, September 2018.

Vladislav Losev, Systemingenieur der Abteilung für intensives Wachstum .

Wie und mit welchem ​​Dokument im Programm „1C: Gehälter und Personalmanagement 8“, hrsg. In Abschnitt 3.1 wird die Bildung geschätzter Verbindlichkeiten implementiert, mit deren Hilfe Sie die eingegebenen Informationen verfolgen und Salden erfassen können.

Geschätzte Verbindlichkeiten in „1C: ZUP 8“

Die geschätzte Verbindlichkeit ist, vereinfacht gesagt, der Betrag, den unsere Organisation den Mitarbeitern für den ungenutzten Urlaub zahlen muss, den sie angesammelt haben, wenn wir alle entlassen müssen.

Alle Organisationen, mit Ausnahme von Kleinunternehmen, Banken und Regierungsbehörden, sind verpflichtet, die geschätzten Verbindlichkeiten in ihren Buchhaltungsunterlagen anzugeben. Um die von uns benötigten Informationen wiederzugeben und Berechnungen durchzuführen, verwenden wir das Dokument „ Abgrenzung der geschätzten Verbindlichkeiten für Urlaub».

Das Dokument steht dem Benutzer erst dann zur Verfügung, wenn in den Organisationsparametern im Programm 1C: Gehalts- und Personalmanagement 8 folgende Einstellungen vorgenommen werden. Gehen Sie zum Menü „ Einstellungen", danach kommen wir zur Sache" Organisationen", dann zum Reiter " Buchhaltungsrichtlinien und andere Einstellungen" und dann zum Artikel " Geschätzte Verbindlichkeiten (Reserven) für Urlaub».

Nachdem der Benutzer die Buchhaltungsrichtlinie der Organisation konfiguriert hat, wird im Feld „ Gehalt„Das Dokument wird angezeigt“ Rückstellung der geschätzten Verbindlichkeiten».

Es wird berechnet, wie viel Geld unsere Organisation benötigt, um den Mitarbeitern für den laufenden Monat eine Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub zu zahlen, und mit diesem Dokument übertragen wir die berechneten Informationen zu den Rücklagen an das Buchhaltungsprogramm.

Nach Bearbeitung der Unterlagen werden voraussichtliche Verbindlichkeiten gebildet“ Berechnung von Gehältern und Beiträgen" Und " Reflexion von Gehältern in der Buchhaltung»

Achten wir zunächst auf die Felder „ Organisation" Und " Monat" Felder " Organisation„Möglicherweise nicht – wenn wir bei der Ersteinrichtung des Programms angegeben haben, dass das Programm nur Aufzeichnungen über eine Organisation führen würde. Auf dem Feld " Monat» Sie müssen den Monat angeben, in dem die geschätzten Verbindlichkeiten anfallen. Im Belegkopf muss außerdem angegeben werden, nach welcher Operation der Beleg berechnet wird. In unserem Beispiel im Feld „ Betrieb» Geben Sie den Artikel an « Berechnung des aktuellen Monats", anschließend durch Klicken auf den Button " Füllen» Die Daten in den entsprechenden Feldern werden automatisch ausgefüllt und berechnet.

Viele Unternehmen nutzen Mechanismen zur Warenreservierung in 1C. Diese Beschreibung ist für die Programme „1C: Trade Management, hrsg.“ geeignet. 10.3“ und „Manufacturing Enterprise Management“.

Tatsächlich ist der Reservierungsmechanismus sehr praktisch: Sie können Waren für den Kunden reservieren, die reservierten Waren versenden und die Reservierung bei Bedarf aufheben. Leider zeigt unsere Praxis der Handelsautomatisierung, dass nicht alle Benutzer die Funktionsweise des Reservierungsmechanismus vollständig verstehen.

In diesem Artikel werden wir versuchen, die Situation zu korrigieren, die Grundprinzipien der Reservierung zu berücksichtigen und die folgenden Fragen zu beantworten:

1. Wie kann ich einen Artikel reservieren?
2. Wie kann ich die Reserve entfernen, in welchen Fällen geschieht dies automatisch?
3. In welchen Berichten kann ich Informationen zu Reserven einsehen?

Der Artikel wird für Benutzer nützlich sein, die mit dem Programm vertraut sind und ihr Wissen über den Reservierungsmechanismus verallgemeinern möchten.

Produktreservierung

Es gibt mehrere Möglichkeiten, einen Artikel für einen Käufer zu reservieren.

Methode Nr. 1 – in der Bestellung des Käufers

Bei der Bestellung kann der Käufer die in der Bestellung angegebene Ware reservieren.

Menü: Dokumente – Verkäufe – Kundenaufträge

Dazu müssen Sie in der Warentabelle in der Spalte „Platzierung“ das Lager angeben, in dem Sie eine Reservierung vornehmen möchten.

Wenn Sie kein Lager manuell auswählen möchten, verfügt die Bestellung über die Schaltfläche „Ausfüllen und buchen“. Durch Klicken auf diesen Button werden die Platzierungen automatisch ausgefüllt und die Bestellung aufgegeben. Der Button ist nur verfügbar, wenn Sie heute eine Bestellung aufgeben.

Methode Nr. 2 – Anpassung der Bestellung des Käufers

Um die Bestellung eines Käufers zu korrigieren, erstellen viele Benutzer ein Dokument „Anpassung einer Bestellung eines Käufers“ und geben darin die Artikel an, die zur Bestellung hinzugefügt und daraus entfernt werden sollen.

Sie können eine Anpassung basierend auf einer Bestellung oder manuell erstellen.

Menü: Dokumente – Verkauf – Anpassung der Käuferbestellung

Auch Anpassungen an Kundenbestellungen können, genau wie eine Kundenbestellung, eine Reserve setzen. Geben Sie das Lager in der Spalte „Platzierung“ an oder verwenden Sie die Schaltfläche „Befüllen und buchen“.

Methode Nr. 3 – im Dokument „Warenvorbehalt“

Sie können eine Reservierung über ein separates Dokument „Warenreservierung“ vornehmen. Es kann auf Kundenbestellung oder manuell erstellt werden.

Um eine Reservierung vorzunehmen, müssen Sie die Bestellung, das reservierte Produkt und dessen Menge angeben und außerdem das Lager in der Spalte „Neue Platzierung“ ausfüllen. Zum Zeitpunkt der Bearbeitung des Dokuments wird eine Rücklage gebildet.

Methode Nr. 4 – zum Zeitpunkt des Wareneingangs

Menü: Dokumente – Einkauf – Waren- und Leistungseingänge

Um eine Reserve im Wareneingang zu bilden, muss die Spalte „Bestellung des Käufers“ ausgefüllt werden.

Wenn der Beleg auf Grundlage einer Bestellung an einen Lieferanten erstellt wurde, werden Kundenbestellungen automatisch ausgeführt. Von der Auswahl einer Käuferbestellung im Wareneingang, wenn die Ware beim Lieferanten nicht für diesen Käufer, sondern lediglich für das Lager bestellt wurde, wird dringend abgeraten.

Methode Nr. 5 – in einer internen Reihenfolge

Mit einer internen Bestellung bestellen Sie Waren aus dem Lager Ihrer eigenen Abteilung oder Ihres eigenen Lagers.

Menü: Dokumente – Lagerbestand (Lager) – Innenaufträge

In einer internen Bestellung gibt es wie in einer Käuferbestellung eine Spalte „Platzierung“ und eine Schaltfläche „Ausfüllen und buchen“, mit der Sie den Artikel in die Reserve legen können.

Zusätzlich zu diesen Methoden gibt es noch weitere Möglichkeiten, bei denen das Programm eine Reserve setzen kann:

• Bei der Anpassung einer internen Bestellung (ähnlich der Anpassung einer Kundenbestellung)
• Im Dokument „Wareneingangsauftrag“, wenn das Kennzeichen „Ohne Verkaufsrecht“ gesetzt ist (Ware wird in Verwahrung genommen)
• Im Dokument „Warenrückgabe vom Käufer“ – bei der Rückgabe von Waren, die aus der Reserve verkauft wurden
• Im Dokument „Vorabmeldung“, wenn der Buchhalter die von einem Lieferanten bestellte Ware abholt (ähnlich dem Wareneingang).

Entnahme von Waren aus der Reserve in 1C

Es gibt auch viele Möglichkeiten, die Reserve abzuheben; schauen wir uns die wichtigsten an.

Methode Nr. 1 – beim Verkauf von Waren

Zum Zeitpunkt des Warenversands wird im Programm das Dokument „Verkäufe von Waren und Dienstleistungen“ erstellt.

Menü: Dokumente – Verkauf – Verkauf von Waren und Dienstleistungen

War die Ware gemäß der Bestellung des Käufers vorbehaltlich, muss der Vorbehalt zum Zeitpunkt des Verkaufs aufgehoben werden. Damit die Reserve von der Ware entfernt werden kann, müssen Sie in der Tabelle „Produkte“ die Abschreibungsmethode „Aus der Reserve“ angeben.

Erfolgt der Warenverkauf aufgrund der Bestellung des Käufers, ermittelt das Programm selbst, welche Waren sich in der Reserve befinden und welche vom freien Guthaben im Lager abgeschrieben werden. Seien Sie beim manuellen Ausfüllen des Dokuments sehr vorsichtig: Wenn Sie die Abschreibungsmethode „Aus Lager“ angeben, wird das Produkt abgeschrieben, die Reserve dafür wird jedoch nicht entfernt und bleibt „hängen“.

Methode Nr. 2 - im Dokument« Kundenaufträge abschließen»

Menü: Dokumente – Verkauf – Kundenaufträge abschließen

Das Dokument gibt Kundenaufträge an, die abgeschlossen werden müssen. Beim Buchen des Belegs prüft das Programm, ob für die angegebenen Aufträge Reserven vorhanden sind. Sofern Reserven vorhanden sind, werden diese automatisch entfernt.

Nach der Bearbeitung des Dokuments sind für alle darin enthaltenen Aufträge keine Reserven mehr vorhanden.

Methode Nr. 3 - im Dokument« Warenreservierung»

Neben der Festlegung einer Rücklage kann mit diesem Dokument auch eine Rückstellung aufgehoben werden.

Menü: Dokumente – Verkauf – Warenreservierung

Um eine Reserve zu entfernen, müssen Sie die Bestellung, das Produkt und dessen Menge angeben sowie das Lager in der Spalte „Erstplatzierung“ ausfüllen. Zum Zeitpunkt der Bearbeitung des Dokuments wird die Reserve entfernt.

Hinweis: Mit einem Dokument können Sie gleichzeitig eine Reserve aus einem Lager entfernen und Waren in einem anderen reservieren, wenn Sie sowohl die ursprüngliche als auch die neue Platzierung ausfüllen.

Methode Nummer 4 - in« Bedarfsrechnung » oder« Warenverkehr »

Die Dokumente „Anfrage-Rechnung“ und „Warenbewegung“ werden verwendet, um Waren als Abteilungskosten abzuschreiben bzw. Waren von einem Lager in ein anderes zu bewegen.

Menü: Dokumente – Inventar (Lager) – Warenbewegungen

Menü: Dokumente – Inventar (Lager) – Rechnung anfordern

Werden Dokumente auf der Grundlage einer internen Anordnung erstellt, in der eine Reserve gebildet wurde, muss die Reserve zum Zeitpunkt der Bearbeitung der Dokumente aufgehoben werden. Um eine Reserve abzuheben, muss die Spalte „Reservedokument“ ausgefüllt werden:

Hinweis: Wenn die Warenbewegung aus dem Lagerbestand des Käufers erfolgt, entfernt das Programm nicht nur den Lagerbestand im Lager des Absenders, sondern stellt ihn auch im Lager des Empfängers ein.

Diese Methoden zum Abheben einer Reserve sind die beliebtesten, es gibt jedoch auch andere mögliche Situationen:

• Im Dokument „Warenabschreibung“, wenn in der Tabelle „Waren“ das „Reservierungsdokument“ ausgefüllt ist
• Im Dokument „Wareneingangsauftrag“, wenn Waren, die zuvor zur Verwahrung ohne Verkaufsrecht übernommen wurden, an die Gegenpartei zurückgegeben werden
• In den Dokumenten „Anpassung der Käuferbestellung“ und „Anpassung der internen Bestellung“ wird eine negative Warenmenge angegeben und die Platzierung ausgefüllt
• Im Dokument „Abschluss interner Aufträge“ (analog zum Abschluss von Kundenaufträgen)

Produktreservierungsberichte

Wir sind davon überzeugt, dass das Programm viele Möglichkeiten zur Reservierung und Entnahme von Reserven bietet. Darüber hinaus setzt/entfernt das Programm in den meisten Fällen die Reserve automatisch, basierend auf dem Ausfüllen des Dokuments, ohne den Benutzer in irgendeiner Weise zu informieren.

Um die Reserven im Lager zu kontrollieren, müssen Sie Berichte verwenden, dank denen Sie immer wissen, welche Waren in Reserve sind.

Meldung „Warenvorräte im Lager“

Menü: Berichte – Lagerbestand (Lager) – Waren in Lagern in Reserve

Der Bericht kann individuell angepasst werden: Auswahlen festlegen, Gruppenzusammensetzung ändern usw.

Bericht „Analyse der Warenverfügbarkeit in Lagern“

Menü: Berichte – Lagerbestand (Lager) – Analyse der Warenverfügbarkeit in Lagern

Seit 2011 müssen alle Unternehmen, die Buchführung führen, eine Rückstellung für zweifelhafte Schulden bilden. Schauen wir uns nun an, wie Rücklagen im Programm 1C Accounting 8 für zweifelhafte Schulden bilanziert werden.

Der Prozess der Bildung einer Rücklage in der Buchhaltung wird ausführlich beschrieben, daher wird die Rücklage in 1C auf Basis des Algorithmus zur Bildung einer Rücklage in der Steuerbuchhaltung gebildet. Dies ist in Artikel 226 der Abgabenordnung Russlands festgelegt.

Die Schuld wird nicht in die Rücklage aufgenommen, wenn ihre Zahlungsfrist vor weniger als 45 Kalendertagen abgelaufen ist;
- Wenn der Zahlungsverzug 45 bis einschließlich 90 Tage beträgt, wird die Hälfte der Gesamtschuld der Rücklage hinzugefügt;
- Beträgt die Verspätung mehr als 90 Tage oder mehr, wird der gesamte Schuldenbetrag der Rücklage hinzugefügt.
Allerdings bestehen weiterhin Einschränkungen bei der Steuerabrechnung, die sich auf 10 Prozent der Gesamteinnahmen belaufen. Dadurch kann es zu gewissen Meinungsverschiedenheiten im Steuer- und Rechnungswesen kommen.

Um Rückstellungen für zweifelhafte Schulden in 1C zu erfassen, müssen Sie das Programm konfigurieren.
Nehmen Sie zunächst die Grundeinstellungen vor. Gehen Sie dazu auf die Registerkarte „Verzeichnisse und Buchhaltungseinstellungen“. Wählen Sie dann „Buchhaltungsoptionen“ aus, die sich im Abschnitt „Buchhaltungseinrichtung“ befinden.

Damit die Schulden des Käufers als überfällig gelten, müssen Sie als Nächstes auf der Registerkarte „Berechnungen“ eine bestimmte Frist festlegen. Bitte beachten Sie, dass das Programm genau diesen Zeitraum im Vertrag berücksichtigt, wenn in der Vereinbarung mit einem bestimmten Kunden ein anderer Zeitraum festgelegt ist. Ist in der Vereinbarung kein konkreter Zeitpunkt festgelegt, wird der in den Abrechnungsparametern festgelegte Zeitpunkt berücksichtigt.

Lassen Sie uns nun die Buchhaltungsrichtlinie konfigurieren. Um diesen Vorgang durchzuführen, wählen Sie im Abschnitt den Punkt „Buchhaltungsrichtlinie“ aus und aktivieren Sie dann auf der Registerkarte „Rücklagen“ die erforderlichen Kontrollkästchen, um eine Rücklage für Steuern und Buchhaltung zu erstellen.

Von nun an wird das Buchhaltungsprogramm am Ende eines jeden Monats unter Berücksichtigung der überfälligen Schulden bei Bedarf eine Rücklage bilden.

Bei der Berechnung der Reserve wird Folgendes gebildet: „Dt 91,02 Kt 63“.

In der entsprechenden Hilfe können Sie die Berechnung der Rücklage einsehen. Insbesondere können Sie die Berechnungen für Steuern und Buchhaltung getrennt einsehen und auch die Differenzen, die sich ergeben, wenn die Höhe der Rückstellung in Buchhaltung und Steuerbuchhaltung nicht übereinstimmt, getrennt einsehen.

Das Programm reduziert den Reservebetrag auch, wenn der Kunde seine Schulden teilweise oder vollständig begleicht. In diesem Fall wird folgende Buchung generiert: „Dt 63 Kt 91,01“.

Mit den Bundesgesetzen Nr. 401-FZ und Nr. 405-FZ vom 30. November 2016 wurden Änderungen und Ergänzungen des Artikels 266 „Kosten für die Bildung von Rückstellungen für zweifelhafte Schulden“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation (TC RF) eingeführt.

Die Definition zweifelhafter Schulden selbst hat sich nicht geändert. Laut erstem Absatz Absatz 1 Kunst. 266 Abgabenordnung der Russischen Föderation , zweifelhafte Schulden sind alle Schulden gegenüber dem Steuerpflichtigen, die im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren, der Ausführung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen entstehen, wenn diese Schulden nicht innerhalb der im Vertrag festgelegten Frist zurückgezahlt werden und nicht durch eine Verpfändung, Bürgschaft, oder Bankgarantie. Der obige Absatz der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird jedoch durch den folgenden Satz ergänzt: „Wenn der Steuerpflichtige eine Gegenverpflichtung (Verbindlichkeit) gegenüber der Gegenpartei hat, ist die entsprechende Schuld gegenüber dem Steuerpflichtigen in dem Teil zu begleichen, der die angegebenen Verbindlichkeiten übersteigt.“ des Steuerzahlers gegenüber dieser Gegenpartei wird als zweifelhafte Schuld anerkannt.“

Die wichtigste Änderung betrifft meiner Meinung nach das Verfahren zur Berechnung des maximal zulässigen Reservebetrags. Gemäß Klausel 4 Kunst. 266 Abgabenordnung der Russischen Föderation , darf die Höhe der gebildeten Rückstellung für zweifelhafte Schulden, die auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums berechnet wird, 10 Prozent der Einnahmen für den angegebenen Steuerzeitraum nicht überschreiten. Bei der Berechnung der Rücklage für zweifelhafte Schulden während des Steuerzeitraums auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichtsperioden darf ihr Betrag den höheren Betrag von 10 Prozent des Umsatzes des vorherigen Steuerzeitraums oder 10 Prozent des Umsatzes des aktuellen Berichtszeitraums nicht überschreiten. Bisher lag die Grenze bei 10 Prozent des Umsatzes nur für die aktuelle Periode.

Nach wie vor wird gemäß diesem Artikel die Höhe der Rückstellung für zweifelhafte Schulden auf der Grundlage der Ergebnisse der am letzten Tag des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) durchgeführten Forderungsinventur ermittelt und wie folgt berechnet:

1) für zweifelhafte Schulden mit einer Eintrittsdauer von mehr als 90 Kalendertagen – der Betrag der gebildeten Rücklage umfasst den gesamten Betrag der auf der Grundlage des Inventars ermittelten Schulden;

2) für zweifelhafte Schulden mit einem Eintrittszeitraum von 45 bis 90 Kalendertagen (einschließlich) – die Höhe der Rücklage umfasst 50 % des auf der Grundlage des Schuldeninventars ermittelten Betrags;

3) für zweifelhafte Schulden mit einer Laufzeit von bis zu 45 Tagen – erhöht sich nicht der Betrag der gebildeten Rücklage.

Die Abgabenordnung regelt eindeutig das Verfahren zur Bildung einer Rückstellung für zweifelhafte Schulden, das Rechnungslegungsrecht regelt jedoch nicht das Verfahren zur Bildung einer Rückstellung. Daher werden im Programm sowohl in der Buchhaltung als auch für Gewinnsteuerzwecke Rücklagen nach den gleichen Regeln gebildet – nach den Regeln der Steuerbuchhaltung wird lediglich in der Buchhaltung die Höhe der Rücklage nicht standardisiert.

In diesem Artikel betrachten wir anhand eines einfachen Beispiels, wie diese neuen Bestimmungen der Abgabenordnung im Programm 1C: Accounting 8.3 umgesetzt werden.

Schauen wir uns ein Beispiel an

Organisation "Dämmerung" beschäftigt sich mit der Herstellung und dem Verkauf von Fertigprodukten. Gilt Allgemeines Steuersystem – periodengerechte Methode und PBU 18/02 „Buchhaltung für die Berechnung der Körperschaftsteuer“ .

Organisation "Dämmerung" bildet Rückstellungen für zweifelhafte Schulden in der Buchhaltung und für Zwecke der Gewinnsteuer.

Organisation "Dämmerung" hat Forderungen für Vertrag 1 Organisationen „Gegenpartei“ in Höhe von 590.000 Rubel. Gleichzeitig ist die Organisation "Dämmerung" Von Vertrag 77 Es besteht eine Gegenverpflichtung gegenüber dieser Gegenpartei (Kreditorenbuchhaltung) in Höhe von 90.000 Rubel.

Kontostand 62.01 und Kontobilanz 60.01 für 2016 sind in Abb. dargestellt. 1.

Einnahmen aus Verkäufen der Organisation "Dämmerung" für das letzte Jahr (Steuerzeitraum) beträgt 3.000.000 Rubel. Fragment Blatt 02 der Einkommensteuererklärung für 2016 ist in Abb. dargestellt. 2.

Keine Organisation "Dämmerung", keine Organisation „Gegenpartei“ haben ihre Schulden nicht innerhalb der in den Vereinbarungen festgelegten Fristen zurückgezahlt.

Im Februar 2017 endete die Zahlungsfrist für die Organisation „Gegenpartei“ die im Vertrag festgelegte Zahlungsfrist um mehr als überschritten hat 45 Kalendertage. Da im Programm die Regeln für die Bildung einer Rückstellung für zweifelhafte Schulden in der Buchhaltung und für Gewinnsteuerzwecke gleich sind, erfolgt am Monatsende ein Routinevorgang 50 % des Betrags der zweifelhaften Schulden werden der Rücklage zugerechnet. Seit 2017 gem Satz 1 Kunst. 266 Abgabenordnung der Russischen Föderation zweifelhafte Schulden werden nur in dem Teil als Forderungen anerkannt, der die Gegenschulden (Verbindlichkeitsschulden) übersteigt. Organisation "Dämmerung" hat eine Gegenschuld in Höhe von 90.000 Rubel. Daher werden der Reserve 250.000 Rubel ((590.000 – 90.000) * 50 %) hinzugefügt.

in der Abrechnung für den Monat Februar ist in Abb. dargestellt. 3.

Für Gewinnsteuerzwecke ist die Rückstellung für zweifelhafte Schulden ein Standardaufwand. Nach den neuen Regeln, gem Klausel 4 Kunst. 266 Abgabenordnung der Russischen Föderation Basierend auf den Ergebnissen der Berichtsperioden darf die Höhe der Rücklage den größeren der Werte nicht überschreiten – 10 Prozent der Einnahmen für die vorherige Steuerperiode oder 10 % der Einnahmen für die aktuelle Berichtsperiode. Einnahmen der Organisation "Dämmerung" für das letzte Jahr 2016 beträgt 3.000.000 Rubel, Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten (Konto 90.01.1 ) für das erste Quartal zum Zeitpunkt der Bildung der Rücklage beträgt 600.000 Rubel (siehe Abb. 4), Erlöse aus dem Verkauf anderer Immobilien (Konto 91.01 ) hat die Organisation für diesen Zeitraum nicht.

Aus steuerlichen Gründen werden daher die Einnahmen des Vorjahres (die höher sind) als Grundlage für die Berechnung des maximal zulässigen Betrags der Rücklage herangezogen. Der maximal zulässige Betrag beträgt 300.000 Rubel (3.000.000 * 10 %). Daher umfasst die Rücklage für zweifelhafte Schulden in der Steuerbuchhaltung einen buchhalterischen Betrag von 250.000 Rubel.

Hilfe zur Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden in der Steuerbuchhaltung ist in Abb. dargestellt. 5.

Regelmäßiger Betrieb Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden 91.02 „Sonstige Aufwendungen“ mit dem Artikel Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen im Zusammenhang mit der Kontogutschrift mit Analyse zweifelhafter Schulden in Höhe von 250.000 Rubel in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung (Abb. 6).

Im April überschritt die Zahlungsverzugsfrist die im Vertrag festgelegte Zahlungsfrist um mehr als 90 Kalendertage. Die Rücklage kann den vollen Betrag der zweifelhaften Schulden (abzüglich Gegenschulden) umfassen – 500.000 Rubel, was in der Buchhaltung sicherlich der Fall sein wird. Regelmäßiger Betrieb Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden Für April wird die Reserve um weitere 250.000 Rubel erhöht.

Hilfe zur Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden in der Abrechnung für den Monat April ist in Abb. dargestellt. 7.

Und für Gewinnsteuerzwecke vergleicht das Programm erneut, welcher Betrag höher ist – 10 Prozent des Umsatzes für die vorherige Steuerperiode oder 10 Prozent des Umsatzes für den aktuellen Berichtszeitraum. Die Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten betragen zum Zeitpunkt der Bildung der Rücklage 1.400.000 Rubel (Abb. 8) und liegen damit unter den Einnahmen der vorherigen Steuerperiode. Der Verein verfügt über keine Erlöse aus dem Verkauf anderer Immobilien.

Aus steuerlichen Gründen werden daher wiederum die Einnahmen des Vorjahres als Grundlage für die Berechnung des maximal zulässigen Betrags der Rücklage herangezogen. Der maximal zulässige Betrag beträgt 300.000 Rubel, 250.000 Rubel (50 % der Schulden) wurden bereits im Februar in die Rücklage eingestellt, es verbleiben 50.000 Rubel. Folglich darf für Gewinnsteuerzwecke ein Schuldenbetrag von höchstens 50.000 Rubel in die Rücklage aufgenommen werden.

Hilfe zur Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden in der Steuerbuchhaltung ist in Abb. dargestellt. 9.

Regelmäßiger Betrieb Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden Bei der Berechnung der Rücklage werden buchhalterisch 250.000 Rubel sonstiger Aufwand und für Gewinnsteuerzwecke nur 50.000 Rubel nicht betrieblicher Aufwand erfasst. Gemäß PBU 18/02 werden dauerhafte Differenzen (PD) in Höhe von 200.000 Rubel erfasst, was zur Entstehung einer dauerhaften Steuerschuld (PNO) in diesem Monat führt.

Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden ist in Abb. dargestellt. 10.

Beim Ausführen einer Routineoperation in einem Programm Berechnung der Einkommensteuer Es entsteht eine dauerhafte Steuerschuld (PNO). Die Höhe des PTI wird als Produkt aus permanenten Differenzen (PD) und dem Einkommensteuersatz berechnet. Die aufgelaufene PIT erhöht die laufende Einkommensteuer.

PNO = PR * ST np = 200.000 Rubel. * 20 % = 40.000 Rubel.

Die Buchung des entsprechenden Routinevorgangs ist in Abb. dargestellt. elf.

Basierend auf den Ergebnissen des ersten Halbjahres schließlich die Umsatzerlöse der Organisation "Dämmerung"übertraf den Umsatz des Vorjahres und belief sich auf 4.400.000 Rubel (Abb. 12).

In der Buchhaltung ist der volle Betrag der überfälligen Schulden abzüglich der Gegenschulden (500.000 Rubel) bereits in der Rücklage für zweifelhafte Schulden enthalten.

Für Gewinnsteuerzwecke darf die Höhe der Rücklage den höheren Wert von 10 Prozent des Umsatzes für die vorangegangene Steuerperiode oder 10 Prozent des Umsatzes für den aktuellen Berichtszeitraum nicht überschreiten. Der Umsatzerlös des ersten Halbjahres übersteigt den Umsatz der vorherigen Steuerperiode und wird daher nun als Grundlage für die Berechnung des maximal zulässigen Betrags der Rücklage verwendet. Gemäß der neuen Bemessungsgrundlage beträgt der Höchstbetrag 440.000 Rubel (4.400.000 * 10 %). Der aktuelle Reservebetrag beträgt 300.000 Rubel. Folglich können auch 140.000 Rubel zweifelhafter Schulden in die Rücklage aufgenommen werden.

Hilfe zur Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden in der Steuerbuchhaltung für Juni ist in Abb. dargestellt. 13.

Regelmäßiger Betrieb Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden Bei der Berechnung der Rücklage für Gewinnsteuerzwecke werden 140.000 Rubel nicht betrieblicher Aufwand erfasst. In der Buchhaltung fallen keine Aufwendungen an – die Rücklage ist längst vollständig gebildet. Daher gemäß PBU 18/02 , dauerhafte Differenzen (PD) werden in Höhe von -140.000 Rubel erfasst. Negative dauerhafte Differenzen bei den Ausgaben führen zur Bildung eines dauerhaften Steuerguthabens (PTA) im Programm.

Einen Routinevorgang buchen Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden ist in Abb. dargestellt. 14.

Bei der Durchführung einer Routineoperation Berechnung der Einkommensteuer Es entsteht ein dauerhafter Steueranspruch (PTA). Die Höhe der PNA wird im Programm als Produkt aus permanenten Differenzen (PD) und dem Einkommensteuersatz berechnet. Die PNA reduziert die laufende Einkommensteuer.

PNA = PR * ST np = 140.000 Rubel. * 20 % = 28.000 Rubel.

Die Buchung des Routinevorgangs ist in Abb. dargestellt. 15.

Wenn also die Umsatzerlöse in der aktuellen Periode weiter steigen, berechnet das Programm für Gewinnsteuerzwecke monatlich den maximal zulässigen Betrag der Rückstellung für zweifelhafte Schulden neu und infolgedessen werden der Rücklage zusätzliche zusätzliche Gebühren berechnet.

In unserem Beispiel in der Organisation "Dämmerung" Der volle Betrag der zweifelhaften Forderungen abzüglich des Betrags der Gegenverpflichtung wurde im Monat August in die Rücklage für Gewinnsteuerzwecke eingestellt.

Hilfe zur Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden in der Steuerbuchhaltung für den Zeitraum Januar bis August 2017 ist in Abb. dargestellt. 16.

Wenn die Organisation die Gegenverbindlichkeit (Verbindlichkeiten) begleicht, erhöht sich die Höhe der zweifelhaften Schulden entsprechend. Und dieser Schuldenanstieg kann buchhalterisch und einkommensteuerlich in die Rückstellung für zweifelhafte Schulden einbezogen werden.

Zum Beispiel im Oktober die Organisation "Dämmerung" listete die Organisationen auf „Gegenpartei“ 90.000 Rubel Ihrer Schulden. Ein Dokument buchen Abbuchung vom Girokonto ist in Abb. dargestellt. 17.

Dann wird im Oktober, am Ende des Monats, der Betrag von 90.000 Rubel bedingungslos in die Rücklage für zweifelhafte Schulden in der Buchhaltung und bei ausreichendem Verkaufserlös für Steuerzwecke einbezogen.

Hilfe zur Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden für Oktober 2017 in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung sowie der Buchung regulatorischer Vorgänge Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden sind in Abb. dargestellt. 18.

In unserem Beispiel überstiegen die Umsatzerlöse des laufenden Jahres die Umsatzerlöse der vorherigen Steuerperiode. Mal sehen, was passiert, wenn die Einnahmen für die aktuelle Steuerperiode geringer sind als für die vorherige, denn gemäß Klausel 4 Kunst. 266 Abgabenordnung der Russischen Föderation , darf die Höhe der gebildeten Rückstellung für zweifelhafte Schulden, die auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums berechnet wird, 10 Prozent der Einnahmen für den angegebenen Steuerzeitraum nicht überschreiten.

Zum Beispiel Umsatzerlöse aus Verkäufen einer Organisation "Dämmerung" für 2017 betrug der Gesamtbetrag 2.400.000 Rubel (Abb. 19).

Am Jahresende, wenn der Monat Dezember zu Ende geht, ein Routineeingriff Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden berechnet den maximal zulässigen Reservebetrag neu. Als Basis dient der Verkaufserlös der aktuellen Steuerperiode. In unserem Beispiel beträgt der maximal zulässige Betrag der Rücklage für Zwecke der Gewinnsteuer 240.000 Rubel (2.400.000 * 10 %), und der Betrag der Rücklage am Jahresende, basierend auf den Einnahmen der vorherigen Steuerperiode, beträgt 300.000 Rubel. Folglich wird die Reserve in Höhe von 60.000 Rubel (300.000 - 240.000) wiederhergestellt.

Hilfe zur Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden in der Steuerbuchhaltung für 2017 (Steuerperiode) ist in Abb. dargestellt. 20.

Regelmäßiger Betrieb Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Schulden erzeugt eine Buchung zu Lasten des Kontos 63 „Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen“ entsprechend der Kontogutschrift 91.01 „Sonstige Erträge“ in Höhe von 60.000 Rubel nur in der Steuerbuchhaltung und spiegelt die entsprechende dauerhafte Differenz wider (Abb. 21).

Negative dauerhafte Einkommensunterschiede führen zur Entstehung einer dauerhaften Steuerschuld (PNO) im Programm, die die laufende Einkommensteuer erhöht.

PNO = PR * ST np = 60.000 Rubel. * 20 % = 12.000 Rubel.

Einen geplanten Vorgang buchen Berechnung der Einkommensteuer ist in Abb. dargestellt. 22.

In diesem Artikel betrachten wir das Verfahren zur Bildung von Rückstellungen für zweifelhafte Schulden in der Buchhaltung und für Zwecke der Einkommensteuer. Um ein konkretes Beispiel durchzuführen, verwenden wir das Programm 1C: Accounting 8 Edition 3.0.

Das Verfahren zur Bildung von Rückstellungen für zweifelhafte Schulden zu Rechnungslegungszwecken wird durch die Bestimmungen der Verordnung über die Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in der Russischen Föderation (im Folgenden als Rechnungslegungsordnung bezeichnet) bestimmt.

Gemäß Paragraph 70 der Rechnungslegungsordnung bildet die Organisation für den Fall, dass Forderungen als zweifelhaft anerkannt werden, Rücklagen für zweifelhafte Schulden, wobei die Höhe der Rücklagen den Finanzergebnissen der Organisation zugerechnet wird.

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gelten als zweifelhaft, wenn sie nicht oder mit hoher Wahrscheinlichkeit nicht innerhalb der vertraglich festgelegten Fristen zurückgezahlt werden und nicht durch entsprechende Garantien abgesichert sind.

Das Verfahren zur Bildung von Rückstellungen für zweifelhafte Schulden für Zwecke der Einkommensteuer ist in Artikel 266 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (TC RF) geregelt.

Gemäß diesem Artikel sind zweifelhafte Schulden alle Schulden gegenüber dem Steuerpflichtigen, die im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren, der Ausführung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen entstehen, wenn diese Schulden nicht innerhalb der in der Vereinbarung festgelegten Frist zurückgezahlt werden und nicht durch besichert sind ein Pfand, eine Bürgschaft oder eine Bankgarantie. .

Steuerzahler haben das Recht, Rücklagen für zweifelhafte Schulden zu bilden. Die Beträge der Beiträge zu diesen Rücklagen sind am letzten Tag der Berichtsperiode (Steuerperiode) in den nicht betrieblichen Aufwendungen enthalten.

Die Verwendung von Rücklagen für zweifelhafte Schulden im Programm wird in den Rechnungauf der Registerkarte Abrechnungen mit Gegenparteien festgelegt. Rücklagen können für buchhalterische Zwecke und für Zwecke der Einkommensteuer gebildet werden.
Gemäß § 70 der Rechnungslegungsordnung wird die Höhe der Rücklage für jede zweifelhafte Schuld gesondert ermittelt, abhängig von der finanziellen Lage (Solvenz) des Schuldners und der Einschätzung der Wahrscheinlichkeit einer vollständigen oder teilweisen Rückzahlung der Schuld.
Gemäß Absatz 4 der Kunst. 266 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Höhe der Rücklage für zweifelhafte Schulden auf der Grundlage der Ergebnisse der am letzten Tag des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) durchgeführten Forderungsinventur ermittelt und wie folgt berechnet:

1) für zweifelhafte Schulden mit einer Eintrittsdauer von mehr als 90 Kalendertagen – der Betrag der gebildeten Rücklage umfasst den gesamten Betrag der auf der Grundlage des Inventars ermittelten Schulden;
2) für zweifelhafte Schulden mit einem Eintrittszeitraum von 45 bis 90 Kalendertagen (einschließlich) – der Betrag der Rücklage umfasst 50 % des anhand der Bestandsaufnahme ermittelten Schuldenbetrags;
3) für zweifelhafte Schulden mit einer Laufzeit von bis zu 45 Tagen – erhöht sich nicht der Betrag der gebildeten Rücklage.

Die Abgabenordnung regelt klar das Verfahren zur Bildung von Rückstellungen für zweifelhafte Schulden, regelt jedoch nicht die Rechnungslegung. Daher werden die Rücklagen im Programm sowohl buchhalterisch als auch steuerlich nach den gleichen Regeln gebildet – nach den Regeln der Steuerbuchhaltung.

Darüber hinaus gemäß Absatz 4 der Kunst. Gemäß Artikel 266 der Abgabenordnung der Russischen Föderation darf der Betrag der gebildeten Rücklage für zweifelhafte Schulden für Steuerzwecke 10 Prozent des gemäß Artikel 249 dieser Steuerordnung ermittelten Umsatzes der Berichterstattung (Steuerperiode) nicht überschreiten.

Im Programm müssen Sie beim Einrichten der Rechnungslegungsgrundsätze die Position der sonstigen Einnahmen und Ausgaben angeben. Die Art der sonstigen Erträge und Aufwendungen für diesen Posten sollte sein: - Abzüge von den Bewertungsrücklagen. Das Kontrollkästchen „Zur Steuerbuchhaltung akzeptiert“ muss aktiviert sein.

Im Programm werden die Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen vollautomatisch zum Monatsabschluss mit der Routineoperation „Berechnung der Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen“ gebildet.
Ein Beispiel für die Einrichtung einer Rechnungslegungsrichtlinie und das Ausfüllen des Formulars für den Verzeichniseintrag „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ ist in Abb. dargestellt. 1.

Abb.1

Die in der Vereinbarung mit dem Käufer festgelegte Zahlungsfrist kann im Programm in Form des Verzeichnisses „Kontrahentenvereinbarung“ angegeben werden, wobei das Kontrollkästchen „Zahlungsfrist festgelegt“ aktiviert ist. Wenn dieses Kontrollkästchen nicht aktiviert ist, wird die in den Buauf der Registerkarte Abrechnungen mit Gegenparteien festgelegte Zahlungsfrist verwendet (Standardzahlungsfrist).
Ein Beispiel für das Ausfüllen eines Vertrags mit einem Käufer und das Einrichten von Buchhaltungsparametern ist in Abb. dargestellt. 2.

Abb.2

Schauen wir uns ein Beispiel an.

Die Organisation „Rassvet“ wendet das allgemeine Steuersystem an – die periodengerechte Methode und PBU 18/02 „Berechnung der Körperschaftsteuer“.
Die Rassvet-Organisation bildet Rücklagen für zweifelhafte Schulden in der Buchhaltung und für Einkommensteuerzwecke.
Die Rassvet-Organisation versendete im Januar 2013 Waren an die Gegenpartei Käufer1 (für 118.000 Rubel) und die Gegenpartei Käufer2 (für 59.000 Rubel).
In der Vereinbarung mit der Gegenpartei Käufer1 ist die Zahlungsfrist auf 30 Kalendertage festgelegt.
In der Vereinbarung mit der Gegenpartei Käufer2 ist die Zahlungsfrist auf 20 Kalendertage festgelegt (siehe Abb. 2).

Die Bilanz für das Konto 62.01 der Rassvet-Organisation für Januar 2013 ist in Abb. dargestellt. 3.

Abb. 3

Käufer haben die Ware nicht rechtzeitig bezahlt. Bis Ende März 2013 überschritt die Zahlungsfrist für beide Käufer die in den Verträgen festgelegte Zahlungsfrist um mehr als 45 Kalendertage. Folglich werden am Ende des Monats durch die Routineoperation „Berechnung der Rücklagen für zweifelhafte Schulden“ 50 % der Schuldenbeträge in die Rücklage für zweifelhafte Schulden aufgenommen – 88.500 Rubel.
Der Verkaufserlös der Rassvet-Organisation belief sich im ersten Quartal auf mehr als 885.000 Rubel. Folglich wird aus steuerlichen Gründen ein ähnlicher Betrag der Rücklage gutgeschrieben – 88.500 Rubel.

Die bescheinigte Rückstellung für zweifelhafte Forderungen und die routinemäßigen Transaktionseinträge für März 2013 sind in Abb. dargestellt. 4.

Abb.4

Der Monat Mai ist gekommen und die Käufer haben die Ware immer noch nicht bezahlt. Bis Ende Mai überschritt die Zahlungsfrist für beide Käufer die in den Verträgen festgelegte Zahlungsfrist um mehr als 90 Kalendertage. Somit kann die Rassvet-Organisation den gesamten Schuldenbetrag in die Reserve aufnehmen – 177.000 Rubel.
Folglich werden am Ende des Monats durch die Routineoperation „Berechnung der Rücklagen für zweifelhafte Schulden“ weitere 50 % des Schuldenbetrags in der Buchhaltung zur Rücklage für zweifelhafte Schulden hinzugefügt – 88.500 Rubel.
Der Verkaufserlös der Rassvet-Organisation belief sich für fünf Monate des Jahres 2013 auf nur 1.500.000 Rubel. Gemäß Absatz 4 der Kunst. Gemäß Artikel 266 der Abgabenordnung der Russischen Föderation darf die Höhe der gebildeten Rücklage für zweifelhafte Schulden aus steuerlichen Gründen 10 Prozent des Verkaufserlöses nicht überschreiten. Aus steuerlichen Gründen können daher Schulden in Höhe von höchstens 150.000 Rubel in die Rücklage aufgenommen werden. Folglich fügt die Routineoperation „Berechnung der Rücklagen für zweifelhafte Schulden“ in der Steuerbuchhaltung nur den Schuldenbetrag zur Rücklage hinzu, der bis zur Grenze fehlt – 61.500 Rubel.

Die Bescheinigungsberechnung der Rückstellung für zweifelhafte Forderungen für die Steuerbuchhaltung und die Buchung regulatorischer Transaktionen für Mai 2013 ist in Abb. dargestellt. 5.

Abb.5

Im Monat Mai erfasst die Organisation „Rassvet“ bei der Berechnung der Rücklage für zweifelhafte Schulden 88.500 Rubel sonstige Aufwendungen in der Buchhaltung und für Steuerzwecke nur 61.500 Rubel nicht betriebliche Aufwendungen. Gemäß PBU 18/02 werden dauerhafte Differenzen (PD) in Höhe von 27.000 Rubel erfasst, was in diesem Monat zur Entstehung einer dauerhaften Steuerschuld (PNO) führt.
PNO = PR * ST np = 27.000 Rubel. * 20 % = 5.400 Rubel.

Die Funktionen von PBU 18/02 im Programm werden von der Regulierungsoperation Berechnung der Einkommensteuer ausgeführt. Die Buchung des entsprechenden Regulierungsvorgangs für Mai 2013 ist in Abb. dargestellt. 6.

Abb.6

Am Ende des ersten Halbjahres 2013 beliefen sich die Umsatzerlöse der Rassvet-Organisation auf 1.620.000 Rubel.
In der Buchhaltung ist der volle Betrag der überfälligen Schulden (177.000 Rubel) bereits in der Rücklage für zweifelhafte Schulden enthalten.
Aus steuerlichen Gründen beträgt die Höhe der Rücklage höchstens 10 Prozent des Verkaufserlöses. Da die Einnahmen gestiegen sind, können auch Schulden in Höhe von 12.000 Rubel in die Rücklage aufgenommen werden. Daher wird bei der routinemäßigen Berechnung der Rücklagen für zweifelhafte Schulden im Juni in der Steuerbuchhaltung der Rücklage der Betrag zugerechnet, der bis zur Grenze fehlt - 12.000 Rubel.

Die Bescheinigungsberechnung der Rückstellung für zweifelhafte Schulden für die Steuerbuchhaltung und die Buchung regulatorischer Transaktionen für Juni 2013 ist in Abb. dargestellt. 7.

Abb.7

Aus steuerlichen Gründen wurden im Juni 12.000 Rubel an nicht betrieblichen Aufwendungen bei der Bildung einer Rückstellung für zweifelhafte Schulden erfasst, in der Buchhaltung gab es jedoch keine Aufwendungen. Daher werden gemäß PBU 18/02 negative dauerhafte Differenzen (PR) in Höhe von -12.000 Rubel erfasst, was zur Entstehung eines dauerhaften Steueranspruchs (PTA) führt.
PNA = -PR * ST np = 12.000 Rubel. * 20 % = 2.400 Rubel.
Das Programm berechnet PNA häufig mit einem Minuszeichen anstelle von PNA. Daran ist nichts auszusetzen, da es sich im Wesentlichen um dasselbe handelt.
Die Buchung der Regulierungsoperation Berechnung der Einkommensteuer für Juni 2013 ist in Abb. dargestellt. 8.

Abb.8

So bildete die Rassvet-Organisation für das erste Halbjahr 2013 eine Rücklage für zweifelhafte Schulden in der Buchhaltung in Höhe von 177.000 Rubel und für Steuerzwecke in Höhe von 162.000 Rubel. Bitte beachten Sie außerdem, dass in der Steuerbuchhaltung die Höhe der Schulden nicht vollständig durch die Rücklagen gedeckt wird.
SALT für Konto 63 zum 24. Juli 2013 ist in Abb. dargestellt. 9.

Abb.9

Im Juli 2013 beschloss die Rassvet-Organisation, die Forderungen der Gegenpartei Käufer1 gemäß Vereinbarung 1 in Höhe von 118.000 Rubel abzuschreiben.
Gemäß § 77 der Rechnungslegungsordnung werden Forderungen, deren Verjährungsfrist abgelaufen ist, und sonstige Schulden, deren Einziehung unrealistisch ist, für jede Verpflichtung auf der Grundlage der Bestandsdaten, der schriftlichen Begründung und der Anordnung (Anweisung) des Rechnungslegungsausschusses abgeschrieben Leiter der Organisation und werden entsprechend der Rückstellung für zweifelhafte Schulden oder für Finanzergebnisse zugewiesen, wenn die Beträge dieser Schulden nicht zurückgestellt wurden.
Gemäß Absatz 2 der Kunst. Gemäß Art. 266 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind uneinbringliche Forderungen (Schulden, die nicht eingezogen werden können) solche Schulden, für die die festgelegte Verjährungsfrist abgelaufen ist, sowie solche Schulden, für die die Verpflichtung aufgrund der Unmöglichkeit ihrer Erfüllung erloschen ist .
Um Forderungen abzuschreiben, ist es in unserem Fall praktisch, ein Buchhaltungszertifikat (Buchhaltung und Buchhaltung) zu verwenden.
Da der Schuldenbetrag in der Buchhaltung vollständig in der Rücklage für zweifelhafte Schulden enthalten ist, wird er in der Buchhaltung vollständig aus der Rücklage abgeschrieben.
Aus steuerlichen Gründen werden Schulden nur in Höhe von 108.000 Rubel in die Rücklage einbezogen, Schulden in Höhe von 10.000 Rubel werden nicht in die Rücklage einbezogen (siehe Abb. 9). Gemäß Absatz 2 der Kunst. Gemäß Artikel 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Beträge uneinbringlicher Forderungen, die nicht durch die Rücklage gedeckt sind, nicht betrieblichen Aufwendungen gleichgestellt. Folglich sollte die Schuld in der Steuerbuchhaltung teilweise zu Lasten der Rücklage und teilweise als Teil der nicht betrieblichen Aufwendungen abgeschrieben werden.
Die unserem Beispiel entsprechende Abrechnung ist in Abb. dargestellt. 10.

Abb.10

Schauen wir uns die vorgestellte Verkabelung genauer an.
Im ersten Eintrag haben wir den gesamten Schuldenbetrag in der Buchhaltung (118.000 Rubel) und die durch die Rücklage in der Steuerbuchhaltung gedeckten Schulden (108.000 Rubel) abgeschrieben, was die entsprechenden dauerhaften Differenzen widerspiegelt (10.000 Rubel).

Im zweiten Eintrag haben wir in der Steuerbuchhaltung den Betrag der nicht durch die Rücklage gedeckten Schulden (10.000 Rubel) zu Lasten des Kontos 91.02 „Sonstige Ausgaben“ abgeschrieben und als Analyse den Posten „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ mit der Art „Schreiben“ angegeben -off der Forderungen (Verbindlichkeiten) und spiegelte die entsprechenden negativen dauerhaften Differenzen wider (-10.000 Rubel).

Im dritten Eintrag haben wir die abgeschriebenen Schulden auf dem außerbilanziellen Konto 007 „Schulden zahlungsunfähiger Schuldner mit Verlust abgeschrieben“ berücksichtigt, da gemäß § 77 der Rechnungslegungsordnung die Abschreibung einer Schuld bei Ein Verlust aufgrund der Insolvenz des Schuldners stellt keinen Schuldenerlass dar, und diese Schulden sollten sich widerspiegeln. Überwachen Sie die Bilanz fünf Jahre lang ab dem Datum der Abschreibung, um die Möglichkeit einer Einziehung im Falle einer Änderung zu überwachen im Vermögensstatus des Schuldners.

Nachdem wir die Schulden des Kontrahenten Käufer1 abgeschrieben haben, wird der Routinevorgang Berechnung der Rücklagen für zweifelhafte Schulden am Ende des Monats in der Steuerbuchhaltung zur Rücklage (dem zum Gesamtbetrag fehlenden Betrag) den Schuldenbetrag des Käufers hinzufügen Gegenpartei Käufer2 - 5.000 Rubel.

Die Bescheinigungsberechnung der Rückstellung für zweifelhafte Schulden für die Steuerbuchhaltung und die Buchung regulatorischer Transaktionen für Juli 2013 ist in Abb. dargestellt. elf.

Abb.11

Aus steuerlichen Gründen wurden im Juli 10.000 Rubel nicht betrieblicher Aufwand bei der Abschreibung von Forderungen und 5.000 Rubel nicht betrieblicher Aufwand bei der Bildung einer Rückstellung für zweifelhafte Schulden erfasst, in der Buchhaltung fallen jedoch keine Aufwendungen an. Folglich wird gemäß PBU 18/02 im Juli ein dauerhafter Steueranspruch (PNO mit Minuszeichen) in Höhe von 3.000 Rubel gebildet.

Die Buchung der Regulierungsoperation Berechnung der Einkommensteuer für Juli 2013 ist in Abb. dargestellt. 12.

Abb.12

Beim Ausfüllen der Einkommensteuererklärung werden die in der Rücklage für zweifelhafte Schulden enthaltenen Schuldenbeträge in Zeile 200 der Anlage zu Blatt 02 und die abgeschriebenen Beträge der nicht durch die Rücklage gedeckten uneinbringlichen Schulden in Zeile 200 ausgewiesen 302 dieses Anhangs.

Fragmente der Einkommensteuererklärung für das 3. Quartal 2013, in einem Teil unseres Beispiels, sind in Abb. dargestellt. 13.

Abb.13

ZHURKO Maxim
Lehrer der 1C-Schulungsabteilung: Yu-Soft-Franchisenehmer

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