Adószám, N 117-FZ | Művészet. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke. Az adóügynökök általi adószámítás jellemzői. Az adóügynökök általi adófizetési eljárás és határidők (jelenlegi változat)
1. Orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédek, akik ügyvédi irodát alapítottak, valamint külföldi szervezetek külön részlegei az Orosz Föderációban, amelyektől vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adóalany megkapta a meghatározott bevételt cikk (2) bekezdésében foglaltak szerint kötelesek kiszámítani, levonni az adózótól és megfizetni az e kódex 224. cikkével összhangban kiszámított adó összegét, figyelembe véve az e cikkben meghatározott sajátosságokat. Az ügyvédek jövedelmére kivetett adót az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi tanácsadó központok számítják ki, tartják vissza és fizetik.
Az e bekezdés első bekezdésében meghatározott személyeket e fejezetben adóügynöknek nevezzük.
2. Az összegek kiszámítása és az adó megfizetése e cikk szerint az adózó minden olyan bevételére vonatkoztatva történik, amelynek forrása az adóügynök, a korábban levont adóösszegek beszámításával (kivéve azokat a jövedelmeket, amelyekre vonatkozóan az adóösszegeket e kódex 214.7. cikkének megfelelően számítják ki, az e kódex 227.1. cikkében meghatározott esetekben és eljárásban, figyelembe véve az adóalany által fizetett rögzített előlegek összegével való csökkentését is.
Az egyes jövedelmekre vonatkozó adó kiszámításának és (vagy) megfizetésének sajátosságait e törvénykönyv 214.3., 214.4., 214.5., 214.6., 214.7., 226.1., 227. és 228. cikke határozza meg.
3. Az adóösszeget az adóügynökök a tényleges bevétel megszerzésének napján számítják ki, e kódex 223. cikkével összhangban, az adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon az összes jövedelemre vonatkozóan (kivéve a tőkéből származó bevételt). szervezetben való részvétel, valamint olyan bevétel, amelyre vonatkozóan az adóösszegeket e kódex 214.7. cikke szerint számítják ki), amelyre vonatkozóan az e kódex 224. cikkének (1) bekezdésében megállapított adókulcs az adóalanynál felhalmozódott adott időszakra vonatkozik, a tárgyidőszak előző hónapjaiban levont adóösszeg beszámításával.
Az egyéb adókulcsokat alkalmazó jövedelemre, valamint a szervezetben való részesedésből származó bevételre vonatkozó adó összegét az adóügynök külön-külön számítja ki az adózót megillető meghatározott bevétel minden egyes összegére.
Az adó összegét az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel és az egyéb adóügynökök által visszatartott adóösszegek figyelembevétele nélkül számítják ki.
4. Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adót közvetlenül az adózó jövedelméből annak tényleges kifizetésekor visszatartani, figyelembe véve az e bekezdésben meghatározott sajátosságokat.
Az adóalany természetbeni jövedelem kifizetésekor vagy dologi juttatás formájában bevétele esetén az adóügynök a számított adó összegét levonja az adózó által az adózónak pénzben kifizetett bevételéből. Ebben az esetben a visszatartott adó összege nem haladhatja meg a készpénzben kifizetett jövedelem összegének 50 százalékát.
A jelen bekezdés rendelkezései nem vonatkoznak azokra az adóügynökökre, amelyek hitelintézetek az e hitelintézetek ügyfelei által (kivéve az ügyfelek, akik e hitelintézetek alkalmazottai) a bevétel utáni adó összegének levonása és megfizetése tekintetében. az e kódex 212. cikke (1) bekezdésének (1) és (2) bekezdésének megfelelően meghatározott anyagi juttatások.
5. Ha az adózótól a számított adó összegét az adózási időszakban nem lehet visszatartani, az adóügynök köteles legkésőbb a releváns körülmény felmerülésének lejárt adózási időszakát követő év március 1-jéig bejelenteni írásban az adózónak és a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságnak a forrásadó levonásának lehetetlenségéről, a nem visszatartott jövedelem összegéről és a le nem vont adó összegéről.
A forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló értesítés formáját, a nem visszatartott bevétel összegét, valamint a vissza nem vont adó összegét, valamint az adóhatósághoz történő benyújtásának rendjét a felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá. az adók és illetékek területén végzett ellenőrzésre és felügyeletre.
Az adóügynökök külön részlegekkel rendelkező orosz szervezetek, jelentős adózónak minősülő szervezetek, egyéni vállalkozók, akiket az adózási rendszer alkalmazása kapcsán a tevékenységi hely szerinti adóhatóságnál nyilvántartanak bizonyos imputált jövedelemre egységes adó formájában. tevékenységtípusok és (vagy) szabadalmi adózási rendszer esetén az e kódex 230. cikkének (2) bekezdésében előírt eljáráshoz hasonló módon jelenti be azokat a bevételek összegét, amelyekből adót nem vonnak le, és a le nem vont adó összegét.
6. Az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon átutalni az adózónak.
Átmeneti rokkantsági ellátás (ideértve a beteg gyermek ápolása után járó ellátást is) és szabadságdíj formájában az adózói jövedelem kifizetésekor az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb az adózás utolsó napjáig átutalni. az a hónap, amelyben az ilyen kifizetések megtörténtek.
7. Az adóügynök által az adózótól számított és visszatartott adó teljes összege, amelyre vonatkozóan azt bevételi forrásként ismeri el, az adóügynök regisztrációs (lakóhelye) költségvetésébe kerül befizetésre. az adóhatósággal, kivéve, ha e bekezdés ettől eltérő eljárást állapít meg.
Adóügynökök - Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott, külön részleggel rendelkező orosz szervezetek kötelesek a kiszámított és visszatartott adóösszegeket átutalni a költségvetésbe mind a telephelyükön, mind az egyes részlegeik telephelyén.
A szervezet külön részlegének telephelyén a költségvetésbe fizetendő adó összegét az e külön részleg alkalmazottai részére felhalmozott és kifizetett adóköteles jövedelem összege, valamint a felhalmozott bevétel és a külön részleghez tartozó személyek (egy külön részleg felhatalmazottjai) által az ilyen szervezet nevében kötött polgári jogi szerződések alapján fizetik.
Adóügynökök - egyéni vállalkozók, akik a tevékenységi helyükön az adóhatóságnál az adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben vannak bejegyezve bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelem egységes adója és (vagy) szabadalmi adózási rendszer formájában, köteles a számított és levont adót a nyilvántartásba vétel helyén a költségvetésbe átutalni az ilyen tevékenységek végrehajtásával összefüggésben.
7.1. E fejezet alkalmazásában az adóügynökök olyan orosz szervezeteknek minősülnek, amelyek juttatások, fizetések, bérek és egyéb díjazások (egyéb kifizetések) összegeit utalják át a fegyveres erők katonai és polgári személyzetének (szövetségi köztisztviselőknek és munkavállalóknak). az Orosz Föderáció.
Az adóügynök által a meghatározott összegekből kiszámított és visszatartott adó teljes összege az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vételének helyén kerül átutalásra a költségvetésbe.
8. Az adóügynök által az általa bevételi forrásként elismert egyének jövedelméből visszatartott adó teljes összege, amely meghaladja a 100 rubelt, a jelen cikkben előírt módon átkerül a költségvetésbe. Ha a költségvetésbe fizetendő forrásadó teljes összege kevesebb, mint 100 rubel, akkor azt a következő hónapban, de legkésőbb az adott év decemberéig hozzá kell adni a költségvetésbe fizetendő adó összegéhez.
9. Az adófizetés az adóügynökök terhére nem megengedett. A megállapodások és egyéb ügyletek megkötésekor tilos azokba olyan adókikötéseket beépíteni, amelyek szerint a jövedelmet fizető adóügynökök kötelesek viselni a magánszemélyek adófizetésével járó költségeket.
- BB kód
- Szöveg
Dokumentum URL [másolat]
Kommentár az Art. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
1. A Kbt. (1) bekezdésének szabályait elemezve. 226, számos fontos körülményt meg kell jegyezni:
a) pontosítják (a személyi jövedelemadó vonatkozásában) a Kbt. 24. §-a (amelyen személyek adóügynöknek minősülnek). Könnyen észrevehető jelentős eltérések az Art. (1) bekezdésének szabályai között. 24 Adótörvény és az Art. (1) bekezdése. 226 adószám, amint az a táblázatból is látható:
┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐
│ Szabályok 1. szakasza 24 Adótörvény │ Szabályok 1. pontja 226 NK │
│1. Abból indulnak ki, hogy az adó-│1. Az adóügynökök között van │
│ az ügynökei lehetnek │ a Vans is annyira elszigetelt│
│ csak arcok, pl. jogi │ külföldi szervezetek részlegei
│ magánszemélyek és (vagy) magánszemélyek,│ szervezetek, mint állandó tagok │
│ de nem külön al-│ képviseleti irodák az Orosz Föderációban │
│ jogi személyek bejegyzése (Art. │ │
│ 11 NK) │ │
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│2. Adja meg, hogy bármely │2. A │-ben lévő összes személy közül
│ magánszemélyek (és nem csak│ adóügynökként │
│ egyéni vállalkozók - │ csak egyéni vállalkozók kerülnek megnevezésre│
│ tel) elismerhető │ vállalkozók │
│ adóügynökök │ │
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│3. Megállapítják, hogy az adóhatóság│3. Abból indulnak ki, hogy a sorozatban │
│ ügynökök minden esetben számítanak-│ esetek adóügynökök (igen-│
│ megtartják és átadják - │ ha ők a forrás - │
│ adók és illetékek összege │ bevétel), nem kell felhasználni- │
│ a megfelelő költségvetésbe │ átutalni, visszatartani és átutalni │
│ (nem költségvetési alap) │ személyi jövedelemadó kiszámítása-│
│ │ személyes személyek a megfelelő │
│ │ költségvetés (az adótörvénykönyv 227. és 228. cikke) │
└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘
Természetesen a személyi jövedelemadó tekintetében az SZT. 24. cikkének szabályai élveznek elsőbbséget (az Szja 24. cikkében foglaltakkal szemben). 226. § (mint az általános szabályok előtti speciális szabályok), és ezekből kell kiindulni;
b) Az orosz szervezetek (amelyeket a 226. cikk (1) bekezdése említ) lényegében csak orosz jogi személyek. Ezt a következtetést az Art. szisztematikus értelmezése alapján hozzuk le. 11 és 226 NK.
A "YUKANG" ügyvédi iroda ügyfelei gyakorlatában felmerült a kérdés: vajon olyan szervezetek (például szakszervezetek, amelyek az adófizetők munkáltatói) nem estek át jogi személyként állami nyilvántartásba (és ez lehetséges, lásd: például a szakszervezetekről szóló törvény 8. §-a) az egyesületekről szóló törvény 21. §-a)?
A cikk szó szerinti szövegéből kell kiindulni. 11., 226. §-a, ami azt jelenti, hogy a fent említett szervezetek nem ismerhetők el adóügynökként (a személyi jövedelemadó vonatkozásában). Természetesen a jogalkotónak vissza kell térnie ehhez a problémához. Ezentúl mind az adóhatóságnak, mind az adózónak a Kbt. Az adótörvénykönyv 3., 108. §-a (hogy az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban minden elháríthatatlan kétséget, félreértést és ellentmondást az adózó javára kell értelmezni);
c) „egyéni vállalkozók” alatt (a 226. cikk (1) bekezdésében említett) érteni kell:
Maguk az egyéni vállalkozók (azaz olyan személyek, akik jogi személy létrehozása nélkül vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyként (a Polgári Törvénykönyv 23. cikke) a nyilvántartási szabályzatban meghatározott módon állami nyilvántartásba vettek;
szabályai szerint kiegyenlített személyek. 11 NK, Art. 83 - 85 Adótörvény (adózási szempontból) egyéni vállalkozóknak (például közjegyzőknek, magán biztonsági őröknek stb.);
Munkáltatóként eljáró magánszemélyként (emlékezzünk rá, hogy jelenleg az egyéni vállalkozók munkaszerződésben (szerződésben) munkáltatóként is felléphetnek, a Munka Törvénykönyve 15-24. cikkei, lásd erről a könyvben: Guev A.N. Cikk-by- az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének cikkkommentárja (4. szerk.) M., 2000); valamint például olyan szerződéses ügyfelek, fizetős szolgáltatások stb., akik az ilyen polgári jogi szerződés feltételei szerint fizetik az egyéneknek a díjazás összegét;
d) a külföldi szervezetek (a 226. cikk (1) bekezdésében említett) állandó képviseleteit az Orosz Föderációban adózási szempontból az Art. által előírt módon be kell jegyezni. 83., 84. §-a alapján, figyelembe véve az Adóügyi Minisztérium által megállapított sajátosságokat (lásd az Adótörvénykönyv 208., 215. cikkéhez fűzött kommentárt);
e) általános szabályok jellegűek. Más szóval, csak akkor használhatók, ha az Art. 2-9. bekezdései másként nem rendelkeznek. 226;
f) Az orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, külföldi szervezetek képviseletei (a 226. cikkben említettek) csak akkor ismerhetők el adóügynöknek, ha az adóalany:
A velük fennálló kapcsolatokból (beleértve a polgári jogot is) az említett bevételhez jutott (például egy mű szerzője a kiadótól kapja meg a jogdíj összegét, a szabadalom jogosultja a felhasználótól kap díjazást megállapodás vele) a találmány, amelyre szabadalommal rendelkezik stb. .P.);
g) az ügyvédi jövedelemadót az ügyvédi kamarák és intézményeik számítják ki, tartják vissza és fizetik meg (például jogi tanácsadás). Ez utóbbiak szintén (az adótörvénykönyv 23. fejezete értelmében) adóügynöknek minősülnek.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerinti bírói gyakorlat:
- A Legfelsőbb Bíróság határozata: N 302-КГ17-14336. sz. határozat, gazdasági viták bírói kollégiuma, kassáció
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 24. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdése és 226. cikkének (1) bekezdése szerint az adóügynökök kötelesek kiszámítani, visszatartani és átutalni a visszatartott személyes összeget. a jövedelemadó összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkében előírt módon. A személyi jövedelemadó összegét az adóügynökök eredményszemléletű módon számítják ki az adózási időszak kezdetétől az egyes hónapok eredményei alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 3. szakasza). E törvény (4) bekezdése szerint a felhalmozott adót az adómegbízott az adózónak befizetett bármely pénzeszköz terhére, azok tényleges befizetésekor az adóügynök visszatartja...
- A Legfelsőbb Bíróság határozata: N 307-КГ15-2718. sz. határozat, gazdasági viták bírói kollégiuma, kassáció
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának azon következtetései, miszerint az üdülési díj az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakaszának (1) bekezdésében meghatározott eljárás szerint adóztatható, egy különleges fizetési határidőhöz kapcsolódik. szabadságdíj - legkésőbb három nappal a szabadság kezdete előtt...
- Legfelsőbb Bíróság határozata: N VAS-393/14 határozat, Legfelsőbb Választottbíróság, felügyelet
A személyi jövedelemadó kiegészítő megállapításának alapja, amely a szövetkezetet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke szerinti adókötelezettség alá vonja, valamint a büntetések felhalmozódása a szövetkezet 2010-2012 közötti időszakban (január-június) történő visszatartása volt. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4.5. pontját megsértve a személyi jövedelemadó összege pénzben kifejezve meghaladja a befizetés összegének 50 százalékát, a regisztráció helye szerinti adóhatóság tájékoztatásának elmulasztása a 2010-2011 közötti forrásadó ellehetetlenüléséről és az adó mértékéről...
- 5. fejezet ADÓHATÓSÁGOK. VÁM. PÉNZÜGYI HATÓSÁGOK. AZ ADÓHATÓSÁGOK, VÁMHATÓSÁGOK, TISZTVISELŐK FELELŐSSÉGE (az 1999/07/09 N 154-FZ, 2004/06/29 N 58-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
- 6. fejezet BELSŐ ÜGYI SZERVEK. VIZSGÁLATI SZERVEK (a 2003. június 30-i N 86-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2010. december 28-i N 404-FZ)
- 7. fejezet. AZ ADÓZÁS TÁRGYAI
- 8. fejezet: ADÓK, DÍJAK, BIZTOSÍTÁSI DÍJ FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG TELJESÍTÉSE (a 2016. július 3-i N 243-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
- 10. fejezet: ADÓK, DÍJAK, BIZTOSÍTÁSI DÍJ FIZETÉSI KÖVETELMÉNYEK (a 2016. július 3-i N 243-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
- 11. fejezet. AZ ADÓK, DÍJAK, BIZTOSÍTÁSI DÍJ FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉGEK TELJESÍTÉSÉNEK BIZTOSÍTÁSÁNAK MÓDJAI (a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
- 12. fejezet: HITEL ÉS VISSZAFIZETETT VAGY TÚL BESZEDVEZETT ÖSSZEGEK VISSZAFIZETÉSE
- 13. fejezet ADÓNYILATKOZAT (az 1999.09.07. N 154-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
- 14. fejezet ADÓELLENŐRZÉS
- fejezet 14.1. FÜGGETLEN SZEMÉLYEK. EGY SZERVEZET MÁSIK SZERVEZETBEN VAGY EGY SZERVEZETBEN VALÓ SZEMÉLY RÉSZESÉDÉNEK MEGHATÁROZÁSÁNAK ELJÁRÁSA
- fejezet 14.2. AZ ÁRAKRA ÉS ADÓZÁSRA VONATKOZÓ ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK. A KAPCSOLÓDÓ INTÉZETEK KÖZÖTTI TRANZAKCIÓK FELTÉTELÉNEK ÉS A SZEMÉLYEK KÖZÖTTI TRANZAKCIÓK FELTÉTELEIVEL HASZNÁLT INFORMÁCIÓK, AMELYEK NEM FÜGGETLENEK
- fejezet 14.3. AZ ADÓZÁSI CÉLÚ BEVÉTEL (EREDMÉNY, BEVÉTEL) MEGHATÁROZÁSÁHOZ ALKALMAZOTT MÓDSZEREK, AMELYEKBEN A FELEK KAPCSOLATOS SZERVEZETEK
- fejezet 14.4. ELLENŐRZETT TRANZAKCIÓK. ADÓELLENŐRZÉSI CÉLÚ DOKUMENTÁCIÓK ELKÉSZÍTÉSE, BEMUTATÁSA. ÉRTESÍTÉS ELLENŐRZETT TRANZAKCIÓKRÓL
- fejezet 14.4-1. A NEMZETKÖZI VÁLLALATCSOPORTOKRA VONATKOZÓ DOKUMENTÁCIÓ BEMUTATÁSA (a 2017. november 27-i 340-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
- fejezet 14.5. ADÓELLENŐRZÉS KAPCSOLÓDÓ SZEMÉLYEK KÖZÖTTI ÜGYLETEKKEL KAPCSOLATBAN
- fejezet 14.6. ÁRAZÁSI SZERZŐDÉS ADÓCÉLRA
- fejezet 14.7. ADÓFIGYELÉS. AZ INFORMÁCIÓKÖLCSÖNZÉS SZABÁLYZATA
- fejezet 14.8. ADÓFIGYELÉS ELJÁRÁSÁNAK ELJÁRÁSA. AZ ADÓHATÓSÁG MOKÁLT VÉLEMÉNYE
- 15. fejezet. AZ ADÓBűncselekmény miatti felelősségre vonatkozó ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK
- 16. fejezet. AZ ADÓBŰNÉS TÍPUSAI ÉS ELKÖVETELÉSE FELELŐSSÉGE
- 17. fejezet: ADÓELLENŐRZÉSSEL KAPCSOLATOS KÖLTSÉGEK
- 18. fejezet A BANK AZ ADÓ- ÉS DÍJAKRÓL SZÓLÓ KÖTELEZETTSÉGEK MEGSÉRTÉSÉNEK TÍPUSAI, AZ EZEK TELJESÍTÉSÉÉRT VONATKOZÓ FELELŐSSÉG
- 19. fejezet. AZ ADÓHATÓSÁGI JOGI FELLEBBEZÉSI ELJÁRÁS ÉS TISZTVISELŐI INTÉZKEDÉSE VAGY MEGTEKINTÉSE.
- 20. fejezet A PANASZ ELBIZTOSÍTÁSA ÉS DÖNTÉSHOZÁSA
- fejezet 20.1. AUTOMATIKUS PÉNZÜGYI INFORMÁCIÓK CSERE
- fejezet 20.2. AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ NEMZETKÖZI SZERZŐDÉSEINEK SZERINTI ORSZÁGJELENTKEZÉSEK NEMZETKÖZI AUTOMATIKUS CSERE (a 2017. november 27-i N 340-FZ szövetségi törvénnyel bevezetve)
-
szakasz VIII. SZÖVETSÉGI ADÓK
- Fejezet 21. HOZZÁADÁSI ÉRTÉKADÓ
- 22. fejezet JÖVEDÉKI ADÓK
- 23. fejezet SZEMÉLYI SZEMÉLYI ADÓ
- 24. fejezet: EGYSÉGES SZOCIÁLIS ADÓ (234-245. CIKK) 2010. január 1-jén hatályát vesztette. - 2009. július 24-i szövetségi törvény N 213-FZ.
- 25. fejezet: SZERVEZETEK JÖVEDELMEADÓJA (a 2001.08.06-i N 110-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
- fejezet 25.1. DÍJAK A VADON TERMÉKEK ÉS A VÍZI BIOLÓGIAI ERŐFORRÁSOK TÁRGYAI HASZNÁLATÁÉRT (a 2003. november 11-i N 148-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
- fejezet 25.2. VÍZADÓ (a 2004. július 28-i N 83-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
- fejezet 25.3. ÁLLAMI KÖTELEZETTSÉGEK (a 2004. november 2-i N 127-FZ szövetségi törvénnyel bevezetve)
- fejezet 25.4. A SZÉNhidrogén NYERSANYAGOK ELŐÁLLÍTÁSÁBÓL SZÁRMAZÓ KIEGÉSZÍTŐ BEVÉTEL ADÓJA (a 2018. július 19-i N 199-FZ szövetségi törvénnyel bevezetve)
- 26. fejezet: ÁSVÁNYKINYÚJTÁSI ADÓ (a 2001.08.08-i N 126-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
-
VIII.1. KÜLÖNLEGES ADÓRENDSZEREK (a 2001. december 29-i N 187-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
- fejezet 26.1. A MEZŐGAZDASÁGI TERMELŐK ADÓRENDSZERE (EGYSÉGES MEZŐGAZDASÁGI ADÓ) (a 2003. november 11-i 147-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
- fejezet 26.2. EGYSZERŰSÍTETT ADÓRENDSZER (a 2002. július 24-i N 104-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
- fejezet 26.3. ADÓRENDSZER EGYETLEN ADÓ FORMÁBAN A VÉLEMÉNYES JÖVEDELEM KÜLÖNLEGES TEVÉKENYSÉGEKRE VONATKOZÓ FORMÁJÁBAN (a 2002. július 24-i 104-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
- fejezet 26.4. ADÓRENDSZER A TERMELÉSMEGOSZTÁSI MEGÁLLAPODÁSOK VÉGREHAJTÁSÁRA (a 2003. június 6-i 65-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
- fejezet 26.5. SZABADALMI ADÓRENDSZER (a 2012. június 25-i N 94-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
-
szakasz IX. REGIONÁLIS ADÓK ÉS DÍJAK (a 2001. november 27-i N 148-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
- 27. fejezet FORGALMI ADÓ (347-355. CIKK) Erőveszteség. - 2001. november 27-i szövetségi törvény N 148-FZ.
- 28. fejezet: SZÁLLÍTÁSI ADÓ (a 2002. július 24-i N 110-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
- 29. fejezet: A JÁTÉKVÁLLALKOZÁSRA VONATKOZÓ ADÓ (a 2002. december 27-i N 182-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
- 30. fejezet: SZERVEZETEK VAGYONADÓJA (a 2003. november 11-i N 139-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
- X. szakasz: HELYI ADÓK ÉS DÍJAK (a 2014. november 29-i N 382-FZ szövetségi törvénnyel módosított) (a 2004. november 29-i N 141-FZ szövetségi törvénnyel bevezetve)
- 31. fejezet FÖLDADÓ
- 32. fejezet: MAGÁNSZEMÉLYEK INGATLANADÓJA (a 2014. október 4-i N 284-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
- 33. fejezet: KERESKEDELMI DÍJ (a 2014. november 29-i N 382-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
-
szakasz XI. BIZTOSÍTÁSI DÍJOK AZ OROSZ FÖDERÁCIÓBAN (a 2016. július 3-i N 243-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
- 34. fejezet BIZTOSÍTÁSI DÍJOK (a 2016. július 3-i N 243-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke. Az adóügynökök általi adószámítás jellemzői. Az adóügynökök általi adófizetés rendje és határideje
//=ShareLine::widget()?>1. Orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédek, akik ügyvédi irodát alapítottak, valamint külföldi szervezetek külön részlegei az Orosz Föderációban, amelyektől vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adóalany megkapta a meghatározott bevételt ban ben 2. bekezdés pontja szerint számított adó összegét kötelesek kiszámítani, az adózótól levonni és megfizetni 224. cikk pontjában foglaltakat, figyelembe véve az ebben a cikkben meghatározott jellemzőket. Az ügyvédek jövedelmére kivetett adót az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi tanácsadó központok számítják ki, tartják vissza és fizetik.
(a 2000. december 29-i szövetségi törvényekkel módosított N 166-FZ, 2002. december 31-i N 187-FZ, 2006. július 27-i N 137-FZ, 2007. július 24-i N 216-FZ)
(a 2006. július 27-i N 137-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
2. Az összegek kiszámítása és az adó megfizetése e cikk szerint az adózó minden olyan bevételére vonatkoztatva történik, amelynek forrása az adóügynök, a korábban levont adóösszegek beszámításával (kivéve azokat a jövedelmeket, amelyekre vonatkozóan szerinti adóösszegek kiszámítása 214.7. cikk pontja), valamint az előírt esetekben és módon cikk 227.1 pontjában foglaltakra, figyelembe véve az adózó által fizetett fix előleg összegével való csökkentését is.
(A 2017. november 27-i szövetségi törvény N 354-FZ 2. cikkelye)
1. A befizető fél (például a munkáltató vagy a bérlő) visszatartja és átutalja az adót a költségvetésbe.
2. A magánszemély önállóan fizeti az adót.
Ha a magánszemélynek befizető fél adóügynökként jár el, és maga is visszatartja és befizeti a személyi jövedelemadót teljes egészében a költségvetésbe, a magánszemélyt nem terheli további kötelezettség.
Vannak azonban olyan esetek, amikor a magánszemélynek kifizetést teljesítő szervezet vagy egyéni vállalkozó nem látja el az adóügynöki feladatokat, vagy valamilyen okból nem tudta visszatartani az adót. Ebben az esetben kötelesek erről tájékoztatni mind az adóhivatalt, mind a bevétel címzettjét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. szakasza). Értesítheti az állampolgárt, hogy a javára teljesített kifizetések után nem vonták le és nem fizették ki az adót, semmilyen formában. Az üzenethez csatolják az adóhivatalhoz benyújtott, a befizetett összegeket feltüntető igazolás másolatát, hogy a magánszemélynek fogalma legyen arról, milyen adót kell fizetnie. A befizetett összegekről, valamint a le nem vont személyi jövedelemadó összegekről szóló tájékoztatás a beszámolási hónapot követő év első hónapjában (február 1. előtt) történik.
Az a magánszemély, aki tudomást szerzett a költségvetési tartozás fennállásáról, köteles legkésőbb a beszámolási időszakot követő év április 30-ig benyújtani a 3-NDFL formátumú adóbevallást (az adótörvénykönyv 229. cikkének 1. pontja). Orosz Föderáció). Ha április 30-a hétvégére esik, a bevallást legkésőbb a következő munkanapon kell benyújtani, és a bevallás benyújtásának határideje nem tolódik el, ha a megadott időpont munkaszüneti napra esik. Az adózó köteles a bevallást a lakóhelye szerinti adóhivatalhoz személyesen vagy meghatalmazással rendelkező képviselő útján, vagy postai úton, tartalomjegyzékkel ellátott értéklevélben benyújtani (Ptk 4. pont). Az Orosz Föderáció adótörvényének 80. cikke).
Magát az adót legkésőbb a beszámolási időszakot követő év július 15-ig kell megfizetni, előzetesen megadva a fizetés részleteit (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 228. cikkének 4. szakasza).
A bevallási és adófizetési határidők megsértése esetén az adóhivatal jogosult pótadó megállapítására, valamint kötbér- és bírság megfizetésére kötelezni az adózót. A személyi jövedelemadó-bevallás benyújtásának határidejének megszegéséért kiszabott bírság a be nem fizetett adóösszeg 5%-a minden teljes vagy részhónap után a benyújtás napjától számítva. Az adminisztratív büntetés minimális összege ebben az esetben 1 ezer rubel, maximum az adóösszeg 30% -a (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 119. cikkének 1. szakasza). Az adó elmulasztásáért kiszabható bírság a meg nem fizetett összeg 20%-a, vagy 40%-a lehet, ha az adóhatóság igazolja az adózó szándékos kötelezettségszegését. A személyi jövedelemadó megfizetésének minden naptári késedelme után kötbér halmozódik fel, a jegybanki refinanszírozási ráta 1/300-a.
Ha az adóalany bizonyítja, hogy időben nyújtott be bevallást, helyesen számította ki az adó összegét, de nem fizette meg időben, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2013. július 30-i határozata alapján N 57. §-a alapján lehet majd fellebbezni az adó elmulasztása miatti bírságot kiszabó határozat ellen. Ebben az esetben az adóhatóságnak csak bírságot szabhat ki.
Milyen ajándékok után kell személyi jövedelemadót fizetni?
Mikor kell átutalni a személyi jövedelemadót a munkavállaló szabadságdíjából?
Ez egészen a közelmúltig vitatott kérdés volt, és nézeteltérések voltak a jogszabályi környezetben a szabadságdíjból történő személyi jövedelemadó-levonás időzítését illetően. 2016 óta a helyzet rendeződött - adatokkal egészült ki az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke, tisztázva a (6) bekezdés álláspontját. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke 2016-os megjegyzésekkel azt jelenti, hogy az összeg az ilyen személyi jövedelemadót. a személyeket szabadságdíjként az adóügynöknek legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell átutalnia, amelyben a szabadság kifizetése történt. Korábban ettől eltérő vélemény volt, amelyet számos bírósági határozat is alátámasztott. Úgy gondolták, hogy az adót legkésőbb azon a napon kell átutalni, amikor a munkavállaló (vagy a helyette meghatalmazott képviselője) ténylegesen megkapta a szabadságdíj összegét a számlájára. A semmítői bíróságok azonban gyakran jutottak ma már törvénybe foglalt következtetésre. Megállapították, hogy az adót annak a hónapnak az utolsó napján kell átutalni, amelyben a szabadság kifizetése megtörtént. A bírák határozataikban jelezték, hogy a szabadságdíj a munkavállaló bérével egyenlő, ezért a személyi jövedelemadó átutalását és levonását a szabadságdíj összegéből ugyanúgy kell megtörténni, mint a bérből - a hónap utolsó napján. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). Áttérve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkére a 2016-os megjegyzésekkel, most láthatjuk ennek az álláspontnak a jogszabályi megszilárdítását. Tehát a munkavállalók betegszabadságának és szabadságdíjának 2016-os kifizetésekor a munkáltatók legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig utalják át a személyi jövedelemadót, amelyben ezeket a kifizetéseket teljesítették.
Mikor történik a személyi jövedelemadó átutalása, ha a fizetést részletekben, előleg és kifizetés formájában fizetik ki?
Jogilag elismert, hogy a munkabér formájában szerzett jövedelem beérkezésének napja a munkahónap utolsó napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke kommentárokkal 2016 azonban utal arra, hogy az adóügynökök legkésőbb a fizetés napját követő napon utalják át a munkavállaló jövedelméből visszatartott személyi jövedelemadó összegét. A közelmúltban a jogalkotó pontosította, hogy a szabadságok és a rokkantsági ellátások folyósításakor az adót a kifizetés hónapjának utolsó napján vonják le. A hivatalos vélemény szerint, ha a fizetést részletekben fizetik ki, akkor az adót visszatartják és egyszer átutalják a költségvetésbe - a hónap végén számítva, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének szabályait betartva. Ezért a munkahónap végéig az előleg formájában kapott bevételt nem ismerik el kapottként. A személyi jövedelemadó levonásakor az előleg összegét a munkahónap végén kifizetett havi munkabér tartalmazza, ezen összeg után az adót a végkifizetés napján kell megfizetni. Ez az álláspont nem vitatható. A Pénzügyminisztérium, az Adószolgálat, a bírák és a szakértők osztoznak rajta.
Mikor lehet az adóügynöki feladatokat megbízottra bízni?
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint az ingatlan átruházható vagyonkezelésbe, ami nem jelenti a tulajdonjog átruházását az ügyvezetőre. De egy ilyen menedzser a saját nevében bonyolít tranzakciókat ezzel az ingatlannal. Ha fizikai egy személy például úgy dönt, hogy nem személyesen, hanem vagyonkezelőn keresztül köt letéti szerződést, majd az ügyvezető a saját nevében köti meg a szerződést, igaz, a vagyonkezelő pénzének terhére. Mivel a bankkal a megállapodást nem magánszemély kötötte. személy, akkor a betétszerződésből származó bevétel magánszemély. az illető nem kap. Ebben az esetben a polgár vagyonkezelésből, nem pedig bankbetétből kap bevételt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (1) bekezdése szerint adóügynökként ismerhető el az a szervezet, amellyel az állampolgár adófizető bevételhez jutott. Mivel az állampolgár vagyonkezelési megállapodást kötött, és bevételt kapott a menedzserrel való interakcióból, akkor a definíció szerint a vagyonkezelő adóügynökként ismerhető el. A magánszemély lesz a vagyonkezelő által kötött betéti szerződés szerinti bevétel kedvezményezettje. E jövedelem után személyi jövedelemadót kell visszatartani, amikor a vagyonkezelő a pénzt kifizeti a magánszemélynek.
1. Orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédek, akik ügyvédi irodát alapítottak, valamint külföldi szervezetek külön részlegei az Orosz Föderációban, amelyektől vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adóalany megkapta a meghatározott bevételt cikk (2) bekezdésében foglaltak szerint kötelesek kiszámítani, levonni az adózótól és megfizetni az e kódex 224. cikkével összhangban kiszámított adó összegét, figyelembe véve az e cikkben meghatározott sajátosságokat. Az ügyvédek jövedelmére kivetett adót az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi tanácsadó központok számítják ki, tartják vissza és fizetik.
Az e bekezdés első bekezdésében meghatározott személyeket e fejezetben adóügynöknek nevezzük.
2. Az összegek kiszámítása és az adó megfizetése e cikknek megfelelően az adózó minden olyan jövedelmére vonatkoztatva történik, amelynek forrása az adóügynök (kivéve azt a jövedelmet, amelyre vonatkozóan az összeg kiszámítása és az adó megfizetése történik e kódex 214.3., 214.4., 214.5., 214.6., 226.1., 227. és 228. cikkével összhangban) a korábban levont adóösszegek beszámításával, valamint az e kódex 227.1. cikkében előírt esetekben és módon szintén az adózó által fizetett fix előleg összegével történő csökkentést figyelembe véve.
3. Az adóösszeget az adóügynökök a tényleges bevétel megszerzésének napján számítják ki, e kódex 223. cikkével összhangban, az adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon az összes jövedelemre vonatkozóan (kivéve a tőkéből származó bevételt). szervezetben való részvétel), amelyre az e törvénykönyv 224. cikkének (1) bekezdésében meghatározott, az adózónál egy adott időszakra felhalmozódott adókulcsot alkalmazzák, az aktuális adó előző hónapjaiban levont adó összegével. időszak.
Az egyéb adókulcsokat alkalmazó jövedelemre, valamint a szervezetben való részesedésből származó bevételre vonatkozó adó összegét az adóügynök külön-külön számítja ki az adózót megillető meghatározott bevétel minden egyes összegére.
Az adó összegét az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel és az egyéb adóügynökök által visszatartott adóösszegek figyelembevétele nélkül számítják ki.
4. Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adót közvetlenül az adózó jövedelméből annak tényleges kifizetésekor visszatartani, figyelembe véve az e bekezdésben meghatározott sajátosságokat.
Az adóalany természetbeni jövedelem kifizetésekor vagy dologi juttatás formájában bevétele esetén az adóügynök a számított adó összegét levonja az adózó által az adózónak pénzben kifizetett bevételéből. Ebben az esetben a visszatartott adó összege nem haladhatja meg a készpénzben kifizetett jövedelem összegének 50 százalékát.
A jelen bekezdés rendelkezései nem vonatkoznak azokra az adóügynökökre, amelyek hitelintézetek az e hitelintézetek ügyfelei által (kivéve az ügyfelek, akik e hitelintézetek alkalmazottai) a bevétel utáni adó összegének levonása és megfizetése tekintetében. az e kódex 212. cikke (1) bekezdésének (1) és (2) bekezdésének megfelelően meghatározott anyagi juttatások.
5. Ha az adózótól a számított adó összegét az adózási időszakban nem lehet visszatartani, az adóügynök köteles legkésőbb a releváns körülmény felmerülésének lejárt adózási időszakát követő év március 1-jéig bejelenteni írásban az adózónak és a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságnak a forrásadó levonásának lehetetlenségéről, a nem visszatartott jövedelem összegéről és a le nem vont adó összegéről.
A forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló értesítés formáját, a nem visszatartott bevétel összegét, valamint a vissza nem vont adó összegét, valamint az adóhatósághoz történő benyújtásának rendjét a felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá. az adók és illetékek területén végzett ellenőrzésre és felügyeletre.
Az adóügynökök külön részlegekkel rendelkező orosz szervezetek, jelentős adózónak minősülő szervezetek, egyéni vállalkozók, akiket az adózási rendszer alkalmazása kapcsán a tevékenységi hely szerinti adóhatóságnál nyilvántartanak bizonyos imputált jövedelemre egységes adó formájában. tevékenységtípusok és (vagy) szabadalmi adózási rendszer esetén az e kódex 230. cikkének (2) bekezdésében előírt eljáráshoz hasonló módon jelenti be azokat a bevételek összegét, amelyekből adót nem vonnak le, és a le nem vont adó összegét.
6. Az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon átutalni az adózónak.
Átmeneti rokkantsági ellátás (ideértve a beteg gyermek ápolása után járó ellátást is) és szabadságdíj formájában az adózói jövedelem kifizetésekor az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb az adózás utolsó napjáig átutalni. az a hónap, amelyben az ilyen kifizetések megtörténtek.
7. Az adóügynök által az adózótól számított és visszatartott adó teljes összege, amelyre vonatkozóan azt bevételi forrásként ismeri el, az adóügynök regisztrációs (lakóhelye) költségvetésébe kerül befizetésre. az adóhatósággal, kivéve, ha e bekezdés ettől eltérő eljárást állapít meg.
Adóügynökök - Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott, külön részleggel rendelkező orosz szervezetek kötelesek a kiszámított és visszatartott adóösszegeket átutalni a költségvetésbe mind a telephelyükön, mind az egyes részlegeik telephelyén.
A szervezet külön részlegének telephelyén a költségvetésbe fizetendő adó összegét az e külön részleg alkalmazottai részére felhalmozott és kifizetett adóköteles jövedelem összege, valamint a felhalmozott bevétel és a külön részleghez tartozó személyek (egy külön részleg felhatalmazottjai) által az ilyen szervezet nevében kötött polgári jogi szerződések alapján fizetik.
Adóügynökök - egyéni vállalkozók, akik a tevékenységi helyükön az adóhatóságnál az adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben vannak bejegyezve bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelem egységes adója és (vagy) szabadalmi adózási rendszer formájában, köteles a számított és levont adót a nyilvántartásba vétel helyén a költségvetésbe átutalni az ilyen tevékenységek végrehajtásával összefüggésben.
7.1. E fejezet alkalmazásában az adóügynökök olyan orosz szervezeteknek minősülnek, amelyek juttatások, fizetések, bérek és egyéb díjazások (egyéb kifizetések) összegeit utalják át a fegyveres erők katonai és polgári személyzetének (szövetségi köztisztviselőknek és munkavállalóknak). az Orosz Föderáció.
Az adóügynök által a meghatározott összegekből kiszámított és visszatartott adó teljes összege az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vételének helyén kerül átutalásra a költségvetésbe.
8. Az adóügynök által az általa bevételi forrásként elismert egyének jövedelméből visszatartott adó teljes összege, amely meghaladja a 100 rubelt, a jelen cikkben előírt módon átkerül a költségvetésbe. Ha a költségvetésbe fizetendő forrásadó teljes összege kevesebb, mint 100 rubel, akkor azt a következő hónapban, de legkésőbb az adott év decemberéig hozzá kell adni a költségvetésbe fizetendő adó összegéhez.
9. Az adófizetés az adóügynökök terhére nem megengedett. A megállapodások és egyéb ügyletek megkötésekor tilos azokba olyan adókikötéseket beépíteni, amelyek szerint a jövedelmet fizető adóügynökök kötelesek viselni a magánszemélyek adófizetésével járó költségeket.
People's Accounting Encyclopedia on Clerk.Ru
(módosítva: 2017.01.01.)
226. cikk. Az adóügynökök általi adószámítás jellemzői. Az adóügynökök általi adófizetés rendje és határideje
Forrás GARANT
Lásd enciklopédiák és egyéb megjegyzések az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkéhez
A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be e kódex 226. cikkének (1) bekezdésében, amelyek 2008. január 1-jén lépnek hatályba.
1. Orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédek, akik ügyvédi irodát alapítottak, valamint külföldi szervezetek külön részlegei az Orosz Föderációban, amelyektől vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adóalany megkapta a meghatározott bevételt Ebben a cikkben kötelesek kiszámítani, levonni az adózótól és megfizetni az e kódexnek megfelelően kiszámított adó összegét, figyelembe véve az e cikkben meghatározott jellemzőket. Az ügyvédek jövedelmére kivetett adót az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi tanácsadó központok számítják ki, tartják vissza és fizetik.
Az e bekezdés első bekezdésében meghatározott személyeket e fejezetben adóügynöknek nevezzük.
A 2014. november 24-i 368-FZ szövetségi törvény e kódex 226. cikkének (2) bekezdését új megfogalmazásban tartalmazza, amely 2015. január 1-jén lép hatályba, de legkorábban a hivatalos közzétételtől számított egy hónap elteltével. bekezdésében foglaltak szerint, és legkorábban a következő személyi jövedelemadó 1. napján
Lásd a bekezdés szövegét az előző kiadásban
2. Az összegek kiszámítása és az adó megfizetése e cikknek megfelelően az adózó minden olyan jövedelmére vonatkoztatva történik, amelynek forrása az adóügynök (kivéve azt a jövedelmet, amelyre vonatkozóan az összeg kiszámítása és az adó megfizetése történik e kódex szerint kell végrehajtani), a korábban levont adóösszegek beszámításával, valamint az e kódexben meghatározott esetekben és módon, figyelembe véve az adózó által fizetett fix előleg összegével való csökkentését is.
A 2015. május 2-i 113-FZ szövetségi törvény módosította e kódex 226. cikkének (3) bekezdését, amely 2016. január 1-jén lép hatályba.
Lásd a bekezdés szövegét az előző kiadásban
3. Az adóösszeget az adóügynökök a tényleges bevétel megszerzésének napján számítják ki, e törvénykönyvnek megfelelően, az adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon az összes bevételre vonatkozóan (kivéve a tőkerészesedésből származó bevételt). szervezet), amelyre az e törvénykönyvben megállapított adómértéket alkalmazzák, az adózónál egy adott időszakra, a tárgyidőszak előző hónapjaiban visszatartott adó összegének beszámításával.
Az egyéb adókulcsokat alkalmazó jövedelemre, valamint a szervezetben való részesedésből származó bevételre vonatkozó adó összegét az adóügynök külön-külön számítja ki az adózót megillető meghatározott bevétel minden egyes összegére.
Az adó összegét az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel és az egyéb adóügynökök által visszatartott adóösszegek figyelembevétele nélkül számítják ki.
A 2015. május 2-i 113-FZ szövetségi törvény módosította e kódex 226. cikkének (4) bekezdését, amely 2016. január 1-jén lép hatályba.
Lásd a bekezdés szövegét az előző kiadásban
4. Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adót közvetlenül az adózó jövedelméből annak tényleges kifizetésekor visszatartani, figyelembe véve az e bekezdésben meghatározott sajátosságokat.
Az adóalany természetbeni jövedelem kifizetésekor vagy dologi juttatás formájában bevétele esetén az adóügynök a számított adó összegét levonja az adózó által az adózónak pénzben kifizetett bevételéből. Ebben az esetben a visszatartott adó összege nem haladhatja meg a készpénzben kifizetett jövedelem összegének 50 százalékát.
E bekezdés rendelkezései nem vonatkoznak azokra az adóügynökökre, amelyek hitelintézetek az e hitelintézetek ügyfelei által (kivéve az ügyfelek, akik e hitelintézetek alkalmazottai) a bevétel utáni adó összegének levonása és megfizetése tekintetében e kódex szerint meghatározott anyagi juttatások.
A 2015. május 2-i 113-FZ szövetségi törvény módosította e kódex 226. cikkének (5) bekezdését, amely 2016. január 1-jén lép hatályba.
Lásd a bekezdés szövegét az előző kiadásban
5. Ha az adózótól a számított adó összegét az adózási időszakban nem lehet visszatartani, az adóügynök köteles legkésőbb a releváns körülmény felmerülésének lejárt adózási időszakát követő év március 1-jéig bejelenteni írásban az adózónak és a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságnak a forrásadó levonásának lehetetlenségéről, a nem visszatartott jövedelem összegéről és a le nem vont adó összegéről.
A forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló értesítés formáját, a nem visszatartott bevétel összegét, valamint a vissza nem vont adó összegét, valamint az adóhatósághoz történő benyújtásának rendjét a felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá. az adók és illetékek területén végzett ellenőrzésre és felügyeletre.
Az adóügynökök külön részlegekkel rendelkező orosz szervezetek, jelentős adózónak minősülő szervezetek, egyéni vállalkozók, akiket az adózási rendszer alkalmazása kapcsán a tevékenységi hely szerinti adóhatóságnál nyilvántartanak bizonyos imputált jövedelemre egységes adó formájában. tevékenységtípusok és (vagy) szabadalmi adózási rendszer esetén az e kódexben előírt eljáráshoz hasonló módon jelentse azokat a bevételek összegét, amelyekből adót nem vonnak le, és a le nem vont adó összegét.
A 2015. május 2-i 113-FZ szövetségi törvény e kódex 226. cikkének (6) bekezdését új megfogalmazásban tartalmazza, amely 2016. január 1-jén lép hatályba.
Lásd a bekezdés szövegét az előző kiadásban
6. Az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon átutalni az adózónak.
Átmeneti rokkantsági ellátás (ideértve a beteg gyermek ápolása után járó ellátást is) és szabadságdíj formájában az adózói jövedelem kifizetésekor az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb az adózás utolsó napjáig átutalni. az a hónap, amelyben az ilyen kifizetések megtörténtek.
A 2015. november 28-i 327-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be e kódex 226. cikkének (7) bekezdésében, amelyek legkorábban az említett szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónapon belül lépnek hatályba, és legkorábban 1. a magánszemélyek következő adóbevételének napja
A 2015. május 2-i 113-FZ szövetségi törvény módosította e kódex 226. cikkének (7) bekezdését, amely 2016. január 1-jén lép hatályba.
Lásd a bekezdés szövegét az előző kiadásban
7. Az adóügynök által az adózótól számított és visszatartott adó teljes összege, amelyre vonatkozóan azt bevételi forrásként ismeri el, az adóügynök regisztrációs (lakóhelye) költségvetésébe kerül befizetésre. az adóhatósággal, kivéve, ha e bekezdés ettől eltérő eljárást állapít meg.
Adóügynökök - Az ebben a cikkben meghatározott, külön részlegekkel rendelkező orosz szervezetek kötelesek a kiszámított és visszatartott adóösszegeket átutalni a költségvetésbe mind a telephelyükön, mind az egyes részlegeik telephelyén.
A szervezet külön részlegének telephelyén a költségvetésbe fizetendő adó összegét az e külön részleg alkalmazottai részére felhalmozott és kifizetett adóköteles jövedelem összege, valamint a felhalmozott bevétel és a külön részleghez tartozó személyek (egy külön részleg felhatalmazottjai) által az ilyen szervezet nevében kötött polgári jogi szerződések alapján fizetik.
Adóügynökök - egyéni vállalkozók, akik a tevékenységi helyükön az adóhatóságnál az adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben vannak bejegyezve bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelem egységes adója és (vagy) szabadalmi adózási rendszer formájában, köteles a számított és levont adót a nyilvántartásba vétel helyén a költségvetésbe átutalni az ilyen tevékenységek végrehajtásával összefüggésben.
A 2016. november 30-i 399-FZ szövetségi törvény e kódex 226. cikkét kiegészítette a 7.1 bekezdéssel, amely 2017. január 1-jén lép hatályba, de legkorábban az említett szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónapon belül, és legkorábban 1- másnap személyi jövedelemadónál
7.1. E fejezet alkalmazásában az adóügynökök olyan orosz szervezeteknek minősülnek, amelyek juttatások, fizetések, bérek és egyéb díjazások (egyéb kifizetések) összegeit utalják át a fegyveres erők katonai és polgári személyzetének (szövetségi köztisztviselőknek és munkavállalóknak). az Orosz Föderáció.
8. Az adóügynök által az általa bevételi forrásként elismert egyének jövedelméből visszatartott adó teljes összege, amely meghaladja a 100 rubelt, a jelen cikkben előírt módon átkerül a költségvetésbe. Ha a költségvetésbe fizetendő forrásadó teljes összege kevesebb, mint 100 rubel, akkor azt a következő hónapban, de legkésőbb az adott év decemberéig hozzá kell adni a költségvetésbe fizetendő adó összegéhez.
9. Az adófizetés az adóügynökök terhére nem megengedett. A megállapodások és egyéb ügyletek megkötésekor tilos azokba olyan adókikötéseket beépíteni, amelyek szerint a jövedelmet fizető adóügynökök kötelesek viselni a magánszemélyek adófizetésével járó költségeket.
Az ügynökök általi adószámítás sajátosságait az Art. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ugyanez a norma határozza meg a számított összegek e szervezetek által a költségvetésbe történő befizetésének eljárását és feltételeit. Nézzük meg közelebbről a cikket.
Tantárgyak
szerinti adóügynökök Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke elismeri az Oroszországban bejegyzett és működő személyeket:
- Szervezetek.
- Közjegyzők és ügyvédek magánpraxisban.
- Egyéni vállalkozók.
Ebbe a kategóriába tartoznak a külföldi cégek különálló divíziói is. Az adóügynököket a felelősségük különbözteti meg a fizetőktől. Ők felelősek az alkalmazottak bevétele utáni adók kiszámításáért, levonásáért és a költségvetésbe történő irányításáért. Az ügyvédek nyereségéből az irodák, kollégiumok és jogi konzultációk vonnak le levonásokat.
Általános eljárás (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 2. szakasza)
Az adók kiszámítása és megfizetése a kifizető bármely nyereségéhez viszonyítva történik, amelynek forrása egy ügynök (egyéni vállalkozó/szervezet). Ez alól kivételt képeznek a bevételek, amelyek kiszámítása és levonása a 214.3-214.6, 227-228 normák és az 1. sz. 226.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A számítás során a korábban visszatartott összegeket veszik figyelembe. A 227. cikk (1) bekezdésében meghatározott esetekben a kifizetéseket csökkentik a szervezetek által kifizetett rögzített előlegek összegével. 
Számítási sajátosságok
szerinti adóösszegek számítása. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének végrehajtása azon a napon történik, amikor a kifizető ténylegesen bevételhez jutott. A 223. cikk szerint kerül meghatározásra. A számítás az időszak kezdetétől az összes jövedelemre vonatkozóan eredményszemléletű. Kivételt képez a vállalkozásban való részesedésből származó nyereség. Az adóköteles jövedelemre vonatkozóan a 224. § (1) bekezdésében meghatározott mértéket kell alkalmazni, a számításnál a beszámolási időszak előző hónapjaiban a kifizetőtől visszatartott összegeket veszik figyelembe. Az egyéb kulcsokat alkalmazó nyereségből, valamint a tőkerészesedésből származó bevételből történő levonásokat minden kifizetésnél külön számítják ki. A számítást a többi ügynöktől származó bevételek és az általuk visszatartott kötelező kifizetések figyelembevétele nélkül végzik el. 
Tart
Az Art. negyedik bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke kimondja, hogy az adót a kifizető jövedelméből a tényleges kifizetéskor szedik be. Ha az alany természetbeni haszonban vagy anyagi haszon formájában részesül, azt az ügynök által kifizetett pénzösszeg terhére hajtják végre. A levonás mértéke nem haladhatja meg a készpénzbevétel 50%-át. Ez a bekezdés nem vonatkozik a hitelintézetként eljáró ügynökökre az ügyfeleik által anyagi juttatás formájában kapott nyereségből adóösszegek visszatartásával és levonásával kapcsolatban. Ez alól kivételt képeznek az ilyen cégek közvetlen alkalmazottai. 
A visszatartás lehetetlensége (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. pontja)
Az ügynök számos esetben nem tudja beszedni és ennek megfelelően levonni a megállapított adóösszeget a kifizető jövedelméből. Ezekben a helyzetekben az alanynak legkésőbb annak az évnek a végét követő időszak 1.03-ig, amelyben a meghatározott körülmények bekövetkeztek, értesítést kell küldenie az ellenőrző szervnek és annak az alanynak, amelytől a levonás nem történt. A költségvetésbe nem utalt nyereség és adó összegét jelzi. Az értesítés formáját és elküldésének módját a végrehajtó szövetségi kormányzat határozza meg.
Fontos pont
Az Art. (5) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke külön beszél az adóügynökökről - külön részlegekkel rendelkező belföldi társaságokról, a legnagyobb fizetőknek minősülő társaságokról, valamint az UTII használatával kapcsolatos tevékenységeik helyén az ellenőrzési szolgálatnál regisztrált egyéni vállalkozókról. vagy a szabadalmi adózási rendszer. Be kell jelenteniük azokat a nyereségösszegeket, amelyekből nem történt levonás, valamint a költségvetésbe nem utalt kifizetések összegét a 230. cikk második bekezdésében megállapított módon. 
Term
(6) bekezdése határozza meg. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az ügynökök a megállapított összegeket legkésőbb a nyereség kifizetését követő napon kötelesek kiszámítani és visszatartani. 6. szakasz Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke azt is előírja, hogy az alanynak a keresőképtelenség (betegség) idejére juttatások formájában, beleértve a beteg gyermekek gondozását, valamint a szabadság formájában történő bevételt. fizetni, az átutalást legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell megtenni, amelyben a meghatározott kifizetések megtörténtek.
Milyen költségvetésbe kell elkülöníteni az összegeket?
Az Art. hetedik bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke kimondja, hogy a kifizetéseket az ügynök lakóhelyén (regisztrációs helyén) kell teljesíteni, kivéve, ha a törvény más eljárást ír elő. Az ügynökök - azok a szervezetek, amelyek felépítésében külön részlegeket alakítanak ki, a kiszámított és visszatartott összegeket mind a telephelyük, mind a fióktelepeik címén át kell utalniuk a költségvetésbe. A szabadalmi rendszert vagy az UTII-t használó egyéni vállalkozóknak kötelező befizetéseket kell teljesíteniük a regisztráció helyén. 
Számítás különálló részlegekhez
A társaság fióktelepének telephelye szerinti költségvetésbe fizetendő adót az alkalmazottak részére felhalmozott és kifizetett adóköteles nyereség összege szerint állapítják meg. A számítás a magánszemélyekkel külön divízió által kötött polgári jogi szerződések alapján kapott jövedelem összege alapján is történik.
Halmozott összeg
Az ügynök által a bevételi forrásként elismert magánszemélyek nyereségéből visszatartott adó teljes összege, több mint 100 rubel, a költségvetésbe kerül a kérdéses cikkben előírt módon. Ha a teljes kifizetés összege kevesebb, mint 100 rubel, az összeget hozzáadják a következő hónapban esedékes levonáshoz, de legkésőbb az aktuális időszak decemberéig.
Továbbá
A törvény nem teszi lehetővé az adófizetők adójának az ügynök pénzeszközeinek terhére történő megfizetését. Szerződéskötéskor és egyéb ügyletek megkötésekor tilos a feltételekbe olyan kitételeket beiktatni, amelyek alapján a nyereséget fizető szervezetek a magánszemélyek költségvetésébe történő levonásával kapcsolatos költségeket vállalnak.
Művészet. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: megjegyzések
Az adóügynöki kötelezettségek felmerülése a magánszemélyek részére történő jövedelemfizetéshez kapcsolódik. Az alanynak nincs joga megtagadni azokat, ha a kifizetők bevételi forrásaként működik. Eközben vita folyik a polgári jogi megállapodások alapján a munkavállalók részére történő előlegfizetés kérdésében. A Pénzügyminisztérium számos tisztviselője és egyes bírók szerint a még nem nyújtott szolgáltatásokért vagy az el nem végzett munkákért folyósított pénzeszközök kifizetése arra kötelezi a vállalkozást, hogy visszatartsa a jövedelemadót és befizesse azt a költségvetésbe. A gyakorlatban azonban számos olyan határozat létezik, amely meghatározza, hogy az előleg mindaddig nem tekinthető adózási tárgynak, amíg a magánszemély nem teljesíti kötelezettségeit. 
Természetbeni jövedelem
Abban az esetben, ha a vállalkozás termékkel fizetett a magánszemélynek, de ezen a bevételen kívül készpénzben nem történt kifizetés, a társaság nem vonhatja le a jövedelemadót. Ilyen helyzetben magának a munkavállalónak kell kiszámítania és be kell fizetnie a személyi jövedelemadót a költségvetésbe. A vállalkozást ugyanakkor a Ptk. 5. pontja szerinti kötelezettség terheli. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. §-a szerint küldjön értesítést az ellenőrző szervnek arról, hogy nem tudja visszatartani az adót, és utalja át a költségvetésbe. A cikk egy hónapos felmondási időt ír elő. A 113. számú törvény ezt az időtartamot meghosszabbította. Így a vállalkozás köteles az Art. (5) bekezdése szerinti értesítést küldeni. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 226. §-a szerint legkésőbb a lejárt évet követő év 1.03-ig, amelyben ennek megfelelően a visszatartást nem hajtották végre. Ez a szabály január 1-től hatályos. 2016
Változások a cikkben
Azon túl, hogy meghosszabbították az ellenőrző hatóságok és a kifizető értesítési határidejét a visszatartás ellehetetlenüléséről, további módosítások is történtek a szóban forgó normában. Különösen az Art. 6. pontját érintették. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke egyetlen dátumot állapít meg az adóátutalásra. Egybeesik a bevétel tényleges kifizetésének napját követő számmal. Az előző kiadásban a szabadság után fizetendő adót és a táppénzt azon a napon kellett levonni, amikor a magánszemélyek megkapták. A módosított cikk ezt a határidőt annak a hónapnak a végére helyezte át, amelyben a kifizetések megtörténtek.
Következtetés
2015. január 1-től az Art. második bekezdése. Az adótörvény 368. sz. szövetségi törvénnyel módosított 226. cikke hatályba lépett. A 227. cikk (1) bekezdésében végrehajtott módosításokkal kapcsolatban, amelyek az Oroszországban dolgozó külföldi állampolgárok által egyéni vállalkozóktól vagy szervezetektől bérelt fix előleg fizetésének szükségességére vonatkoznak ( ha beutazásuk nem igényel vízumot), a kifizetők nyeresége után fizetendő személyi jövedelemadó teljes összegét, amelyet az ügynökök visszatartanak, csökkenteni kell ezen befizetések összegével. A szóban forgó normában már végrehajtott módosításokon kívül több további kiegészítést is tárgyalnak. Ezzel kapcsolatban a szakértők azt javasolják, hogy az adóügynökök rendszeresen vizsgálják felül a jogszabályok frissítéseit, hogy azokat időben tudomásul vegyék, és megfeleljenek az előírásoknak. A személyi jövedelemadó kiszámításával, visszatartásával és fizetésével kapcsolatos konkrét kérdésekről közvetlenül a Szövetségi Adószolgálat területi osztályától lehet további tájékoztatást kapni. Az időben kapott tájékoztatás megakadályozza az adótörvények megsértését.
