व्लादिस्लाव लोसेव, गहन विकास विभाग के सिस्टम इंजीनियर .
कार्यक्रम "1सी: वेतन और कार्मिक प्रबंधन 8", संस्करण में कैसे और किस दस्तावेज़ के साथ। 3.1, अनुमानित देनदारियों का गठन कार्यान्वित किया गया है, जिसके साथ आप दर्ज की गई जानकारी को ट्रैक कर सकते हैं, साथ ही शेष राशि कैसे दर्ज कर सकते हैं।"1C:ZUP 8" में अनुमानित देनदारियाँ
अनुमानित दायित्व, सरल शब्दों में, यह है कि हमारे संगठन को कर्मचारियों को उनके द्वारा जमा की गई अप्रयुक्त छुट्टियों के लिए भुगतान करने के लिए कितना पैसा चाहिए, अगर हमें सभी को नौकरी से निकालना पड़े।
छोटे उद्यमों, बैंकों और सरकारी एजेंसियों को छोड़कर सभी संगठनों को लेखांकन में अनुमानित देनदारियों को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है। हमें आवश्यक जानकारी को प्रतिबिंबित करने और गणना करने के लिए, हम दस्तावेज़ का उपयोग करेंगे " छुट्टियों के लिए अनुमानित देनदारियों का संचय».
दस्तावेज़ उपयोगकर्ता के लिए तभी उपलब्ध होगा जब 1सी: वेतन और कार्मिक प्रबंधन 8 कार्यक्रम में संगठन मापदंडों में निम्नलिखित सेटिंग्स की जाएंगी। मेनू पर जाएँ " समायोजन", जिसके बाद हम मुद्दे पर आते हैं" संगठनों", फिर टैब पर" लेखांकन नीतियां और अन्य सेटिंग्स"और फिर आइटम पर" छुट्टियों के लिए अनुमानित देनदारियाँ (भंडार)।».
उपयोगकर्ता द्वारा संगठन की लेखांकन नीति को कॉन्फ़िगर करने के बाद, " वेतन"दस्तावेज़ दिखाई देगा" अनुमानित देनदारियों का उपार्जन».
यह गणना करेगा कि हमारे संगठन को चालू माह के लिए अप्रयुक्त छुट्टियों के लिए कर्मचारियों को मुआवजे का भुगतान करने के लिए कितने पैसे की आवश्यकता है, और इस दस्तावेज़ के साथ हम रिजर्व पर गणना की गई जानकारी को लेखांकन कार्यक्रम में स्थानांतरित कर देंगे।
दस्तावेज़ संसाधित होने के बाद अनुमानित देनदारियाँ बनती हैं ” वेतन और योगदान की गणना" और " लेखांकन में वेतन का प्रतिबिंब»
सबसे पहले, आइए फ़ील्ड पर ध्यान दें" संगठन" और " महीना" खेत " संगठन"नहीं हो सकता - यदि कार्यक्रम के प्रारंभिक सेटअप के दौरान हमने संकेत दिया कि कार्यक्रम केवल एक संगठन का रिकॉर्ड रखेगा। खेत मेँ " महीना» आपको अनुमानित देनदारियों के संचय का महीना बताना होगा। दस्तावेज़ शीर्षलेख में यह बताना भी आवश्यक है कि दस्तावेज़ की गणना किस ऑपरेशन द्वारा की जाएगी। हमारे उदाहरण में, फ़ील्ड में " संचालन» आइटम इंगित करें « चालू माह की गणना", बाद में बटन पर क्लिक करके " भरना»संबंधित फ़ील्ड में डेटा स्वचालित रूप से भरा और गणना किया जाता है।
कई कंपनियां 1सी में सामान आरक्षित करने के लिए तंत्र का उपयोग करती हैं। यह विवरण "1सी: ट्रेड मैनेजमेंट, एड" कार्यक्रमों के लिए उपयुक्त है। 10.3" और "विनिर्माण उद्यम प्रबंधन"।
वास्तव में, आरक्षण तंत्र बहुत सुविधाजनक है - आप ग्राहक के लिए सामान पर रिजर्व रख सकते हैं, आरक्षित सामान भेज सकते हैं, और यदि आवश्यक हो तो रिजर्व को हटा सकते हैं। दुर्भाग्य से, ट्रेडिंग ऑटोमेशन के हमारे अभ्यास से पता चलता है कि सभी उपयोगकर्ता आरक्षण तंत्र के संचालन को पूरी तरह से नहीं समझते हैं।
इस लेख में हम स्थिति को सुधारने का प्रयास करेंगे, आरक्षण के मूल सिद्धांतों पर विचार करेंगे और निम्नलिखित प्रश्नों के उत्तर देंगे:
- मैं कोई वस्तु कैसे आरक्षित कर सकता हूँ?
- मैं रिज़र्व कैसे हटा सकता हूँ, किन मामलों में यह स्वचालित रूप से होता है?
- मैं किस रिपोर्ट में भंडार के बारे में जानकारी देख सकता हूँ?
यह लेख उन उपयोगकर्ताओं के लिए उपयोगी होगा जो कार्यक्रम से परिचित हैं और आरक्षण तंत्र के बारे में अपने ज्ञान को सामान्य बनाना चाहते हैं।
उत्पाद आरक्षण
किसी खरीदार के लिए किसी वस्तु को आरक्षित करने के कई तरीके हैं।
विधि संख्या 1 - खरीदार के क्रम में
ऑर्डर देते समय, खरीदार ऑर्डर में निर्दिष्ट सामान आरक्षित कर सकता है।
मेनू: दस्तावेज़ - बिक्री - ग्राहक आदेश
ऐसा करने के लिए, सामान तालिका में आपको "स्थान" कॉलम में उस गोदाम को इंगित करना होगा जहां आप रिजर्व बनाना चाहते हैं।
यदि आप मैन्युअल रूप से किसी गोदाम का चयन नहीं करना चाहते हैं, तो ऑर्डर में "भरें और पोस्ट करें" बटन होता है। इस बटन पर क्लिक करने से प्लेसमेंट स्वचालित रूप से भर जाते हैं और ऑर्डर दे दिया जाता है। बटन केवल आज ऑर्डर देते समय ही उपलब्ध होता है।
विधि संख्या 2 - खरीदार के ऑर्डर को समायोजित करना
खरीदार के ऑर्डर को सही करने के लिए, कई उपयोगकर्ता "खरीदार के ऑर्डर का समायोजन" दस्तावेज़ बनाते हैं, जिसमें ऑर्डर में जोड़े जाने वाले और हटाए जाने वाले आइटम का संकेत मिलता है।
आप ऑर्डर के आधार पर या मैन्युअल रूप से समायोजन बना सकते हैं।
मेनू: दस्तावेज़ - बिक्री - खरीदार के ऑर्डर का समायोजन
ग्राहक के ऑर्डर की तरह, ग्राहक के ऑर्डर का समायोजन भी एक रिज़र्व निर्धारित कर सकता है। "प्लेसमेंट" कॉलम में गोदाम निर्दिष्ट करें या "भरें और पोस्ट करें" बटन का उपयोग करें।
विधि संख्या 3 - दस्तावेज़ में "माल का आरक्षण"
आप एक अलग दस्तावेज़ "माल का आरक्षण" का उपयोग करके रिजर्व रख सकते हैं। इसे ग्राहक के ऑर्डर के आधार पर या मैन्युअल रूप से बनाया जा सकता है।
रिजर्व रखने के लिए, आपको ऑर्डर, आरक्षित उत्पाद और उसकी मात्रा को इंगित करना होगा, और "नया प्लेसमेंट" कॉलम में गोदाम को भी भरना होगा। दस्तावेज़ संसाधित होने के समय, एक रिज़र्व स्थापित किया जाएगा।
विधि संख्या 4 - माल प्राप्ति के समय
मेनू: दस्तावेज़ - खरीदारी - वस्तुओं और सेवाओं की रसीदें
माल की प्राप्ति में रिज़र्व सेट करने के लिए, "क्रेता का ऑर्डर" कॉलम भरना होगा।
यदि रसीद किसी आपूर्तिकर्ता को दिए गए ऑर्डर के आधार पर बनाई गई थी, तो ग्राहक के ऑर्डर स्वचालित रूप से भरे जाएंगे। यदि सामान आपूर्तिकर्ता को इस खरीदार के लिए नहीं, बल्कि केवल गोदाम के लिए ऑर्डर किया गया था, तो माल रसीद में खरीदार के ऑर्डर का चयन करना दृढ़ता से अनुशंसित नहीं है।
विधि क्रमांक 5 – आंतरिक क्रम में
आंतरिक ऑर्डर का उपयोग आपके अपने विभाग या गोदाम से सामान ऑर्डर करने के लिए किया जाता है।
मेनू: दस्तावेज़ - इन्वेंटरी (गोदाम) - आंतरिक आदेश
आंतरिक ऑर्डर में, खरीदार के ऑर्डर की तरह, एक "प्लेसमेंट" कॉलम और एक "भरें और पोस्ट करें" बटन होता है, जो आपको आइटम को रिजर्व में रखने की अनुमति देता है।
इन विधियों के अलावा, अन्य विकल्प भी हैं जब प्रोग्राम रिजर्व सेट कर सकता है:
- आंतरिक ऑर्डर को समायोजित करने में (ग्राहक के ऑर्डर को समायोजित करने के समान)
- दस्तावेज़ में "माल के लिए रसीद आदेश", यदि "बिना बेचने के अधिकार के" ध्वज सेट किया गया है (माल सुरक्षित रखने के लिए लिया जाता है)
- दस्तावेज़ में "खरीदार से माल की वापसी" - रिजर्व से बेचे गए सामान को वापस करते समय
- "अग्रिम रिपोर्ट" दस्तावेज़ में, यदि लेखाकार किसी आपूर्तिकर्ता द्वारा ऑर्डर किए गए सामान को लेने गया था (माल की प्राप्ति के समान)।
1सी में रिजर्व से माल निकालना
रिज़र्व निकालने के भी कई तरीके हैं, आइए मुख्य पर नज़र डालें।
विधि क्रमांक 1- माल की बिक्री में
माल के शिपमेंट के समय, कार्यक्रम में "वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री" दस्तावेज़ तैयार किया जाता है।
मेनू: दस्तावेज़ - बिक्री - वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री
यदि सामान खरीदार के आदेश के अनुसार आरक्षित किया गया था, तो बिक्री के समय रिजर्व को हटा दिया जाना चाहिए। माल से रिज़र्व को हटाने के लिए, आपको "उत्पाद" तालिका में "रिजर्व से" राइट-ऑफ़ विधि को इंगित करना होगा।
यदि माल की बिक्री खरीदार के आदेश के आधार पर भरी जाती है, तो कार्यक्रम स्वयं निर्धारित करता है कि कौन सा सामान आरक्षित है और कौन सा गोदाम में मुक्त शेष से लिखा जाएगा। दस्तावेज़ को मैन्युअल रूप से भरते समय बहुत सावधान रहें: यदि आप राइट-ऑफ़ विधि "गोदाम से" निर्दिष्ट करते हैं, तो उत्पाद को राइट-ऑफ़ कर दिया जाएगा, लेकिन इसके लिए रिजर्व को हटाया नहीं जाएगा और "हैंग" कर दिया जाएगा।
विधि संख्या 2 - दस्तावेज़ में« ग्राहक के ऑर्डर बंद करना»
मेनू: दस्तावेज़ - बिक्री - ग्राहक के ऑर्डर बंद करना
दस्तावेज़ ग्राहक के उन आदेशों को निर्दिष्ट करता है जिन्हें बंद करने की आवश्यकता है। दस्तावेज़ पोस्ट किए जाने के समय, प्रोग्राम जाँच करता है कि निर्दिष्ट आदेशों के लिए आरक्षित स्थान हैं या नहीं। यदि भंडार हैं, तो वे स्वचालित रूप से हटा दिए जाते हैं।
दस्तावेज़ संसाधित होने के बाद, इसमें शामिल सभी आदेशों के लिए कोई आरक्षित नहीं होगा।
विधि संख्या 3 - दस्तावेज़ में« माल का आरक्षण»
रिज़र्व सेट करने के अलावा, इस दस्तावेज़ का उपयोग रिज़र्व हटाने के लिए भी किया जा सकता है।
मेनू: दस्तावेज़ - बिक्री - माल का आरक्षण
रिज़र्व को हटाने के लिए, आपको ऑर्डर, उत्पाद और उसकी मात्रा को इंगित करना होगा, और "प्रारंभिक प्लेसमेंट" कॉलम में गोदाम को भी भरना होगा। दस्तावेज़ संसाधित होने के समय, रिज़र्व हटा दिया जाएगा।
ध्यान दें: यदि आप मूल और नया प्लेसमेंट दोनों भरते हैं तो एक दस्तावेज़ के साथ आप एक साथ एक गोदाम से रिजर्व हटा सकते हैं और दूसरे में सामान आरक्षित कर सकते हैं।
विधि संख्या 4 - में« आवश्यकताएँ-चालान » या« माल की आवाजाही »
दस्तावेज़ "अनुरोध-चालान" और "माल की आवाजाही" का उपयोग क्रमशः विभाग की लागत के रूप में माल को लिखने और माल को एक गोदाम से दूसरे गोदाम में ले जाने के लिए किया जाता है।
मेनू: दस्तावेज़ - इन्वेंटरी (गोदाम) - माल की आवाजाही
मेनू: दस्तावेज़ - इन्वेंटरी (गोदाम) - चालान का अनुरोध करें
यदि दस्तावेज़ किसी आंतरिक आदेश के आधार पर तैयार किए जाते हैं जिसमें एक रिज़र्व स्थापित किया गया था, तो दस्तावेज़ों के संसाधित होने के समय, रिज़र्व को हटा दिया जाना चाहिए। रिज़र्व वापस लेने के लिए, "रिज़र्व दस्तावेज़" कॉलम भरना होगा:
ध्यान दें: यदि माल की आवाजाही खरीदार के रिजर्व से की जाती है, तो प्रोग्राम न केवल प्रेषक के गोदाम में रिजर्व को हटा देता है, बल्कि इसे प्राप्तकर्ता के गोदाम में भी सेट कर देता है।
रिज़र्व निकालने की ये विधियाँ सबसे लोकप्रिय हैं, लेकिन अन्य संभावित स्थितियाँ भी हैं:
- "माल का बट्टे खाते में डालना" दस्तावेज़ में, यदि "आरक्षित दस्तावेज़" "माल" तालिका में भरा गया है
- दस्तावेज़ "माल के लिए रसीद आदेश" में, जब बेचने के अधिकार के बिना सुरक्षित रखने के लिए पहले स्वीकार किए गए सामान प्रतिपक्ष को वापस कर दिए जाते हैं
- दस्तावेजों में "खरीदार के आदेश का समायोजन" और "आंतरिक आदेश का समायोजन", यदि माल की नकारात्मक मात्रा इंगित की जाती है और प्लेसमेंट भर दिया जाता है
- दस्तावेज़ में "आंतरिक ऑर्डर बंद करना" (ग्राहक ऑर्डर बंद करने के समान)
उत्पाद आरक्षण रिपोर्ट
हम आश्वस्त हैं कि कार्यक्रम में आरक्षित निधि आरक्षित करने और निकालने के बहुत सारे अवसर हैं। इसके अलावा, ज्यादातर मामलों में, प्रोग्राम उपयोगकर्ता को किसी भी तरह से संकेत दिए बिना, दस्तावेज़ भरने के आधार पर स्वचालित रूप से रिज़र्व सेट/हटा देता है।
गोदाम में भंडार को नियंत्रित करने के लिए, आपको रिपोर्ट का उपयोग करने की आवश्यकता है, उनके लिए धन्यवाद, आपको हमेशा पता चलेगा कि कौन सा सामान आरक्षित है।
रिपोर्ट "गोदामों में आरक्षित माल"
मेनू: रिपोर्ट - इन्वेंटरी (गोदाम) - गोदामों में आरक्षित माल
रिपोर्ट को अनुकूलित किया जा सकता है: चयन सेट करना, समूहों की संरचना बदलना आदि।
रिपोर्ट "गोदामों में माल की उपलब्धता का विश्लेषण"
मेनू: रिपोर्ट - इन्वेंटरी (गोदाम) - गोदामों में माल की उपलब्धता का विश्लेषण
2011 के बाद से, लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने वाले सभी उद्यमों को संदिग्ध ऋणों के लिए एक रिजर्व बनाना होगा। अब आइए देखें कि संदिग्ध ऋणों के लिए 1सी अकाउंटिंग 8 कार्यक्रम में आरक्षित निधि का हिसाब कैसे लगाया जाता है।
लेखांकन में रिज़र्व बनाने की प्रक्रिया का विस्तार से वर्णन किया गया है, इसलिए 1C में रिज़र्व कर लेखांकन में रिज़र्व बनाने के एल्गोरिदम के आधार पर बनाया गया है। यह रूस के टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 में कहा गया है।
यदि ऋण की भुगतान अवधि पैंतालीस कैलेंडर दिन से कम पहले समाप्त हो गई है तो ऋण को रिजर्व में दर्ज नहीं किया जाता है;
- यदि भुगतान में देरी 45 से 90 दिनों तक है, तो कुल ऋण का आधा हिस्सा रिजर्व में जोड़ा जाता है;
- अगर देरी 90 दिन या उससे ज्यादा हो तो कर्ज की पूरी रकम रिजर्व में जोड़ दी जाती है.
हालाँकि, कर लेखांकन में अभी भी प्रतिबंध हैं, जो कुल राजस्व का 10 प्रतिशत है। परिणामस्वरूप, कर और लेखांकन में कुछ असहमतियाँ उत्पन्न हो सकती हैं।
1सी में संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार रिकॉर्ड करने के लिए, आपको प्रोग्राम को कॉन्फ़िगर करने की आवश्यकता है।
सबसे पहले आधार सेटिंग करें. ऐसा करने के लिए, "निर्देशिकाएँ और लेखांकन सेटिंग्स" नामक टैब पर जाएँ। फिर "अकाउंटिंग विकल्प" चुनें, जो "अकाउंटिंग सेटअप" अनुभाग में स्थित है।
इसके बाद, खरीदार के ऋण को अतिदेय मानने के लिए, आपको "गणना" नामक टैब पर एक निश्चित अवधि निर्धारित करनी होगी। कृपया ध्यान दें कि यदि किसी विशिष्ट ग्राहक के साथ समझौता एक अलग अवधि निर्दिष्ट करता है, तो कार्यक्रम अनुबंध के तहत बिल्कुल इसी अवधि को ध्यान में रखेगा। यदि अनुबंध में कोई विशिष्ट समय निर्दिष्ट नहीं है, तो लेखांकन मापदंडों में निर्धारित एक को ध्यान में रखा जाएगा।
अब लेखांकन नीति को कॉन्फ़िगर करते हैं। इस ऑपरेशन को लागू करने के लिए, अनुभाग में, "लेखा नीति" नामक आइटम का चयन करें, और फिर "रिजर्व" नामक टैब पर, कर और लेखांकन में रिजर्व बनाने के लिए, आपको आवश्यक बक्से की जांच करने की आवश्यकता है।
अब से, प्रत्येक महीने के अंत में, लेखांकन कार्यक्रम, अतिदेय ऋण को ध्यान में रखते हुए, यदि आवश्यक हो तो एक रिजर्व बनाएगा।
रिजर्व की गणना की प्रक्रिया में, निम्नलिखित बनता है - "डीटी 91.02 केटी 63"।
संबंधित सहायता में आप रिज़र्व की गणना देख सकते हैं। विशेष रूप से, आप कर और लेखांकन के लिए गणनाओं को अलग से देख सकते हैं, और उन अंतरों को भी अलग से देख सकते हैं जो लेखांकन और कर लेखांकन में आरक्षित राशि के मेल नहीं खाने पर उत्पन्न होते हैं।
यदि ग्राहक अपने ऋणों का कुछ या पूरा भुगतान कर देता है तो कार्यक्रम आरक्षित राशि को भी कम कर देगा। इस स्थिति में, निम्नलिखित पोस्टिंग उत्पन्न होगी: "Dt 63 Kt 91.01"।
30 नवंबर 2016 के संघीय कानून संख्या 401-एफजेड और संख्या 405-एफजेड ने रूसी संघ के कर संहिता (टीसी आरएफ) के अनुच्छेद 266 "संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार के गठन की लागत" में संशोधन और परिवर्धन पेश किए।
संदिग्ध ऋण की परिभाषा ही नहीं बदली है। प्रथम पैराग्राफ के अनुसार खंड 1 कला. 266 रूसी संघ का टैक्स कोड , संदिग्ध ऋण माल की बिक्री, काम के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान के संबंध में करदाता के लिए उत्पन्न होने वाला कोई भी ऋण है, यदि यह ऋण समझौते द्वारा स्थापित समय अवधि के भीतर चुकाया नहीं जाता है और प्रतिज्ञा, ज़मानत द्वारा सुरक्षित नहीं है। या बैंक गारंटी. लेकिन रूसी संघ के टैक्स कोड के उपरोक्त पैराग्राफ को निम्नलिखित वाक्य के साथ पूरक किया गया है: "यदि करदाता के पास प्रतिपक्ष के प्रति प्रति-दायित्व (देय खाते) हैं, तो करदाता को उस हिस्से में संबंधित ऋण जो निर्दिष्ट देय राशि से अधिक है इस प्रतिपक्ष के करदाता के ऋण को संदिग्ध ऋण के रूप में मान्यता दी गई है।"
मेरी राय में, सबसे महत्वपूर्ण परिवर्तन, अधिकतम स्वीकार्य आरक्षित राशि की गणना करने की प्रक्रिया से संबंधित है। के अनुसार खंड 4 कला। 266 रूसी संघ का टैक्स कोड , संदिग्ध ऋणों के लिए बनाए गए रिजर्व की राशि, कर अवधि के परिणामों के आधार पर गणना की गई, निर्दिष्ट कर अवधि के लिए राजस्व के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती। रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर कर अवधि के दौरान संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व की गणना करते समय, इसकी राशि इससे अधिक नहीं हो सकती: पिछली कर अवधि के लिए राजस्व का 10 प्रतिशत या वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के लिए राजस्व का 10 प्रतिशत। पहले यह सीमा केवल चालू अवधि के लिए राजस्व का 10 प्रतिशत थी।
पहले की तरह, इस लेख के अनुसार, संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित राशि रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंतिम दिन की गई प्राप्तियों की सूची के परिणामों के आधार पर निर्धारित की जाती है और इसकी गणना निम्नानुसार की जाती है:
1) 90 कैलेंडर दिनों से अधिक की अवधि वाले संदिग्ध ऋणों के लिए - बनाए गए रिजर्व की राशि में इन्वेंट्री के आधार पर पहचाने गए ऋण की पूरी राशि शामिल है;
2) 45 से 90 कैलेंडर दिनों (समावेशी) की अवधि वाले संदिग्ध ऋणों के लिए - आरक्षित राशि में ऋण सूची के आधार पर पहचानी गई राशि का 50% शामिल है;
3) 45 दिनों तक की अवधि वाले संदिग्ध ऋणों के लिए - निर्मित रिजर्व की मात्रा में वृद्धि नहीं होती है।
टैक्स कोड संदिग्ध ऋणों के लिए रिज़र्व बनाने की प्रक्रिया को स्पष्ट रूप से नियंत्रित करता है, लेकिन लेखांकन कानून रिज़र्व बनाने की प्रक्रिया को विनियमित नहीं करता है। इसलिए, कार्यक्रम में, लेखांकन और लाभ कर उद्देश्यों दोनों के लिए, भंडार समान नियमों के अनुसार बनाए जाते हैं - कर लेखांकन के नियमों के अनुसार, केवल लेखांकन में आरक्षित राशि को मानकीकृत नहीं किया जाता है।
इस लेख में, हम यह देखने के लिए एक सरल उदाहरण का उपयोग करेंगे कि टैक्स कोड के इन नए प्रावधानों को 1सी: अकाउंटिंग 8.3 प्रोग्राम में कैसे लागू किया जाता है।
आइए एक उदाहरण देखें
संगठन "भोर"तैयार उत्पादों के उत्पादन और बिक्री में लगे हुए हैं। इसपर लागू होता है सामान्य कराधान व्यवस्था - प्रोद्भवन विधि और पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन" .
संगठन "भोर"लेखांकन में संदिग्ध ऋणों और लाभ कर उद्देश्यों के लिए भंडार बनाता है।
संगठन "भोर"के लिए प्राप्य राशि है सन्धि 1संगठनों "प्रतिपक्ष" 590,000 रूबल की राशि में। साथ ही संगठन "भोर"द्वारा सन्धि 77इस प्रतिपक्ष (देय खातों) के लिए 90,000 रूबल की राशि का प्रति-दायित्व है।
खाते की बैलेंस शीट 62.01
और अकाउंट बैलेंस शीट 60.01
2016 के लिए चित्र में प्रस्तुत किया गया है। 1.
संगठन की बिक्री से राजस्व "भोर"पिछले वर्ष (कर अवधि) के लिए 3,000,000 रूबल है। टुकड़ा आयकर घोषणा की शीट 02 2016 के लिए चित्र में प्रस्तुत किया गया है। 2.
न ही संगठन "भोर", कोई संगठन नहीं "प्रतिपक्ष"समझौतों द्वारा स्थापित शर्तों के भीतर अपना ऋण नहीं चुकाया।
फरवरी 2017 में, संगठन के लिए भुगतान की समय सीमा थी "प्रतिपक्ष"अनुबंध में स्थापित भुगतान की समय सीमा से अधिक हो गई 45 पंचांग दिवस। चूंकि कार्यक्रम में लेखांकन में संदिग्ध ऋणों के लिए और लाभ कर उद्देश्यों के लिए रिजर्व बनाने के नियम समान हैं, तो महीने के अंत में, एक नियमित ऑपरेशन लेखांकन में संदिग्ध ऋणों की राशि का 50% रिजर्व में जमा किया जाएगा। 2017 से, के अनुसार खंड 1 कला. 266 रूसी संघ का टैक्स कोड , संदिग्ध ऋण को केवल उस हिस्से में प्राप्य के रूप में मान्यता दी जाती है जो काउंटर (देय खाते) ऋण से अधिक है। संगठन "भोर" 90,000 रूबल की राशि का प्रति ऋण है। इसलिए, 250,000 रूबल ((590,000 - 90,000) * 50%) रिजर्व में जोड़े जाएंगे।
फरवरी माह का लेखा-जोखा चित्र में प्रस्तुत किया गया है। 3.
लाभ कर उद्देश्यों के लिए, संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान एक मानक व्यय है। नये नियमों के अनुसार खंड 4 कला। 266 रूसी संघ का टैक्स कोड
, रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर, आरक्षित राशि अधिक से अधिक मूल्यों से अधिक नहीं हो सकती - पिछली कर अवधि के लिए राजस्व का 10 प्रतिशत या वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के लिए राजस्व का 10%। संगठन का राजस्व "भोर"पिछले 2016 के लिए 3,000,000 रूबल है, उत्पादों की बिक्री से राजस्व (खाता) 90.01.1
) रिजर्व के गठन के समय पहली तिमाही के लिए 600,000 रूबल है (चित्र 4 देखें), अन्य संपत्ति (खाता) की बिक्री से प्राप्त आय 91.01
) संगठन के पास इस अवधि के लिए नहीं है।
इसलिए, कर उद्देश्यों के लिए, पिछले वर्ष के राजस्व (यह अधिक है) का उपयोग आरक्षित की अधिकतम स्वीकार्य राशि की गणना के आधार के रूप में किया जाएगा। अधिकतम अनुमेय राशि 300,000 रूबल (3,000,000 * 10%) है। इसलिए, कर लेखांकन में, संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित में लेखांकन के समान राशि शामिल होगी - 250,000 रूबल।
संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार की गणना के लिए सहायताकर लेखांकन में चित्र में प्रस्तुत किया गया है। 5.
नियमित संचालन संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित निधि की गणना 91.02 "अन्य व्यय"लेख के साथ खाता क्रेडिट के अनुरूप संदिग्ध ऋणों के प्रावधान लेखांकन और कर लेखांकन में 250,000 रूबल की राशि के संदिग्ध ऋणों के विश्लेषण के साथ (चित्र 6)।
अप्रैल में, देर से भुगतान की अवधि अनुबंध में स्थापित भुगतान अवधि से अधिक हो गई 90 पंचांग दिवस। रिज़र्व में संदिग्ध ऋण की पूरी राशि (काउंटर ऋण घटाकर) - 500,000 रूबल शामिल हो सकती है, जो निश्चित रूप से लेखांकन में होगी। नियमित संचालन संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित निधि की गणनाअप्रैल के लिए रिजर्व में 250,000 रूबल और जोड़ दिए जाएंगे।
संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार की गणना के लिए सहायताअप्रैल माह का लेखा-जोखा चित्र में प्रस्तुत किया गया है। 7.
और लाभ कर उद्देश्यों के लिए, कार्यक्रम फिर से तुलना करेगा कि कौन सा अधिक है - पिछली कर अवधि के लिए राजस्व का 10 प्रतिशत या वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के लिए राजस्व का 10 प्रतिशत। रिजर्व के गठन के समय उत्पादों की बिक्री से राजस्व 1,400,000 रूबल (चित्र 8) है, जो पिछली कर अवधि के राजस्व से कम है। संगठन के पास अन्य संपत्ति की बिक्री से कोई आय नहीं है।
इसलिए, फिर से, कर उद्देश्यों के लिए, पिछले वर्ष के राजस्व का उपयोग आरक्षित की अधिकतम स्वीकार्य राशि की गणना के आधार के रूप में किया जाएगा। अधिकतम स्वीकार्य राशि 300,000 रूबल है, 250,000 रूबल (ऋण का 50%) फरवरी में पहले ही रिजर्व में शामिल किए जा चुके हैं, 50,000 रूबल शेष हैं। नतीजतन, लाभ कर उद्देश्यों के लिए, 50,000 रूबल से अधिक की ऋण राशि को रिजर्व में शामिल नहीं किया जा सकता है।
संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार की गणना के लिए सहायताकर लेखांकन में चित्र में प्रस्तुत किया गया है। 9.
नियमित संचालन संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित निधि की गणना, रिजर्व की गणना करते समय, लेखांकन में अन्य खर्चों के 250,000 रूबल को मान्यता देता है, और लाभ कर उद्देश्यों के लिए गैर-परिचालन खर्चों के केवल 50,000 रूबल को पहचानता है। के अनुसार पीबीयू 18/02 , 200,000 रूबल की राशि में स्थायी अंतर (पीडी) को मान्यता दी जाएगी, जिससे इस महीने स्थायी कर देयता (पीएनओ) का संचय होगा।
संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित निधि की गणनाचित्र में प्रस्तुत किया गया है। 10.
किसी प्रोग्राम में नियमित ऑपरेशन करते समय आयकर गणनाएक स्थायी कर देयता (पीएनओ) अर्जित की जाएगी। पीटीआई की राशि की गणना स्थायी अंतर (पीडी) और आयकर दर के उत्पाद के रूप में की जाती है। अर्जित पीआईटी वर्तमान आयकर को बढ़ाता है।
पीएनओ = पीआर * एसटी एनपी = 200,000 रूबल। * 20% = 40,000 रूबल।
संबंधित नियमित ऑपरेशन की पोस्टिंग चित्र में दिखाई गई है। ग्यारह।
अंत में, वर्ष की पहली छमाही के परिणामों के आधार पर, संगठन की बिक्री से राजस्व "भोर"पिछले वर्ष के राजस्व से अधिक और 4,400,000 रूबल की राशि (चित्र 12)।
लेखांकन में, अतिदेय ऋण की पूरी राशि घटा काउंटर ऋण (500,000 रूबल) पहले से ही संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व में शामिल है।
लाभ कर उद्देश्यों के लिए, आरक्षित राशि पिछली कर अवधि के लिए राजस्व के 10 प्रतिशत या वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के लिए राजस्व के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती। वर्ष की पहली छमाही के लिए बिक्री राजस्व पिछली कर अवधि के राजस्व से अधिक है, इसलिए, अब इसे आरक्षित की अधिकतम स्वीकार्य राशि की गणना के लिए आधार के रूप में उपयोग किया जाता है। नए आधार के अनुसार, सीमा राशि 440,000 रूबल (4,400,000 * 10%) है। वर्तमान आरक्षित राशि RUB 300,000 है। नतीजतन, 140,000 रूबल के संदिग्ध ऋण भी रिजर्व में शामिल किए जा सकते हैं।
संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार की गणना के लिए सहायताजून के लिए कर लेखांकन चित्र में दिखाया गया है। 13.
नियमित संचालन संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित निधि की गणना, लाभ कर उद्देश्यों के लिए रिजर्व की गणना करते समय, गैर-परिचालन व्यय के 140,000 रूबल को मान्यता दी जाती है। लेखांकन में कोई व्यय नहीं है - रिजर्व लंबे समय से पूरी तरह से गठित किया गया है। इसलिए, के अनुसार पीबीयू 18/02 , स्थायी अंतर (पीडी) -140,000 रूबल की राशि में पहचाने जाते हैं। खर्चों में नकारात्मक स्थायी अंतर से कार्यक्रम में स्थायी कर परिसंपत्ति (पीटीए) का संचय होगा।
एक नियमित ऑपरेशन पोस्ट कर रहा हूँ संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित निधि की गणनाचित्र में प्रस्तुत किया गया है। 14.
एक नियमित ऑपरेशन करते समय आयकर गणनाएक स्थायी कर परिसंपत्ति (पीटीए) अर्जित की जाएगी। पीएनए की राशि की गणना कार्यक्रम में स्थायी अंतर (पीडी) और आयकर दर के उत्पाद के रूप में की जाती है। पीएनए वर्तमान आयकर को कम करता है।
पीएनए = पीआर * एसटी एनपी = 140,000 रूबल। * 20% = 28,000 रूबल।
नियमित ऑपरेशन की पोस्टिंग चित्र में दिखाई गई है। 15.
इस प्रकार, यदि वर्तमान अवधि में बिक्री राजस्व में वृद्धि जारी रहती है, तो लाभ कर उद्देश्यों के लिए कार्यक्रम मासिक रूप से संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित राशि की अधिकतम स्वीकार्य राशि की पुनर्गणना करेगा और, परिणामस्वरूप, आरक्षित निधि पर अतिरिक्त अतिरिक्त शुल्क लगाया जाएगा।
संगठन में हमारे उदाहरण में "भोर"संदिग्ध ऋणों की पूरी राशि घटाकर प्रति-देयता की राशि को अगस्त के महीने में लाभ कर उद्देश्यों के लिए रिजर्व में शामिल किया गया था।
संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार की गणना के लिए सहायताजनवरी से अगस्त 2017 की अवधि के लिए कर लेखांकन चित्र में प्रस्तुत किया गया है। 16.
यदि संगठन प्रति-दायित्व (देय खाते) का भुगतान करता है, तो संदिग्ध ऋण की राशि तदनुसार बढ़ जाएगी। और ऋण में इस वृद्धि को लेखांकन और आयकर उद्देश्यों के लिए संदिग्ध ऋणों के प्रावधान में शामिल किया जा सकता है।
उदाहरण के लिए, अक्टूबर में संगठन "भोर"संगठनों को सूचीबद्ध किया "प्रतिपक्ष"आपके कर्ज के 90,000 रूबल। दस्तावेज़ पोस्ट करना चालू खाते से डेबिट करनाचित्र में प्रस्तुत किया गया है। 17.
फिर अक्टूबर में, महीने के अंत में, 90,000 रूबल की राशि बिना शर्त लेखांकन में संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व में शामिल की जाएगी और, यदि बिक्री से पर्याप्त आय है, तो कर उद्देश्यों के लिए।
संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार की गणना के लिए सहायतालेखांकन और कर लेखांकन के साथ-साथ विनियामक लेनदेन पोस्ट करने में अक्टूबर 2017 के लिए संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित निधि की गणनाचित्र में प्रस्तुत किए गए हैं। 18.
हमारे उदाहरण में, चालू वर्ष के लिए बिक्री राजस्व पिछली कर अवधि के राजस्व से अधिक हो गया। आइए देखें कि क्या होता है यदि मौजूदा कर अवधि के लिए राजस्व पिछले एक की तुलना में कम है, क्योंकि के अनुसार खंड 4 कला। 266 रूसी संघ का टैक्स कोड , संदिग्ध ऋणों के लिए बनाए गए रिजर्व की राशि, कर अवधि के परिणामों के आधार पर गणना की गई, निर्दिष्ट कर अवधि के लिए राजस्व के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती।
उदाहरण के लिए, किसी संगठन की बिक्री से राजस्व "भोर" 2017 के लिए कुल 2,400,000 रूबल (चित्र 19)।
वर्ष के अन्त में दिसम्बर माह के समापन पर एक नियमित कार्यवाही संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित निधि की गणनाअधिकतम स्वीकार्य आरक्षित राशि की पुनर्गणना करेगा। वर्तमान कर अवधि के लिए बिक्री आय को आधार के रूप में उपयोग किया जाएगा। हमारे उदाहरण में, लाभ कर उद्देश्यों के लिए आरक्षित राशि की अधिकतम स्वीकार्य राशि 240,000 रूबल (2,400,000 * 10%) होगी, और पिछली कर अवधि के राजस्व के आधार पर वर्ष के अंत में आरक्षित राशि 300,000 है रूबल. नतीजतन, रिजर्व को 60,000 रूबल (300,000 - 240,000) की राशि में बहाल किया जाएगा।
संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार की गणना के लिए सहायता 2017 (कर अवधि) के लिए कर लेखांकन में चित्र में प्रस्तुत किया गया है। 20.
नियमित संचालन संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित निधि की गणनाखाते के डेबिट पर एक पोस्टिंग उत्पन्न होगी 63 "संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान"खाता क्रेडिट के साथ पत्राचार में 91.01 "अन्य आय"केवल कर लेखांकन में 60,000 रूबल की राशि में और संबंधित स्थायी अंतर प्रतिबिंबित होगा (चित्र 21)।
आय में नकारात्मक स्थायी अंतर से कार्यक्रम में स्थायी कर दायित्व (पीएनओ) का संचय होगा, जिससे वर्तमान आयकर में वृद्धि होगी।
पीएनओ = पीआर * एसटी एनपी = 60,000 रूबल। * 20% = 12,000 रूबल।
एक निर्धारित ऑपरेशन पोस्ट करना आयकर गणनाचित्र में दिखाया गया है। 22.
इस लेख में हम लेखांकन और आयकर उद्देश्यों के लिए संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार बनाने की प्रक्रिया को देखेंगे। एक विशिष्ट उदाहरण निष्पादित करने के लिए, हम 1सी: अकाउंटिंग 8 संस्करण 3.0 प्रोग्राम का उपयोग करेंगे।
लेखांकन उद्देश्यों के लिए संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार बनाने की प्रक्रिया रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों (बाद में लेखांकन विनियमों के रूप में संदर्भित) के प्रावधानों द्वारा निर्धारित की जाती है।
लेखांकन विनियमों के खंड 70 के अनुसार, संगठन उस स्थिति में संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार बनाता है, जब प्राप्य को संदिग्ध के रूप में पहचाना जाता है, भंडार की मात्रा को संगठन के वित्तीय परिणामों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है।
प्राप्य खातों को संदिग्ध माना जाता है यदि उन्हें चुकाया नहीं गया है या उच्च संभावना के साथ समझौते द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर चुकाया नहीं जाएगा और उचित गारंटी द्वारा सुरक्षित नहीं किया गया है।
आयकर उद्देश्यों के लिए संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार बनाने की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता (टीसी आरएफ) के अनुच्छेद 266 द्वारा विनियमित है।
इस लेख के अनुसार, संदिग्ध ऋण माल की बिक्री, काम के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान के संबंध में करदाता के लिए उत्पन्न होने वाला कोई भी ऋण है, यदि यह ऋण समझौते द्वारा स्थापित समय अवधि के भीतर चुकाया नहीं जाता है और द्वारा सुरक्षित नहीं है प्रतिज्ञा, ज़मानत, या बैंक गारंटी।
करदाताओं को संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित निधि बनाने का अधिकार है। इन भंडार में योगदान की राशि रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंतिम दिन गैर-परिचालन व्यय में शामिल की जाती है।
कार्यक्रम में संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार का उपयोग प्रतिपक्षों के साथ निपटान टैब पर लेखांकन नीति सेटिंग्स में निर्धारित किया जाता है। लेखांकन उद्देश्यों और आयकर उद्देश्यों के लिए रिज़र्व का गठन किया जा सकता है।
लेखांकन विनियमों के खंड 70 के अनुसार, प्रत्येक संदिग्ध ऋण के लिए आरक्षित राशि अलग से निर्धारित की जाती है, जो देनदार की वित्तीय स्थिति (सॉल्वेंसी) और ऋण को पूर्ण या आंशिक रूप से चुकाने की संभावना के आकलन पर निर्भर करती है।
कला के पैरा 4 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 266, संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित राशि रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंतिम दिन की गई प्राप्तियों की सूची के परिणामों के आधार पर निर्धारित की जाती है और इसकी गणना निम्नानुसार की जाती है:
1) 90 कैलेंडर दिनों से अधिक की अवधि वाले संदिग्ध ऋणों के लिए - बनाए गए रिजर्व की राशि में इन्वेंट्री के आधार पर पहचाने गए ऋण की पूरी राशि शामिल है;
2) 45 से 90 कैलेंडर दिनों (समावेशी) की अवधि वाले संदिग्ध ऋणों के लिए - आरक्षित राशि में इन्वेंट्री के आधार पर पहचाने गए ऋण की राशि का 50% शामिल है;
3) 45 दिनों तक की अवधि वाले संदिग्ध ऋणों के लिए - निर्मित रिजर्व की मात्रा में वृद्धि नहीं होती है।
टैक्स कोड स्पष्ट रूप से संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार बनाने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है, लेकिन लेखांकन को विनियमित नहीं करता है। इसलिए, लेखांकन और कर उद्देश्यों दोनों में, कार्यक्रम में भंडार समान नियमों के अनुसार बनाए जाते हैं - कर लेखांकन के नियमों के अनुसार।
इसके अलावा, कला के अनुच्छेद 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 266, कर उद्देश्यों के लिए संदिग्ध ऋणों के लिए बनाए गए रिजर्व की राशि, इस कोड के अनुच्छेद 249 के अनुसार निर्धारित रिपोर्टिंग (कर अवधि) के राजस्व के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती है।
कार्यक्रम में, लेखांकन नीतियां स्थापित करते समय, आपको अन्य आय और व्यय की वस्तु का संकेत देना होगा। इस मद के लिए अन्य आय और व्यय का प्रकार होना चाहिए - मूल्यांकन भंडार में कटौती। कर लेखांकन के लिए स्वीकृत चेकबॉक्स सक्षम होना चाहिए।
कार्यक्रम में, संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार पूरी तरह से स्वचालित रूप से बनता है जब महीना नियमित संचालन के साथ संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार की गणना के साथ समाप्त होता है।
लेखांकन नीति स्थापित करने और निर्देशिका आइटम अन्य आय और व्यय के लिए फॉर्म भरने का एक उदाहरण चित्र में दिखाया गया है। 1.
चित्र .1
खरीदार के साथ समझौते में स्थापित भुगतान अवधि को भुगतान अवधि सेट चेकबॉक्स सक्षम होने के साथ, प्रतिपक्ष अनुबंध निर्देशिका के रूप में कार्यक्रम में दर्शाया जा सकता है। यदि यह चेकबॉक्स सक्षम नहीं है, तो प्रतिपक्षों के साथ निपटान टैब पर लेखांकन पैरामीटर सेटिंग्स में निर्धारित भुगतान अवधि का उपयोग किया जाता है (डिफ़ॉल्ट भुगतान अवधि)।
खरीदार के साथ अनुबंध भरने और लेखांकन पैरामीटर स्थापित करने का एक उदाहरण चित्र में दिखाया गया है। 2.
अंक 2
आइए एक उदाहरण देखें.
संगठन "रासवेट" सामान्य कराधान व्यवस्था लागू करता है - संचय विधि और पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना"।
रैसवेट संगठन लेखांकन और आयकर उद्देश्यों के लिए संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार बनाता है।
जनवरी 2013 में रैसवेट संगठन ने प्रतिपक्ष क्रेता1 (118,000 रूबल के लिए) और प्रतिपक्ष क्रेता2 (59,000 रूबल के लिए) को माल भेज दिया।
प्रतिपक्ष क्रेता1 के साथ समझौते में, भुगतान अवधि 30 कैलेंडर दिन निर्धारित की गई है।
प्रतिपक्ष क्रेता2 के साथ समझौते में, भुगतान अवधि 20 कैलेंडर दिन निर्धारित की गई है (चित्र 2 देखें)।
जनवरी 2013 के लिए रैसवेट संगठन के खाते 62.01 की बैलेंस शीट चित्र में प्रस्तुत की गई है। 3.
चित्र 3
खरीदार समय पर माल का भुगतान नहीं करते थे। मार्च 2013 के अंत तक, दोनों खरीदारों के लिए भुगतान अवधि अनुबंध में स्थापित भुगतान अवधि से 45 कैलेंडर दिनों से अधिक हो गई। नतीजतन, महीने के अंत में, संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व की नियमित गणना गणना संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व में लेखांकन में ऋण राशि का 50% जमा करेगी - 88,500 रूबल।
पहली तिमाही के लिए रैसवेट संगठन की बिक्री से आय 885,000 रूबल से अधिक थी। नतीजतन, कर उद्देश्यों के लिए, एक समान राशि रिजर्व में जमा की जाएगी - 88,500 रूबल।
मार्च 2013 के लिए संदिग्ध ऋणों और नियमित लेनदेन प्रविष्टियों के लिए प्रमाणपत्र-गणना प्रावधान चित्र में प्रस्तुत किए गए हैं। 4.
चित्र.4
मई का महीना आ गया है और खरीदारों ने अभी तक सामान का भुगतान नहीं किया है. मई के अंत तक, दोनों खरीदारों के लिए भुगतान अवधि अनुबंध में स्थापित भुगतान अवधि से 90 कैलेंडर दिनों से अधिक हो गई। इस प्रकार, रासवेट संगठन रिजर्व में ऋण की पूरी राशि शामिल कर सकता है - 177,000 रूबल।
नतीजतन, महीने के अंत में, संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार की नियमित गणना के संचालन से संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित निधि में लेखांकन में ऋण राशि का 50% और जोड़ दिया जाएगा - 88,500 रूबल।
2013 के पांच महीनों के लिए रैसवेट संगठन की बिक्री से प्राप्त आय केवल 1,500,000 रूबल थी। कला के पैरा 4 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 266, कर उद्देश्यों के लिए संदिग्ध ऋणों के लिए बनाए गए रिजर्व की राशि, बिक्री आय के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती। इस प्रकार, कर उद्देश्यों के लिए, 150,000 रूबल से अधिक के ऋण की राशि को रिजर्व में शामिल नहीं किया जा सकता है। नतीजतन, संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार की गणना के नियमित संचालन में कर लेखांकन में आरक्षित में केवल उस ऋण की राशि जोड़ दी जाएगी जो सीमा से गायब है - 61,500 रूबल।
मई 2013 के लिए कर लेखांकन और नियामक लेनदेन की पोस्टिंग के लिए संदिग्ध ऋणों के प्रावधान का प्रमाणपत्र-गणना चित्र में प्रस्तुत किया गया है। 5.
चित्र.5
मई के महीने में, संगठन "रासवेट", संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व की गणना करते समय, लेखांकन में अन्य खर्चों के 88,500 रूबल और कर उद्देश्यों के लिए गैर-परिचालन खर्चों के केवल 61,500 रूबल को पहचानता है। पीबीयू 18/02 के अनुसार, 27,000 रूबल की राशि में स्थायी अंतर (पीडी) को मान्यता दी जाती है, जिससे इस महीने स्थायी कर दायित्व (पीएनओ) का संचय होगा।
पीएनओ = पीआर * एसटी एनपी = 27,000 रूबल। * 20% = 5,400 रूबल।
कार्यक्रम में पीबीयू 18/02 के कार्य नियामक संचालन आयकर की गणना द्वारा किए जाते हैं। मई 2013 के लिए संबंधित विनियामक ऑपरेशन की पोस्टिंग चित्र में दिखाई गई है। 6.
चित्र 6
2013 की पहली छमाही के अंत में, रैस्वेट संगठन की बिक्री से राजस्व 1,620,000 रूबल था।
लेखांकन में, अतिदेय ऋण की पूरी राशि (177,000 रूबल) पहले से ही संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व में शामिल है।
कर उद्देश्यों के लिए, आरक्षित राशि बिक्री आय के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं है। चूंकि राजस्व की मात्रा में वृद्धि हुई है, 12,000 रूबल का ऋण भी रिजर्व में शामिल किया जा सकता है। इसलिए, जून में संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार की नियमित गणना के संचालन से कर लेखांकन में सीमा से गायब राशि - 12,000 रूबल जमा हो जाएगी।
जून 2013 के लिए कर लेखांकन और विनियामक लेनदेन की पोस्टिंग के लिए संदिग्ध ऋणों के प्रावधान की प्रमाणपत्र-गणना चित्र में प्रस्तुत की गई है। 7.
चित्र 7
कर उद्देश्यों के लिए, जून में संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व बनाते समय 12,000 रूबल के गैर-परिचालन खर्चों को मान्यता दी गई थी, लेकिन लेखांकन में कोई खर्च नहीं था। इसलिए, पीबीयू 18/02 के अनुसार, -12,000 रूबल की राशि में नकारात्मक स्थायी अंतर (पीआर) को मान्यता दी जाती है, जिससे स्थायी कर संपत्ति (पीटीए) का संचय होगा।
पीएनए = -पीआर * एसटी एनपी = 12,000 रूबल। * 20% = 2,400 रूबल।
प्रोग्राम अक्सर PNA के बजाय ऋण चिह्न के साथ PNA अर्जित करता है। इसमें कुछ भी ग़लत नहीं है, क्योंकि मूलतः यह एक ही चीज़ है।
जून 2013 के लिए आयकर की विनियामक कार्रवाई गणना की पोस्टिंग चित्र में दिखाई गई है। 8.
चित्र.8
इस प्रकार, 2013 की पहली छमाही के लिए, रैसवेट संगठन ने 177,000 रूबल की राशि में लेखांकन में संदिग्ध ऋणों के लिए और 162,000 रूबल की राशि में कर उद्देश्यों के लिए एक रिजर्व बनाया। इसके अलावा, कृपया ध्यान दें कि कर लेखांकन में, ऋण की राशि पूरी तरह से आरक्षित निधि द्वारा कवर नहीं की जाती है।
24 जुलाई 2013 तक खाता 63 के लिए SALT चित्र में दिखाया गया है। 9.
चित्र.9
जुलाई 2013 में, रैसवेट संगठन ने 118,000 रूबल की राशि में समझौते 1 के तहत प्रतिपक्ष क्रेता1 की प्राप्तियों को बट्टे खाते में डालने का निर्णय लिया।
लेखांकन विनियमों के खंड 77 के अनुसार, प्राप्य खाते जिनके लिए सीमाओं का क़ानून समाप्त हो गया है, और अन्य ऋण जो संग्रह के लिए अवास्तविक हैं, इन्वेंट्री डेटा, लिखित औचित्य और आदेश (निर्देश) के आधार पर प्रत्येक दायित्व के लिए बट्टे खाते में डाल दिए जाते हैं। संगठन के प्रमुख और यदि इन ऋणों की राशि आरक्षित नहीं की गई थी, तो उन्हें संदिग्ध ऋणों के लिए या वित्तीय परिणामों के लिए आरक्षित खाते के अनुसार सौंपा गया है।
कला के पैरा 2 के अनुसार. रूसी संघ के कर संहिता के 266, अशोध्य ऋण (ऐसे ऋण जिन्हें वसूल नहीं किया जा सकता) वे ऋण हैं जिनके लिए स्थापित सीमा अवधि समाप्त हो गई है, साथ ही वे ऋण जिनके लिए दायित्व इसकी पूर्ति की असंभवता के कारण समाप्त हो गया है .
प्राप्य खातों को बट्टे खाते में डालने के लिए, हमारे मामले में, लेखांकन प्रमाणपत्र (लेखा और लेखा संचालन) का उपयोग करना सुविधाजनक है।
चूंकि लेखांकन में ऋण की राशि पूरी तरह से संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व में शामिल है, इसलिए लेखांकन में इसे पूरी तरह से रिजर्व से बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा।
कर उद्देश्यों के लिए, ऋण केवल 108,000 रूबल की राशि में आरक्षित में शामिल है, और 10,000 रूबल की ऋण राशि आरक्षित में शामिल नहीं है (चित्र 9 देखें)। कला के पैरा 2 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 265, रिजर्व द्वारा कवर नहीं किए गए खराब ऋणों की मात्रा गैर-परिचालन खर्चों के बराबर है। नतीजतन, कर लेखांकन में ऋण को आंशिक रूप से रिजर्व की कीमत पर और आंशिक रूप से गैर-परिचालन व्यय के हिस्से के रूप में लिखा जाना चाहिए।
हमारे उदाहरण के अनुरूप लेखांकन विवरण चित्र में प्रस्तुत किया गया है। 10.
चित्र.10
आइए प्रस्तुत वायरिंग पर करीब से नज़र डालें।
पहली प्रविष्टि में, हमने लेखांकन में ऋण की पूरी राशि (118,000 रूबल) और कर लेखांकन (108,000 रूबल) में आरक्षित द्वारा कवर किए गए ऋण को बट्टे खाते में डाल दिया, जो संबंधित स्थायी अंतर (10,000 रूबल) को दर्शाता है।
दूसरी प्रविष्टि में, हमने कर लेखांकन में रिज़र्व (10,000 रूबल) द्वारा कवर नहीं किए गए ऋण की राशि को खाता 91.02 "अन्य व्यय" के डेबिट में लिखा है, जो विश्लेषणात्मक प्रकार के साथ अन्य आय और व्यय की वस्तु को दर्शाता है। -प्राप्य (देय) खातों से छूट और संबंधित नकारात्मक स्थायी अंतर (-10,000 रूबल) परिलक्षित होते हैं।
तीसरी प्रविष्टि में, हमने ऑफ-बैलेंस शीट खाता 007 "दिवालिया देनदारों का ऋण घाटे पर बट्टे खाते में डाला गया" पर बट्टे खाते में डाले गए ऋण को ध्यान में रखा, क्योंकि, लेखांकन विनियमों के खंड 77 के अनुसार, ऋण को बट्टे खाते में डाला जाता है। देनदार के दिवालियेपन के कारण होने वाली हानि ऋण का रद्दीकरण नहीं है, और इस ऋण को परिवर्तन की स्थिति में इसकी वसूली की संभावना की निगरानी के लिए बट्टे खाते में डालने की तारीख से पांच साल के लिए बैलेंस शीट में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। देनदार की संपत्ति की स्थिति में.
प्रतिपक्ष क्रेता1 के ऋण को बट्टे खाते में डालने के बाद, महीने के अंत में संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार की नियमित गणना गणना कर लेखांकन में आरक्षित में जोड़ दी जाएगी (पूरी राशि में गायब राशि) के ऋण की राशि प्रतिपक्ष क्रेता2 - 5,000 रूबल।
जुलाई 2013 के लिए कर लेखांकन और विनियामक लेनदेन की पोस्टिंग के लिए संदिग्ध ऋणों के लिए प्रमाणपत्र-गणना प्रावधान चित्र में प्रस्तुत किए गए हैं। ग्यारह।
चित्र.11
कर उद्देश्यों के लिए, जुलाई में, प्राप्य खातों को बट्टे खाते में डालते समय गैर-परिचालन व्यय के 10,000 रूबल और संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व बनाते समय गैर-परिचालन व्यय के 5,000 रूबल को मान्यता दी गई थी, लेकिन लेखांकन में कोई खर्च नहीं है। नतीजतन, पीबीयू 18/02 के अनुसार, जुलाई में 3,000 रूबल की राशि में एक स्थायी कर संपत्ति (माइनस साइन के साथ पीएनओ) अर्जित की जाएगी।
जुलाई 2013 के लिए आयकर की विनियामक कार्रवाई गणना की पोस्टिंग चित्र में दिखाई गई है। 12.
चित्र.12
आयकर घोषणा भरते समय, संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व में शामिल ऋण की मात्रा परिशिष्ट की शीट 02 की पंक्ति 200 में दिखाई देगी, और रिजर्व द्वारा कवर नहीं किए गए खराब ऋणों की बट्टे खाते में डाली गई राशि लाइन में दिखाई देगी। इस परिशिष्ट के 302.
हमारे उदाहरण के भाग में, 2013 की तीसरी तिमाही के लिए आयकर घोषणा के अंश चित्र में प्रस्तुत किए गए हैं। 13.
चित्र.13
ज़ुर्को मैक्सिम
1सी प्रशिक्षण विभाग के शिक्षक: यू-सॉफ्ट फ्रेंचाइजी
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1सी कार्यक्रम के साथ काम करने पर परामर्श
यह सेवा विशेष रूप से विभिन्न कॉन्फ़िगरेशन के 1सी प्रोग्राम के साथ काम करने वाले या सूचना और तकनीकी सहायता (आईटीएस) के तहत काम करने वाले ग्राहकों के लिए खुली है। अपना प्रश्न पूछें और हमें इसका उत्तर देने में खुशी होगी! परामर्श प्राप्त करने के लिए एक शर्त वैध आईटीएस प्रोफेसर समझौते की उपस्थिति है। अपवाद पीपी 1सी (संस्करण 8) का मूल संस्करण है। उनके लिए कॉन्ट्रैक्ट जरूरी नहीं है.
