Vladislav Losev, sistemski inženjer odjela intenzivnog rasta .
Kako i s kojim dokumentom u programu "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8", ur. 3.1 implementirano je formiranje procijenjenih obveza pomoću kojih izvještaja možete pratiti unesene podatke, kao i način evidentiranja stanja.Procijenjene obveze u "1C:ZUP 8"
Procijenjena obveza, jednostavnim rječnikom, je koliko novca naša organizacija treba da plati zaposlenicima za neiskorišteni godišnji odmor koji su skupili ako trebamo sve otpustiti.
Sve organizacije, osim malih poduzeća, banaka i državnih agencija, dužne su prikazati procijenjene obveze u svojim računovodstvenim evidencijama. Da bismo prikazali informacije koje su nam potrebne i izvršili izračune, koristit ćemo dokument " Obračun procijenjenih obveza za godišnje odmore».
Dokument će postati dostupan korisniku samo kada se u organizacijskim parametrima u programu 1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8 izvrše sljedeće postavke. Idi na izbornik " postavke", nakon čega prelazimo na točku " organizacije", zatim na karticu " Računovodstvene politike i druge postavke" a zatim na stavku " Procijenjene obveze (rezerve) za godišnji odmor».
Nakon što je korisnik konfigurirao računovodstvenu politiku organizacije, u " Plaća"Dokument će se pojaviti" Obračun procijenjenih obveza».
Izračunat će koliko novca treba našoj organizaciji za isplatu zaposlenicima naknada za neiskorištene godišnje odmore za tekući mjesec, a ovim dokumentom prenijet ćemo izračunate podatke o rezervama u računovodstveni program.
Procijenjene obveze se formiraju nakon obrade dokumenata “ Obračun plaća i doprinosa"I" Odraz plaća u računovodstvu»
Prvo, obratimo pozornost na polja " Organizacija"I" Mjesec" Polja " Organizacija"možda neće biti - ako smo tijekom početnog postavljanja programa naveli da će program voditi evidenciju samo jedne organizacije. U polju" Mjesec» morate navesti mjesec obračuna procijenjenih obveza. U zaglavlju dokumenta također je potrebno naznačiti kojom operacijom će se dokument izračunati. U našem primjeru, u polju " Operacija» označite stavku « Obračun tekućeg mjeseca", a zatim klikom na gumb " Ispunite» podaci u odgovarajućim poljima automatski se popunjavaju i izračunavaju.
Mnoge tvrtke koriste mehanizme za rezervaciju robe u 1C. Ovaj opis prikladan je za programe „1C: Upravljanje trgovinom, ed. 10.3" i "Upravljanje proizvodnim poduzećem".
Doista, mehanizam rezervacije je vrlo zgodan - možete rezervirati robu za klijenta, otpremiti rezerviranu robu i ukloniti rezervu ako je potrebno. Nažalost, naša praksa automatizacije trgovanja pokazuje da svi korisnici u potpunosti ne razumiju rad mehanizma rezervacije.
U ovom ćemo članku pokušati ispraviti situaciju, razmotriti osnovna načela rezervacije i odgovoriti na sljedeća pitanja:
- Kako mogu rezervirati artikl?
- Kako mogu ukloniti rezervu, u kojim slučajevima se to događa automatski?
- U kojim izvješćima mogu vidjeti podatke o rezervama?
Članak će biti koristan korisnicima koji su upoznati s programom i žele generalizirati svoje znanje o mehanizmu rezervacije.
Rezervacija proizvoda
Postoji nekoliko načina rezerviranja artikla za kupca.
Metoda br. 1 – po narudžbi kupca
U trenutku predaje narudžbe, kupac može rezervirati robu navedenu u narudžbi.
Izbornik: Dokumenti – Prodaja – Narudžbe kupaca
Da biste to učinili, u tablici robe morate u stupcu "Plasman" označiti skladište u kojem želite napraviti rezervu.
Ako ne želite ručno odabrati skladište, narudžba ima gumb "Ispuni i proknjiži". Klikom na ovaj gumb automatski se popunjavaju plasmani i postavlja se narudžba. Gumb je dostupan samo pri današnjoj narudžbi.
Metoda br. 2 – prilagođavanje narudžbe kupca
Kako bi ispravili narudžbu kupca, mnogi korisnici kreiraju dokument "Prilagodba narudžbe kupca", navodeći u njemu stavke koje treba dodati i ukloniti iz narudžbe.
Korekciju možete izraditi na temelju narudžbe ili ručno.
Izbornik: Dokumenti – Prodaja – Prilagodba narudžbe kupca
Prilagodbe narudžbama kupaca također mogu postaviti rezervu, baš kao i narudžbe kupaca. Navedite skladište u stupcu “Posloni” ili koristite gumb “Popuni i knjiži”.
Metoda br. 3 – u dokumentu “Rezervacija robe”
Rezervaciju možete izvršiti pomoću zasebnog dokumenta „Rezervacija robe“. Može se izraditi prema narudžbi kupca ili ručno.
Za rezervaciju potrebno je naznačiti narudžbu, proizvod koji se rezervira i njegovu količinu, te ispuniti skladište u stupcu „Novi plasman“. U trenutku obrade dokumenta uspostavit će se rezerva.
Metoda br. 4 - u trenutku primitka robe
Izbornik: Dokumenti – Nabava – Primici roba i usluga
Za postavljanje rezerve u primitku robe potrebno je popuniti stupac „Narudžba kupca“.
Ako je račun kreiran na temelju narudžbe dobavljaču, tada će se narudžbe kupaca automatski ispunjavati. Odabir narudžbe kupca u potvrdi o primitku robe ako je roba naručena dobavljaču ne za ovog kupca, već samo za skladište, strogo se ne preporučuje.
Metoda br. 5 – internim redom
Interni nalog služi za naručivanje robe sa skladišta vlastitog odjela ili skladišta.
Izbornik: Dokumenti – Zalihe (skladište) – Interni nalozi
U internoj narudžbi, kao i u narudžbi kupca, postoji stupac "Plasman" i gumb "Ispuni i knjiži", koji vam omogućuju da stavku stavite u pričuvu.
Osim ovih metoda, postoje i druge mogućnosti kada program može postaviti rezervu:
- U prilagodbi interne narudžbe (slično prilagodbi narudžbe kupca)
- U dokumentu „Nalog za prijem robe“ ako je postavljena zastavica „Bez prava prodaje“ (roba se uzima na čuvanje)
- U dokumentu „Povrat robe od kupca” - pri povratu robe koja je prodana iz rezerve
- U dokumentu “Avansno izvješće” ako je računovođa išao preuzeti robu koju je naručio dobavljač (slično kao pri primitku robe).
Uklanjanje robe iz rezerve u 1C
Postoji i mnogo načina za povlačenje rezerve; pogledajmo one glavne.
Metoda br. 1 – u prodaji robe
U trenutku otpreme robe u programu se sastavlja dokument “Prodaja robe i usluga”.
Izbornik: Dokumenti – Prodaja – Prodaja roba i usluga
Ako je roba rezervirana prema narudžbi kupca, tada se u trenutku prodaje rezerva mora ukloniti. Da bi se rezerva skinula s robe potrebno je u tablici „Proizvodi“ označiti način otpisa „Iz rezerve“.
Ukoliko se prodaja robe popunjava temeljem narudžbe kupca, program sam određuje koja je roba rezerva, a koja će se otpisati iz slobodnog stanja na skladištu. Budite vrlo oprezni pri ručnom ispunjavanju dokumenta: ako navedete način otpisa „Iz skladišta“, proizvod će biti otpisan, ali rezerva za njega neće biti uklonjena i „visit će“.
Metoda broj 2 - u dokumentu« Zatvaranje narudžbi kupaca»
Izbornik: Dokumenti – Prodaja – Zatvaranje naloga kupaca
Dokument navodi narudžbe kupaca koje je potrebno zatvoriti. U trenutku knjiženja dokumenta program provjerava postoje li rezerve za navedene naloge. Ako postoje rezerve, one se automatski uklanjaju.
Nakon što se dokument obradi, neće biti rezervi za sve narudžbe koje su u njemu sadržane.
Metoda broj 3 - u dokumentu« Rezervacija robe»
Osim za određivanje pričuve, ovaj dokument se može koristiti i za skidanje pričuve.
Izbornik: Dokumenti – Prodaja – Rezervacija robe
Da biste uklonili rezervu, potrebno je navesti narudžbu, proizvod i njegovu količinu, te ispuniti skladište u stupcu "Početni plasman". U trenutku obrade dokumenta, rezerva će biti uklonjena.
Napomena: jednim dokumentom možete istovremeno skinuti rezervu iz jednog skladišta i rezervirati robu u drugom ako ispunite i izvorni i novi plasman.
Metoda broj 4 - u« Zahtjevi-račun » ili« Kretanje robe »
Dokumenti “Zahtjev-račun” i “Kretanje robe” koriste se za otpis robe kao trošak odjela odnosno premještanje robe iz jednog skladišta u drugo.
Izbornik: Dokumenti – Inventar (skladište) – Kretanje robe
Izbornik: Dokumenti – Zalihe (skladište) – Zahtjev za račun
Ako se dokumenti sastavljaju na temelju internog naloga kojim je uspostavljena rezerva, tada se u trenutku obrade dokumenata rezerva mora ukloniti. Za podizanje pričuve potrebno je ispuniti rubriku „Dokument o pričuvi“:
Napomena: ako se kretanje robe vrši iz rezerve kupca, tada program ne samo da uklanja rezervu na skladištu pošiljatelja, već je postavlja i na skladištu primatelja.
Ove metode povlačenja rezerve su najpopularnije, ali postoje i druge moguće situacije:
- U dokumentu “Otpis robe” ako je u tabeli “Roba” ispunjen “Dokument pričuve”.
- U dokumentu „Nalog za prijem robe“, kada se roba prethodno primljena na čuvanje bez prava prodaje vraća drugoj ugovornoj strani
- U dokumentima „Prilagodba narudžbe kupca“ i „Prilagodba internog naloga“ ako je naznačena negativna količina robe i popunjen plasman
- U dokumentu “Zatvaranje internih naloga” (slično zatvaranju naloga kupaca)
Izvješća o rezervaciji proizvoda
Uvjereni smo da u programu postoji puno mogućnosti za rezerviranje i podizanje pričuve. Štoviše, u većini slučajeva program rezervu postavlja/skida automatski, temeljem popunjavanja dokumenta, bez da na bilo koji način signalizira korisniku.
Za kontrolu rezervi u skladištu potrebno je koristiti izvještaje, zahvaljujući njima ćete uvijek znati koja je roba rezerva.
Izvješće “Roba na rezervi u skladištima”
Izbornik: Izvještaji – Inventura (skladište) – Roba na pričuvi u skladištima
Izvješće je moguće prilagoditi: postaviti odabire, promijeniti sastav grupa itd.
Izvještaj “Analiza raspoloživosti robe u skladištima”
Izbornik: Izvještaji – Popis (skladište) – Analiza raspoloživosti robe u skladištima
Od 2011. godine sva poduzeća koja vode računovodstvene evidencije moraju stvoriti rezervu za sumnjiva potraživanja. Sada pogledajmo kako se rezerve obračunavaju u programu 1C Accounting 8 za sumnjive dugove.
Detaljno je opisan proces formiranja rezerve u računovodstvu, pa se rezerva u 1C formira na temelju algoritma za formiranje rezerve u poreznom knjigovodstvu. To je navedeno u članku 226 Poreznog zakona Rusije.
Dug se ne upisuje u pričuvu ako mu je rok plaćanja istekao prije manje od četrdeset pet kalendarskih dana;
- ako je kašnjenje plaćanja od 45 do uključivo 90 dana, tada se polovina ukupnog duga uračunava u pričuvu;
- Ako je kašnjenje dulje od 90 dana ili više, tada se puni iznos duga dodaje u pričuvu.
No, i dalje postoje ograničenja u poreznom knjigovodstvu, koja iznose 10 posto ukupnih prihoda. Zbog toga se mogu pojaviti određene nesuglasice u poreznom i računovodstvenom smislu.
Da biste zabilježili rezerve za sumnjive dugove u 1C, morate konfigurirati program.
Najprije napravite osnovne postavke. Da biste to učinili, idite na karticu pod nazivom "Imenici i postavke računovodstva". Zatim odaberite “Računovodstvene opcije” koje se nalaze u odjeljku “Postavke računovodstva”.
Zatim, kako bi se dug kupca smatrao dospjelim, morate postaviti određeno razdoblje na kartici pod nazivom "Izračuni". Imajte na umu da ako je ugovorom s određenim klijentom određeno drugačije razdoblje, tada će program uzeti u obzir upravo to razdoblje prema ugovoru. Ako određeno vrijeme nije navedeno u ugovoru, tada će se uzeti u obzir ono zadano u računovodstvenim parametrima.
Sada konfigurirajmo računovodstvenu politiku. Da biste proveli ovu operaciju, u odjeljku odaberite stavku pod nazivom "Računovodstvena politika", a zatim na kartici pod nazivom "Rezerve", da biste stvorili rezervu u porezu i računovodstvu, morate označiti potrebne okvire.
Od sada, na kraju svakog mjeseca, računovodstveni program će, uzimajući u obzir dospjele dugove, po potrebi stvoriti rezervu.
U postupku izračuna pričuve formira se - "Dt 91,02 Kt 63".
U pripadajućoj pomoći možete pogledati izračun pričuve. Konkretno, možete odvojeno pregledati obračune za porez i računovodstvo, te također zasebno pregledati razlike koje nastaju ako se iznos pričuve ne poklapa u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu.
Program će također smanjiti iznos pričuve ako klijent podmiri dio ili sve svoje dugove. U tom slučaju će se generirati sljedeće knjiženje: “Dt 63 Kt 91.01”.
Savezni zakoni br. 401-FZ i br. 405-FZ od 30. studenog 2016. uveli su izmjene i dopune članka 266. „Troškovi formiranja rezervi za sumnjive dugove” Poreznog zakona Ruske Federacije (TC RF).
Sama definicija sumnjivog duga nije se promijenila. Prema prvom paragrafu stavak 1. čl. 266 Porezni zakon Ruske Federacije Sumnjivi dug je svaki dug prema poreznom obvezniku nastao u vezi s prometom dobara, obavljanjem radova, pružanjem usluga, ako se taj dug ne otplati u roku utvrđenom ugovorom i nije osiguran zalogom, jamstvom, ili bankovnu garanciju. Ali gornji stavak Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je sljedećom rečenicom: „Ako porezni obveznik ima protuobvezu (dugovanja) prema drugoj ugovornoj strani, odgovarajući dug prema poreznom obvezniku u dijelu koji premašuje navedene obveze poreznog obveznika prema ovoj drugoj ugovornoj strani priznaje se kao sumnjivi dug.”
Najvažnija promjena, po mom mišljenju, odnosi se na postupak izračuna maksimalno dopuštenog iznosa pričuve. U skladu s klauzula 4 čl. 266 Porezni zakon Ruske Federacije , iznos stvorene rezerve za sumnjiva potraživanja, izračunat na temelju rezultata poreznog razdoblja, ne može biti veći od 10 posto prihoda navedenog poreznog razdoblja. Pri obračunu pričuve za sumnjiva dugovanja tijekom poreznog razdoblja na temelju rezultata izvještajnih razdoblja, njezin iznos ne može biti veći od: 10 posto prihoda prethodnog poreznog razdoblja ili 10 posto prihoda tekućeg izvještajnog razdoblja. Prethodno je ograničenje bilo 10 posto prihoda samo za tekuće razdoblje.
Kao i do sada, sukladno ovom članku, iznos pričuve za sumnjiva potraživanja utvrđuje se na temelju rezultata popisa potraživanja obavljenog zadnjeg dana izvještajnog (poreznog) razdoblja i izračunava se na sljedeći način:
1) za sumnjiva potraživanja s razdobljem nastanka dužim od 90 kalendarskih dana - iznos stvorene pričuve uključuje puni iznos potraživanja utvrđenog na temelju popisa;
2) za sumnjiva potraživanja s razdobljem nastanka od 45 do zaključno 90 kalendarskih dana - iznos pričuve uključuje 50% iznosa utvrđenog na temelju popisa potraživanja;
3) za sumnjiva potraživanja s rokom do 45 dana - ne povećava iznos stvorene pričuve.
Porezni zakon jasno regulira postupak stvaranja rezerve za sumnjive dugove, ali računovodstveni zakoni ne reguliraju postupak stvaranja rezerve. Dakle, u programu se, kako računovodstveno tako i za potrebe poreza na dobit, rezerve formiraju prema istim pravilima – prema pravilima poreznog računovodstva, samo u računovodstvu iznos pričuve nije normiran.
U ovom ćemo članku na jednostavnom primjeru pogledati kako se ove nove odredbe Poreznog zakona provode u programu 1C: Računovodstvo 8.3.
Pogledajmo primjer
Organizacija "Zora" bavi se proizvodnjom i prodajom gotovih proizvoda. Primjenjuje se opći porezni režim - obračunska metoda i PBU 18/02 "Računovodstvo za obračune poreza na dobit" .
Organizacija "Zora" stvara pričuve za sumnjiva potraživanja u računovodstvu i za potrebe poreza na dobit.
Organizacija "Zora" ima potraživanja za Ugovor 1 organizacije "Protustrana strana" u iznosu od 590.000 rubalja. Istodobno, organizacija "Zora" Po Ugovor 77 postoji protuobveza prema ovoj drugoj ugovornoj strani (obveze) u iznosu od 90.000 rubalja.
Bilanca računa 62.01
i stanje računa 60.01
za 2016. prikazani su na sl. 1.
Prihodi od prodaje organizacije "Zora" za prošlu godinu (porezno razdoblje) iznosi 3 000 000 rubalja. Fragment List 02 prijave poreza na dohodak za 2016. prikazan je na sl. 2.
Ni organizacija "Zora", nema organizacije "Protustrana strana" nisu vratili svoje dugove u rokovima utvrđenim ugovorima.
U veljači 2017. rok za plaćanje organizacije "Protustrana strana" prekoračio rok plaćanja utvrđen u ugovoru za više od 45 kalendarski dani. Budući da su u programu pravila za stvaranje pričuve za sumnjiva potraživanja u računovodstvu i za potrebe poreza na dobit ista, tada se na kraju mjeseca rutinska operacija će obračunati 50% iznosa sumnjivih potraživanja u računovodstvu u pričuvu. Od 2017. godine, u skladu s klauzula 1 čl. 266 Porezni zakon Ruske Federacije , sumnjivi dug se priznaje kao potraživanje samo u onom dijelu koji premašuje protudugove. Organizacija "Zora" ima protudug u iznosu od 90.000 rubalja. Stoga će se rezervi dodati 250 000 rubalja ((590 000 – 90 000) * 50%).
u računovodstvu za mjesec veljaču prikazan je na sl. 3.
Za potrebe poreza na dobit rezerviranje za sumnjiva potraživanja je standardni trošak. Prema novim pravilima, u skladu s klauzula 4 čl. 266 Porezni zakon Ruske Federacije
, na temelju rezultata izvještajnih razdoblja, iznos pričuve ne može premašiti veću od vrijednosti - 10 posto prihoda za prethodno porezno razdoblje ili 10% prihoda za tekuće izvještajno razdoblje. Prihodi organizacije "Zora" za prošlu 2016. godinu iznosi 3.000.000 rubalja, prihod od prodaje proizvoda (račun 90.01.1
) za prvi kvartal u trenutku formiranja rezerve iznosi 600 000 rubalja (vidi sl. 4), prihod od prodaje druge imovine (račun 91.01
) organizacija nema za ovo razdoblje.
Dakle, porezno će se kao osnovica za izračun najvećeg dopuštenog iznosa pričuve koristiti prihod prethodne godine (on je veći). Maksimalni dopušteni iznos je 300 000 rubalja (3 000 000 * 10%). Stoga će u poreznom računovodstvu rezerva za sumnjive dugove uključivati iznos sličan računovodstvenom - 250.000 rubalja.
Pomoć za izračun rezervi za sumnjiva potraživanja u poreznom računovodstvu prikazan je na sl. 5.
Redoviti rad Izračun rezervi za sumnjiva potraživanja 91.02 “Ostali rashodi” uz članak Rezerviranja za sumnjiva potraživanja u skladu s odobrenjem računa s analitikom sumnjivih dugova u iznosu od 250 000 rubalja u računovodstvu i poreznom računovodstvu (slika 6).
U travnju je rok zakašnjenja premašio rok plaćanja utvrđen ugovorom za više od 90 kalendarski dani. Rezerva može uključivati puni iznos sumnjivog duga (minus protudug) - 500.000 rubalja, što će se sigurno dogoditi u računovodstvu. Redoviti rad Izračun rezervi za sumnjiva potraživanja za travanj će rezervi dodati još 250.000 rubalja.
Pomoć za izračun rezervi za sumnjiva potraživanja u računovodstvu za mjesec travanj prikazan je na sl. 7.
A za potrebe poreza na dobit program će opet usporediti što je veće - 10 posto prihoda za prethodno porezno razdoblje ili 10 posto prihoda za tekuće izvještajno razdoblje. Prihod od prodaje proizvoda u trenutku formiranja rezerve iznosi 1.400.000 rubalja (slika 8), što je manje od prihoda za prethodno porezno razdoblje. Organizacija nema prihoda od prodaje druge imovine.
Dakle, opet će se u porezne svrhe kao osnovica za izračun najveće dopuštene visine pričuve koristiti prihod prethodne godine. Maksimalni dopušteni iznos je 300.000 rubalja, 250.000 rubalja (50% duga) već je uključeno u pričuvu u veljači, ostaje 50.000 rubalja. Posljedično, za potrebe poreza na dobit, iznos duga ne veći od 50.000 rubalja može se uključiti u pričuvu.
Pomoć za izračun rezervi za sumnjiva potraživanja u poreznom računovodstvu prikazan je na sl. 9.
Redoviti rad Izračun rezervi za sumnjiva potraživanja, prilikom izračuna rezerve, priznaje 250.000 rubalja ostalih troškova u računovodstvu, a za potrebe poreza na dobit samo 50.000 rubalja neposlovnih troškova. U skladu s PBU 18/02 , priznat će se stalne razlike (PD) u iznosu od 200 000 rubalja, što će dovesti do obračuna stalne porezne obveze (PNO) ovog mjeseca.
Izračun rezervi za sumnjiva potraživanja predstavljen je na sl. 10.
Prilikom izvođenja rutinske operacije u programu Obračun poreza na dohodak akumulirati će se trajna porezna obveza (PNO). Iznos PTI-a izračunava se kao umnožak stalnih razlika (PD) i stope poreza na dohodak. Obračunati porez na dohodak povećava tekući porez na dohodak.
PNO = PR * ST np = 200 000 rub. * 20% = 40 000 rub.
Knjiženje odgovarajuće rutinske operacije prikazano je na sl. jedanaest.
Konačno, na temelju rezultata prve polovice godine, prihodi od prodaje organizacije "Zora" premašio prihod za prethodnu godinu i iznosio je 4.400.000 rubalja (slika 12).
U računovodstvu, puni iznos dospjelog duga minus protudug (500.000 rubalja) već je uključen u rezervu za sumnjiva dugovanja.
Za potrebe poreza na dobit, iznos pričuve ne može biti veći od 10 posto prihoda prethodnog poreznog razdoblja ili 10 posto prihoda tekućeg izvještajnog razdoblja, što je veće. Prihodi od prodaje za prvo polugodište veći su od prihoda prethodnog poreznog razdoblja, stoga se sada koriste kao osnovica za izračun najvećeg dopuštenog iznosa pričuve. U skladu s novom osnovicom, iznos ograničenja je 440 000 rubalja (4 400 000 * 10%). Trenutni iznos rezerve je 300.000 rubalja. Posljedično, 140.000 rubalja sumnjivih dugova također može biti uključeno u rezervu.
Pomoć za izračun rezervi za sumnjiva potraživanja u poreznom računovodstvu za lipanj prikazan je na sl. 13.
Redoviti rad Izračun rezervi za sumnjiva potraživanja, pri izračunu rezerve za potrebe poreza na dobit, priznaje 140.000 rubalja neposlovnih troškova. U računovodstvu nema troškova - rezerva je odavno u potpunosti formirana. Stoga, u skladu s PBU 18/02 , trajne razlike (PD) priznaju se u iznosu od -140 000 rubalja. Negativne trajne razlike u troškovima dovest će do obračunavanja trajne porezne imovine (PTA) u programu.
Objavljivanje rutinske operacije Izračun rezervi za sumnjiva potraživanja predstavljen je na sl. 14.
Prilikom izvođenja rutinske operacije Obračun poreza na dohodak prikupit će se trajna porezna imovina (PTA). Iznos PNA izračunava se u programu kao umnožak stalnih razlika (PD) i stope poreza na dohodak. PNA smanjuje tekući porez na dohodak.
PNA = PR * ST np = 140 000 rub. * 20% = 28 000 rub.
Knjiženje rutinske operacije prikazano je na sl. 15.
Dakle, ako se prihod od prodaje u tekućem razdoblju nastavi povećavati, tada će za potrebe poreza na dobit program mjesečno ponovno izračunati maksimalni dopušteni iznos pričuve za sumnjiva dugovanja i, kao rezultat toga, rezervi će se izvršiti dodatni dodatni troškovi.
U našem primjeru u organizaciji "Zora" puni iznos sumnjivih potraživanja umanjen za iznos protuobveze uključen je u pričuvu za porez na dobit u mjesecu kolovozu.
Pomoć za izračun rezervi za sumnjiva potraživanja u poreznom računovodstvu za razdoblje od siječnja do kolovoza 2017. prikazan je na sl. 16.
Ako organizacija podmiri protuobvezu (dugove prema dobavljačima), tada će se iznos sumnjivih dugova u skladu s tim povećati. I ovo povećanje duga može se uključiti u rezerviranja za sumnjiva dugovanja za potrebe računovodstva i poreza na dobit.
Na primjer, u listopadu organizacija "Zora" naveo organizacije "Protustrana strana" 90 000 rubalja vašeg duga. Objavljivanje dokumenta Zaduženje tekućeg računa predstavljen je na sl. 17.
Zatim će u listopadu, na kraju mjeseca, iznos od 90.000 rubalja bezuvjetno biti uključen u rezervu za sumnjive dugove u računovodstvu i, ako ima dovoljno prihoda od prodaje, u porezne svrhe.
Pomoć za izračun rezervi za sumnjiva potraživanja za listopad 2017. u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu, te knjiženje propisanih transakcija Izračun rezervi za sumnjiva potraživanja prikazani su na sl. 18.
U našem primjeru prihodi od prodaje tekuće godine premašili su prihode prethodnog poreznog razdoblja. Pogledajmo što se događa ako je prihod za tekuće porezno razdoblje manji nego za prethodno, jer u skladu s klauzula 4 čl. 266 Porezni zakon Ruske Federacije , iznos stvorene pričuve za sumnjiva potraživanja, izračunat na temelju rezultata poreznog razdoblja, ne može biti veći od 10 posto prihoda navedenog poreznog razdoblja.
Na primjer, prihod od prodaje organizacije "Zora" za 2017. iznosio je ukupno 2 400 000 rubalja (slika 19).
Na kraju godine, pri zatvaranju mjeseca prosinca, rutinska operacija Izračun rezervi za sumnjiva potraživanja izvršit će preračun najviše dopuštenog iznosa pričuve. Prihodi od prodaje za tekuće porezno razdoblje koristit će se kao osnovica. U našem primjeru, najveći dopušteni iznos rezerve za potrebe poreza na dobit bit će 240.000 rubalja (2.400.000 * 10%), a iznos rezerve na kraju godine, na temelju prihoda za posljednje porezno razdoblje, iznosi 300.000 rubalja. rubalja. Posljedično, rezerva će biti obnovljena u iznosu od 60 000 rubalja (300 000 - 240 000).
Pomoć za izračun rezervi za sumnjiva potraživanja u poreznom računovodstvu za 2017. (porezno razdoblje) prikazan je na sl. 20.
Redoviti rad Izračun rezervi za sumnjiva potraživanjaće generirati knjiženje na teret računa 63 “Rezerviranja za sumnjiva potraživanja” u korespondenciji s kreditom računa 91.01 “Ostali prihodi” u iznosu od 60 000 rubalja samo u poreznom računovodstvu i odražavat će odgovarajuću trajnu razliku (Sl. 21).
Negativne trajne razlike u dohotku dovest će do obračunavanja stalne porezne obveze (PNO) u programu, što će povećati tekući porez na dohodak.
PNO = PR * ST np = 60 000 rub. * 20% = 12 000 rub.
Objavljivanje zakazane operacije Obračun poreza na dohodak prikazan je na sl. 22.
U ovom članku ćemo pogledati postupak formiranja rezervi za sumnjiva potraživanja u računovodstvu i za potrebe poreza na dobit. Za izvođenje konkretnog primjera koristit ćemo program 1C: Računovodstvo 8 izdanje 3.0.
Postupak formiranja rezervi za sumnjive dugove za potrebe računovodstva određen je odredbama Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji (u daljnjem tekstu: Pravilnik o računovodstvu).
U skladu s člankom 70. Pravilnika o računovodstvu, organizacija stvara rezerve za sumnjive dugove u slučaju da se potraživanja prepoznaju kao sumnjiva, pri čemu se iznosi rezervi pripisuju financijskim rezultatima organizacije.
Potraživanja se smatraju sumnjivim ako nisu vraćena ili s velikim stupnjem vjerojatnosti neće biti vraćena u ugovorenim rokovima i nisu osigurana odgovarajućim jamstvima.
Postupak formiranja rezervi za sumnjive dugove za potrebe poreza na dohodak reguliran je člankom 266. Poreznog zakona Ruske Federacije (TC RF).
Sukladno ovom članku, sumnjivi dug je svaki dug prema poreznom obvezniku nastao u vezi s prodajom dobara, obavljanjem radova, pružanjem usluga, ako se taj dug ne otplati u roku utvrđenom sporazumom i nije osiguran zalog, jamstvo ili bankovna garancija. .
Porezni obveznici imaju pravo formirati rezerve za sumnjiva potraživanja. Iznosi doprinosa u te rezerve uključuju se u izvanposlovne rashode na zadnji dan izvještajnog (poreznog) razdoblja.
Korištenje rezervi za sumnjiva potraživanja u programu određuje se u postavkama računovodstvene politike na kartici Obračuni s protustrankama. Rezerve se mogu formirati za potrebe računovodstva i za potrebe poreza na dobit.
U skladu s točkom 70. Pravilnika o računovodstvu, iznos pričuve utvrđuje se zasebno za svaki sumnjivi dug, ovisno o financijskom stanju (bonitetu) dužnika i procjeni vjerojatnosti otplate duga u cijelosti ili djelomično.
Sukladno stavku 4. čl. 266 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos rezerve za sumnjive dugove određuje se na temelju rezultata popisa potraživanja koji se provodi posljednjeg dana izvještajnog (poreznog) razdoblja i izračunava se na sljedeći način:
1) za sumnjiva potraživanja s razdobljem nastanka dužim od 90 kalendarskih dana - iznos stvorene pričuve uključuje puni iznos potraživanja utvrđenog na temelju popisa;
2) za sumnjiva potraživanja s razdobljem nastanka od 45 do zaključno 90 kalendarskih dana - u iznos pričuve ulazi 50% iznosa potraživanja utvrđenog na temelju popisa;
3) za sumnjiva potraživanja s rokom do 45 dana - ne povećava iznos stvorene pričuve.
Porezni zakon jasno regulira postupak stvaranja rezervi za sumnjive dugove, ali ne regulira računovodstvo. Stoga se i računovodstveno i porezno rezerve u programu formiraju prema istim pravilima – prema pravilima poreznog računovodstva.
Štoviše, u skladu sa stavkom 4. čl. 266. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos stvorene rezerve za sumnjive dugove, u porezne svrhe, ne može premašiti 10 posto prihoda izvještajnog (poreznog razdoblja), utvrđenog u skladu s člankom 249. ovog Zakonika.
U programu prilikom postavljanja računovodstvenih politika morate navesti stavku ostali prihodi i rashodi. Vrsta ostalih prihoda i rashoda za ovu stavku treba biti - Odbici vrednosnih rezervi. Potvrdni okvir Prihvaćeno za porezno računovodstvo mora biti uključen.
U programu se rezerve za sumnjiva potraživanja formiraju potpuno automatski kada se mjesec zatvori rutinskom operacijom Obračun rezervi za sumnjiva potraživanja.
Primjer postavljanja računovodstvene politike i popunjavanja obrasca imeničke stavke Ostali prihodi i rashodi prikazan je na sl. 1.
Sl. 1
Rok plaćanja utvrđen u ugovoru s kupcem može se naznačiti u programu u obliku imenika Ugovora druge strane, s uključenim potvrdnim okvirom Postavljanje roka plaćanja. Ako ovaj okvir nije uključen, tada se koristi rok plaćanja postavljen u postavkama računovodstvenih parametara na kartici Obračuni s drugim ugovornim stranama (zadani rok plaćanja).
Primjer popunjavanja ugovora s kupcem i postavljanja računovodstvenih parametara prikazan je na sl. 2.
sl.2
Pogledajmo primjer.
Organizacija "Rassvet" primjenjuje opći režim oporezivanja - metodu obračuna i PBU 18/02 "Izračun poreza na dobit".
Organizacija Rassvet stvara rezerve za sumnjive dugove u računovodstvu i za potrebe poreza na dohodak.
Organizacija Rassvet je u siječnju 2013. poslala robu drugoj strani Kupcu1 (za 118 000 rubalja) i drugoj strani Kupcu 2 (za 59 000 rubalja).
U ugovoru s drugom ugovornom strankom Buyer1 rok plaćanja je određen na 30 kalendarskih dana.
U ugovoru s drugom ugovornom strankom Buyer2, rok plaćanja postavljen je na 20 kalendarskih dana (vidi sliku 2).
Bilanca stanja za račun 62.01 organizacije Rassvet za siječanj 2013. prikazana je na sl. 3.
sl.3
Kupci nisu platili robu na vrijeme. Do kraja ožujka 2013. rok plaćanja za oba kupca premašio je rok plaćanja utvrđen u ugovorima za više od 45 kalendarskih dana. Posljedično, na kraju mjeseca, rutinska operacija Izračun rezervi za sumnjive dugove prikupit će 50% iznosa duga u računovodstvu rezerve za sumnjive dugove - 88.500 rubalja.
Prihodi od prodaje organizacije Rassvet za prvo tromjesečje iznosili su više od 885.000 rubalja. Posljedično, za porezne svrhe, sličan će iznos biti upisan u pričuvu - 88 500 rubalja.
Potvrda-obračun Rezervacija za sumnjiva potraživanja i knjiženje rutinskih transakcija za ožujak 2013. prikazani su na sl. 4.
sl.4
Došao je mjesec svibanj, a kupci još nisu platili robu. Do kraja svibnja rok plaćanja za oba kupca premašio je rok plaćanja utvrđen u ugovorima za više od 90 kalendarskih dana. Dakle, organizacija Rassvet može uključiti puni iznos dugova u pričuvu - 177.000 rubalja.
Posljedično, na kraju mjeseca, rutinska operacija Izračun rezervi za sumnjive dugove će dodati još 50% iznosa duga u računovodstvu rezervi za sumnjive dugove - 88.500 rubalja.
Prihodi od prodaje organizacije Rassvet za pet mjeseci 2013. godine iznosili su samo 1.500.000 rubalja. Sukladno stavku 4. čl. 266 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos stvorene rezerve za sumnjive dugove, u porezne svrhe, ne može premašiti 10 posto prihoda od prodaje. Dakle, za porezne svrhe, iznos dugova ne veći od 150.000 rubalja može se uključiti u rezervu. Slijedom toga, rutinska operacija Izračun rezervi za sumnjive dugove će dodati u poreznom računovodstvu rezervi samo iznos dugova koji nedostaje do granice - 61.500 rubalja.
Potvrda-obračun rezerviranja za sumnjiva potraživanja za porezno knjigovodstvo i knjiženje propisanih transakcija za svibanj 2013. prikazana je na sl. 5.
sl.5
U mjesecu svibnju organizacija "Rassvet" prilikom izračuna rezerve za sumnjive dugove računovodstveno priznaje 88.500 rubalja ostalih troškova, a za porezne svrhe samo 61.500 rubalja neposlovnih troškova. U skladu s PBU 18/02, trajne razlike (PD) priznaju se u iznosu od 27 000 rubalja, što će dovesti do obračuna stalne porezne obveze (PNO) ovog mjeseca.
PNO = PR * ST np = 27 000 rub. * 20% = 5400 rub.
Funkcije PBU 18/02 u programu obavlja regulatorna operacija Izračun poreza na dohodak. Knjiženje pripadajućeg regulatornog rada za svibanj 2013. prikazano je na sl. 6.
sl.6
Na kraju prve polovice 2013. prihodi od prodaje organizacije Rassvet iznosili su 1.620.000 rubalja.
U računovodstvu, puni iznos dospjelog duga (177.000 rubalja) već je uključen u pričuvu za sumnjiva dugovanja.
Za porezne svrhe, iznos pričuve ne prelazi 10 posto prihoda od prodaje. Budući da se iznos prihoda povećao, 12.000 rubalja duga također se može uključiti u rezervu. Stoga će rutinska operacija Izračun rezervi za sumnjive dugove u lipnju prikupiti u poreznom računovodstvu u rezervu iznos koji nedostaje do granice - 12.000 rubalja.
Potvrda-obračun rezerviranja za sumnjiva potraživanja za porezno knjigovodstvo i knjiženje propisanih transakcija za lipanj 2013. prikazana je na sl. 7.
sl.7
U porezne svrhe, u lipnju je 12.000 rubalja neposlovnih troškova priznato prilikom stvaranja rezerve za sumnjiva dugovanja, ali nije bilo troškova u računovodstvu. Stoga se, u skladu s PBU 18/02, negativne trajne razlike (PR) priznaju u iznosu od -12 000 rubalja, što će dovesti do obračunavanja trajne porezne imovine (PNA).
PNA = -PR * ST np = 12 000 rub. * 20% = 2400 rub.
Program često prikuplja PNA s predznakom minus umjesto PNA. Nema ništa loše u tome, jer je u biti to ista stvar.
Knjiženje regulatornog posla Obračun poreza na dohodak za lipanj 2013. godine prikazano je na sl. 8.
sl.8
Tako je za prvu polovicu 2013. godine organizacija Rassvet stvorila rezervu za sumnjive dugove u računovodstvu u iznosu od 177.000 rubalja, a za porezne svrhe u iznosu od 162.000 rubalja. Također, napominjemo da u poreznom knjigovodstvu iznosi dugovanja nisu u potpunosti pokriveni sredstvima pričuve.
SOL za račun 63 od 24. srpnja 2013. prikazan je na sl. 9.
Sl.9
U srpnju 2013. organizacija Rassvet odlučila je otpisati potraživanja druge ugovorne strane Kupca1 prema ugovoru 1 u iznosu od 118 000 rubalja.
Sukladno točki 77. Pravilnika o računovodstvu, potraživanja za koja je nastupila zastara, te drugi dugovi koji su nerealni za naplatu otpisuju se za svaku obvezu na temelju podataka o zalihama, pisanog obrazloženja i naloga (upute) čelnika organizacije i sukladno tome raspoređuju se na račun pričuve za sumnjiva potraživanja ili za financijske rezultate, ako iznosi tih potraživanja nisu bili rezervirani.
Sukladno stavku 2. čl. 266 Poreznog zakona Ruske Federacije, nenaplativi dugovi (dugovi koji se ne mogu naplatiti) su oni dugovi za koje je istekao utvrđeni rok zastare, kao i oni dugovi za koje je obveza prekinuta zbog nemogućnosti njezina ispunjenja. .
Za otpis potraživanja, u našem slučaju, zgodno je koristiti računovodstveni certifikat (Računovodstvo i računovodstvena operacija).
Budući da je iznos duga u računovodstvu u cijelosti uključen u pričuvu za sumnjiva potraživanja, on će se u računovodstvu u cijelosti otpisati iz pričuve.
Za porezne svrhe, dug je uključen u pričuvu samo u iznosu od 108 000 rubalja, a iznos duga od 10 000 rubalja nije uključen u pričuvu (vidi sliku 9). Sukladno stavku 2. čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznosi loših potraživanja koji nisu pokriveni rezervom izjednačeni su s neoperativnim troškovima. Slijedom toga, u poreznom knjigovodstvu dug treba otpisati dijelom na teret pričuve, a dijelom u sklopu izvanposlovnih rashoda.
Računovodstveni izvještaj koji odgovara našem primjeru prikazan je na sl. 10.
Sl.10
Pogledajmo pobliže predstavljeno ožičenje.
U prvom unosu otpisali smo puni iznos duga u računovodstvu (118 000 rubalja) i dug pokriven rezervom u poreznom računovodstvu (108 000 rubalja), odražavajući odgovarajuće trajne razlike (10 000 rubalja).
U drugom unosu otpisali smo u poreznom knjigovodstvu iznos duga koji nije pokriven rezervom (10.000 rubalja) na teret računa 91.02 „Ostali rashodi“, navodeći kao analitiku stavku ostalih prihoda i rashoda s tipom Napiši -off potraživanja (dužnosti) i odražava odgovarajuće negativne trajne razlike (-10.000 rubalja).
U trećem unosu uzeli smo u obzir otpisani dug na izvanbilančnom računu 007 „Dug insolventnih dužnika otpisan s gubitkom“, budući da je, sukladno točki 77. Pravilnika o računovodstvu, otpisan dug na gubitak zbog nelikvidnosti dužnika nije otpis duga, a taj dug treba odražavati pratiti bilancu pet godina od datuma otpisa kako bi se pratila mogućnost njegovog povrata u slučaju promjene u imovinskom stanju dužnika.
Nakon što smo otpisali dug druge ugovorne strane Kupca1, rutinska operacija Obračun rezervi za sumnjiva potraživanja na kraju mjeseca će u poreznom knjigovodstvu dodati rezervi (iznos koji nedostaje do punog iznosa) iznos duga od druga strana Kupac2 - 5.000 rubalja.
Potvrda-obračun Rezervacije za sumnjiva potraživanja za porezno knjigovodstvo i knjiženje propisanih transakcija za srpanj 2013. prikazane su na sl. jedanaest.
Sl.11
U porezne svrhe, u srpnju je priznato 10.000 rubalja neoperativnih troškova pri otpisu potraživanja i 5.000 rubalja neoperativnih troškova pri stvaranju rezerve za sumnjive dugove, ali u računovodstvu nema troškova. Posljedično, u skladu s PBU 18/02, u srpnju će se obračunati stalna porezna imovina (PNO s predznakom minus) u iznosu od 3.000 rubalja.
Knjiženje regulatornog posla Obračun poreza na dobit za srpanj 2013. godine prikazano je na sl. 12.
sl.12
Prilikom popunjavanja prijave poreza na dohodak, iznosi duga koji su uključeni u pričuvu za sumnjiva potraživanja prikazat će se u retku 200 Dodatka listu 02, a otpisani iznosi loših potraživanja koja nisu obuhvaćena pričuvom bit će prikazani u retku 302. ovog Dodatka.
Fragmenti prijave poreza na dohodak za 3. kvartal 2013., u sklopu našeg primjera, prikazani su na sl. 13.
sl.13
ŽURKO Maksim
Nastavnik odjela za obuku 1C: primatelj franšize Yu-Soft
Sviđa mi se? Podijelite sa svojim prijateljima
Konzultacije o radu s programom 1C
Usluga je otvorena posebno za klijente koji rade s programom 1C različitih konfiguracija ili koji su pod informacijskom i tehničkom podrškom (ITS). Postavite svoje pitanje i rado ćemo na njega odgovoriti! Preduvjet za dobivanje konzultacija je postojanje važećeg ugovora ITS Prof. Izuzetak su osnovne verzije PP 1C (verzija 8). Za njih ugovor nije potreban.
