Porezni broj, N 117-FZ | Umjetnost. 226 Porezni zakon Ruske Federacije

Članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije. Značajke obračuna poreza od strane poreznih agenata. Postupak i rokovi plaćanja poreza od strane poreznih agenata (trenutna verzija)

1. Ruske organizacije, pojedinačni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i odvojene jedinice stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, od kojih ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik primio dohodak naveden iz stavka 2. ovoga članka, dužni su poreznom obvezniku obračunati, obustaviti i platiti iznos poreza obračunat u skladu s člankom 224. ovoga Zakona, vodeći računa o posebnostima predviđenim ovim člankom. Porez na dohodak odvjetnika obračunavaju, obustavljaju i plaćaju odvjetničke komore, odvjetnički uredi i pravna savjetovališta.

Osobe iz stavka 1. ovoga stavka u ovoj se glavi nazivaju poreznim agentima.

2. Obračun iznosa i plaćanje poreza u skladu s ovim člankom provode se u odnosu na sve prihode poreznog obveznika, čiji je izvor porezni agent, uz prebijanje prethodno zadržanih iznosa poreza (osim prihoda u odnosu na koje iznosi poreza izračunavaju se u skladu s člankom 214.7. ovog Zakonika), a u slučajevima i postupku predviđenim u članku 227.1. ovog Zakonika, također uzimajući u obzir smanjenje za iznos fiksnih predujmova koje plaća porezni obveznik.

Osobitosti obračunavanja i (ili) plaćanja poreza na pojedine vrste dohotka utvrđene su člancima 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227. i 228. ovog Zakona.

3. Iznose poreza obračunavaju porezni agenti na dan stvarnog primitka dohotka, utvrđenog u skladu s člankom 223. ovoga Zakonika, prema načelu nastanka događaja od početka poreznog razdoblja u odnosu na sve dohotke (osim dohotka od kapitala sudjelovanje u organizaciji, kao i dohodak u odnosu na koji se iznosi poreza obračunavaju u skladu s člankom 214.7 ovog Zakonika), u odnosu na koji porezna stopa utvrđena stavkom 1. članka 224. ovog Zakonika, obračunata poreznom obvezniku za određenom razdoblju, uz prebijanje iznosa poreza zadržanog u prethodnim mjesecima tekućeg poreznog razdoblja.

Iznos poreza u odnosu na dohodak na koji se primjenjuju druge porezne stope, kao i na dohodak od udjela u kapitalu organizacije, obračunava porezni agent posebno za svaki iznos navedenog dohotka koji pripada poreznom obvezniku.

Iznos poreza izračunava se bez uzimanja u obzir prihoda koje je porezni obveznik primio od drugih poreznih agenata i iznosa poreza koji su ostali porezni agenti po odbitku.

4. Porezni agenti dužni su obračunati iznos poreza zadržati izravno od dohotka poreznog obveznika nakon njihove stvarne uplate, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim stavkom.

Kod isplate dohotka poreznog obveznika u naravi ili primanja dohotka u obliku imovinske koristi, porezni agent obustavlja obračunati iznos poreza od svakog dohotka koji je porezni agent isplatio poreznom obvezniku u novcu. U tom slučaju iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa dohotka isplaćenog u gotovini.

Odredbe ovog stavka ne odnose se na porezne agente koji su kreditne organizacije u pogledu obustave i plaćanja iznosa poreza na prihode koje ostvaruju klijenti tih kreditnih organizacija (osim klijenata koji su zaposlenici tih kreditnih organizacija) u obliku imovinske koristi utvrđene u skladu s podstavkom 1. i 2. stavkom 1. članka 212. ovoga Zakonika.

5. Ako je nemoguće zadržati obračunati iznos poreza od poreznog obveznika tijekom poreznog razdoblja, porezni agent je dužan najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja u kojem su nastale relevantne okolnosti, obavijestiti u dopisivanje poreznom obvezniku i poreznom tijelu u mjestu njegove registracije o nemogućnosti poreza po odbitku, iznosu dohotka od kojeg se porez ne obustavlja i iznosu poreza po odbitku.

Obrazac obavijesti o nemogućnosti zadržavanja poreza po odbitku, iznosu dohotka od kojeg porez nije zadržan i iznosu neobuzdanog poreza, kao i postupak podnošenja poreznom tijelu, odobrava savezni organ izvršne vlasti ovlašten za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

Porezni agenti su ruske organizacije s odvojenim odjelima, organizacije klasificirane kao glavni porezni obveznici, pojedinačni poduzetnici koji su registrirani kod poreznog tijela na mjestu obavljanja djelatnosti u vezi s primjenom sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti i (ili) patentni sustav oporezivanja, prijaviti iznose dohotka od kojih se porez ne zadržava i iznos neobuzdanog poreza na način sličan postupku predviđenom u stavku 2. članka 230. ovoga Zakonika.

6. Porezni agenti dužni su iznose obračunatog i zadržanog poreza doznačiti poreznom obvezniku najkasnije narednog dana od dana isplate dohotka.

Kod isplate dohotka poreznog obveznika u obliku naknada za privremenu nesposobnost (uključujući i naknade za njegu bolesnog djeteta) i u obliku regresa za godišnji odmor, porezni agenti dužni su iznose obračunanog i obustavljenog poreza izvršiti najkasnije do posljednjeg dana dana u mjesecu kada je porezni obveznik isplaćen. mjesec u kojem su takva plaćanja izvršena.

7. Ukupni iznos poreza koji je porezni agent obračunao i zadržao od poreznog obveznika, u odnosu na koji se priznaje kao izvor prihoda, uplaćuje se u proračun u mjestu registracije (mjesta prebivališta) poreznog agenta. kod poreznog tijela, osim ako ovim stavkom nije drukčije postupljeno.

Porezni agenti - ruske organizacije navedene u stavku 1. ovog članka koje imaju odvojene odjele dužne su prenijeti obračunate i zadržane iznose poreza u proračun kako na svom mjestu, tako i na mjestu svakog od svojih zasebnih odjela.

Iznos poreza koji se plaća u proračun na mjestu zasebnog odjela organizacije utvrđuje se na temelju iznosa dohotka koji podliježe oporezivanju obračunatog i plaćenog zaposlenicima ovog zasebnog odjela, kao i na temelju iznosa obračunatog dohotka i plaća po građanskopravnim ugovorima s kojima su u ime takve organizacije sklopljene osobe izdvojenog odjela (ovlaštenici izdvojenog odjela).

Porezni agenti - pojedinačni poduzetnici koji su registrirani kod poreznog tijela na mjestu obavljanja djelatnosti u vezi s primjenom sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti i (ili) patentnog sustava oporezivanja, dužni su obračunate i zadržane iznose poreza prenijeti u proračun u mjestu registracije u vezi s obavljanjem takve djelatnosti.

7.1. Za potrebe ovog poglavlja, porezni agenti također se priznaju kao ruske organizacije koje prenose iznose dodataka, plaća, plaća i drugih primanja (drugih plaćanja) vojnom osoblju i civilnom osoblju (saveznim državnim službenicima i zaposlenicima) Oružanih snaga Ruska Federacija.

Ukupan iznos poreza koji je porezni agent obračunao i zadržao od navedenih iznosa prenosi se u proračun u mjestu registracije poreznog agenta kod poreznih vlasti.

8. Ukupni iznos poreza zadržan od strane poreznog agenta od dohotka pojedinaca za koje je priznat kao izvor prihoda, koji prelazi 100 rubalja, prenosi se u proračun na način propisan ovim člankom. Ako je ukupni iznos poreza po odbitku koji se plaća u proračun manji od 100 rubalja, dodaje se iznosu poreza koji se plaća u proračun u sljedećem mjesecu, ali najkasnije do prosinca tekuće godine.

9. Nije dopušteno plaćanje poreza na teret poreznih agenata. Pri sklapanju ugovora i drugih poslova zabranjeno je u njih uključivati porezne klauzule prema kojima porezni agenti koji isplaćuju dohodak preuzimaju obvezu snositi troškove plaćanja poreza za fizičke osobe.

BB kod
Tekst

URL dokumenta [kopija]

Komentar čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije

1. Analizirajući pravila st. 1. čl. 226, potrebno je uočiti niz važnih okolnosti:

a) pojašnjavaju (u odnosu na porez na dohodak) pravila čl. 24 Poreznog zakona (na kojem se osobe priznaju kao porezni agenti). Lako je uočiti značajne razlike između pravila st. 1. čl. 24 Porezni broj i stavak 1. čl. 226 Porezni kod, kao što se može vidjeti iz tablice:

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Pravila klauzula 1 čl. 24 Porezni zakon │ Pravila klauzula 1 čl. 226 NK │

│1. Polaze od činjenice da porez-│1. Među poreznim agentima postoje │

│ vaši agenti mogu biti │ Vansi su također tako izolirani│

│ samo lica, tj. pravni │ odjeljenja stranih organizacija

│ pojedinci i (ili) pojedinci,│ organizacije, kao njihovi stalni članovi │

│ ali ne i zasebna pod│ predstavništva u Ruskoj Federaciji │

│ registracija pravnih osoba (čl. │ │

│ 11 NK) │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│2. Pod uvjetom da bilo koji │2. Od svih pojedinaca u │

│ pojedinci (a ne samo│ kao porezni agenti │

│ samostalni poduzetnici - │ navedeni su samo pojedinačni poduzetnici│

│ tel) mogu se prepoznati │ poduzetnici │

│ porezni agenti │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│3. Utvrđuju da porezna uprava│3. Polaze od činjenice da u seriji │

│ agenti u svakom slučaju broje-│ slučajevi porezni agenti (da-│

│ zadržavaju se i prenose - │ ako su izvor - │

│ iznos poreza i naknada │ dohodak), nisu obvezni koristiti- │

│ u odgovarajući proračun │ prijenos, zadržavanje i prijenos │

│ (izvanproračunski fond) │ obračun poreza na dohodak građana-│

│ │ osobne osobe u odgovarajućoj │

│ │ proračun (čl. 227, 228 Poreznog zakona) │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Naravno, u odnosu na porez na dohodak, prednost imaju pravila čl.24. OZ-a (u odnosu na odredbe čl. 24. OZ-a). 226. Poreznog zakona (kao posebna pravila prije općih pravila), te od njih treba polaziti;

b) Ruske organizacije (navedene u stavku 1. članka 226.) u biti su samo ruske pravne osobe. Ovakav zaključak donosi se na temelju sustavnog tumačenja čl. 11 i 226 NK.

U praksi klijenata odvjetničkog društva "YUKANG" postavilo se pitanje: jesu li organizacije (na primjer, sindikati, koji su poslodavci poreznih obveznika) koje nisu prošle državnu registraciju kao pravne osobe (a to je moguće, vidi, za npr. članak 8. Zakona o sindikatima) članak 21. Zakona o udrugama)?

Potrebno je poći od doslovnog teksta čl. 11, 226 Poreznog zakona, što znači da se gore navedene organizacije ne mogu priznati kao porezni agenti (u odnosu na porez na dohodak). Naravno, zakonodavac se treba vratiti na ovaj problem. Od sada i porezna tijela i porezni obveznici moraju polaziti od pravila čl. 3, 108 Poreznog zakona (da se sve neuklonjive sumnje, nejasnoće i proturječnosti u aktima zakonodavstva o porezima i naknadama moraju tumačiti u korist poreznog obveznika);

c) pod „samostalnim poduzetnicima” (navedenim u stavku 1. članka 226.) potrebno je razumjeti:

Sami pojedinačni poduzetnici (tj. Osobe koje su prošle državnu registraciju kao pojedinci koji obavljaju poduzetničke aktivnosti bez osnivanja pravne osobe (članak 23. Građanskog zakonika) na način utvrđen Pravilnikom o registraciji);

Osobe izjednačene po pravilima čl. 11 NK, čl. 83 - 85 Poreznog zakona (za porezne svrhe) pojedinačnim poduzetnicima (na primjer, privatnim bilježnicima, privatnim zaštitarima itd.);

Kao pojedinci koji djeluju kao poslodavci (podsjećamo da trenutno pojedinačni poduzetnici mogu djelovati kao strana ugovora o radu (ugovora) kao poslodavac, članci 15 - 24 Zakona o radu, vidi o tome u knjizi: Guev A.N. Članak po- članak komentar Zakona o radu Ruske Federacije (izd. 4) M., 2000); i također kao, na primjer, kupci u ugovoru, plaćene usluge itd., koji plaćaju pojedincima iznos naknade prema uvjetima takvog građanskog ugovora;

d) stalna predstavništva stranih organizacija (navedena u stavku 1. članka 226.) moraju biti registrirana u porezne svrhe u Ruskoj Federaciji na način propisan u čl. 83., 84. Poreznog zakona, uzimajući u obzir posebnosti koje je utvrdilo Ministarstvo poreza (vidi komentar o tome uz članke 208., 215. Poreznog zakona);

e) imaju karakter općih pravila. Drugim riječima, treba ih koristiti samo ako nije drugačije propisano odredbama stavaka 2. - 9. čl. 226;

f) Ruske organizacije, pojedinačni poduzetnici, predstavništva stranih organizacija (navedeni u članku 226.) priznaju se kao porezni agenti samo ako porezni obveznik:

Kao rezultat odnosa (uključujući i građansko-pravne) s njima ostvario je spomenuti prihod (npr. autor djela dobiva iznos tantijema od izdavačke kuće, nositelj patenta prima naknadu od osobe koja je koristila (prema sporazum s njim) izum za koji ima patent i sl. .P.);

g) porez na dohodak odvjetnika obračunavaju, obustavljaju i plaćaju odvjetničke komore i njihove ustanove (npr. pravna savjetovanja). Potonji se također (za potrebe poglavlja 23. Poreznog zakona) priznaju kao porezni agenti.

Sudska praksa prema članku 226. Poreznog zakona Ruske Federacije:

Odluka Vrhovnog suda: Rješenje N 302-KG17-14336, Sudski kolegij za gospodarske sporove, kasacija
Prema podstavku 1. stavka 3. članka 24. i stavka 1. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Ruske Federacije), porezni agenti dužni su obračunati, zadržati i prenijeti zadržanu osobnu iznose poreza na dohodak na način propisan člankom 226. Poreznog zakona Ruske Federacije. Iznos poreza na dohodak obračunavaju porezni agenti na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja na temelju rezultata svakog mjeseca (3. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema stavku 4. ovog pravila, obračunati iznos poreza porezni agent zadržava na teret svih sredstava koja je porezni agent isplatio poreznom obvezniku, nakon njihove stvarne uplate poreznom obvezniku...
Odluka Vrhovnog suda: Rješenje N 307-KG15-2718, Sudski kolegij za gospodarske sporove, kasacija
Zaključci Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije da se plaća za godišnji odmor oporezuje u skladu s postupkom predviđenim u stavku 1. točke 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije povezani su s posebnim rokom za isplatu regres - najkasnije tri dana prije početka godišnjeg odmora...
Odluka Vrhovnog suda: Rješenje N VAS-393/14, Vrhovni arbitražni sud, nadzor
Osnova za dodatnu procjenu poreza na osobni dohodak, čime je zadruga postala porezna obveza prema članku 123. Poreznog zakona Ruske Federacije i obračunavanje kazni bio je odbitak od strane zadruge tijekom razdoblja 2010. – 2012. (siječanj – lipanj). godine, kršeći stavak 4.5 članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na osobni dohodak u iznosu većem od 50 posto iznosa isplate u novčanom smislu, neobavještavanje poreznog tijela na mjestu registracije o nemogućnosti poreza po odbitku za 2010.-2011. i visini poreza...

+Više...

odjeljak III. POREZNA UPRAVA. CARINE. FINANCIJSKE VLASTI. TIJELA UNUTARNJIH POSLOVA. ISTRAŽNI ORGANI. Odgovornost poreznih tijela, carinskih vlasti, vlasti za unutarnje poslove, istražne vlasti, njihovi dužnosnici (s izmjenama i dopunama saveznih zakona od 07.09.1999. N 154-FZ, od 06/30/2003 n 86-FZ, od 06/29/29/ 200 4 N 58-FZ, od 28. prosinca 2010. N 404-FZ)

Poglavlje 5. POREZNA TIJELA. CARINE. FINANCIJSKE VLASTI. ODGOVORNOST POREZNIH TIJELA, CARINSKIH TIJELA, NJIHOVIH SLUŽBENIKA (izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 09.07.1999. N 154-FZ, od 29.06.2004. N 58-FZ)
Poglavlje 6. TIJELA UNUTARNJIH POSLOVA. ISTRAŽNA TIJELA (kako je izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 30. lipnja 2003. N 86-FZ, od 28. prosinca 2010. N 404-FZ)

odjeljak IV. OPĆA PRAVILA ZA IZVRŠAVANJE OBVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.)

Poglavlje 7. OBJEKTI OPOREZIVANJA
Poglavlje 8. ISPUNJENJE OBVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. N 243-FZ)
Poglavlje 10. ZAHTJEVI ZA PLAĆANJE POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.)
Poglavlje 11. NAČINI OSIGURANJA ISPUNJENJA OBVEZA ZA PLAĆANJE POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (izmijenjeno Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.)
Poglavlje 12. KREDIT I POVRAT PREPLAĆENIH ILI PRENAPLAĆENIH IZNOSA

Odjeljak V. POREZNA DEKLARACIJA I POREZNA KONTROLA (s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. srpnja 1999.)

Poglavlje 13. POREZNA IZJAVA (kako je izmijenjeno Saveznim zakonom od 09.07.1999. N 154-FZ)
Poglavlje 14. POREZNA KONTROLA

Odjeljak V.1. POVEZANI SUBJEKTI I MEĐUNARODNE GRUPE TVRTKI. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I OPOREZIVANJU. POREZNI NADZOR U VEZI S TRANSAKCIJAMA IZMEĐU POVEZANIH OSOBA. DOGOVOR O CIJENI. DOKUMENTACIJA O MEĐUNARODNIM GRUPAMA KOMPANIJA (izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom od 27. studenog 2017. N 340-FZ) (uvedeno Saveznim zakonom od 18. srpnja 2011. N 227-FZ)

Poglavlje 14.1. MEĐUOVISNE OSOBE. POSTUPAK UTVRĐIVANJA UDJELA JEDNE ORGANIZACIJE U DRUGOJ ORGANIZACIJI ILI POJEDINCA U ORGANIZACIJI
Poglavlje 14.2. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I OPOREZIVANJU. INFORMACIJE KORIŠTENE U USPOREDBI UVJETA TRANSAKCIJA IZMEĐU POVEZANIH SUBJEKATA S UVJETIMA TRANSAKCIJA IZMEĐU OSOBA KOJE NISU MEĐUOVISNE
Poglavlje 14.3. METODE KORIŠTENJA PRI UTVRĐIVANJU OPOREZIVANJA DOHOTKA (DOBITI, PRIHODA) U TRANSAKCIJAMA U KOJIMA SU STRANE POVEZANE OSOBE
Poglavlje 14.4. KONTROLIRANE TRANSAKCIJE. PRIPREMA I PREZENTACIJA DOKUMENTACIJE ZA POREZNU KONTROLU. OBAVIJEST O KONTROLIRANIM TRANSAKCIJAMA
Poglavlje 14.4-1. PREDSTAVLJANJE DOKUMENTACIJE O MEĐUNARODNIM GRUPAMA KOMPANIJA (uvedeno Saveznim zakonom br. 340-FZ od 27. studenog 2017.)
Poglavlje 14.5. POREZNA KONTROLA U VEZI S TRANSAKCIJAMA IZMEĐU POVEZANIH OSOBA
Poglavlje 14.6. SPORAZUM O CIJENI U POREZNE SVRHE

Odjeljak V.2. POREZNA KONTROLA U OBLIKU POREZNOG NADZORA (uvedeno Saveznim zakonom od 4. studenog 2014. N 348-FZ)

Poglavlje 14.7. POREZNI MONITORING. PROPISI ZA INTERAKCIJU INFORMACIJA
Poglavlje 14.8. POSTUPAK PROVOĐENJA POREZNOG NADZORA. MOTIVIRANO MIŠLJENJE POREZNOG TIJELA

Odjeljak VI. POREZNI PREKRŠAJI I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO POČINJENJE

Poglavlje 15. OPĆE ODREDBE O ODGOVORNOSTI ZA POČINJENJE POREZNOG PREKRŠAJA
Poglavlje 16. VRSTE POREZNIH PREKRŠAJA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO POČINJENJE
Poglavlje 17. TROŠKOVI POVEZANI UZ POREZNU KONTROLU
Poglavlje 18. VRSTE KRŠENJA OBVEZA BANKE PREDVIĐENIH ZAKONOM O POREZIMA I NAKNADAMA TE ODGOVORNOST ZA NJIHOVO IZVRŠENJE

Odjeljak VII. ŽALBA NA AKTE POREZNIH TIJELA I RADNJE ILI NE RADLJENJE NJIHOVIH SLUŽBENIKA

Poglavlje 19. POSTUPAK ŽALBE NA AKTE POREZNIH TIJELA TE RADNJE ILI NE RADLJENJE NJIHOVIH SLUŽBENIKA
Poglavlje 20. RAZMATRANJE ŽALBE I DONOŠENJE ODLUKE O NJOJ

ODJELJAK VII.1. PROVEDBA MEĐUNARODNIH UGOVORA RUSKE FEDERACIJE O PITANJIMA OPOREZIVANJA I MEĐUSOBNE ADMINISTRATIVNE POMOĆI U POREZNIM POSLOVIMA (uvedeno Saveznim zakonom od 27. studenog 2017. N 340-FZ)

Poglavlje 20.1. AUTOMATSKA RAZMJENA FINANCIJSKIH PODATAKA
Poglavlje 20.2. MEĐUNARODNA AUTOMATSKA RAZMJENA IZVJEŠĆA DRŽAVA U SKLADU S MEĐUNARODNIM UGOVORIMA RUSKE FEDERACIJE (uvedeno Saveznim zakonom od 27. studenog 2017. N 340-FZ)

DRUGI DIO

Odjeljak VIII. SAVEZNI POREZI
- Poglavlje 21. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST
- Poglavlje 22. TROŠARINE
- Poglavlje 23. POREZ NA DOHODAK FIZIČKIH OSOBA
- Poglavlje 24. JEDINSTVENI SOCIJALNI POREZ (ČLANCI 234. - 245.) Prestao važiti 1. siječnja 2010. - Savezni zakon od 24. srpnja 2009. N 213-FZ.
- Poglavlje 25. POREZ NA DOHODAK ORGANIZACIJA (uveden Saveznim zakonom od 06.08.2001 N 110-FZ)
- Poglavlje 25.1. NAKNADE ZA KORIŠTENJE OBJEKATA DIVLJAČI I ZA KORIŠTENJE OBJEKATA VODENIH BIOLOŠKIH RESURSA (uvedeno Saveznim zakonom od 11. studenog 2003. N 148-FZ)
- Poglavlje 25.2. POREZ NA VODU (uveden Saveznim zakonom od 28. srpnja 2004. N 83-FZ)
- Poglavlje 25.3. DRŽAVNE DUŽNOSTI (uvedeno Saveznim zakonom od 2. studenog 2004. N 127-FZ)
- Poglavlje 25.4. POREZ NA DODATNI DOHODAK OD PROIZVODNJE UGLJIKOVODIČNIH SIROVINA (uveden Saveznim zakonom od 19. srpnja 2018. N 199-FZ)
- Poglavlje 26. POREZ NA VAĐENJE MINERALA (uveden Saveznim zakonom od 08.08.2001 N 126-FZ)
Odjeljak VIII.1. POSEBNI POREZNI REŽIMI (uvedeni Saveznim zakonom od 29. prosinca 2001. N 187-FZ)
- Poglavlje 26.1. POREZNI SUSTAV ZA POLJOPRIVREDNE PROIZVOĐAČE (JEDINSTVENI POLJOPRIVREDNI POREZ) (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 147-FZ od 11. studenog 2003.)
- Poglavlje 26.2. POJEDNOSTAVLJENI POREZNI SUSTAV (uveden Saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. N 104-FZ)
- Poglavlje 26.3. POREZNI SUSTAV U OBLIKU JEDINSTVENOG POREZA NA IMPLICIRANI DOHODAK ZA ODREĐENE VRSTE DJELATNOSTI (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. srpnja 2002.)
- Poglavlje 26.4. POREZNI SUSTAV KOD PROVEDBE SPORAZUMA O PODJELI PROIZVODNJE (uveden Saveznim zakonom br. 65-FZ od 06.06.2003.)
- Poglavlje 26.5. POREZNI SUSTAV NA PATENT (uveden Saveznim zakonom od 25. lipnja 2012. N 94-FZ)
Odjeljak IX. REGIONALNI POREZI I NAKNADE (uvedeno Saveznim zakonom od 27. studenog 2001. N 148-FZ)
- Poglavlje 27. POREZ NA PROMET (ČLANCI 347 - 355) Izgubio snagu. - Savezni zakon od 27. studenog 2001. N 148-FZ.
- Poglavlje 28. POREZ NA PRIJEVOZ (uveden Saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. N 110-FZ)
- Poglavlje 29. POREZ NA IGRANJE (uveden Saveznim zakonom od 27. prosinca 2002. N 182-FZ)
- Poglavlje 30. POREZ NA IMOVINU ORGANIZACIJA (uveden Saveznim zakonom od 11. studenog 2003. N 139-FZ)
Odjeljak X. LOKALNI POREZI I NAKNADE (s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 29. studenog 2014. N 382-FZ) (uvedeno Saveznim zakonom od 29. studenog 2004. N 141-FZ)
- Poglavlje 31. POREZ NA ZEMLJIŠTE
- Poglavlje 32. POREZ NA IMOVINU FIZIČKIH OSOBA (uveden Saveznim zakonom od 4. listopada 2014. N 284-FZ)
- Poglavlje 33. TRGOVAČKA NAKNADA (uvedeno Saveznim zakonom od 29. studenog 2014. N 382-FZ)
Odjeljak XI. PREMIJE OSIGURANJA U RUSKOJ FEDERACIJI (uvedeno Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. N 243-FZ)
- Poglavlje 34. PREMIJE OSIGURANJA (uvedeno Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. N 243-FZ)

Članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije. Značajke obračuna poreza od strane poreznih agenata. Postupak i rokovi plaćanja poreza od strane poreznih agenata

//=ShareLine::widget()?>

1. Ruske organizacije, pojedinačni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i odvojene jedinice stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, od kojih ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik primio dohodak naveden u stavak 2 ovoga članka dužni su obračunati, odbiti od poreznog obveznika i platiti iznos poreza obračunat u skladu s Članak 224 ovog Kodeksa, uzimajući u obzir značajke predviđene ovim člankom. Porez na dohodak odvjetnika obračunavaju, obustavljaju i plaćaju odvjetničke komore, odvjetnički uredi i pravna savjetovališta.

(s izmjenama i dopunama saveznim zakonima od 29. prosinca 2000. N 166-FZ, od 31. prosinca 2002. N 187-FZ, od 27. srpnja 2006. N 137-FZ, od 24. srpnja 2007. N 216-FZ)

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 27. srpnja 2006. N 137-FZ)

2. Obračun iznosa i plaćanje poreza u skladu s ovim člankom provode se u odnosu na sve prihode poreznog obveznika, čiji je izvor porezni agent, uz prebijanje prethodno zadržanih iznosa poreza (osim prihoda u odnosu na koje iznosi poreza obračunavaju se u skladu s Članak 214.7 ovoga Zakonika), te u slučajevima i na način propisan Članak 227.1 ovoga Zakona, uzimajući u obzir i umanjenje za iznos fiksnih akontacija koje plaća porezni obveznik.

(Članak 2. Saveznog zakona od 27. studenog 2017. N 354-FZ)

1. Plaćatelj (npr. poslodavac ili najmoprimac) obustavlja i prenosi porez u proračun.

2. Fizička osoba samostalno plaća porez.

Ako osoba koja plaća pojedincu djeluje kao porezni agent, te sama obustavlja i uplaćuje porez na dohodak u proračun u cijelosti, pojedinac nema nikakve dodatne obveze.

Međutim, postoje slučajevi kada organizacija ili pojedinačni poduzetnik koji plaća pojedincu ne obavlja funkcije poreznog agenta ili iz nekog razloga nije mogao zadržati porez po odbitku. U tom slučaju dužni su o tome obavijestiti i poreznu upravu i primatelja dohotka (članak 226. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Građanina možete u bilo kojem obliku obavijestiti da na uplate u njegovu korist u tom trenutku nisu zadržani i plaćeni porezi. Kopija potvrde dostavljene poreznoj u kojoj su navedeni uplaćeni iznosi dodaje se u poruku kako bi osoba imala predodžbu o tome koji će porez morati platiti. Podaci o isplaćenim iznosima, kao i iznosima poreza na dohodak po neodbitku, prenose se u prvom mjesecu godine (prije 1. veljače) nakon izvještajnog mjeseca.

Pojedinac koji je saznao za postojanje duga prema proračunu dužan je najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon izvještajnog razdoblja podnijeti poreznu prijavu na obrascu 3-NDFL (1. stavak članka 229. Poreznog zakona Ruska Federacija). Ako 30. travnja pada vikend, prijava se podnosi najkasnije sljedeći radni dan, a rok za podnošenje prijave se ne pomiče ako navedeni datum pada na praznik. Porezni obveznik je dužan prijavu podnijeti poreznoj ispostavi po svom prebivalištu, osobno ili preko opunomoćenog zastupnika ili poštom u vrijednosnom pismu s popisom sadržaja (st. 4. čl. 80 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sam porez treba platiti najkasnije do 15. srpnja godine koja slijedi nakon izvještajnog razdoblja, uz prethodno navođenje pojedinosti za njegovu uplatu (članak 228. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U slučaju kršenja rokova za podnošenje prijave i plaćanja poreza, porezna uprava ima pravo utvrditi dodatni porez, kao i obvezati poreznog obveznika na plaćanje kazni i kazni. Kazna za kršenje rokova za podnošenje prijave poreza na dohodak izriče se u iznosu od 5% neplaćenog iznosa poreza za svaki puni ili nepuni mjesec od dana određenog za njezino podnošenje. Minimalni iznos administrativne kazne u ovom slučaju je 1 tisuću rubalja, maksimum je 30% iznosa poreza (1. stavak članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kazna za neplaćanje poreza može biti 20% neplaćenog iznosa ili 40% ako porezna uprava dokaže da porezni obveznik namjerno ne ispunjava svoje obveze. Kazne se obračunavaju za svaki kalendarski dan kašnjenja plaćanja poreza na osobni dohodak u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke.

Ako porezni obveznik dokaže da je podnio prijavu na vrijeme, ispravno izračunao iznos poreza, ali ga nije platio na vrijeme, na temelju Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. N 57. bit će moguće uložiti žalbu na rješenje o izricanju kazne za neplaćanje poreza. U tom slučaju porezne vlasti imaju pravo naplatiti samo kazne.

Na koje darove treba platiti porez na dohodak?

Kada se porez na dohodak prenosi s godišnjeg odmora zaposlenika?

Donedavno je to bilo kontroverzno pitanje i postojala su neslaganja u pravnom okruženju u pogledu vremena odbitka poreza na dohodak od naknade za godišnji odmor. Od 2016. situacija je sređena - podaci su dodani članku 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, pojašnjavajući stav 6. članka. Članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije s komentarima iz 2016. implicira da iznos poreza na takav osobni dohodak. osobe, kao plaću za godišnji odmor, porezni agent mora prenijeti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je ta plaća za godišnji odmor isplaćena. Ranije je postojalo drugačije mišljenje potkrijepljeno mnogim sudskim odlukama. Smatralo se da porez treba prenijeti najkasnije onog dana kada zaposlenik (ili ovlašteni predstavnici umjesto njega) zaista primi iznos regresa na svoj račun. Međutim, kasacijski su sudovi često dolazili do zaključaka koji su sada ugrađeni u zakon. Utvrdili su da se porez treba doznačiti zadnjeg dana u mjesecu u kojem je izvršena isplata godišnjeg odmora. Suci su u svojim odlukama naznačili da je godišnji odmor jednak plaći zaposlenika, pa bi se stoga prijenos i odbitak poreza na dohodak od iznosa godišnjeg odmora trebao dogoditi na isti način kao i od plaće - zadnjeg dana u mjesecu. (2. stavak članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Okrećući se članku 226. Poreznog zakona Ruske Federacije s komentarima iz 2016., sada se može vidjeti zakonodavna konsolidacija ove pozicije. Dakle, prilikom isplate bolovanja i regresa zaposlenicima u 2016. godini, poslodavci doznačavaju porez na dohodak najkasnije zadnjeg dana u mjesecu u kojem su te isplate izvršene.

Kada se prenosi porez na dohodak ako se plaća isplaćuje obročno u obliku akontacije i uplate?

Zakonski je priznato da je datum primitka dohotka u obliku plaće zadnji dan radnog mjeseca (članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije s komentarima iz 2016. sadrži naznaku da porezni agenti prenose iznose poreza na osobni dohodak zadržane od dohotka zaposlenika najkasnije na dan koji slijedi nakon dana isplate. Zakonodavac je nedavno pojasnio da se kod isplate godišnjih odmora i isplate invalidnina porez odbija zadnjeg dana u mjesecu u kojem su isplate izvršene. Prema službenom mišljenju, ako se plaća isplaćuje u obrocima, tada se porez zadržava i prenosi u proračun jednom - kada se obračunava na kraju mjeseca, uz poštivanje pravila članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, do kraja radnog mjeseca prihodi u obliku predujma ne priznaju se kao primljeni. Kod poreza po odbitku iznos akontacije poreza na dohodak uključuje se u mjesečnu plaću ostvarenu na kraju radnog mjeseca, a porez na taj iznos plaća se na dan konačne isplate. Ovo stajalište nije sporno. Dijele ga Ministarstvo financija, Porezna uprava, suci i vještaci.

Kada se funkcije poreznog agenta mogu dodijeliti povjereniku?

Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, imovina se može prenijeti na povjereničko upravljanje, što ne podrazumijeva prijenos vlasništva nad njom na upravitelja. Ali takav upravitelj obavlja transakcije s tom imovinom u svoje ime. Ako fizički osoba, na primjer, odluči sklopiti ugovor o depozitu ne osobno, već preko povjerenika, tada upravitelj sklapa ugovor u svoje ime, iako na račun novca povjerenika. Budući da ugovor s bankom nije sklopio pojedinac. osoba, tada je prihod od ugovora o depozitu pojedinac. osoba ne prima. U ovom slučaju građanin prima prihod od povjereničkog upravljanja, a ne od bankovnog depozita. Prema stavku 1. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija iz interakcije s kojom je građanin-porezni obveznik primio prihod može se priznati kao porezni agent. Budući da je građanin sklopio ugovor o povjereničkom upravljanju i primio prihod od interakcije s upraviteljem, tada se, potpadajući pod definiciju, povjerenik može prepoznati kao porezni agent. Fizička osoba bit će primatelj prihoda temeljem ugovora o depozitu koji sklapa stečajni upravitelj. Porez na osobni dohodak na ovaj prihod bit će zadržan kada novac pojedincu isplati upravitelj.

Osobe iz stavka 1. ovoga stavka u ovoj se glavi nazivaju poreznim agentima.

2. Obračun iznosa i plaćanje poreza u skladu s ovim člankom provode se u odnosu na sve dohotke poreznog obveznika čiji je izvor porezni agent (osim dohotka za koji se obračunavanje iznosa i uplata poreza vrši). koje se provode u skladu s člancima 214. stavak 3., 214. stavak 4., 214. stavak 5., 214. stavak 6., 226. stavak 1., 227. i 228. ovoga Zakonika), uz preboj prethodno zadržanih iznosa poreza po odbitku, a u slučajevima i na način predviđen člankom 227. stavkom 1. ovoga Zakonika, također uzimajući u obzir umanjenje za iznos fiksnih akontacija koje plaća porezni obveznik.

3. Iznose poreza obračunavaju porezni agenti na dan stvarnog primitka dohotka, utvrđenog u skladu s člankom 223. ovoga Zakonika, prema načelu nastanka događaja od početka poreznog razdoblja u odnosu na sve dohotke (osim dohotka od kapitala sudjelovanje u organizaciji) u odnosu na koje se primjenjuje porezna stopa utvrđena stavkom 1. članka 224. ovoga Zakonika, obračunata poreznom obvezniku za određeno razdoblje, uz odbijanje iznosa poreza zadržanog u prethodnim mjesecima tekućeg poreza razdoblje.

Iznos poreza izračunava se bez uzimanja u obzir prihoda koje je porezni obveznik primio od drugih poreznih agenata i iznosa poreza koji su ostali porezni agenti po odbitku.

4. Porezni agenti dužni su obračunati iznos poreza zadržati izravno od dohotka poreznog obveznika nakon njihove stvarne uplate, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim stavkom.

6. Porezni agenti dužni su iznose obračunatog i zadržanog poreza doznačiti poreznom obvezniku najkasnije narednog dana od dana isplate dohotka.

Ukupan iznos poreza koji je porezni agent obračunao i zadržao od navedenih iznosa prenosi se u proračun u mjestu registracije poreznog agenta kod poreznih vlasti.

Narodna računovodstvena enciklopedija na Clerk.Ru

(s izmjenama i dopunama od 01.01.2017.)

Članak 226. Značajke obračuna poreza od strane poreznih agenata. Postupak i rokovi plaćanja poreza od strane poreznih agenata
Izvor GARANT

Pogledajte Enciklopedije i druge komentare na članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije

Savezni zakon br. 216-FZ od 24. srpnja 2007. uveo je izmjene i dopune stavka 1. članka 226. ovog zakona, koje stupaju na snagu 1. siječnja 2008.

1. Ruske organizacije, pojedinačni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i odvojene jedinice stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, od kojih ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik primio dohodak naveden ovoga članka, dužni su obračunati, obustaviti od poreznog obveznika i platiti iznos poreza obračunat u skladu s ovim Zakonom, uzimajući u obzir značajke predviđene ovim člankom. Porez na dohodak odvjetnika obračunavaju, obustavljaju i plaćaju odvjetničke komore, odvjetnički uredi i pravna savjetovališta.

Osobe iz stavka 1. ovoga stavka u ovoj se glavi nazivaju poreznim agentima.

Savezni zakon br. 368-FZ od 24. studenog 2014. postavlja stavak 2. članka 226. ovog Kodeksa u novom tekstu, koji stupa na snagu 1. siječnja 2015., ali ne ranije od mjesec dana od dana službene objave. navedenog saveznog zakona, a ne ranije od 1. dana sljedećeg poreza na dohodak