, die Erläuterungen erfordern, die Berechnung verschiedener Arten von Beträgen aufzeichnen, Transaktionen bestätigen, die ohne weitere Belege durchgeführt wurden, Vorgänge mit zusätzlichen Berechnungen durchführen usw.

So können Sie mit Hilfe eines Buchhaltungszertifikats nahezu jede finanzielle und wirtschaftliche Transaktion im Rahmen der Tätigkeit eines Unternehmens formalisieren.

Es ist anzumerken, dass jedes Unternehmen auf Wunsch jedes Recht hat, die Tatsache von Transaktionen, die nicht die Verwendung von Standarddokumentationsarten erfordern, nicht mit Hilfe von Buchführungsabschlüssen, sondern mit Hilfe individuell entwickelter Formen der Primärdokumentation zu bestätigen Dokumente (natürlich unter der Voraussetzung, dass die notwendigen Angaben darin eingetragen sind). Dies bedeutet in den meisten Fällen die Buchhaltungsbescheinigung ist ein ersetzbares Dokument.

Das Verfahren zur Erstellung eines Buchhaltungszertifikats

Für das Dokument gibt es keine einzige, einheitliche, verbindliche Vorlage, daher können die Spezialisten der Buchhaltungsabteilung es in freier Form verfassen oder vom Unternehmen entwickelte und genehmigte Vorlagen verwenden. Als Anmerkung sei darauf hingewiesen, dass Organisationen zwar ihre eigenen Dokumentenformen in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen registrieren müssen, dies jedoch in diesem Fall nicht erforderlich ist, weil Es gibt viele verschiedene Gründe, Buchhaltungsberichte zu schreiben.

Einige Buchhalter verwenden aus Trägheit zuvor allgemein akzeptierte Standardformulare, die bequem und einfach auszufüllen sind. Unabhängig davon, welche Option gewählt wird, muss die Abrechnungsbescheinigung einige Informationen enthalten: diese

• Informationen über die Organisation,
• Datum und Anlass der Erstellung,
• Dokumente und Buchungen, denen es beigefügt ist,
• sowie die Unterschrift der verantwortlichen Person.

Ist es möglich, eine Buchhaltungsrechnung zu korrigieren?

Niemand ist vor Fehlern gefeit. Und obwohl der Rechnungsabschluss selbst in vielen Fällen dazu dient, verschiedene Arten von Ungenauigkeiten zu korrigieren, kann er auch einige Korrekturen erfordern. Wenn das Zertifikat aus irgendeinem Grund nicht erneut gedruckt werden kann, sollten die Aktionen in diesem Fall in der folgenden Reihenfolge erfolgen:

1. Falsche Angaben werden sorgfältig durchgestrichen,
2. Oben werden die korrekten Daten eingetragen,
3. Datum und Unterschrift des Korrektors sind angebracht (mit Niederschrift und Positionsangabe).

Regeln für die Dokumentenausführung

Eine Buchhaltungsbescheinigung kann entweder auf einem normalen A4-Blatt oder auf dem Briefkopf der Organisation verfasst werden; sie kann entweder handschriftlich erstellt oder am Computer ausgedruckt werden. In jedem Fall muss es jedoch mit der Originalunterschrift des Mitarbeiters beglaubigt sein, der es verfasst hat. Es ist nicht erforderlich, ein Dokument mit einem Siegel zu beglaubigen, da juristische Personen seit 2016 gesetzlich das Recht haben, bei ihrer Arbeit keine Siegel und Stempel zu verwenden.

Die Erstellung eines Zertifikats muss mit der gleichen Sorgfalt und Aufmerksamkeit behandelt werden wie jede andere Art von Primärdokument. Je detaillierter es ist, desto weniger Fragen werden bei der Überprüfung aufgeworfen.

In das Zertifikat sollten nur verlässliche Informationen aufgenommen werden, und wenn beim Schreiben Fehler entdeckt werden, ist es besser, diese nicht zu korrigieren, sondern eine neue korrigierte Version des Dokuments zu verfassen.

Nach der Erstellung müssen einige Arten von Zertifikaten in den internen Journalen der Organisation registriert werden. Beispielsweise muss eine Buchhaltungsbescheinigung in das Verkaufsbuch eingetragen werden, wenn sie den Mehrwertsteuerbetrag auf den in das genehmigte Kapital der Gesellschaft übertragenen Restwert widerspiegelt.

Ein Beispiel für die Erstellung einer Buchhaltungserklärung

1. Zu Beginn des Dokuments müssen die Angaben ausgefüllt werden: In der Mitte steht der vollständige Name der Organisation mit einer Erläuterung der Abkürzung des Organisations- und Rechtsstatus.
2. In der Zeile darunter sind Adresse (mit Postleitzahl), TIN und Kontrollpunkt angegeben – alles in strikter Übereinstimmung mit den Gründungspapieren.
3. Als nächstes wird das Datum der Erstellung des Buchhaltungszertifikats und seine Nummer angegeben.
4. Nachfolgend finden Sie eine Tafel, in der Anpassungen an dem für den vorherigen Berichtszeitraum erstellten Bericht vorgenommen werden. Passen Sie hier rein
   • Aktionsnummer (in der Reihenfolge),
   • sein Wesen,
   • Menge,
   • Genaue Summe,
   • Registernummer, in der die Operation stattgefunden hat.
5. Am Ende wird das Dokument vom Redaktionsspezialisten unterzeichnet, mit der obligatorischen Angabe seiner Position und einer Niederschrift der Unterschrift.

Was tun mit der Buchhaltungsbescheinigung danach?

Wie jede andere Primärdokumentation unterliegt auch eine Buchhaltungsbescheinigung der Aufzeichnung und Aufbewahrung. In diesem Fall beträgt die Aufbewahrungsfrist mindestens drei Jahre (für unterschiedliche Zwecke werden unterschiedliche Zeiträume definiert: Beispielsweise muss eine Bescheinigung über die Steuerbuchhaltung 4 Jahre lang aufbewahrt werden, und wenn sie als Bestätigung für eine Buchung diente, dann für alle 5 Jahre).

Buchhaltungszertifikat: Wann, wie und warum vorbereiten?

Was ist ein Buchhaltungszertifikat?

In den wichtigsten Rechnungslegungsvorschriften wird der Buchhaltungsnachweis nicht erwähnt. Die Abgabenordnung klassifiziert es jedoch direkt als Primärdokumente. Das Zertifikat hat kein einheitliches Formular, Sie können es also in beliebiger Form erstellen. Und obwohl es notwendig ist, Ihre eigenen Dokumentenformen in der Rechnungslegungsrichtlinie zu genehmigen, ist dies in diesem Fall nicht sinnvoll, da der Inhalt der Rechnungslegungsbescheinigung für jeden Vorgang unterschiedlich sein wird.

Wie jedes andere Primärdokument muss das Zertifikat obligatorische Angaben enthalten, wie zum Beispiel:

— Name des Dokuments (Buchhaltungsbescheinigung oder Buchhaltungsbescheinigung-Berechnung);

- Datum der Vorbereitung;

— Name Ihrer Organisation;

— Betriebszähler;

— die Namen der Positionen der Personen, die für die Durchführung und Ordnungsmäßigkeit der Transaktion verantwortlich sind;

- persönliche Unterschriften dieser Personen.

Bei der Erstellung eines Rechnungsabschlusses können Sie das für Haushaltsorganisationen genehmigte Formular (Formularcode N 0504833) als Grundlage verwenden.

Wann brauchen wir Hilfe?

Lassen Sie uns herausfinden, wann Sie möglicherweise ein Buchhaltungszertifikat benötigen.

Bevor wir etwas berücksichtigen, führen wir eine Berechnung durch

Mithilfe eines Buchhaltungszertifikats wird die Berechnung aller Beträge erfasst, für die der Buchhalter verantwortlich ist.

Dies ist beispielsweise relevant, wenn separate Aufzeichnungen über steuerpflichtige und nicht umsatzsteuerpflichtige Transaktionen geführt werden. In diesem Fall berechnet die Bescheinigung den Anteil der „steuerpflichtigen“ und „nicht steuerpflichtigen“ Einnahmen, auf deren Grundlage der in den Warenkosten (Arbeiten, Dienstleistungen) berücksichtigte Mehrwertsteuerbetrag und die zum Abzug akzeptierten Beträge ermittelt werden bestimmt.

Übrigens sind sich die Gerichte darin einig, dass es sich um eine getrennte Buchführung handelt, wenn alle notwendigen Berechnungen des Umsatzanteils und der Mehrwertsteuerbeträge in der Buchführungsbescheinigung vorgenommen werden.

Beispiel. Für die gesonderte Buchführung erstellen wir einen Abrechnungsnachweis

Delovoy Mir LLC handelt im Groß- und Einzelhandel. Für den Einzelhandel zahlt die Organisation UTII. Für den Großhandel wendet es das allgemeine Steuersystem an und zahlt darauf Mehrwertsteuer. Im Mai 2010 wurde ein Lader für 250.000 Rubel gekauft und in Betrieb genommen. (einschließlich Mehrwertsteuer - 38.136 Rubel), das für beide Arten von Aktivitäten verwendet wird. Im zweiten Quartal 2010 betrug der Umsatz ohne Mehrwertsteuer für den Großhandel 1.200.000 Rubel und für den Einzelhandel 800.000 Rubel. Der Gesamtumsatz für das zweite Quartal 2010 (ohne Mehrwertsteuer) beträgt 2.000.000 Rubel.

Der Buchhalter hat eine Bescheinigung mit folgendem Inhalt erstellt.

Buchhaltungszertifikat-Berechnung

Im Mai 2010 wurde ein Lader angeschafft, der sowohl für den Groß- als auch für den Einzelhandel genutzt wird.

Für das zweite Quartal 2010 betrug der Umsatz ohne Mehrwertsteuer:

— für den Großhandel: 1.200.000 Rubel;

— für den Einzelhandel — 800.000 Rubel.

Gesamtumsatz für das zweite Quartal 2010

Buchhaltungszertifikat: Musterschreiben

(ohne Mehrwertsteuer) beträgt 2.000.000 RUB. (1.200.000 RUB + 800.000 RUB).

Der Anteil zur Berechnung des zum Abzug akzeptierten Mehrwertsteuerbetrags (auf steuerpflichtige Tätigkeiten) betrug 0,6 (1.200.000 RUB / 2.000.000 RUB).

Die Mehrwertsteuer auf den gekauften Lader beträgt 38.136 RUB.

Der zum Abzug anerkannte Mehrwertsteuerbetrag beträgt 22.881,6 Rubel. (RUB 38.136 x 0,6).

Der in den Kosten des gekauften Laders enthaltene Mehrwertsteuerbetrag (für Tätigkeiten, die der UTII unterliegen) beträgt 15.254,4 Rubel. (RUB 38.136 - RUB 22.881,6).

In der Buchhaltung werden folgende Buchungen vorgenommen.

Hauptbuchhalter --- -------

Hier sind weitere Beispiele für Situationen, in denen ein Buchhaltungszertifikat zur Bestätigung einer Berechnung verwendet werden kann:

— Berechnung der Höhe der Zinsen für erhaltene und ausgegebene Kredite. In der Bescheinigung müssen die Einzelheiten des Darlehensvertrags, die Darlehenssumme, der Zinssatz, die Vertragslaufzeit und der Zeitraum, für den die Zinsen berechnet werden, angegeben sein.

— Berechnung der Höhe der Zinsen für erhaltene Darlehen, die für Steuerzwecke in den Aufwand einbezogen werden. Zusätzlich zu den bereits aufgeführten Daten muss diese Bescheinigung die Normalisierung der Zinsen (auf vergleichbare Kredite oder auf Basis des Refinanzierungssatzes) widerspiegeln. Wenn die Vergleichbarkeitsmethode verwendet wird, werden Daten zu vergleichbaren Krediten bereitgestellt. Wenn die Zinsen auf der Grundlage des Zentralbankzinssatzes normalisiert werden, wird angegeben, ob die Vereinbarung Bedingungen für die Änderung des Zinssatzes und der Höhe des Zentralbankzinssatzes enthält.

— Umrechnung der Kosten für Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) in Rubel, deren Preis in Fremdwährung oder in Währung ausgedrückt wird. e.;

— Berechnung des Mehrwertsteuerbetrags, der zuvor gesetzlich zum Abzug anerkannt wurde und der Rückerstattung unterliegt;

— Berechnung der Höhe der Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit. In diesem Fall ist die Abrechnungsbescheinigung dem Krankenstand beizufügen;

— Neuberechnung der Steuerbemessungsgrundlage nach dem vereinfachten Steuersystem für vergangene Zeiträume beim Verkauf von Anlagevermögen vor Ablauf des in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Zeitraums. Aus der Bescheinigung muss hervorgehen, für welches Anlagevermögen die Neuberechnung durchgeführt wird, das Datum der buchhalterischen Übernahme und den aufgelaufenen Abschreibungsbetrag für die Betriebsdauer. Da Sie neben der Neuberechnung der Bemessungsgrundlage der „vereinfachten“ Steuer und der Zahlung zusätzlicher Steuern auch Strafen zahlen müssen, ist es besser, deren Berechnung auch in der Bescheinigung abzubilden.

Wir nehmen Korrekturen in der Buchhaltung vor

Werden Fehler in der Buchhaltung festgestellt, nehmen Sie in dem Monat, in dem die Verzerrungen festgestellt wurden, Korrekturbuchungen vor, ohne die Buchhaltung und das Reporting für den Zeitraum anzupassen, in dem der Fehler aufgetreten ist.

Eine Bescheinigung über Korrekturbuchungen dokumentiert die Tatsache einer fehlerhaften Abbildung von Geschäftsvorfällen in den Buchhaltungskonten. Auf der Grundlage dieser Bescheinigung nehmen Sie zu dem in der Bescheinigung angegebenen Datum Korrekturbuchungen in die Buchhaltung vor.

Eine Buchhaltungsbescheinigung ist auch das primäre Dokument, auf dessen Grundlage Sie Korrekturen in der Steuerbuchhaltung vornehmen. Anders als in der Buchhaltung werden in der Steuerbuchhaltung Fehler jedoch in der Periode korrigiert, in der sie gemacht wurden. Außer in Fällen, in denen ein Fehler zu einer Steuerüberzahlung führte. Dann ist es zulässig, die Steuerbemessungsgrundlage des laufenden Jahres anzupassen.

Da die Abrechnung zur Erläuterung der vorgenommenen Korrekturen erstellt wird, sollten darin alle notwendigen Informationen enthalten sein. In der Bescheinigung müssen Sie die Gründe für den Fehler und die Möglichkeiten zur Korrektur in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung beschreiben. Dies geschieht, damit man mit der Zeit nicht vergisst, warum die Korrekturen vorgenommen wurden.

Beispiel. Wir erstellen eine Buchhaltungsbescheinigung, um Anpassungen in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung vorzunehmen

Im April 2010 stellte der Buchhalter von Delovoy Mir LLC einen im August 2009 gemachten Fehler fest. Er gab die Kosten für die von Audit LLC erbrachten Beratungsleistungen falsch an. Die Kosten für Dienstleistungen beliefen sich gemäß der Vereinbarung vom 01.08.2009 N 1-A und dem Gesetz vom 31.08.2009 N 1 auf 150.000 Rubel.

Gleichzeitig spiegeln die Buchhaltungs- und Steuerunterlagen die erbrachten Leistungen nur in Höhe von 100.000 Rubel wider.

Der Fehler wurde am 12.04.2010 beim Abgleich der gegenseitigen Abrechnungen mit LLC „Audit“ entdeckt.

Ab dem Datum der Fehlerentdeckung (04.12.2010) ist eine Abrechnungsbescheinigung zu erstellen.

Buchhaltungszertifikat-Berechnung

Am 31. August 2009 erbrachte Audit LLC im Rahmen des Vertrags Nr. 1-A vom 1. August 2009 Beratungsleistungen im Wert von 150.000 RUB. (ohne Mehrwertsteuer), was durch die Leistungsbescheinigung vom 31.08.2009 Nr. 1 bestätigt wird.

Aufgrund eines technischen Fehlers bei der Erfassung der Transaktion wurden die Kosten für Beratungsleistungen, die in den allgemeinen Geschäftsausgaben enthalten sind, in Höhe von 100.000 RUB ausgewiesen.

Die Verzerrung wurde am 12. April 2010 als Ergebnis eines Vergleichsabgleichs mit LLC Audit festgestellt.

Um einen Fehler in der Buchhaltung zu korrigieren, wurde ein solcher Eintrag vorgenommen.

Für Zwecke der Gewinnsteuer beträgt der Betrag 50.000 Rubel. in den sonstigen Aufwendungen enthalten und in Zeile 040 der Anlage Nr. 2 zu Blatt 02 der Einkommensteuererklärung für das zweite Quartal 2010 ausgewiesen.

Hauptbuchhalter --- -------

Wir spiegeln Transaktionen ohne Dokumente wider

Es kommt nicht selten vor, dass mit Sicherheit bekannt ist, dass Einnahmen oder Ausgaben anfallen, aber aus irgendeinem Grund keine Belege vorliegen. Hier kann ein Buchhaltungsnachweis Abhilfe schaffen. Wenn Sie beispielsweise eine Vereinbarung haben, die es Ihnen ermöglicht, die Höhe der Ausgabe zu schätzen, und die Ausgabe tatsächlich getätigt wurde, dann geben Sie die Ausgabe in Ihrer Buchhaltung auf der Grundlage der Buchhaltungsbescheinigung an. Und nach Erhalt der Unterlagen ggf. den Betrag klären.

Aufmerksamkeit! Allein die Einbeziehung etwaiger Ausgaben in den Steueraufwand aufgrund einer Buchhaltungserklärung ist riskant.

Beispiel. Abrechnung von Ausgaben ohne Originalbelege

Delovoy Mir LLC besitzt Nichtwohngebäude. Der Vertrag mit öffentlichen Versorgungsunternehmen vom 1. Januar 2010 Nr. 1 sieht monatliche Versorgungszahlungen in Höhe von 7.800 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer – 1.190 Rubel – vor. Gesetze und Rechnungen für Versorgungsleistungen kommen mit erheblicher Verzögerung (mehrere Monate) an.

Um Versorgungszahlungen in der Buchhaltung für die Monate zu erfassen, in denen keine Unterlagen eingegangen sind, erstellt der Buchhalter eine Buchhaltungsbescheinigung. Da es, wie oben erwähnt, riskant ist, Aufwendungen nur auf der Grundlage einer Buchführungsbescheinigung zu berücksichtigen, werden Nebenkostenzahlungen in der Steuerbuchhaltung für Zwecke der Gewinnsteuer nicht berücksichtigt. Sie werden in dem Zeitraum, in dem die Originaldokumente eingehen, als Aufwand erfasst. Eine ähnliche Vorgehensweise gilt für die Erlangung eines Vorsteuerabzugs. Das heißt, Sie akzeptieren den Vorsteuerabzug in dem Zeitraum, in dem die Originalrechnungen eingehen.

Buchhaltungszertifikat-Berechnung

Das Gesetz und die Rechnung für Versorgungsleistungen für Mai 2010 fehlen. Aufgrund der Vereinbarung vom 01.01.2010 Nr. 1 wurden folgende buchhalterische Buchungen vorgenommen.

Die Nebenkosten werden in der Steuerbuchhaltung nicht berücksichtigt. Die Mehrwertsteuer auf Nebenkosten wird bei Erhalt der Rechnungen abgezogen.

Hauptbuchhalter --- -------

Eine andere Situation, in der ein Buchhaltungszertifikat zur Bestätigung verwendet werden kann, wurde vom russischen Finanzministerium vorgeschlagen. Er wies darauf hin, dass für den Fall, dass Anlagevermögen, für das keine Rechnungen vorliegen, in das genehmigte Kapital übertragen werden, im Verkaufsbuch eine Buchhaltungsbescheinigung eingetragen werden kann, die den aus dem Restwert (Buchwert) des Anlagevermögens berechneten Mehrwertsteuerbetrag widerspiegelt Vermögenswerte (ohne Berücksichtigung der Neubewertung), übertragen als Einlage in das genehmigte Kapital.

Buchhaltungsberichte helfen Ihnen dabei, alle Fakten und Berechnungen festzuhalten, Ihren Standpunkt in einem Streit mit den Steuerbehörden zu bestätigen, und ihre Erstellung wird im Allgemeinen nicht viel Zeit in Anspruch nehmen.

Beispiel 1: Überzahlung des Lohns.






D50 K70 – 435 Rubel.

Erstellen und Ausfüllen einer Abrechnungsfehlerbescheinigung

Zu viel gezahlte Beträge werden in der Kasse hinterlegt.

In der Praxis der Beziehungen mit Gegenparteien kommt es häufig zu gegenseitigen Abwicklungstransaktionen.

Sie können auch mit einem Buchhaltungsnachweis ausgestellt werden.
Dieses Dokument wird auch nützlich sein, wenn Sie Mieter sind. Viele Vermieter stellen keine Bescheinigung aus, da es sich bei der Miete nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation nicht um eine Dienstleistung handelt. Bei der Erstellung einer Buchhaltung übernimmt der Buchhalter monatlich die entsprechenden Ausgaben.

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Muster eines Buchhaltungszertifikats und Beispiele für den Abschluss

Das wichtigste Dokument, mit dem die Abgabenordnung die Durchführung von Buchhaltungskorrekturen regelt, ist eine Buchhaltungsbescheinigung. In diesem Dokument sind die Transaktionen aufgeführt, die einer Anpassung unterliegen, die Gründe, die zu fehlerhaften Buchungen geführt haben, die korrekte Übereinstimmung der Konten und die Beträge der Transaktionen.

Hierbei handelt es sich um ein Primärdokument, dessen Form noch nicht offiziell entwickelt oder genehmigt wurde. Daher erstellen Unternehmen dieses Formular selbstständig und geben es im Anhang zu den Rechnungslegungsgrundsätzen an. Allerdings gibt es eine Reihe von Angaben, die der Buchhaltungsnachweis enthalten muss:

Name und Datum des Dokuments;
offizieller Name der Organisation;
Inhalt des Einsatzes und seiner Maßnahmen;
Positionen und vollständige Namen der verantwortlichen Personen, deren persönliche Unterschriften.

Eine Buchhaltungsbescheinigung ist die wichtigste offizielle Erklärung der vorgenommenen Korrekturen. Kopien der Primärdokumentation mit Fehlern und Neuberechnungen sind beigefügt. Dieses Dokumentenpaket hilft Ihnen, in einer kritischen Situation mit der Inspektion zu kommunizieren.
Am häufigsten verwenden Buchhalter einer kommerziellen Organisation ein Zertifikat in Textform. Schauen wir uns einige praktische Beispiele für die Dokumentengestaltung an.

Fehler in der Buchhaltung – Korrektur mittels Zertifikat

Die wichtigste Möglichkeit, Rechenfehler zu korrigieren, besteht darin, einen bestimmten Betrag zusätzlich zu belasten oder zu stornieren.

Beispiel 1: Überzahlung des Lohns.

LLC „Prazdnik“ hat seinem Mitarbeiter Lebedev N.A. Löhne angesammelt und ausgezahlt: im März 5.000 Rubel, im April – 4.500. Im Mai wurde festgestellt, dass für März ein Überschussbetrag angesammelt worden war, tatsächlich betrug das Gehalt 4.500. Der Mitarbeiter ging zusammen mit der Buchhaltung und erklärte sich bereit, die Überzahlung an die Kasse zu begleichen. Außerdem muss der Buchhaltungsmitarbeiter den Betrag der einbehaltenen Einkommensteuer anpassen.
Der Buchhalter hat einen Buchhaltungsnachweis erstellt, neu berechnet und folgende Einträge vorgenommen:
D26 K70 – 500 Rubel. Rückbuchung des überschüssigen Betrags des aufgelaufenen Gehalts.
D70 K68 – 65 reiben. Aufhebung der zu viel einbehaltenen Einkommensteuer.
An dem Tag, an dem der Mitarbeiter eine Überzahlung an die Kasse leistet:
D50 K70 – 435 Rubel. Zu viel gezahlte Beträge werden in der Kasse hinterlegt.
Die Ende März entstandene Überzahlung der Einkommensteuer wurde mit der nächsten Steuerzahlung verrechnet.

Reflexion der Operation mit zusätzlichen Berechnungen

Ein Buchhaltungszertifikat ist ein universelles Dokument. Es dient nicht nur dazu, buchhalterische Änderungen in der aktuellen Periode aufzuzeichnen, sondern auch die in früheren Jahren festgestellten Gewinne oder Verluste widerzuspiegeln. Und er hilft einem Buchhaltungsmitarbeiter bei Bedarf auch dabei, eine Transaktion zu formalisieren, für die kein einheitliches Formular vorgesehen ist. In diesem Fall wird eine Berechnungsbescheinigung erstellt, in der nicht nur der Betrag der Transaktion, sondern auch das Verfahren zu ihrer Berechnung festgehalten wird.

Nehmen wir ein konkretes Beispiel aus der Praxis. Buchhaltungsbescheinigungen eignen sich hervorragend zur Dokumentation der Aufwandsverteilung für die gesonderte Buchhaltung, die in der Buchhaltung vollumfänglich, in der Steuerbuchhaltung jedoch nur im üblichen Rahmen akzeptiert werden.

Beispiel 2: Übernahme von Bewirtungskosten.

Am 15. März organisierte Prazdnik LLC ein offizielles Treffen der Vertreter des Partnerunternehmens und führte Verhandlungen. Die Veranstaltung kostete 400.000 Rubel an Bewirtungskosten. Wir möchten Sie daran erinnern, dass solche Ausgaben bei der Berechnung der Einkommensteuer in Höhe von höchstens 4 % der Lohnsumme in der Periode, in der sie angefallen sind, berücksichtigt werden.

Das Unternehmen meldet vierteljährlich Einkommenssteuern. Bewirtungskosten werden auf dem 26. Konto kumuliert.

Am 30. März legte der Buchhalter der Prazdnik LLC den Standard für Bewirtungskosten fest und stellte eine Buchhaltungsbescheinigung aus.

Bestätigung der Transaktion mit der Gegenpartei

In der Praxis der Beziehungen mit Gegenparteien kommt es häufig zu gegenseitigen Abwicklungstransaktionen. Sie können auch mit einem Buchhaltungsnachweis ausgestellt werden.
Dieses Dokument wird auch nützlich sein, wenn Sie Mieter sind.

Buchhaltungsinformationen

Viele Vermieter stellen keine Bescheinigung aus, da es sich bei der Miete nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation nicht um eine Dienstleistung handelt. Bei der Erstellung einer Buchhaltung übernimmt der Buchhalter monatlich die entsprechenden Ausgaben.

Durch die Ausstellung einer Bescheinigung kann der Buchhalter einige buchhalterische Anhaltspunkte klären, beispielsweise die Höhe der entstandenen Mehrwertsteuerrückerstattung aus dem Haushalt oder die Notwendigkeit der Abgabe einer Berichtigungserklärung.

In vielen Fällen hilft ein detailliertes Buchhaltungszertifikat dabei, unnötige Fragen von Steuerbeamten bei der Durchführung einer Schreibtischprüfung zu vermeiden.

Beispiel 3: Monatsmiete abschreiben.

LLC „Prazdnik“ zahlt monatliche Miete für das Büro in Höhe von 20.000 Rubel. Typischerweise leistet das Unternehmen die Vorauszahlung für das gesamte Quartal zu Beginn des ersten Monats dieses Zeitraums. Für das erste Quartal 2013 überwies das Unternehmen im Januar 60.000 Rubel. Der Buchhalter von Prazdnik LLC erstellt am Ende jedes Monats eine Bescheinigung, um die Anerkennung der Ausgaben für die Buchhaltung zu formalisieren.

Wir haben die wichtigsten Fälle betrachtet, in denen die Ausstellung einer Buchhaltungsbescheinigung erforderlich ist. Sehr oft hat ein Buchhalter es eilig, eine Berechnung durchzuführen, und vergisst, diese wie erforderlich zu formalisieren. Vergessen Sie nicht, dieses erforderliche Dokument zu erstellen. Es zeigt Ihnen immer, wie sich dieser oder jener Indikator entwickelt hat, und hilft Ihnen bei der Beantwortung der schwierigsten Fragen des Prüfers.